企业内部会计控制实务编写手册.docx
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1、企业内部会计控制实务编写大纲第一章 概论第一节 内部控制概述一、 控制与经济控制论二、 内部控制制与内部部控制制制度三、 内部控制制概念的的演变(一) 内部牵制制阶段(二) 内部控制制制度阶阶段(三) 会计控制制与管理理控制(四) 内部控制制结构概概念:控控制环境境 会会计系统统 控控制程序序(五) 内部控制制整体框框架:环环境控制制 风险险评估 控制活活动 信信息与沟沟通 监监督四、 内部控制制定义五、 内部控制制目标六、 内部控制制作用第二节 内部会会计控制制概念一、 内部会计计控制定定义二、 内部会计计控制与与相关控控制的关关系1、 企业内部部控制与与内部会会计控制制关系2、 企业内部部
2、会计控控制与内内部管理理控制关关系3、 企业内部部会计控控制与企企业内部部财务控控制关系系4、 企业内部部会计控控制与内内部审计计关系5、 企业内部部会计控控制与内内部监督督关系三、 内部会计计控制分分类(一) 按内部会会计控制制时间:事前控控制 事事中控制制 事事后控制制(二) 按内部会会计控制制性质:反馈控控制和前前馈控制制(三) 按内部会会计控制制集权程程度:集集中控制制 分分散控制制 分分层控制制第三节 内部会会计控制制目标和和原则企业内部部会计控控制总体体目标是是加强企企业内部部经济管管理、提提高企业业经济效效益。一、 内部会计计控制基基本目标标1、 规范单位位会计行行为、保保证会计
3、计资料真真实完整整。2、 堵塞漏洞洞、消除除隐患,防止并并及时发发现、纠纠正错误误及舞弊弊行为,保护单单位资产产的安全全完整。3、 确保国家家有关法法律法规规和单位位规章制制度的贯贯彻执行行。二、 内部会计计控制具具体目标标(一) 企业所有有者内部部控制目目标(二) 企业经营营者内部部控制目目标三、 内部会计计控制基基本原则则1、 合法性原原则2、 全面性原原则3、 内部牵制制原则4、 程式定位位原则5、 成本效益益原则第四节 内部部会计控控制内容容和作用用一、 内部会计计控制内内容1、 货币资金金控制2、 实物资产产控制3、 对外投资资控制4、 工程项目目控制5、 采购与付付款控制制6、 筹
4、资控制制7、 销售与收收款控制制8、 成本费用用控制9、 担保控制制二、 内部会计计控制作作用1、 保护资产产安全2、 保护会计计记录可可靠3、 及时提供供会计信信息4、 减少和避避免无意意识的风风险5、 预防或查查核错误误和不正正常现象象6、 保证正确确履行所所授予的的职责7、 保证履行行法律责责任8、 减少费用用增加利利润(盈盈利)第五节 内部部会计控控制方法法一、组织织规划控控制1、 不相容职职务相分分离2、 组织机构构相互控控制二、授权权批准控控制1、 一般授权权2、 特殊授权权三、 会计系统统控制1、 会计凭证证编号2、 复式记账账3、 统一会计计政策4、 会计结账账程序5、 财务会
5、计计报告控控制四、 预算控制制五、 财产保全全控制1、 限制接近近2、 定期盘点点3、 财产记录录4、 账实核对对5、 财产保险险六、风险险控制1、 经营风险险2、 财务风险险七、 内部控制制报告1、 编制内部部报告要要求2、 内部报告告体系八、 电子信息息技术控控制第六节 企业业内部控控制组织织体系一、 企业组织织模式1、 直线职能能制2、 控股公司司制3、 事业部制制二、 企业组织织模式对对企业内内部控制制系统影影响1、 直线职能能制下内内部会计计控制系系统设计计2、 控股公司司制下内内部会计计控制系系统设计计3、 事业部制制下内部部会计控控制系统统设计三、 内部会计计控制局局限性1、 成
6、本效益益考虑2、 异常活动动超出设设计范围围3、 执行人员员责任心心不强4、 管理者滥滥用授权权5、 因经营环环境、业业务性质质的改变变而削弱弱或失败败第二章 货币币资金控控制第一节 货币币资金内内部控制制概念一、 货币资金金内部控控制具体体目标1、 货币资金金余额真真实,保保留余额额适当2、 货币资金金使用恰恰当,按按照现金金预算控控制收支支3、 预警可能能出现的的错误和和舞弊的的因素二、 企业日常常货币资资金循环环三、 货币资金金内部控控制基本本要求(一) 编制货币币资金内内部控制制制度(二) 编制现金金预算,以预算算控制收收支(三) 对岗位分分工基本本要求(四) 授权批准准基本要要求第二
7、节 库存存现金内内部控制制一、 现金管理理制度二、 现金收入入控制(一) 现金收入入控制目目标(二) 现金收入入控制流流程(三) 现金收入入关键控控制点三、现金金支出控控制(一) 现金支出出控制目目标(二) 现金支出出控制流流程(三) 现金支出出控制程程序1、 支付申请请2、 支付审批批3、 支付复核核4、 办理支付付(四)现现金支出出关键控控制点四、 零用现金金控制1、 定额备用用金控制制2、 非定额备备用金控控制五、 现金收支支内部控控制案例例分析第三节 银行行存款内内部控制制一、 银行结算算制度二、 银行存款款收入内内部控制制(一) 银行存款款收入控控制目标标(二) 银行存款款收入控控制
8、流程程(三) 银行存款款收入关关键控制制点三、 银行存款款支出内内部控制制(一) 银行存款款支出控控制目标标(二) 银行存款款支出控控制流程程(三) 银行存款款支出控控制程序序1、 支付申请请2、 支付审批批3、 支付复核核4、 办理支付付(四) 银行存款款支出关关键控制制点四、 票据及有有关印章章控制五、 银行存款款内部控控制案例例分析第四节 其他他货币资资金内部部控制一、 其他货币币资金管管理制度度二、 其他货币币资金内内部控制制(一) 其他货币币资金控控制目标标(二) 外埠存款款内部控控制1、 外埠存款款业务流流程2、 外埠存款款关键控控制点(三) 银行汇票票存款内内部控制制1、 银行汇
9、票票存款业业务流程程2、 银行汇票票存款关关键控制制点(四) 银行本票票存款内内部控制制1、 银行本票票存款业业务流程程2、 银行本票票存款关关键控制制点(五) 信用卡存存款内部部控制1、 信用卡业业务流程程2、 信用卡存存款关键键控制点点(六)信信用证保保证金存存款内部部控制1、 信用证保保证金业业务流程程2、 信用证保保证金关关键控制制点(七)存存出投资资款内部部控制1、 存出投资资款业务务流程2、 存出投资资款关键键控制点点三、其他他货币资资金内部部控制案案例第三章 实物物资产控控制第一节 实物物资产内内部控制制概述一、 实物资产产内部控控制具体体目标1、 实物资产产应处于于有效保保管责
10、任任规程和和实物安安全制度度之下2、 实物资产产验收入入库、领领用、发发出、转转移、盘盘点及保保管应有有授权,并有恰恰当纪录录3、 实物资产产保管得得当,应应处于可可运用的的良好状状态4、 保护实物物资产安安全完整整,防止止被盗、毁损和和流失二、 实物资产产基本业业务(循循环图,关键控控环节)三、 实物资产产内部控控制基本本方式(一) 限定接近近1、 限定接近近现金2、 限定接近近其他易易变现资资产3、 限定接近近存货(二) 定期盘点点1、 实物与记记录核对对2、 差异调查查(三) 记录保护护(四) 财产保险险第二节 存货货的内部部控制内内容一、 建立存货货的各项项制度(一) 存货保管管责任制
11、制度(二) 存货安全全责任制制度(三) 存货岗位位责任制制度二、 存货验收收入库控控制(包包括凭证证设计及及传递程程序)三、 存货领用用、发出出控制(包括凭凭证设计计及传递递程序)四、 存货保管管控制五、 存货盘点点控制(包括盘盘点表设设计及传传递)六、 存货内部部控制案案例第三节 固定定资产内内部控制制一、 建立固定定资产各各项责任任制度1、 固定资产产保管责责任制度度2、 固定资产产修理责责任制度度3、 固定资产产岗位责责任制度度二、 固定资产产验收内内部控制制三、 固定资产产转移控控制四、 固定资产产维修保保养控制制五、 固定资产产大修理理控制六、 固定资产产折旧控控制七、 固定资产产报
12、废清清理控制制八、 固定资产产盘点控控制以上均应应设计凭凭证、画画出凭证证传递流流程图,找出关关键控制制点。九、 固定资产产内部控控制案例例第四章 对外外投资控控制第一节 对外外投资内内部控制制概述一、 对外投资资内部控控制具体体目标1、 保证投资资活动符符合政府府的投资资法规和和产业政政策2、 有效地控控制投资资风险3、 保护投资资安全和和如实反反映4、 使投资收收益得到到合理揭揭示二、 对外投资资基本业业务(流流程图和和关键控控制环节节)三、 对外投资资内部控控制基本本方式1、 对能进行行对外投投资机构构授权控控制2、 对外投资资机构规规划控制制3、 建立对外外投资决决策机制制和程序序4、
13、 建立严格格审批制制度5、 进行投资资预算控控制6、 对投资风风险进行行控制第二节 对外外投资内内部控制制内容一、 建立对外外投资的的各项制制度二、 对外投资资立项控控制三、 投资项目目评估控控制四、 投资项目目决策控控制五、 投资项目目实施控控制六、 投资项目目处置控控制七、 对外投资资内部控控制案例例第五章 工程程项目控控制第一节 工程程项目内内部控制制概述一、 工程项目目内部控控制具体体目标1、 保证购建建项目的的先进性性和优质质性2、 降低购建建成本,提高购购建项目目使用效效率3、 有效地控控制投资资风险4、 防止舞弊弊行为的的发生二、 工程项目目基本业业务(流流程图及及关键控控制环节
14、节)三、 工程项目目内部控控制基本本方式1、 对能进行行工程项项目机构构授权控控制2、 对工程项项目组织织规划控控制3、 建立工程程项目决决策机制制和程序序4、 建立严格格审批程程序5、 进行工程程项目预预算控制制6、 进行工程程项目风风险控制制第二节 工程程项目内内部控制制内容一、 建立工程程项目控控制制度度二、 建立工程程项目投投资决策策责任制制度三、 对工程项项目立项项控制四、 对工程项项目预算算控制五、 对工程项项目招投投标控制制六、 对工程项项目发标标、承包包、施工工控制七、 对工程项项目验收收控制八、 工程项目目内部控控制案例例第六章 采购购与付款款控制第一节 采购购与付款款内部控
15、控制概述述一、 采购与付付款内部部控制具具体目标标1、 按采购计计划控制制采购,保证采采购数量量、质量量的优质质性,满满足生产产需要,又不积积压2、 降低采购购材料成成本3、 选择最优优惠的付付款方式式4、 减少采购购风险5、 堵塞采购购环节的的漏洞,防止舞舞弊行为为发生二、 采购与付付款基本本业务(流程图图及关键键控制点点)三、 采购与付付款内部部控制基基本方式式第二节 采购购内部控控制内容容一、 建立采购购的各项项制度(一) 采购管理理责任制制(二) 采购岗位位责任制制二、 采购计划划控制请购 审批批 合同 订订立三、 订货报价价控制四、 采购验收收控制五、 采购内部部控制案案例第三节 付
16、款款内部控控制内容容一、 付款控制制制度二、 付款业务务循环三、 付款控制制关键环环节和关关键点四、 付款内部部控制案案例第七章 筹资资控制第一节 筹资资控制概概述一、 筹资控制制基本目目标1、 降低筹资资成本2、 确保筹资资合理使使用二、 筹资基本本业务(流程图图及关键键控制点点)三、 筹资控制制基本方方式第二节 筹资资内部控控制内容容一、 筹资各项项制度1、 筹资决策策分析及及审批制制度2、 筹资责任任制度二、 筹资规模模和结构构控制三、 筹资方式式选择四、 筹资成本本控制五、 筹资风险险控制六、 筹资使用用效果控控制七、 筹资内部部控制案案例第八章 销售售与收款款控制第一节 销售售与收款
17、款控制概概述一、 销售与收收款内部部控制具具体目标标二、 销售与收收款基本本业务(流程图图及关键键控制环环节)三、 销售与收收款控制制基本方方式第二节 销售售控制一、 建立销售售有关制制度1、 制定销售售计划(市场调调查、预预测)2、 销售岗位位责任制制度二、 销售订货货单控制制三、 销售订价价控制四、 销售合同同控制五、 商品发出出控制六、 销售内部部控制案案例第三节 收款款控制一、 建立应收收款项控控制制度度信用标准准 条件件 收款款方式及及岗位责责任制二、 现销控制制三、 应收账款款控制四、 收款内部部控制案案例第九章 成本本费用控控制第一节 成本本费用控控制概述述一、 成本费用用控制具
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