会计管理制度基础.docx

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1、会计管理理制度基基础二OOO四年十十二月月三日广东派尔尔富科技技有限公公司会计计管理制制度基础础目 录录一、财务务、会计计与稽核核工作职职责第11页二、会计计核算基基础工作作规定第11页三、库存存现金报报表记载载简则第44页四、接收收承兑票据据处理准准则第5页页五、各部部门月绩绩分析细细则第55页六、财务务与会计计管理规规章第55页账款款管理办办法第第5页现金金收支管管理办法法第第7页传票票审核职职权划分分办法第第8页七、会计计基础工工作规范范实施细细则第99页会计管理理制度基础（说明：本财务务制度适适应于广广东派尔尔富科技技及所有有下属分分动机构构）一、财务务、会计计与稽核核工作职职责财务部

2、工工作职责责(记账账部分)：1、各项项会计凭凭证的审审核、编编号、装装订及保保管事项项。2、各种种明细分分类账的的登载及及保管事事项。3、日结结单及日日记表的的编制事事项。4、总分分类账的的登录与与保管事事项。5、佣金金及销货货津贴的的核算事事项。6、结账账时有关关账务的的调整事事项。7、各部部门、分分支机构构收支账账项的审审核事项项。8、各部部门、分分支机构构存货的的核对事事项。9、办理理与税务务相关的的业务及及报表。10、办办理年度度决算及及盈余拨拨补分配配事项。11、财财务结构构的分析析及会计计报告的的编制事事项。12、会会计制度度、章则则、会计计表单的的设计、修订及及控制事事项。13、

3、财财务结构构、损益益变动、长期趋趋势的分分析及会会计报告告的编制制、分析析与解释释14、分分析比较较有关资资料。作作为拟定定各项决决策的参参考。15、管管理上开开源节流流、增收收减耗及及减少不不经济支支出的建建议。16、其其他与财财务有关关的事项项。成本、费费用会计计工作职职责：1、各项项原材料料、物料料、包装装物、成成品、半半成品、在产品品收付事事项的核核算。2、原材材料转账账传票的的编制事事项。3、公司司成本转转账传票票编制事事项。4、折旧旧费用的的计算事事项。5、公司司成本的的审核事事项。6、公司司零星支支出、差差旅费等等报销单单据的审审核事项项。7、对外外协加工工报告、加工成成本审核核

4、事项。8、结账账时有关关成本科科目的调调整事项项。9、各部部门、分分支机构构、办事事处销货货成本与与补贴的的计算事事项。10、各各部门、分支机机构、办办事处各各项成本本、费用用的分析析比较及及控制事事项。11、其其他与成成本、费费用计算算有关的的事项。二、会计计核算基基础工作作规定第第一条 为为适应公公司外向向型经济济的发展展，充分分体现会会计信息的可可检验性性，特制制定本规规定。第第二条 会会计科目目的运用用及账户户的设置置、按会计管管理制度度执行行，不得得任意更更改或自自行设置置，分支支机构、办事处处、片区区因业务务需要建建立会计计帐簿的的，其会会计科目目及明细细科目必必须根据据总部财财务

5、要求求统一设设置，各各部新增增科目时时，须报报总公司司财务部部批准。第三条条 凭证证采用收收、付、转凭证证，即包包含有现现金收款款、现金金付款、银行收收款、银银行付款款、转账账凭证五五种形式式。(一一)根据据审核后后的原始始凭证填填制凭证证，（实实行电算算化的企企业下下以电算算化表示示，根根据原始始凭证并并输入电电脑会计计帐务系系统；）(二)根据凭凭证汇总总表编制制凭证汇汇总表，（电算算化：需根据据凭证页页号打印印凭证汇汇总表，并装订订于凭证证首页）；(三三)根据据凭证汇汇总登记记总分类类账，（电算化化：每月月末打印印总帐，并留档档）； (四)根据原原始收、付款凭凭证登记记现金日日记账和和银行

6、日日记账；(五五)根据据凭证及及所附的的原始凭凭证登记记各明细细分类账账，（电算化化：每月月末打印印明细分分类帐，并留档档）；(六)月月终，根根据总分分类账和和各明细细分类账账编制会会计报表表，（电电算化：同时打打印报表表，并留留档）。凭证汇汇总表核核算组织织程序的的特点是是：先定定期将所所有凭证证汇总编编制成汇汇总表，然后再再根据记记账凭证证汇总表表登记总总分类账账，电算算化管理理部门可可直接利利用电脑脑处理相相关业务务，以下下均同。凭证汇汇总表的的编制方方法是：根据一一定时期期的全部部凭证，按照相相同科目目归类，定期汇汇总每一一会计科科目的借借方本期期发生额额和贷方方本期发发生额，填写在在

7、记凭证证汇总表表的相关关栏内，以反映映全部会会计科目目的借方方本期发发生额和和贷方本本期发生生额。 第五五条 记记账规划划：(一)记记账须根根据审核核过的会会计凭证证。除按按照会计计核算要要求进行行转账时时，用记记账员写写的转账账说明作作记账依依据外，其它记记账凭证证都必须须以合法法的原始始凭证为为依据。没有合合法的凭凭证，不不能登记记账簿，且每张张记账凭凭证必须须由制单单、复核核、记账账，会计计主管分分别签名名，不得得省略。(二二)登记记账簿时时用蓝黑黑或黑色色钢笔、签字笔笔书写(除了复复写的以以外，不不得使用用铅笔和和圆珠笔笔)。(三)凭凭证和账账簿上的的会计科科目以及及子、细细目用全全称

8、，不不得随意意简化或或使用代代号。(四)会会计分录录的科目目对应关关系，原原则上一一种经济济事项分分别或汇汇总编一一套分录录，不得得将不同同内容的的多种经经济事项项合并编编制一套套分录。不准出出现多借借多贷现现象，针针对经营营过程中中的特殊殊涉及同同一笔经经济业务务的凭证证处理，允许填填制综合合凭证.(五)明细账账应随时时登记，总账定定期登记记，一般般不超过过10天天,采用用电算化化核算的的企业，因帐务务系统随随时生成成，操作作相对简简单，不不需登记记，可根根据电算算化的特特征处理理，但应应加强对对原始凭凭证输入入正确性性加强复复核，结结帐工作作留待月月末办理理。(六六)每一一笔账须须记明日日

9、期、凭凭证号码码和摘要要，经济济事项的的摘要不不能过分分简略，以保证证第三者者能看清清楚。每每笔账记记完后，在记账账凭证上上划号。(七)记账的的文字和和数字应应端正、清楚、严禁刮刮擦、挖挖补或涂涂改，不不得跳行行隔页。应将空空行或空空页划斜斜红线注注销。(八)记记账发生生错误，用以下下方法更更正：1.记记账前发发现记账账凭证有有错误，应先更更正或重重制凭证证。凭证证或账簿簿上的数数字差错错，应在在错误的的全部数数字正中中划红线线，表示示注销，并由经经办人员员加盖小小图章后后，将正正确的数数字写在在应记的的栏或行行内。22.记账账后发现现凭证中中会计科科目、借借贷方式式或金额额错误时时，先用用红

10、字填填制一套套与原用用科目、借贷方方向和金金额相同同的凭证证，以冲冲销原来来的记录录，然后后重新填填制正确确的凭证证，一并并登记入入账。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制记记账凭证证，增加加或冲减减相差的的金额。更正后后应在摘摘要中注注明原记记账凭证证的日期期和号码码，以及及更正的的理由和和依据。3.报出会会计报表表后发现现记账差差错时，如不需需要变更更原来报报表的，可以填填制正确确的凭证证，一并并登记入入账。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制凭凭证，增增加或冲冲减相差差的金额额。更正正后应在在摘要中中注明原原记账凭凭

11、证的日日期和号号码，以以及更正正的理由由和依据据。4采用用电算化化管理的的部门，如发现现错误，应根据据原始单单据仔细细复核确确认后修修改电脑脑凭证，（应保保证会计计凭证已已修改的的情况下下处理，严禁电电脑凭证证与手工工凭证不不一致）。(九九)红字字冲账除除了用于于更正的的错误外外，还可可以用于于下列事事项： 1.经经济业务务完成后后，发生生退回或或退出； 2.经济业业务计算算错误而而发生多多付或多多收； 3.账账户的借借方或贷贷方发生生额需要要保持一一个方向向； 44.其它它必须冲冲销原记记数字的的事项。(十)各账户户在一张张账页记记满后接接记次页页时，需需要加计计发生额额的账户户，应将将加计

12、的的借贷发发生总额额和结出出的余额额记在次次页的第第一行内内，并在在摘要栏栏承前前页(十一一)月、季、年年度末，记完账账后应办办理结账账，为了了便于结结转成本本和编制制会计报报表，需需要发生生额的账账户，应应分别结结出月份份季度和和年度发发生额，在摘要要栏注明明本月月合计、本本季合计计和本年合合计的的字样，在月结结、季结结数字上上端和下下端均划划单红线线，在年年结数字字下端划划双红线线。总结结的数字字本身均均不得用用红字书书写。发发生笔数数不多的的账户，也可不不结总。不需要要加计发发生额的的账户，应随时时结出余余额，并并在月份份、季度度余额下下端划单单红线，在年度度余额下下端划双双红线。(十十

13、二)编编制会计计报表前前，必须须把总账账和明细细账记载载齐全，试算平平衡，每每个科目目的明细细账各账账户的数数额相加加总和同同该科目目的总账账数额核核对相符符。不准准先出报报表，后后补记账账簿。 (十十三)年年度更换换新账时时，需要要结转新新年度的的余额，可直接接过到新新账各该该账户的的第一行行，并在在摘要栏栏内注明明上年年结转字样。必要时时，详细细注明余余额组成成内容，在旧账账的最后后一行数数字下面面注明结转下下年字字样。结结转以后后的空白白行格包包括不结结转余额额的账户户，划一一条余线线注销或或盖戳注注销。第六条条 结账账、对账账：(一)结结账是结结算各种种账簿记记录，它它是在一一定时期期

14、内所发发生的经经济业务务全部登登记入账账的基础础上进行行的，具具体内容容如下：1.在结账账时，首首先应将将本期内内所发生生的经济济业务记记入有关关账簿。2.本期内内所有的的转账业业务，应应编成凭凭证记入入有关账账簿，以以调整账账簿记录录。如待待摊、预预提费用用应按规规定标准准予以摊摊销提取取。3.在全部部业务登登记入账账的基础础上，应应结算所所有的账账簿。(二)对账是是为了保保证账证证相符，账账相相符，账账实相符符。具体体内容如如下：1.账账证核对对：是指指各种账账簿(总总账、明明细分类类账以及及现金和和银行存存款日记记账等)的记录录与会计计凭证(记账凭凭证及其其所附的的原始凭凭证)的的核对，

15、这种核核对主要要是在日日常编制制凭证和和记账过过程中进进行。月月终如果果发现账账账不符符，就应应回过头头来对账账簿记录录与会计计凭证进进行核对对，以保保证账证证相符。实行会会计电算算化的部部门，至至月底一一定要进进行明细细帐与总总账的核核对工作作，以确确保帐帐帐相符。 2.账账账核对对每月一一次，主主要是总总分类账账各账户户期末余余额与各各明细分分类账账账面余额额相核对对，现金金、银行行存款二二级账与与出纳的的现金，银行存存款日记记账相核核对，会会计部门门各种财财产物资资明细类类账期末末余额与与财产物物资管理理部门和和使用部部门的保保管账相相核对等等。33.账实实核对分分两类：第一类类现金日日

16、记账账账面余额额与现金金实际库库存数额额相核对对，银行行存款日日记账账账面余额额与开户户银行对对账单相相核对，要求每每月核对对一次；第二类类各种财财产物资资明细分分类账账账面余额额与财产产物资实实有数额额相核对对，各种种往来账账款明细细账账面面余额与与有关债债权债务务单位的的账目核核对等，要求每每季核对对一次。 三、库存存现金报报表记载载简则11.库存存现金及及存放行行库登记记表(附附表1)： (1)本本表属日日记簿性性质，为为分支机机构交易易事项之之序时记记载。(2)将将每日交交易根据据发生时时间的先先后，依依表定格格式分现现金及存存款逐项项填记。(33)交易易事实于于摘要栏栏简要书书明。(

17、4)每每日列明明余额，送请财财务部长长(分支支机构可可送会计计主管)于余额额前核章章，以便便与收支支日报表表核对。(5)每每日早晨晨于9点点前资金金中心出出纳需将将现存现现金及银银行余额额报财务务总监备备案。(6)本本表应逐逐页编号号加装封封面，装装订成册册妥为保保管。四、接收收承兑票据据处理准准则(一一)各部部门、分分支机构构经办员员于收取取票据时时应将票票据内容容及缴交交明细依依表定格格式逐笔笔登记于于应收票票据登记记簿表并并送财务务部长核核章。收入日期期期 票票 内 容缴交票据据客户资资料明细细揽票人部长主管管核章账号期票号码码付款行到期日票面金额额兑现日汇现日客 户其 他(二)所所有应

18、收收票据均均作为特特殊现金金，一律律先在当当地银行行金融机机构查实实无误后后，用EEMS特特快专递递送交总总部财务务保管、承兑或或贴现，各分支机机构处不不得保管管承兑票票据，同同时也不不得炒卖卖承兑汇汇票。(三)兑现现票据应应于票据据登记簿簿及代收收票据凭凭单注明兑兑现日期期销账。(五)经办员员在接收收承兑票票据时，一律事事前向银银行查询询承兑票票据的真真伪。(六)财务出出纳应将将登记簿簿逐页编编号，加加装封面面，装订订成册妥妥为保管管。(七七)本办办法未定定事项视视惯例或或一般处处理原则则办理。 五、各部部门月绩绩分析细细则(一一)为使使本公司司各级干干部明了了计划和和已执行行业务的的成效藉

19、藉以 激激励各级级人员致致力达成成年度盈盈余目标标起见，特规定定逐月分分析各部部门执行行年度经经营计划划业绩有有关细则则，以收收预期管管理之效效。 (二)日日常收支支资料的的整理与与提供。1.各各部门每每日发生生收支传传票或原原始凭证证必须根根据权限限的规定定批准，经办人人填妥分分析表再再依规定定流程办办毕有关关手续，送回财财务部登登账，否否则若与与财务组组的付款款分析发发生不相相符时，增加复复查的麻麻烦。(当月各各部核准准的传票票单据等等财务必必于当月月登账，不可跨跨月)。2.各各部门每每10天天应将收收支累计计和计划划比较，以便追追踪未达达到目标标者，以以求改进进。(三三)月终终收支资资料

20、的整整理与提提供。11.当月月的支付付凭证如如收据，统一发发票等，应于次次月3日日前办妥妥各项手手续转财财务部。2.每每月5日日前各部部门根据据上月份份的分析析表计算算出各部部上月盈盈亏，格格式(另另发)，送财务稽核核人员核阅阅，(根根据分析析表背面面的公式式计算并并填写在在该表上上)。(四)月月稽绩效效。11.分析析表的填填写方式式如下： (11)目标标额：系系根据年年度计划划表填写写，并考考虑收支支平衡，（勿忘受受高利息息影响而而赚钱变变为亏本本）。(2)产产值：产产值即完完工额(生产额额)，产产值的计计算必与与实际售售价相符符。(3)销货：当月所所开发票票(含收收据)金金额的累累计。(4

21、)收款：当月实实际收回回款额的的累计。(5)赊欠欠累计：将上月月底止的的赊欠累累计总额额+本月月当日的的累计销销货额-本月当当日累计计收款额额。(6)库存存原物料料：将上上月底库库存原物物料+当当月购入入之原物物料(当月产产值成成本率。) (7)小计：当月目目标11/3 合计：当月目目标22/3总总计： 当月目目标 小 计计 1日10日日合计 1日20日日 总计 1日30(31日日) (8)与目目标比较较：所订订目标与与实际比比较，达达到目标标时用蓝蓝笔，否否则用红红笔填写写，并算算出达成成率。注：各项项支出的的原始单单据，凭凭证，必必须经权权限规定定批准，始可填填写在分分析表内内，临时时周转

22、金金，押标标金，暂暂借款等等勿填入入。(五五)本表表每日填填妥后呈呈阅，必必要时由由各部门门主管与与财务总总监、副副总经理理、总经经理共同同研究改改进。(六)每每月根据据此表分分析作为为各部盈盈亏之参参考。六、财务务与会计计管理规规章 账款款管理办办法第一一条 凡凡销货或或服务收收入均应应开立统统一发票票(或收收据)，并依序序填入当当天之销货报报告或或服务务收入报报告中中，同时时财务记记账。第二条条 遇销销货退回回或重开开发票时时，均应应将原开开统一发发票的收收执联(增值税税发票包包含发票票联和抵抵扣联)收回作作废，并并填制销货退退回通知知单，以赤字字填入当当天的销货报报告或或服务务收入报报告

23、中中列为其其减项，同时在在备注栏栏中注明明原开发发票日期期，交财财务记账账。第三条条 遇销销货退回回应于销销货发生生的600天内依依规定手手续向当当地税务务稽征机机关办理理抵缴，如超过过60天天者不得得办理抵抵缴已缴缴的税金金及印花花税。故故遇有销销货退回回或发票票重开而而其日期期超过660天以以上者，应由客客户赔偿偿税务损失；退货或或发票遗遗失其原原因如系系外务员员疏忽所所致，则则税务损失应应责由责责任人负负责赔偿偿。第四四条 于于销货当当天若未未能收回回账款时时，交货货人(送送达统一一发票者者)应与与客户约约定收款款日并将将填妥的的统一一发票签签收单交由会会计员妥妥善保管管，统统一发票票签

24、收单单应具具备下列列各要点点：(一一)交货货人(送送达统一一发票者者)于统一发发票签收收单上上签名。(二)经办人人(成绩绩归属者者)于统统一发票票副联签签名。(三)填填明约定定收款日日期及约约定付款款条件。(四)客户正正式盖章章后其签签收人签签名。第第五条 每笔未未收款均均应附有有统一一发票签签收单。若有有销货当当天未交交出该签签收单或或缺少规规定要件件的记载载等情事事，会计计员应于于次日上上班早会会前报由由单位主主管纠正正，务必必按规定定办理，否则应应由单位位主管签签名负责责。第第六条 会计员员收回统一发发票签收收单后后，应即即将其约定收收款日及付付款条件件逐笔笔登载于于人名名别应收收账款明

25、明细卡的有关关各栏中中备查。第七七条 会会计员应应将统统一发票票签收单单按约定收收款日的先后后秩序排排列妥为为保管，遇有携携出收款款时应设设登记簿簿由取单单者签名名备查，若于当当天未能能收回账账款时应应即向取取单者收收回注销销登记。第八八条 凡凡账款约约定收款款日到达达者，会会计员应应主动转转告账款款归属人人或请单单位主管管派员前前往收取取。如有有客户要要求延期期付款情情事发生生时，前前往收款款人应将将重新更更改约定定收款日日填明于于统一一发票签签收单中，并并将该单单交回会会计员注注销登记记，及更更改人人名别应应收账款款明细卡卡上的的记载。第九九条 凡凡应收账账款其约约定收款款日不得得超过一一

26、个月，若有超超过此一一期限者者，会计计员应报报备单位位主管在在签单上上签字同同意，同同时标明明收款日日期。第十条条 账款款收回时时，会计计员应即即将其填填入当天天出纳纳日报表表的本日收收款明细细表栏栏中，并并过入人名别别应收账账款明细细卡中中，凭此此销账及及备查。第十十一条 收回现现金者，应于当当日(当当日下班班后收回回款项，最迟翌翌日上班班时)如数交会会计员入入账，若若有延迟迟缴回或或调换票票据缴回回者，均均依挪用用公款议议处；收收回票据据的开票票人若非非与统一一发票抬抬头相同同者，应应经同一一抬头客客户正式式背书，否则应应责由收收款人亲亲自在票票据上背背书，并并注明客客户名称称备查，若经查

27、查明该票票据非客客户所交交付者，即视同同挪用公公款议处处。第十十二条 票据到到期日距距统一发发票开立立日期不不得超过过30天天者，其其超过330天以以上者应应由经办办人填具具交货货通知(请示)单并并依权责责划分办办法处理理。凡账账款以分分期付款款方式收收回时应应由经办办人提出出与客户户所立的的合约书书经单位位主管呈呈报财务务总监或或总经理理核准。第十十三条 凡销货货退回或或前开发发票作废废者，若若未取回回原开发发票收执执联作废废者，不不得重开开统一发发票，惟惟经书面面呈报总总经理特特准者不不在此限限。第第十四条条 每月月3日应应详填业务员员未收款款明细表表(净净额)两两份，由由经办人人逐笔亲亲

28、自签名名承认未未收，其其约定收收款日据据统一发发票开立立日期超超过1个个月以上上者并应应注明原原因，填填妥后一一份寄总总公司财财务部查查核，一一份呈报报单位主主管加强强催收。第十十五条 各月月未收款款明细表表总合合计的金金额应与与月底当当天的收收款明细细表的本本日未收收款余额额的数字字相符，逾期11个月及及2个月月以上未未收款明明细表随随同各各月未收款款明细表表一并并呈报。 第第十六条条 凡遇遇客户恶恶性倒闭闭，或收收回票据据无法兑兑现或未未事先言言明，而而于收款款时尾款款不付等等情事，无法取取得客户户正式签签属的销货折折让证明明单时时，均视视同坏账账处理。坏账的的发生，除按外外（业）务人员员

29、待遇办办法等规规定的赔赔偿办法法办理外外，该笔笔交易的的成交奖奖金不准准发给，其已发发给者则则应予追追回。第第十七条条 凡为为维护市市价事先先与客户户约定高高开发票票销货折折让者，或事后后同意客客户尾款款不符等情事事发生，除应报报请单位位主管同同意外，并应取取得销货货折让证证明单，详填原原因，由由客户证证明实收收金额及及证实签签章后，交回各各单位会会计员处处，该笔笔交易原原交易应应办退回回同时再再记一笔笔实收金金额的销销货记录录，其销销货折让让后的金金额若低低于最低低价者，仍须补补办低价价请示手手续。成成交奖金金之计算算则依实实售金额额计算。第十十八条 本办法法由财务务中心呈总总经理核核准公布

30、布后实施施，修订订时同。 现金收收支管理理办法(一)现金收收支旬报报表上上的收入入金额，是指由由财务部部汇入各各单位银银行账户户内的金金额，支支出金额额则仅指指各单位位的费用用。各单单位应行行支付的的一切费费用，包包括可控控制费用用与不可可控制费费用，均均应自财财务部汇汇入之金金额中支支付。(二)各各单位的的可控制制费用统统于每月月月底前前由财务务部就下下月份各各单位的的费用概概算一次次(必要要时得分分次),如无特特殊，今今后的支支出一律律按财务务概算执执行。(三)各单位位的收入入款项除除财务部部汇入的的款项外外，一律律不得自自行挪用用单位内内收回的的应收账账款(包包括现金金及支票票)其收收回

31、的应应收账款款，应依依账款管管理办法法的规定定，悉数数寄回总总公司财财务部。(四)现金收收支旬报报表的填填写应一一次复写写两联，第一联联于每旬旬第1日日(即每每月1日日、111日、221日)中午以以前就上上旬收支支逐项编编制妥，连同费费用科目目的正式式收据或或凭单呈呈单位主主管签核核后以限限时转送送寄送财财务部；第二联联由各单单位自行行汇订成成册作为为费用明明细账，并凭以以于月底底当天填填制费费用预算算分析表表。(五)现金收收支旬报报表上的的编号系系指费用用的笔项项而言，采每月月一次连连系编号号方式，月内的的每月编编号应相相互衔接接并连续续编至当当月月底底止，次次月一日日再行重重新编号号。(六

32、)现现金收支支旬报表表上科目目栏中类类别的填填写，系系指依所所发生的的各项费费用其分分属类别别，分别别以营营或管等等字表示示，其性性质的区区分如下下：11.经营营费用：凡属营营业人员员(包括括内勤及外外勤人员)所发生生费用。2.管理理费用：凡属管管理人员员所发生生费用。(七)现金收收支旬报报表上科科目栏中中的名名称系系指各项项费用的的科目名名称，其其明细如如下：1.经营营费用：即营业业人员所所发生的的下列诸诸费。(1)工资资：凡营营业人员员薪资皆皆属之。(包括括基本工资、效益工工资、技技术津贴贴、伙食食补助等等)(2)差差 旅费：凡凡营业人人员出差差所开支支的飞机机、火车车、汽车车等交通通费、

33、出出差伙食食补助、出差交交通补助助等属之之。(33)招 待 费费：凡营营业人员员因业务务上应酬酬所需支支付者属属之。(4)发发货运费费：用于于销售发发货的运运输所支支付之费费用。(8)广广告宣传传费：凡凡用于宣宣传推广广及媒体体费用皆皆属之。(9)水水电费：凡凡业务上上的发生生之经营营用水费费电费。(10)电话费费：凡公司司座机电电话及个个人工资资中补给给的通讯讯费属之之。2.管理理费用：凡营业业费用外外所发生生的费用用： (1)汽汽车开支支：凡经营营管理人人员及服服务人员员外所支支付的汽汽油、机机油属之之。(22)差旅费：凡凡经营管管理人员员及服务务人员外外所支付付的实报报实销出出差车费或出

34、差差旅费，包干报报销的补补助等属属之。(3)运运杂费：除装载用于于销售以以外的货货物所支支付的费费用属之之。(44)电话话费：凡凡经营管管理部门门发生的的经营管管理用电电话费用用等属之之。(55)招待待费：凡凡经营管管理部门门人员对对外活动动所发生生的所支支的费用用皆属之之。(66)办公公费：凡凡经营管管理部门门购买的的用于办办公需求求的文具具、纸张张、耗材材等。(7)水电费费：凡经营营上所需需的水费费、电费费合计。(9)房租：凡凡租用房房屋所需需费用属属之。以以上营业业费用、管理费费用科目目之子目目末能全全部罗列列，可参参照总部部办法执执行。(八)上上述所列列项目，会计员员应按其其性质区区分

35、(即即营业费费用、管管理费用用等)妥妥予分类类报支，不得相相互混淆淆。(九九)各单单位与总总公司间间如有代代收或代代支事项项发生时时一律以以内部部联络函函联系系之，其其作业规规定如下下： 11.各单单位代总总公司或或其他分分公司收收款时应应于收款款的当日日以内内部联络络函述述明代何何单位收收款，代代收现金金应先换换购汇票票，若代代收票据据须注明明代收票票据内容容，并连连同票据据一起寄寄送总公公司财务务部，由由财务部部负责通通知被代代收单位位入账的的同时将将入账情情形回复复代收单单位。2.总总公司代代分公司司收款时时，应于于收款的的当月，由财务务部以内部联联络函述明代代收款项项内容，若为票票据应

36、注注明票据据内容，通知被被代收单单位，款款项则暂暂代留存存，被代代收单位位于接获获财务部部的通知知时，应应即于当当天的收款及及成交奖奖金明细细表上上加入该该笔账款款，增加加其收款款总额，并将入入账情形形回复财财务部。3.各单位位代总公公司支付付款项时时(如版版权费、货款、费用)不得记记入现金金收支旬旬报表，唯应另另行备忘忘登记，应于每每旬寄送送现金金收支旬旬报表时另以以内部往往来联络络函将所所代支的的款项明明细及总总额述明明后连同同单据一一并寄送送总公司司财务部部，由财财务部凭凭以汇入入该笔款款项。若若为紧急急代支事事项必须须立即处处理时，除以电电话通知知财务部部电汇处处理外，仍应填填具内内部

37、往来来联络函函述明明以资凭凭证。4.总总公司代代各单位位支付费费用款项项时，(如预付付房租等等)应由由财务部部于每月月25日日前以联联络函通通知被代代支单位位依虚收收虚付方方式在其其现金金收支旬旬报表上的收入金金额栏栏内径行行加入该该笔款项项同时在在支付付金额栏内，直按登登入该笔笔费用款款项以增增加账面面的收入入金额与与费用金金额。(十)每每月月底底当天，各单位位会计员员应凭留留存之当当月份该该单位现金收收支旬报报表依依费用类类别分别别统计其其当月份份各项费费用的总总额，详详填于费用预预算分析析表中中呈单位位主管就就可控制制费用中中的各项项费用其其实际与与预算的的差异详详加分析析。(十十一)费

38、用用预算分分析表一式两两联，各各单位应应于每月月3日前前将此表表(两联联一起)连同直线单单位经营营绩效评评核表一并寄寄送总公公司业务务部，由由业务部部据以查查核与直线单单位绩效效评核表表所填填的费用用数字无无误后，即转送送财务部部复核并并呈具所所属副总总经理填填具总评评后第一一联由财财务部留留存，据据以分析析全公司司费用差差异，第第二联寄寄回各单单位存查查。(十二)费费用预算算分析表表上的的费用率率系指当当月份的的费用与与营业额额的百分分比，本月费费用预算算一栏栏之计算算公式如如下：(1)本月营业费费用预预算上上月营业业费用(1本月营营业收入入成长率率) (2)本本月管管理费用用预算算上月月管

39、理费费用(1本本月营业业及服务务总收入入成长率率200%)(十三)本办法法由财务务部呈总总经理核核准公布布后实施施，修订订时同。 传传票审核核职权划划分办法法(一)各部经经办人员员：审审核单据据的性质质、金额额与本公公司规定定是否相相符，并并编制传传票控制制预算及及成本费费用之报报支。(二)财财务部：1.承办人人员：(1)核对传传票收付付款的金金额是否否与收付付款有关关凭证(如计价价单、发发票)金金额相符符。(22)核对对凭证是是否有抬抬头，统统一编号号，印鉴鉴，地址址，凭证证科目是是否正确确。2.复复核人员员：(11)传票票应用分分类，即即子目是是否正确确。(22)凭证证是否齐齐全，原原始单

40、据据是否合合法，部部门分类类核算是是否正确确。(33)附件件数量与与凭证记记载金额额是否相相符。(4)借借贷是否否平衡。3.会会计：(1)传票应应附的凭凭证是否否适当签签具意见见。(22)各级级经办人人员应行行注意事事项是否否错误及及依税法法规定可可否开支支签具意意见。(3)核核对付款款之支票票金额是是否与核核准之付付款传票票相符。(三)稽核：(11)对业业务及凭凭证过程程中反映映的问题题，请出出处理意意见及解解决办法法，报财财务经理理核准或或处理。(2)核核对各部部的成本本卡，支支出是否否超过收收入，收收款与完完工是否否成正比比或签具具意见。(3)凭证是是否合理理，应否否付款的的指示或或签具

41、意意见。(4)价价格是否否合理提提出意见见或指示示财务经经理解决决。(六六)以上上各项职职权的划划分，是是就目标标情形所所拟的办办法，如如以后业业务改进进或其他他变更，当另行行修订。七、会计计基础工工作规范范实施细细则会计基础础工作是是会计工工作的基基本环节节，是经经济管理理工作的的重要基基础。为为了加强强会计基基础工作作，建立立规范的的会计工工作秩序序，提高高会计人人员的会会计工作作水平，根据财财政部会计基基础工作作规范和会会计电算算化工作作规范，结合合我公司司财务工工作的具具体实际际，修订订本实施施细则。、原始始凭证的的基本要要求（一一）原始始凭证必必须具备备以下基基本内容容：1、凭证的的

42、名称和和填制日日期；22、填制制凭证单单位的名名称及公公章（业业务公章章、财务专专用章、发票专专用章或或结算专专用章等等）、填填制人员员的签名名或盖章章，如自自制原始始凭证，须有经经办单位位领导人人或其指指定的人人员签名名或盖章章；3、接受凭凭证单位位的名称称； 44、经济济业务内内容；55、数量量（或规规格）、单价和和金额。（二）购买实实物或支支付款项项的原始始凭证，必须符符合国家家票据管管理的有有关规定定。原始始凭证后后面应有有经办人人、验收收或证明明人及部部门经费费审批人人的签名名或盖章章，并注注明所付付款项的的用途。如是需需入库的的实物，须有入入库验收收章；如如购置的的是固定定资产，还

43、须有有固定资资产报增增单、验验收报告告。（三）員工因因公外出出借款时时，应填填写借款款单，注注明用途途等事项项，并由由部门负负责人同同意签名名后报公公司总经经理或常常务副总总经理审审批。然然后递交交财务办办理借支支手续。（四）银行结结算凭证证包括支支票、汇汇票、电电汇单、现金交交款单和和进账单单等，应应按银行行的有关关规定办办理。（五）经经上级有有关部门门批准或或有合同同协议的的经济业业务，应应当将批批准文件件或合同同协议作作为原始始凭证的的附件，如果批批准文件件需要单单独归档档的，应应在凭单单上注明明批准机机关名称称、日期期和文号号。（六六）已办办妥的收收付款原原始凭证证必须加加盖收讫讫或付

44、讫讫印章。（六）原始凭凭证不得得涂改、挖补或或刮擦，但可以以划正，发现错错误的，应由开开出单位位重开或或更正，更正处处加盖开开出单位位公章。（八）原始凭凭证如有有遗失，应取得得原签发发单位盖盖有公章章的证明明，注明明原来凭凭证的号号码、金金额和内内容等，由所在在部门经经费审批批人和财财务负责责人批准准后，才才能代作作原始凭凭证。如如果确实实无法取取得证明明的，如如火车、轮船、飞机票票等凭证证，由当当事人写写出详细细报告，经所在在部门负负责人签签字认可可并盖公公章，由由财务负负责人批批准后方方可代作作原始凭凭证。（九）原原始凭证证的字迹迹必须清清晰、工工整，书书写要符符合会会计基础础工作规规范的

45、的要求。凡具有有大小写写金额的的原始凭凭证，大大写与小小写金额额必须相相符。（十）原原始凭证证资料应应折叠整整齐，不不超出记记账凭证证的长度度和宽度度，保证证原始凭凭证和原原始资料料的整洁洁性和美美观性。、记账账凭证的的基本要要求（一一）凭证证必须具具备以下下基本内内容：11、填制制凭证的的日期及及编号；2、经经济业务务摘要（简明、扼要、准确）；3、科目编编号及名名称；44、部门门编号及及名称；5、项项目编号号及名称称；、借、贷贷金额；、审审核人员员、复核核人员、经办人人员的签签名或盖盖章，收收、付款款凭证还还应由出出纳人员员签名或或盖章。（二）除结账账和更正正错误的的记账凭凭证可不不附原始始凭证外外（但特特殊的要要附经调调账人员员和财务务负责人人签字的的调账或或