建工集团审计监察管理制度汇编.docx

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1、建工集团团审计监监察管理理制度汇汇编目 录1关于于加强集集团监督督机制的的管理办办法22审计计监察工工作制度度53内部部审计工工作流程程84审计计监察室室员工职职业道德德规范1665财务务审计工工作制度度1776合同同审计工工作制度度2007造价价审计工工作制度度2228价格格审计工工作制度度及考核核办法2449物业业审计工工作制度度29910综综合审计计工作制制度33011现现场审计计工作制制度33312离离任审计计工作制制度33613投投诉管理理办法338关于加强强集团监监督机制制的管理理办法建工集团团监督机机制的设设立，是是现代企企业制度度的重要要组成部部分。良良好的内内部监督督机制是是

2、保障集集团公司司正常运运转的重重要条件件，也是是建立现现代企业业制度的的必要前前提。为为了进一一步强化化监督机机制，根根据审审计署关关于内部部审计工工作的规规定、内部部审计基基本准则则及相相关法律律法规，结合集集团公司司的实际际情况，特制订订本管理理办法。一、集团团公司内内部监督督机制的的重点按照现代代企业制制度的要要求，集集团公司司已经明明确董事事会、监监事会、执行层层各自的的职责权权限，形形成了决决策、执执行、监监督三大大系统的的不同职职能。在在集团推推行管理理创新，适度下下放管理理权限、人事权权限的新新条件下下，集团团内部监监督机制制的重点点包括：确保集集团公司司长远发发展目标标、经济济

3、效益目目标的实实现，相相关法律律法规、规章制制度得到到切实的的贯彻执执行，规规范管理理者职务务行为、员工行行为。内内部监督督既要充充分发挥挥好监督督权力，又要维维护集团团正常生生产经营营秩序，为各级级管理者者正当行行使管理理权限保保驾护航航。二、集团团公司内内部监督督机制的的运行特特征集团公司司内部监监督机制制是一种种全方位位的互动动。每个个公司部部门、每每个员工工既是监监督的主主体，也也是监督督的对象象，它主主要表现现在专业业监督、职能监监督和全全员监督督上，构构成一个个相互制制约、相相互监督督的完整整体系。（一）、专业监监督主要以以审计监监察室和和财务中中心为主主，对决决策层、执行层层的工

4、作作情况及及生产经经营、经经济往来来等各个个方面进进行监督督和检查查。（二）、职能监监督主要以以职能管管理部门门按照工工作职责责、管理理规定和和工作流流程的要要求，着着重对各各公司部部门审批批管理权权限、人人事管理理权限、职务行行为、内内部管理理等方面面进行监监督检查查。（三）、全员监监督每个员员工都有有权参与与监督，对本公公司部门门和各级级管理人人员的不不规范行行为或不不合理现现象，通通过申（投）诉诉通道进进行反映映，也可可以直接接向审计计监察室室反映举举报问题题，若涉涉及审计计监察人人员的问问题，可可以直接接向集团团决策委委员会成成员反映映举报。三、进一一步完善善监事会会工作职职能，加加大

5、审计计监察力力度审计监察察室是集集团监事事会职能能的重要要体现，着重在在财务审审计、价价格审计计、造价价审计、现场审审计、合合同审计计、综合合审计、物业审审计、离离任审计计、投诉诉处理等等方面加加大工作作力度，做好事事前、事事中、事事后审计计监察工工作，特特别要抓抓好中间间过程和和跟踪审审计，把把问题解解决在过过程中。（一）、建立建建全科学学有效的的财务监监督体系系，防范范和规避避财务风风险。督督促财务务中心准准确、及及时、足足额上缴缴各项税税费，监监督财务务中心严严格执行行各项财财经纪律律和财务务会计制制度，监监督财务务中心建建立健全全内部控控制制度度，通过过审查和和评价内内部控制制制度的的

6、适当性性、合法法性和有有效性，来促进进集团公公司各项项目标的的实现。（二）、通过对对物资采采购全过过程的监监督和评评价，保保证设备备、材料料物资采采购价格格的真实实准确，改善物物资采购购质量，降低采采购费用用和生产成成本。（三）、严格执执行国家家有关工工程造价价政策和和有关建建安合同同方面的的法律法法规，对对集团房房地产开开发经营营活动中中的土建建、安装装工程的的预结算算进行全全面审计计，检查查工程结结算价格格与实际际完成的的投资额额的真实实性、合合法性；检查是是否存在在虚列工工程、套套取资金金、弄虚虚作假、高估冒冒算等行为。（四）、加大对对施工现现场的监监管力度度，促进进建设项项目实现现“质

7、量、速度、效益、安全施施工、文文明施工工”的目标标。检查查施工现现场的劳劳动纪律律，是否否有违规规违纪现现象，是是否有施施工浪费费现象，是否有有偷工减减序现象象，参与与现场收收方计量量工作。特别对对隐蔽工工程加强强审计监监督。（五）、加强合合同审计计工作，保证集团团公司各各项经营营活动的的合法性性，防范范法律风风险。随时进行行跟踪检查，监监督各公公司部门门的合同同履行及及付款情情况。（六）、通过对对集团公公司广告告监督验验收审计计，客户户“两证”办理及及发放审审计，商商品房销销售价格格审计，加大对对商业资资产租赁赁、酒店店、酒楼楼、超市市及综合合管理部部门的审审计，维维护集团团公司经经济利益益

8、。（七）、按照物物权法加加强对通通过物业业管理审审计工作作，保证证物业管管理公司司的各项项收入及及时、完完整、足足额地上上交，为为物管公公司降低低运营成成本、节节能降耗耗建言献献策。监监督并督督促物业业管理公公司提高高服务质质量，树树立良好好的品牌牌形象。（八）、通过离离任审计计工作，对离任任人员任任职期间间履行经经济责任任、遵守守财经纪纪律和廉廉洁自律律情况进进行鉴证证和评价价，客观观公正地地评价离离任人员员的德、能、勤勤、绩。（九）、通过投诉诉管理工工作，实实现投诉诉处理的的程序化化和规范范化，树树立集团团公司良良好的社社会形象象，树立立良好的的企业品品牌，维维护集团团公司和和投诉人人的正

9、当当合法权权益。对对一般投投诉应在在当日内内回复，重大投投诉不得得超过三三日，若若确需延延长时间间调查处处理的，应事先先征得投投诉人的的同意。（十）、加大对对集团规规章制度度、岗位位职责和和劳动纪纪律的监监管力度度，按全全员1%的人数数比例对对严重违违规违纪纪、玩忽忽职守的的人予以以开除。（十一）、监督督各公司司部门认认真抓好好员工管管理和执执行“末末位淘汰汰制”，人力资资源部对对各层级级的末位位淘汰人人员采取取先换岗岗试用，若仍不不适应的的再淘汰汰处理。四、强化化集团公公司内部部会计监监督机制制（一）、集团公公司内部部会计监监督的基基本要求求1、明确确记账人人员与经经济业务务事项和和会计事事

10、项的审审批人员员、经办办人员、财物保保管人员员的职责责权限，并相互互分离、相互制制约。2、对重重大对外外投资、资产处处置、资资金调度度等重要要经济事事项，应应当明确确决策和和执行的的相互监监督、相相互制约约程序。3、明确确财产清清查的范范围、期期限和组组织程序序。4、明确确对会计计资料定定期进行行内部审审计的办办法和程程序。5、财务务中心应应参考财财政部颁颁布的内内部会计计控制规规范，结结合集团团公司实实际情况况建立健健全内部部控制制制度。（二）、会计机机构和会会计人员员在单位位内部会会计监督督中的职职权1、会计计机构和和会计人人员，对对违反会计法法、税法和国家家统一的的会计制制度规定定的会计

11、计事项，有权拒拒绝办理理或者按按照职权权予以纠纠正。2、会计计机构、会计人人员发现现会计账账簿记录录与实物物、款项项及有关关资料不不相符的的，按照照国家统统一的会会计制度度的规定定有权自自行处理理的，应应当及时时处理；无权处处理的，应当立立即向相相关负责责人报告告，请求求查明原原因，作作出处理理。五、强化化财务审审核和内内部审计计监督机机制（一）、财务审审核财务审核核包括对对合同的的管理、登记、执行情情况的反反映和监监督，审审核工程程预付款款、备料料款、进进度款、结算款款和质保保金支付付的合法法性，审审核各种种票据及及费用报报销项目目的合法法性、合合规性和和正确性性，审核核集团收收支款项项的正

12、确确性和合合规性，适时提提出预警警分析。（二）、内部审审计通过审查查和评价价经营活活动及内内部控制制的适当当性、合合法性和和有效性性来促进进集团公公司各项项目标的的实现。帮助改改善企业业管理、促进提提高集团团公司经经济效益益，为集集团公司司发展生生产、搞搞好经营营、杜绝绝舞弊保保驾护航航。六、各公公司部门门主要管管理者的的目标责责任与监监督评价价机制集团公司司已经确确定各公公司部门门当年度度生产经经营目标标和主要要业绩指指标，形形成各级级管理者者自我激激励和约约束的目目标责任任。各公公司部门门主要负负责人在在履行目目标责任任的全过过程中，是否按按照国家家法律法法规、集集团制度度规定、道德标标准

13、去履履行职务务行为，调动下下属员工工认真努努力地完完成集团团制定的的年度工工作目标标，就成成为监督督评价一一个主要要管理者者的重要要标准。集团将通通过以下下方式进进行监督督评价：（一）、平时收收集员工工意见，倾听员员工反映映。（二）、月度工工作检查查。（三）、季度工工作考核核。（四）、年度自自我述职职。（五）、主管的的公司或或部门各各项工作作指标完完成情况况。（六）、工作团团队状况况。七、员工工行为规规范的监监督机制制员工行为为规范应应以集团团管理制制度、岗岗位职责责、任职职要求和和标准作作业规程程为准则则，提倡倡“良好的的道德素素养、认认真的工工作态度度、严谨谨的思想想作风、严格的的组织纪纪

14、律、文文明的举举止仪表表、和谐谐的人际际关系”的风尚尚，形成成集团全全体员工工共同遵遵循的基基本信念念和价值值标准。要通过过强有力力的监督督机制，以管理理制度约约束员工工行为，以考核核制度公公正地评评价员工工绩效，按照员员工业绩绩表现允允许在本本人绩效效工资标标准的110%范范围内上上下浮动动，实行行奖优惩惩劣，优优胜劣汰汰，使这这种依托托企业文文化所形形成的监监督机制制，为增增强员工工责任感感、自信信心、团团队凝聚聚力提供供有力的的保障。审计监察察工作制制度为充分发发挥审计计监察室室的监督督管理作作用，加加强集团团公司内内部管理理与控制制，根据据审计计署关于于内部审审计工作作的规定定、内部审

15、审计基本本准则及相关关法律法法规，结结合集团团公司的的实际情情况，特特制订本本制度。一、总则则（一）、审计监监察室是是在集团团监事会会领导下下行使审审计监察察权的职职能部门门，直接接向监事事会负责责并报告告工作。该部门门依据国国家法规规政策、集团公公司规章章制度及及有关文文件规定定，对集集团下属属各公司司的财务务收支、物资、设备、生产活活动、经经营管理理等进行行审计监监察，以以严明财财经纪律律，改善善经营管管理，提提高经济济效益，杜绝各各种违纪纪违规现现象。（二）、审计监监察人员员应努力力学习和和掌握国国家的相相关法律律、法规规、政策策以及公公司的内内部控制制制度和和企业管管理制度度，熟悉悉相

16、关专专业知识识及审计计监察业业务。二、工作作范围（一）、对公司司有关部部门贯彻彻国家有有关政策策、财经经法规的的情况进进行监督督、检查查。（二）、监督检检查集团团公司的的会议决决议、经经营方针针、目标标、计划划落实及及执行情情况。（三）、检查集集团重大大投资项项目的可可行性和和有效性性。（四）、监督检检查公司司财产、资金管管理使用用情况及及安全完完整程度度。（五）、检查违违反财经经法纪，侵占公公司资产产，损坏坏公司利利益以及及重大损损失及浪浪费行为为；（六）、监督检检查集团团本部财财务经济济核算、会计核核算和会会计报表表、统计计报表的的真实性性和准确确性。（七）、监督集集团本部部及所属属企业有

17、有关经营营方案、资金调调配、经经济合同同协议等等重要文文件的合合法性、有效性性。（八）、监督检检查集团团公司内内部控制制制度及及考核办办法（含含员工绩绩效考核核分配方方案）的的制定和和执行情情况。（九）、对副部部级以上上干部或或从事经经济工作作的管理理人员进进行离任任时的经经济责任任审计。（十）、接受各各种投诉诉，并协协助相关关部门处处理投诉诉。（十一）、对集集团所属属企业生生产经营营活动过过程进行行审计监监督。（十二）、检查查集团及及各子公公司业务务管理制制度和流流程的适适当性和和遵循性性，及执执行的严严肃性、规范性性和有效效性。（十三）、完成成董事长长或总裁裁交办的的其它审审计监察察事项。

18、三、工作作权限（一）、有权通通知被审审计单位位或个人人报送财财务计划划、预算算、决算算、会计计报表以以及其它它有关资资料。（二）、有权参参加本单单位和被被审计单单位的有有关会议议。（三）、有权检检查被审审计单位位的有关关帐目、资产、查阅文文件资料料等，被被审计单单位必须须如实提提供，不不得拒绝绝、隐匿匿。（四）、有权对对审计中中发现的的问题进进行调查查核实、取证，并对有有关文件件、材料料、实物物等进行行复印、复制、录音、现场拍拍照、摄摄像，有有关部门门和个人人必须积积极配合合，不得得设置障障碍。（五）、对正在在进行的的严重损损害公司司利益、违反财财经纪律律和法规规的行为为，有权权作出立立即制止

19、止的决定定。（六）、对拒绝绝、阻挠挠和破坏坏审计监监察工作作的被审审计单位位和个人人，可以以采取封封存有关关帐册、资产（实物）等临时时措施，并提出出追究有有关人员员责任的的建议。（七）、有权纠纠正违反反财经法法规、违违反企业业各项规规章制度度等违纪纪行为。对严重重失职、违规违违纪的部部门和个个人提出出必要的的考核处处理意见见，对触触犯刑律律的可提提请司法法部门追追究刑事事责任。四、工作作程序（一）、拟订审审计工作作计划，上报批批准后予予以实施施。（二）、内部审审计人员员通过审审核会计计凭证、会计帐帐薄、会会计报表表、各类类业务单单证、重重要经济济合同，查阅有有关的文文件、资资料，检检查现金金、

20、实物物、有价价证券，向有关关单位和和个人调调查等方方式进行行审计，取得审审计证据据。（三）、对审计计中发现现的问题题，审计计人员可可随时向向有关单单位、部部门和人人员提出出改进的的建议。（四）、审计终终结，内内部审计计人员应应及时起起草审计计报告，并就审审计报告告的内容容与被审审单位核核实后，再逐级级上报集集团领导导，经批批准后的的审计报报告和审审计决定定，被审审计单位位必须严严格执行行。（五）、被审计计单位对对审计决决定如有有异议，可直接接向集团团董事会会提出书书面申辩辩。（六）、内部审审计人员员应进行行后续审审计, 监督被被审计单单位对审审计发现现的问题题及时采采取合理理、有效效的纠正正措

21、施，检查被被审计单单位、部部门采纳纳审计意意见和执执行审计计处理决决定的情情况。五、作业业准则（一）、在审计计过程中中，应充充分考虑虑重要性性与审计计风险。（二）、应在考考虑组织织风险、管理需需要及审审计资源源的基础础上，制制定审计计计划，对审计计工作做做出合理理安排。（三）、应深入入调查、了解被被审计单单位的情情况，采采用抽样样审计等等方法，对其经经营活动动及内部部控制的的适当性性、合法法性和有有效性进进行测试试。（四）、运用审审核、观观察、监监盘、询询问、函函证、计计算和分分析性复复核等方方法，获获取充分分、相关关、可靠靠的审计计证据，以支持持审计结结论和建建议。（五）、按审计计计划确确定

22、的目目标和范范围，积积极利用用计算机机进行辅辅助审计计。（六）、内部审审计人员员应将审审计程序序的执行行过程及及收集和和评价的的审计证证据，记记录于审审计工作作底稿。六、报告告准则（一）、内部审审计人员员应在实实施必要要的审计计程序后后，出具具审计报报告。审审计报告告的编制制应当以以经过核核实的审审计证据据为依据据，做到到客观、完整、清晰、及时、具有建建设性，并体现现重要性性原则。（二）、审计报报告应说说明审计计目的、范围，提出结结论和建建议，并并应当包包括被审审计单位位的反馈馈意见。（三）、审计报报告应声声明内部部审计是是按照中中国内部部审计准准则的规规定实施施。（四）、审计监监察室应应建立

23、审审计报告告的分级级复核制制度，明明确规定定各级复复核的要要求和责责任。七、档案案管理（一）、内部审审计人员员应将审审计活动动中收集集的文件件、凭证证、笔录录、报告告、决定定等资料料的原件件或复印印件进行行存档。（二）、审计档档案的内内容主要要包括：审计计计划，审审计证据据，审计计工作底底稿，审审计报告告及其附附件，审审计处理理决定执执行情况况报告，后续审审计相关关资料等等。（三）、审计档档案应按按项目目目录顺序序，统一一编号归归档。（四）、审计活活动过程程中所收收集的审审计资料料和审计计信息，不得擅擅自对外外披露。 （五）、内部审审计报告告及结论论，未经经集团董董事会批批准，不不得擅自自对外

24、披披露。（六）、审计档档案管理理由专门门人员负负责，档档案保管管及移交交参照公公司档案案管理、保密规规定等办办法执行行。内部审计计工作流流程为了规范范集团公公司内部部审计人人员审计计工作程程序，保保证及时时、有效效地执行行审计业业务，提提高审计计效率和和工作质质量，根根据审审计署关关于内部部审计工工作的规规定、内部部审计基基本准则则、内部审审计具体体准则，结合合集团公公司的实实际情况况，特制制定本工工作流程程。本工作流流程包括括审计计计划、审审计证据据、审计计工作底底稿、内内部控制制审计、审计报报告五个个部份。审计监察察室负责责人可以以根据被被审计单单位的经经营规模模、业务务复杂程程度及审审计

25、工作作的复杂杂程度确确定相关关流程的的内容和繁简程程度。一、 审审计计划划（一）、一般原原则1、审计计计划一一般包括括年度审审计计划划、项目目审计计计划和审审计方案案三个层层次：（1）、年度审审计计划划是对年年度的审审计任务务所作的的事先规规划。（2）、项目审审计计划划是对具具体审计计项目实实施的全全过程所所作的综综合安排排。（3）、审计方方案是对对具体审审计项目目的审计计程序及及其时间间等所作作出的详详细安排排。2、年度度审计计计划应在在下年度度开始前前编制完完成，并并报集团团领导批批准，以以指导审审计监察察室下年年度的工工作；项项目审计计计划和和审计方方案应在在审计实实施前编编制完成成，并

26、经经审计监监察室负负责人批批准。3、内部部审计人人员应当当根据批批准后的的审计计计划组织织实施内内部审计计活动。在计划划执行过过程中，应按规规定的程程序对计计划进行行修改和和补充。4、审计计监察室室负责人人应定期期检查审审计计划划的执行行情况。5、审计计监察室室负责人人可以根根据被审审计单位位的经营营规模、业务复复杂程度度及审计计工作的的复杂程程度确定定项目审审计计划划和审计计方案的的内容和繁简程程度。（二）、年度审审计计划划 1、年度度审计计计划应当当包括以以下基本本内容：（1）、内部审审计年度度工作目目标。（2）、需要执执行的具具体审计计项目及及其先后后顺序。（3）、各审计计项目所所分配的

27、的审计资资源。（4）、后续审审计的必必要安排排。2、在制制定年度度审计计计划时，应当考考虑管理理需要和和审计资资源，以以确定具具体审计计项目。3、在制制定年度度审计计计划前，应了解解以下情情况，以以评价各各审计项项目的风风险程度度：（1）、集团公公司的发发展目标标及年度度工作重重点。（2）、严重影影响集团团公司经经营活动动的法规规、政策策、计划划和合同同。（3）、集团公公司内部部控制的的质量。（4）、集团公公司经营营活动的的复杂性性及其近近期变化化。（5）、相关人人员的能能力、品品质及其其岗位的的近期变变动。4、审计计监察室室负责人人应根据据审计项项目的风风险程度度规划审审计项目目执行的的先后

28、顺顺序。5、审计计监察室室负责人人应根据据审计项项目的性性质、复复杂性及及时间限限制，合合理安排排所需的的审计资资源。（三）、项目审审计计划划与审计计方案1、在具具体实施施审计项项目前，审计项项目负责责人应充充分了解解被审计计单位的的以下情情况，以以制定项项目审计计计划：（1）、经营活活动概况况。（2）、内部控控制的设设计及运运行情况况。（3）、财务、会计资资料。（4）、重要的的合同、协议及及会议记记录。（5）、上次审审计的结结论、建建议以及及后续审审计的执执行情况况。2、项目目审计计计划应当当包括以以下基本本内容：（1）、审计目目的和审审计范围围。（2）、重要性性和审计计风险的的评估。（3）

29、、审计小小组构成成和审计计时间的的分配。（4）、对专家家和外部部审计工工作结果果的利用用。3、审计计项目负负责人应应根据项项目审计计计划制制定审计计方案。4、审计计方案应应当包括括以下基基本内容容：（1）、具体审审计目的的。（2）、具体审审计方法法和程序序。（3）、预定的的执行人人及执行行日期。二、审计计证据（一）、一般原原则 1、内部部审计人人员应当当依据审审计目标标获取不不同类型型的审计计证据，包括：书面证证据、实物证证据、视听电电子证据据、口头证证据、环境证证据。2、内部部审计人人员获取取的审计计证据应应当具备备充分性性、相关关性和可可靠性。3、审计计项目的的各级复复核人应应在各自自责任

30、范范围内对对审计证证据的充充分性、相关性性和可靠靠性予以以复核。4、审计计监察室室负责人人可以根根据具体体审计事事项的复复杂程度度确定审审计证据据的内容容和繁简程程度。5、内部部审计人人员在获获取审计计证据时时，应当当考虑下下列基本本因素：（1）、适当的的抽样方方法。（2）、合理的的审计风风险水平平。（3）、成本与与效益的的合理程程度。但但对于重重要审计计事项，不应将将审计成成本的高高低作为为减少必必要审计计程序的的理由。（4）、具体审审计事项项的重要要程度。（二）、审计证证据的获获取与处处理1、内部部审计人人员可以以运用审审核、观观察、监监盘、询询问、函函证、计计算和分分析性复复核等方方法，

31、获获取充分分、相关关、可靠靠的审计计证据，以支持持审计结结论和建建议。2、内部部审计人人员应将将获取审审计证据据的名称称、来源源、内容容、时间间等清晰晰、完整整地记录录在工作作底稿中中。3、内部部审计人人员可聘聘请其他他专业机机构或人人士对审审计项目目的某些些特殊问问题进行行鉴定，以鉴定定结论作作为审计计证据。内部审审计人员员应对引引用该证证据的可可靠性负负责。4、对于于被审计计单位存存有异议议的审计计证据，内部审审计人员员应作进进一步核核实。5、内部部审计人人员获取取的审计计证据，如有必必要，应应当由证证据提供供者签名名或盖章章。如果果证据提提供者拒拒绝，内内部审计计人员应应当注明明原因和和

32、日期，该证据据依然可可作为支支持审计计结论和和建议的的依据。6、内部部审计人人员应作作好审计计证据的的分类、筛选和和汇总工工作，保保证已获获取审计计证据的的充分性性、相关关性和可可靠性。7、在评评价审计计证据时时，应当当考虑证证据之间间的相互互印证及及证据来来源的可可靠程度度。三、审计计工作底底稿（一）、一般原原则1、内部部审计人人员在审审计工作作中应编编制审计计工作底底稿，以以达到以以下目的的：（1）、为形成成审计报报告提供供依据。（2）、说明审审计目标标的实现现程度。（3）、为评价价内部审审计工作作质量提提供依据据。（4）、证实内内部审计计机构及及人员是是否遵循循内部审审计准则则。（5）、

33、为以后后的审计计工作提提供参考考。（6）、提高内内部审计计人员的的专业素素质。2、审计计工作底底稿应内内容完整整、记录录清晰、结论明明确，客客观反映映项目审审计计划划与审计计方案的的制定及及实施情情况，并并包括与与形成审审计结论论和建议议有关的的所有重重要事项项。3、审计计工作底底稿的形形式可以以是纸质质、磁带带、磁盘盘、胶片片或其他他有效的的信息载载体。无无纸化的的工作底底稿应制制作备份份。4、审计计工作底底稿主要要包括以以下记录录：（1）、项目审审计计划划、审计计方案及及其调整整的记录录。（2）、审计程程序执行行过程和和结果的的记录。（3）、获取的的各种类类型审计计证据的的记录。5、审计计

34、监察室室负责人人可以根根据被审审计单位位的经营营规模、业务复复杂程度度及审计计工作的的复杂程程度确定定审计工工作底稿稿的内容容和繁简程程度。（二）、审计工工作底稿稿的编制制与复核核1、审计计工作底底稿应载载明下列列事项：（1）、被审计计单位的的名称。（2）、审计事事项及其其期间或或截止日日期。（3）、审计程程序的执执行过程程和执行行结果记记录。（4）、审计结结论。（5）、执行人人员姓名名和执行行日期。（6）、复核人人员姓名名、复核核日期和和复核意意见。（7）、索引号号及页次次。（8）、审计标标识与其其他符号号及其说说明等。2、审计计工作底底稿中可可使用各各种审计计标识，但应注注明含义义并保持持

35、前后一一致。3、审计计工作底底稿应注注明索引引编号和和顺序编编号。相相关工作作底稿之之间如存存在勾稽稽关系应应予以清清晰反映映，相互互引用时时应交叉叉注明索索引编号号。4、审计计工作底底稿的复复核应由由审计监监察室中中比工作作底稿编编制人员员职位更更高或具具有丰富富经验的的人担任任。5、在审审计作业业中，审审计项目目负责人人应加强强对工作作底稿的的现场复复核。6、如果果发现审审计工作作底稿存存在问题题，复核核人员应应在复核核意见中中加以说说明，并并要求相相关人员员补充或或重编工工作底稿稿。（三）、审计工工作底稿稿的整理理与使用用1、内部部审计人人员在审审计项目目完成后后，应及及时对审审计工作作

36、底稿进进行分类类整理，按相关关法规的的要求归归档、管管理和使使用。2、审计计工作底底稿归集集团公司司所有，由集团团公司统统一保管管。3、审计计监察室室应建立立工作底底稿保密密制度。如果审审计监察察室以外外的组织织或个人人要求查查阅工作作底稿，必须由由审计监监察室负负责人批批准。四、内部部控制审审计（一）、一般原原则1、内部部控制审审计的目目的是合合理地保保证集团团公司实实现以下下目标：（1）、遵守国国家有关关法律法法规和集集团公司司内部规规章制度度。（2）、信息的的真实、可靠。（3）、资产的的安全、完整。（4）、经济有有效地使使用资源源。（5）、提高经经营效率率和效果果。2、内部部控制包包括控

37、制制环境、风险管管理、控控制活动动、信息息与沟通通、监督督等五个个要素。3、控制制环境主主要包括括以下内内容：（1）、经济性性质和经经营类型型。（2）、管理层层的经营营理念。（3）、管理层层倡导的的组织文文化。（4）、法人治治理结构构。（5）、各项职职责的分分工及相相应人员员的胜任任能力。（6）、人力资资源政策策及其执执行。4、风险险管理主主要包括括以下内内容：（1）、识别影影响集团团公司目目标实现现的各类类风险。（2）、建立风风险管理理机制。5、控制制活动主主要包括括以下内内容：（1）、所有经经营活动动应有适适当的授授权。（2）、不相容容职务应应当分离离。（3）、有效控控制凭证证和记录录的真

38、实实性。（4）、资产和和记录的的接近限限制。（5）、独立的的业务审审核。6、信息息与沟通通主要包包括以下下内容：（1）、及时、准确、完整地地记录所所有信息息。（2）、保证管管理信息息系统的的有序运运行。（3）、保证管管理信息息系统的的安全可可靠。7、监督督主要包包括以下下内容：（1）、审计监监察室实实施的独独立监督督。（2）、管理层层对内部部控制的的自我评评估。8、内部部控制目目标的实实现有赖赖于集团团公司所所有人员员的参与与，内部部控制是是对集团团公司目目标实现现的相对对保证。由于人人为错误误、串通通舞弊、超越制制度、环环境变化化及成本本效益原原则等因因素的影影响，内内部控制制可能无无法发挥

39、挥其应有有作用。9、审计计监察室室负责人人可以根根据被审审计单位位的经营营规模、业务复复杂程度度及审计计工作的的复杂程程度确定定内部控控制审计计的内容容和繁简程程度。（二）、内部控控制的审审查与评评价1、内部部审计人人员应实实施适当当的审查查程序，以评价价被审计计单位的的控制环环境。其其审查重重点为以以下内容容：（1）、经营活活动的复复杂程度度。（2）、管理权权限的集集中程度度。（3）、管理行行为守则则的健全全性和有有效性。（4）、管理层层对逾越越既定控控制程序序的态度度。（5）、组织文文化的内内容及组组织成员员对此的的理解与与认同。（6）、法人治治理结构构的健全全性和有有效性。（7）、组织各

40、各阶层人人员的知知识与技技能。（8）、组织结结构和职职责划分分的合理理性。（9）、重要岗岗位人员员的权责责相称程程度及其其胜任能能力。（10）、员工工聘用程程序及培培训制度度。（11）、员工工业绩考考核与激激励机制制。2、内部部审计人人员应实实施适当当的审查查程序，评价集集团公司司风险管管理机制制的健全全性和有有效性。其审查查重点为为以下内内容：（1）、可能引引发风险险的内外外因素。（2）、风险发发生的可可能性和和预计带带来的后后果。（3）、对抗风风险的能能力。（4）、风险管管理的具具体方法法及效果果。3、内部部审计人人员应实实施适当当的审查查程序，评价控控制活动动的适当当性、合合法性、有效性

41、性。其审审查重点点为以下下内容：（1）、控制活活动建立立的适当当性。（2）、控制活活动对风风险的识识别和规规避。（3）、控制活活动对组组织目标标实现的的作用。（4）、控制活活动执行行的有效效性。4、内部部审计人人员应实实施适当当的审查查程序，评价组组织获取取及处理理信息的的能力。其审查查重点为为以下内内容：（1）、获取财财务信息息、非财财务信息息的能力力。（2）、信息处处理的及及时性和和适当性性。（3）、信息传传递渠道道的便捷捷与畅通通。（4）、管理信信息系统统的安全全可靠性性。5、内部部审计人人员对内内部控制制做出评评价时，应选择择适当的的评价标标准。（1）、内部审审计人员员首先应应判断组组

42、织已有有标准的的适当性性。如果果认为已已有标准准不合适适，应向向适当管管理层报报告。（2）、如果管管理层没没有制定定合适的的标准，内部审审计人员员可以基基于集团团公司利利益最大大化的原原则选择择适当的的评价标标准。6、内部部审计人人员在评评价内部部控制时时，按照照项目的的性质和和需要，既可以以对全部部控制要要素进行行评价，也可以以只对部部分控制制要素进进行评价价。7、内部部审计人人员可以以采用文文字叙述述、调查查问卷、流程图图等方法法对内部部控制进进行描述述和评价价，并记记录于审审计工作作底稿中中。五、审计计报告（一）、一般原原则 1、内部部审计人人员应在在审计实实施结束束后，以以经过核核实的

43、审审计证据据为依据据，形成成审计结结论与建建议，出出具审计计报告。如有必必要，内内部审计计人员可可以在审审计过程程中提交交期中报报告，以以便及时时采取有有效的纠纠正措施施改善经经营活动动和内部部控制。2、审计计报告应应当客观观、完整整、清晰晰、及时时、具有有建设性性，并体体现重要要性原则则。（1）、审计报报告的编编制应实实事求是是、不偏偏不倚地地反映审审计事项项。（2）、审计报报告应按按照规定定的格式式及内容容编制，作到要要素齐全全、格式式规范，不遗漏漏审计中中发现的的重大事事项。（3）、审计报报告应突突出重点点、简明明扼要、易于理理解。（4）、审计报报告应及及时编制制，以便便适时采采取有效效

44、纠正措措施。（5）、审计报报告应针针对被审审计单位位经营活活动和内内部控制制的缺陷陷提出可可行的改改进建议议，促进进集团公公司目标标的实现现。（6）、审计报报告形成成的审计计结论与与建议应应当充分分考虑审审计项目目的重要要性和风风险水平平。3、审计计监察室室应建立立健全审审计报告告分级复复核制度度，明确确规定各各级复核核的要求求和责任任。4、审计计报告是是对被审审计单位位经营活活动及内内部控制制的适当当性、合合法性和和有效性性所做出出的相对对保证。（二）、审计报报告的内内容1、审计计报告应应当包括括以下基基本要素素：标题题、收件人人、正文、附件、签章、报告日日期等。2、审计计报告的的正文应应包括以以下主要要内容：（1）、审计概概况：说说明审计计立项依依据、审审计目的的和范围围、审计计重点和和审计标标准等内内容。（2）、审计依依据：应应声明内内部审计计是按照照内部审审计准则则的规定定实施。（3）、审计结结论：根根据已查查明的事事实，对对被审计计单位经经营活动动和内部部控制所所作的评评价。（4）、审计决决定：针针对审计计发现的的主要问问题提出出的处理理意见。（5）、审计