企业组织形式与财务管理制度体系.docx

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1、第一章 总 论第一节 企业业组织形形式与理理财环境境一、企业业组织形形式财务是商商品生产产与交换换的产物物。商品品经济越越发展，财务越越重要。社会主主义市场场经济是是发达的的商品经经济，为为财务的的发展开开辟了广广阔的前前景。我国是最最大的发发展中国国家，现现阶段处处于社会会主义初初级阶段段，以公公有制为为主体、多种所所有制经经济共同同发展和和以按劳劳分配为为主体的的多种分分配形式式并存，以及国国家的宏宏观调控控等，是是这一阶阶段的基基本经济济特征。我国企企业按照照所有制制形式不不同可分分为国有有企业、集体企企业、私私营企业业和混合合所有制制企业等等几类。这种企企业分类类方式对对经济统统计分析

2、析是有意意义的，但随着着国有企企业改革革和国有有经济的的战略调调整，以以股份制制为主的的现代企企业制度度的建立立，以及及中国加加入世界界贸易组组织（WWTO），这种种分类对对财务组组织已不不具有决决定作用用。对财财务组织织具有重重要影响响的企业业组织形形式是按按资本金金组成的的划分，按这一一标准可可将我国国企业划划分为独独资企业业、股份份制企业业、合资资企业和和合作企企业等法法定组织织形式。独资企业业，是指指资本金金属于某某单一所所有者的的企业。按所有有者的不不同又可可分为国国有独资资企业、集体独独资企业业和私人人独资企企业等类类。这类类企业的的所有者者享有全全部净资资产权益益，并对对企业的的

3、债务负负有全部部偿还的的责任，其资金金筹集方方式以所所有者新新投入、企业内内部积累累和信用用形式为为主。股份制企企业，是是指资本本金（股股本）属属于若干干所有者者的企业业。股份份制企业业的形式式多种多多样，从从我国情情况看，主要包包括有限限责任公公司、股股份有限限公司和和股份合合作企业业等。其其中，有有限责任任公司是是股东以以其出资资额为限限对公司司承担责责任，公公司以其其全部资资产对公公司的债债务承担担责任的的企业法法人。按按照我国国公司法法设立的的国有独独资公司司，是国国家授权权投资的的机构或或者国家家授权的的部门单单独投资资设立的的有限责责任公司司。股份份有限公公司，是是指其全全部资本本

4、分为等等额股份份，股东东以其所所持股份份为限对对公司承承担责任任，公司司以其全全部资产产对公司司的债务务承担责责任的企企业法人人。随着着经济全全球化和和世界贸贸易的发发展，跨跨国公司司已成为为世界经经济的主主干。跨跨国公司司一般为为股份有有限公司司，其股股份由多多国股东东持有。股份合合作企业业，是股股东投资资和投入入劳动力力，并将将二者折折合为股股份的一一种特殊殊的责任任有限的的股份制制企业，目前已已在乡镇镇企业中中广泛存存在，它它是股份份制和合合作制结结合的产产物。以以上三种种形式，均属有有限责任任制形式式的企业业，股东东与企业业均以出出资额或或企业资资产承担担经济责责任，股股东个人人财产不

5、不负连带带责任，同时也也按出资资额的多多少享有有净资产产权益。股份制制企业中中也有少少部分无无限责任任公司，股东对对企业债债务偿还还承担无无限责任任。股份份制公司司筹资方方式除原原有股东东新投入入、公司司积累、信用形形式外，还可增增加股票票发行，吸收新新股东的的资金投投入。合资企业业，是指指资本金金属于多多个所有有者的股股权企业业。合资资者按出出资额的的多少取取得股权权证，按按股权的的多少承承担有限限责任和和享有净净资产权权益。股股权不能能任意转转让，如如要转让让需经其其他合资资者同意意，并先先在内部部转让。合资企企业还可可分为中中外合资资经营企企业和国国内合资资企业两两种。企企业集团团是国内

6、内合资联联营的重重要形式式。合作企业业，是指指资本金金属于多多个所有有者的契契约式企企业。合合作者可可以用资资金、技技术、场场地等不不同生产产要素投投入企业业，按合合作契约约规定享享有权益益和承担担责任。部分合合作者的的退出将将导致原原合作企企业的解解体和重重组。合合作企业业筹资不不能采用用发行股股票方式式。合作作企业还还可分为为中外合合作经营营企业和和国内合合作企业业两种。上述几类类企业形形式在税税收上，国家按按照税负负公平的的原则征征收，但但在不同同历史条条件下也也从税种种和税率率的设置置和减免免上对某某些企业业形式给给予一定定的优惠惠，以促促进这些些企业的的发展。例如对对中外合合资与合合

7、作企业业的某些些税收减减免政策策有利于于吸引外外资，贯贯彻对外外开放的的方针；又如对对国内联联营与企企业集团团的某些些税收优优惠，有有利于促促进资金金横向联联合和产产业结构构的优化化。随着着中国加加入WTTO，由由于对国国内外企企业均实实行国民民待遇和和平等竞竞争，某某些对外外资企业业和企业业集团的的税收优优惠政策策将逐步步取消，但对支支持产业业结构优优化的税税收优惠惠政策将将继续存存在。综上所述述，企业业组织形形式对财财务组织织是有重重要影响响的。一一是影响响企业注注册资本本的筹集集与结构构。独资资企业、股份制制企业、合资企企业和合合作企业业注册资资本的出出资者是是不相同同的。二二是影响响出

8、资者者对企业业债务承承担的责责任。一一般的独独资企业业和不具具有法人人资格的的合作企企业，其其出资者者对债务务承担无无限责任任，而一一般股份份制企业业、合资资企业和和具有法法人资格格的合作作企业，其出资资者对债债务只负负有限责责任。三三是影响响收益分分配方式式。独资资企业由由业主独独家所有有，不存存在多个个投资者者对利润润的分配配问题，而其他他企业组组织形式式都存在在投资者者对利润润的分配配问题，因而财财务分配配比较复复杂。对对于股份份公司中中的跨国国公司，由于涉涉及国际际投融资资、国际际税收和和国际结结算等财财务问题题，其财财务组织织与国内内公司有有一定差差别。二、企业业理财环环境企业理财财

9、环境是是财务组组织的重重要前提提。所谓谓理财环环境，是是指企业业理财进进程中所所面临的的对企业业理财活活动有直直接或间间接影响响的各种种条件和和因素的的集合。企业理理财环境境一般可可分为宏宏观理财财环境与与微观理理财环境境。对企企业财务务组织有有重要影影响的宏宏观环境境主要有有国际国国内政治治经济局局势、社社会制度度与经济济体制形形式、税税收、信信贷、价价格、外外汇、国国有资产产管理、资金市市场与产产权市场场管理制制度等。对企业业财务组组织有重重要影响响的微观观环境主主要有企企业组织织形式、企业管管理体制制、生产产经营状状况、内内部管理理水平、领导与与员工素素质等。国际国内内政治经经济局势势直

10、接影影响筹资资风险、投资风风险与外外汇风险险，并通通过对外外贸与消消费的影影响对企企业财务务效益发发生作用用。我国的社社会制度度是有中中国特色色的社会会主义制制度，公公有制是是社会主主义经济济的主体体，非公公有制经经济是社社会主义义市场经经济的必必要组成成部分。公有制制经济中中的国有有经济在在国民经经济中发发挥主导导作用。这一社社会制度度的基本本特点决决定着我我国全部部企业资资本金总总额中国国有资本本金与集集体资本本金占有有较大比比例，全全部企业业净资产产权益总总额中较较大部分分为国家家与集体体所有，用于发发展公有有制经济济，提高高人民物物质文化化生活水水平。随着非公公有制经经济的迅迅速发展展

11、，私人人资本与与外商资资本的比比重会进进一步提提高，但但国有资资本在国国民经济济中的引引导力、控制力力和抗风风险力并并未改变变，国有有经济仍仍将继续续发展，国家财财务管理理只能加加强，不不能削弱弱。我国经济济管理体体制的目目标模式式是建立立社会主主义市场场经济体体制。在在国家宏宏观政策策调控下下，发挥挥市场对对社会资资源配置置的基础础性作用用。价值值规律与与竞争规规律决定定社会生生产与流流通活动动的目标标是追求求经济效效益，国国家宏观观调控使使各微观观经济主主体追求求经济效效益的目目标不损损害国家家社会效效益目标标的实现现。这一一经济体体制决定定着财务务组织具具有既保保证企业业生产经经营活动动

12、的有效效进行，又通过过资金市市场去独独立从事事货币经经营获利利的双重重性能。财务与与各种市市场发生生着广泛泛的联系系，使财财务的内内涵与外外延有了了空前的的扩展。税收制度度对财务务组织有有重要影影响。我我国现行行流转税税与所得得税并重重，辅以以其他税税种的税税收制度度，使税税收配合合价格对对企业销销售与利利润水平平的调节节作用增增强。过过去按不不同所有有制形式式设置所所得税税税种与税税率的税税收制度度，使按按所有制制标准划划分企业业组织形形式具有有特殊意意义。随随着税制制改革的的实行，不同所所有制企企业的所所得税制制度开始始统一，这种划划分将逐逐渐失去去意义。在加入入WTOO后，对对国内外外企

13、业的的税收将将逐步统统一，这这为企业业在公平平税负下下开展竞竞争创造造了条件件，但各各国由于于经济发发展造成成的税收收政策差差异，为为税收筹筹划留下下了发展展空间。信贷制度度是财务务组织应应考虑的的又一重重要因素素。企业业贷款种种类、利利率与贷贷款条件件视不同同企业组组织形式式而有所所区别。一般情情况下，资本金金雄厚的的大公司司比私人人独资企企业更能能享受信信贷的优优惠政策策，因为为这些大大公司在在信用评评估中处处于优势势地位。银行利利率变动动是影响响企业盈盈利能力力和证券券投资收收益的强强有力的的杠杆。我国价格格管理在在今后较较长时期期仍将实实行市场场调节价价、国家家指导价价和国家家计划价价

14、三种价价格形式式。随着着价格改改革的深深入进行行，国家家定价的的商品品品种将逐逐渐减少少，只限限于对国国计民生生有重要要影响的的少数商商品价格格与经营营性服务务收费标标准的定定价，市市场调节节价格已已成为主主要价格格形式。但在市市场调节节价出现现暴涨暴暴落时，国家物物价部门门仍可对对价格进进行指导导，在一一定时期期内对部部分商品品价格规规定最高高限价、最低保保护价和和提价申申报制度度，从而而维护社社会正常常经济秩秩序。财财务对价价格的管管理必须须考虑国国家价格格政策的的调节与与导向作作用。我国外汇汇实行国国家统一一管理制制度。国国家各级级外汇管管理部门门是外汇汇管理的的行政主主管部门门，中国国

15、银行是是外汇管管理的专专业银行行。经国国家批准准有权从从事对外外贸易与与经济合合作的部部门与企企业以及及各种外外商投资资企业，其经常常项目外外汇收支支可以自自行进行行，但必必须按国国家规定定在外汇汇指定银银行开立立外汇账账户，遵遵守国务务院关于于结汇、售汇及及付汇管管理的规规定，不不得逃汇汇、套汇汇。其他他部门与与企业的的外汇收收入必须须按国家家牌价卖卖给中国国银行，在需要要外汇时时按国家家牌价买买回，这这就是结结汇。对对于资本本项目外外汇收支支，企业业不能自自行进行行，需经经国家外外汇管理理部门审审查批准准，按国国家有关关规定办办理。由由于国际际外汇市市场汇率率的波动动性，国国内外汇汇市场价

16、价格的可可变性，使企业业外币业业务具有有风险性性，对财财务组织织外币业业务管理理具有深深刻的影影响。社会主义义市场经经济的发发展，要要求资金金市场与与产权市市场逐步步建立与与完善。随着股股份制的的推行与与企业筹筹资渠道道的健全全，我国国证券发发行与交交易市场场以及贴贴现市场场已逐步步建立起起来。为为推动存存量资产产的合理理流动与与重组，促使产产业结构构优化，我国出出现了企企业兼并并、拍卖卖、出租租等产权权转让活活动，产产权交易易市场也也随之建建立与发发展起来来。资金金市场与与产权市市场的建建立与发发展，为为企业筹筹资、投投资和财财务重组组提供了了前提。我国国有有资产目目前已达达10多多万亿元元

17、，是社社会主义义的重要要物质基基础，是是发展社社会生产产、增强强综合国国力和提提高人民民生活的的重要物物质保证证。我国国国有资资产的绝绝大部分分为经营营性国有有资产，由若干干国有资资产经营营企业所所掌握运运用。国国家设立立各级国国有资产产管理部部门对企企业的国国有资产产进行产产权管理理，拥有有对国有有资产的的所有权权、投资资权、受受益权和和监督权权，与企企业发生生投资与与利润分分配关系系。对拥拥有国有有资产的的企业来来说，国国家关于于国有资资产管理理的政策策与制度度对财务务组织产产生重要要影响。企业微观观理财环环境对财财务管理理的影响响是直接接的。企企业组织织形式影影响筹资资、偿债债与收益益分

18、配已已如上述述。企业业内部实实行集权权管理、分权管管理，还还是集权权与分权权相结合合的管理理体制，将直接接影响财财务管理理体制的的类型。企业生生产经营营状况将将直接影影响筹资资需要量量、投资资方向与与规模、成本费费用水平平与收益益水平。企业内内部管理理水平与与领导和和员工的的素质对对现代财财务管理理方法能能否采用用有重要要影响。综上所述述，社会会主义市市场经济济体制为为我国企企业财务务组织提提供了广广大的活活动领域域，理财财环境对对财务的的组织产产生比计计划经济济体制下下远为巨巨大的影影响。企企业财务务管理的的主管人人员要立立足企业业自身经经济特点点，充分分考虑理理财环境境的影响响，科学学地进

19、行行财务决决策，加加强企业业内部财财务计划划管理，为保证证企业生生产经营营的顺畅畅进行与与货币资资源的充充分利用用，获得得最大经经济效益益发挥主主导作用用。第二节 财务务的性质质与地位位一、财务务的性质质国民经济济中的资资金按经经济性质质的不同同可分为为本金和和基金两两类。本本金是指指各类经经济组织织与个人人为进行行生产经经营活动动和对外外投资活活动而垫垫支的资资金。这这里的基基金是与与本金相相对而言言的，是是指国家家行政组组织与非非企业化化的事业业单位为为实现社社会行政政管理与与社会服服务职能能而占用用的资金金。这一一理论上上抽象的的基金主主要包括括财政资资金和社社会保险险与保障障资金，不包

20、括括各种“投资基金金”，因为为投资基基金本质质上是本本金。作作为企业业而言，它占用用的资金金是本金金，也就就是资本本。企业本金金运动即即为企业业财务活活动。企企业筹资资、投资资、耗资资、收入入与分配配，形成成财务活活动的客客观经济济内容。从这几几个方面面的内容容看，企企业筹资资、投资资与耗资资三项，可概括括为本金金的投入入，企业业的收入入与分配配两项，可概括括为本金金的产出出。企业业财务活活动就是是企业本本金投入入与产出出的经济济活动，可概括括为财务务经济活活动。于于是，企企业经济济活动按按运动形形态可划划分为生生产技术术经济活活动和财财务经济济活动两两个方面面。生产产技术经经济活动动是指生生

21、产经营营要素（劳动资资料、劳劳动对象象、劳动动力等）的投入入与生产产经营成成果（商商品）的的产出。企业再再生产是是生产经经营的投投入与产产出和本本金的投投入与产产出的统统一。这这两个方方面的关关系，就就是物资资运动与与本金运运动相结结合的关关系。财财务经济济活动不不仅是生生产技术术经营活活动的前前导、反反映和控控制手段段，而且且通过资资金市场场进行货货币资源源的独立立投入与与产出（收益）活动，还可以以取得特特有的财财务投资资效益。总之，财务活活动就是是企业本本金投入入与产出出（收益益）活动动，构成成了企业业经济活活动的独独立方面面，即财财务经济济活动方方面，这这是财务务的经济济属性。财务的的经

22、济属属性是不不同社会会经济形形态下财财务的共共性。财务经济济活动是是在商品品经济条条件下人人与人之之间的相相互联结结中存在在的。因因此，财财务具有有社会性性，即体体现生产产关系的的性质与与特性。在财务务活动中中所形成成的各种种经济关关系，被被称为财财务关系系。社会会主义市市场经济济条件下下，财务务关系的的客观内内容有下下述几个个方面。（一）生生产资料料所有者者与经营营组织（企业或或公司）之间的的财务关关系生产资料料所有权权与经营营权分离离条件下下，所有有者以本本金投入入经营组组织，凭凭借本金金所有权权，对重重大财务务活动作作出决策策（重要要筹资投投资决策策与分配配决策），对经经营组织织执行这这

23、些决策策的情况况进行监监督，并并获取资资产的产产权收益益。经营营组织在在执行所所有者重重大财务务决策的的前提下下，有权权对一般般财务问问题作出出决策，有权独独立组织织财务活活动，具具体处理理与各方方面的财财务关系系。生产产资料所所有者与与经营组组织之间间财务关关系的具具体内容容，包括括本金所所有关系系、本金金使用关关系和收收益分配配关系等等。在股股份公司司内，这这些关系系具体表表现为股股东、董董事会与与公司作作为经营营组织之之间的财财务关系系。（二）经经营组织织相互之之间的财财务关系系作为独立立经济法法人，各各经营组组织之间间由于相相互交换换商品、提供劳劳务与作作业或提提供商业业信用而而发生财

24、财务关系系。对商商业银行行与企业业之间的的信用关关系，也也应列入入这类财财务关系系。这类类财务关关系包括括收入结结算关系系和本金金借贷关关系。如如果相互互发生货货币投资资的财务务活动，则还有有本金所所有与收收益分配配关系。这种情情况在企企业之间间发生联联营或股股份投资资时，尤尤为明显显。（三）所所有者与与经营者者的财务务关系生产资料料所有者者按自己己的要求求选择经经营者，对经营营组织进进行管理理。经营营者（如如公司经经理、企企业厂长长等）按按照所有有者确定定的总体体经营方方针与目目标进行行经营活活动，在在财务上上行使本本金的支支配使用用权、费费用开支支权和商商品定价价权，并并按经营营业绩获获取

25、报酬酬。这时时，所有有者与经经营者的的财务关关系包括括了财权权分割关关系、财财务责任任划分关关系和劳劳动报酬酬分配关关系。（四）经经营组织织与劳动动者之间间的财务务关系经营组织织按照经经营活动动的要求求选聘劳劳动者，并按劳劳动者的的业绩支支付劳动动报酬，对劳动动者进行行必要的的财务监监督。于于是，经经营组织织与劳动动者之间间发生了了资产使使用中的的权责关关系与按按劳付酬酬的分配配关系。（五）经经营组织织内部各各单位之之间的财财务关系系在实行内内部经济济核算制制的条件件下，经经营组织织内部各各单位之之间产生生关于本本金使用用的权责责关系、内部结结算与利利益分配配等关系系。对于于股份公公司而言言，

26、这类类关系更更为复杂杂，常表表现为总总公司、分公司司、子公公司、直直属分厂厂与车间间等相互互复杂的的财权分分割、财财责划分分与利益益分配关关系。（六）经经济组织织与国家家社会行行政管理理者的财财务关系系这主要表表现为企企业或公公司按国国家税法法规定向向财税部部门缴纳纳各种税税收与规规费的企企业纯收收入分配配关系。同时也也包括企企业向有有关行政政经济管管理部门门交费的的关系。财务关系系反映社社会主义义初级阶阶段我国国生产关关系的特特点。正正确认识识和处理理财务关关系，对对促进生生产力发发展有重重要意义义。财务是财财务活动动与财务务关系的的统一。财务在在实质上上是企业业本金投投入与收收益活动动及其

27、所所形成的的经济关关系体系系，构成成了企业业经济活活动与经经济关系系的独立立方面。正确认认识财务务经济活活动的独独立存在在性，是是发展社社会主义义市场经经济的要要求，对对财务性性质的研研究有其其重要意意义。首首先，为为界定财财务的经经济地位位提供依依据。财财务作为为本金的的投入收收益活动动，是物物质生产产流通领领域内的的独立经经济活动动，而不不是有的的人所片片面理解解的“管理工工具”。同时时，本金金投入与与收益活活动既包包括企业业与家庭庭作为微微观主体体所进行行的活动动，又包包括国家家以生产产资料所所有者身身份的宏宏观主体体所进行行的活动动。社会会主义财财务包括括企业财财务、家家庭财务务与国家

28、家财务几几大体系系。其次次，为加加强财务务管理指指明方向向。由于于财务是是本金投投入收益益活动及及其所形形成的经经济关系系，所以以财务管管理的内内容包括括组织本本金投入入收益活活动与处处理所形形成的财财务关系系两大方方面。财财务管理理主体是是进行本本金投入入收益的的经济组组织与个个人，财财务管理理目标是是本金收收益满意意值。再再次，为为建设财财务学科科打下基基础。对对本金投投入收益益过程、规律性性及其规规律的应应用的研研究，构构成财务务学科研研究的对对象。由由于财务务的基本本矛盾是是本金投投入与收收益的矛矛盾，财财务学科科的研究究应以马马克思唯唯物辩证证法为指指导进行行研究。二、财务务的职能能

29、财务的本本质决定定财务的的职能。财务的的职能是是指财务务本身所所具有的的特有功功能。（一）筹筹资职能能财务首先先是一种种本金的的投入活活动。由由于企业业再生产产过程是是不断进进行的，本金在在再生产产过程中中不断投投入与周周转。企企业本金金投入的的数额是是由生产产经营要要素形成成的规模模与本金金周转速速度所决决定的。这就要要求财务务不断筹筹集投入入所需的的本金，使财务务具有筹筹资职能能。筹资资职能的的内容主主要包括括筹资量量的确定定、筹资资渠道的的选择以以及相联联系的本本金所有有权结构构的优化化。在社社会主义义市场经经济条件件下，筹筹资渠道道与方式式是多种种多样的的。发挥挥财务筹筹资职能能，是进

30、进行财务务组织的的前提，也是企企业再生生产过程程进行的的前提。随着企企业再生生产规模模的扩大大，财务务筹资的的规模也也要扩大大，筹资资职能更更显重要要。（二）调调节职能能财务是一一种经济济机制，对再生生产过程程具有调调控功能能。财务作为为本金的的投入活活动，本本金投入入的规模模与方向向，一方方面受制制于生产产经营要要素形成成的规模模与结构构，另一一方面当当本金筹筹集量（可供量量）一定定时，为为执行资资产所有有者调整整结构的的决策或或贯彻国国家有关关宏观调调控的政政策措施施，通过过本金投投向与投投量的调调整，使使企业原原有的生生产规模模与经济济结构（技术结结构、产产品结构构等）发发生调整整，这是

31、是财务调调节职能能的主要要内容。在生产产经营成成果的形形成与实实现方面面，财务务作为企企业本金金的投入入活动，通过优优化本金金配置，进而调调节资源源配置，达到提提高经济济效率与与效益的的目标，也是财财务调节节职能的的重要内内容。发发挥财务务调节职职能，是是调整企企业经济济行为并并使之合合理化的的重要手手段，也也是国家家宏观调调控政策策作用于于企业微微观活动动的重要要连接装装置。（三）分分配职能能财务作为为企业本本金的收收益活动动，当取取得货币币收入后后，要按按照上缴缴流转税税、补偿偿所得税税、缴纳纳成本、提取公公积金与与公益金金、向投投资者分分配利润润等顺序序进行收收入分配配，这就就是财务务分

32、配职职能的基基本内容容。财务务分配的的对象是是企业在在一定时时期内实实现的全全部商品品价值的的货币表表现额（C+VV+M）。由此此可见，财务分分配不仅仅是资产产保值、保证简简单再生生产的手手段，同同时也是是资产增增值、实实现扩大大再生产产的工具具。财务务分配还还是正确确处理满满足国家家政治职职能与组组织经济济职能的的需要，处理所所有者、经营者者、劳动动者等几几方面物物质利益益关系的的基本手手段。财财政分配配、信用用分配、保险分分配与企企业的关关系，是是以财务务分配为为纽带来来连接的的。财务务分配职职能是使使财务范范畴与其其他经济济范畴相相区别的的又一重重要特征征之一。（四）监监督职能能财务作为

33、为企业本本金的投投入收益益活动，对企业业生产经经营与对对外投资资活动具具有综合合反映性性。一方方面，财财务活动动反映生生产经营营要素的的形成、资源的的利用与与生产经经营及对对外投资资的成果果，能揭揭示企业业各项管管理工作作的问题题；另一一方面，财务关关系集中中反映国国家行政政管理者者、所有有者、经经营者和和劳动者者等之间间的物质质利益关关系，能能揭示在在这些关关系处理理中存在在的问题题。为了了合理组组织财务务活动，正确处处理财务务关系，国家制制定了有有关财税税、金融融、财务务法规，所有者者与经营营者也制制定了各各种有关关财务决决策方略略与内部部管理制制度。财财务管理理必须按按国家与与所有者者及

34、经营营者的有有关规定定实施财财务监督督，使这这些规定定得以执执行，这这就是财财务监督督职能的的基本内内容。财财务监督督是保证证企业财财务活动动的有效效性和财财务关系系处理合合理性的的重要手手段，是是国家财财税监督督、信用用监督和和其他宏宏观经济济监督措措施得以以落实到到企业的的重要桥桥梁。正确认识识财务职职能，充充分发挥挥财务的的作用，促使企企业经济济活动的的良性循循环，实实现企业业经济发发展速度度与效益益相结合合，是企企业财务务管理的的基本任任务。明明确了企企业财务务职能，才能明明确从什什么方向向去发挥挥财务的的作用，促进社社会主义义市场经经济的发发展。同同时，不不同的财财务职能能的发挥挥，

35、影响响着财务务管理必必须采用用不同的的管理方方法，这这对财务务学科建建设也有有重要的的意义。三、财务务的地位位（一）财财务在宏宏观经济济运行中中的地位位国家以生生产资料料所有者者身份所所进行的的国有本本金投入入与收益益活动及及其所形形成的经经济关系系，即为为国家财财务。国国家财务务与国家家财政、国家银银行、国国家保险险等共同同构成国国民经济济资金运运动体系系，通过过资金的的配置实实行物质质资源的的优化配配置，使使国民经经济结构构优化，实现国国民经济济的良性性循环与与经济效效益的不不断提高高。因此此，国家家财务是是资源配配置的重重要手段段，是国国民经济济宏观调调控的重重要杠杆杆，它通通过国有有资

36、本在在地区间间、行业业间、产产品间的的优化配配置，促促使产业业结构、产品结结构和技技术结构构的优化化，提高高国有经经济的效效益，充充分发挥挥国有经经济在国国民经济济中的主主导作用用，以较较少的国国有资本本引导更更大的社社会资本本运营。（二）企企业财务务在微观观经济运运行的地地位企业财务务是企业业经济活活动的重重要组成成部分。由于价价值运动动对使用用价值运运动具有有综合反反映、综综合平衡衡、综合合控制和和综合监监督的作作用，企企业财务务在企业业生产经经营活动动中处于于主导地地位，主主要表现现为：（1）筹筹资成本本与筹资资风险对对生产经经营活动动的规模模具有制制约性。企业扩扩大生产产经营规规模需要

37、要追加投投资，从从而要求求进行筹筹资活动动。在筹筹资活动动中会产产生筹资资成本，遇到筹筹资风险险。企业业筹资活活动只有有在筹资资成本率率小于投投资收益益率和筹筹资风险险适度时时才能进进行。否否则，筹筹资活动动将不能能进行，反过来来限制企企业投资资的追加加。（2）投投资收益益与风险险对企业业生产经经营规模模与结构构的制约约性。按按照平均均利润率率规律的的要求，企业投投资收益益率应等等于或高高于社会会资本平平均利润润率，该该投资则则是可行行的。同同时，投投资风险险必须适适度，企企业投资资收益的的取得才才具可靠靠性。（3）目目标成本本对企业业生产经经营活动动的制约约性。目目标成本本是保证证企业目目标

38、利润润得以实实现的耗耗资界限限。企业业产品设设计必须须体现目目标成本本的要求求；企业业供、产产、销活活动中的的各种生生产经营营要素耗耗费水平平都必须须符合目目标成本本的要求求。（4）企企业收入入实现与与合理分分配对再再生产连连续性的的制约作作用。只只有企业业收入的的及时、足额取取得，并并正确处处理好积积累与消消费的关关系，才才能补偿偿成本费费用，实实现盈利利，形成成扩大再再生产的的基金，使企业业简单再再生产与与扩大再再生产顺顺利进行行。总之之，企业业财务活活动的规规模与结结构制约约着企业业生产经经营活动动的方向向、规模模、结构构与效益益，对企企业生产产经营活活动起着着主导作作用。第三节 财务务

39、管理主主体、目目标与方方法一、财务务管理主主体财务是本本金的投投入收益益活动及及其所形形成的经经济关系系体系。财务管管理就是是遵循本本金活动动规律和和国家宏宏观调控控要求，正确组组织财务务活动和和合理处处理财务务关系的的一项工工作。进进行财务务管理必必须有财财务管理理主体。财务管管理主体体是指进进行本金金投入与与收益活活动，并并与有关关方面发发生各种种财务关关系的经经济组织织与个人人。作为为财务管管理主体体，应同同时具备备以下经经济特征征。1具有有独立的的财权。财务主主体必须须是对本本金的筹筹集、投投资、耗耗资、收收益与分分配具有有经济权权力的经经济组织织与个人人。2具有有独立的的财务责责任。

40、财财务管理理主体必必须是不不断追求求本金增增值，承承担偿还还债务、自负盈盈亏和上上缴税费费责任的的经济组组织与个个人。3具有有独立的的物质利利益。财财务管理理主体必必须是有有独立的的货币收收入，以以自己的的收入抵抵补各项项支出，其盈利利在缴纳纳税费后后归自己己支配使使用的经经济组织织与个人人。从上述三三个经济济特征看看，能作作为财务务管理主主体的经经济组织织包括各各种企业业、企业业化管理理的事业业单位、进行国国有资本本经营的的专职部部门与中中介经营营组织，可概括括为国家家财务主主体、企企业财务务主体和和私人财财务主体体三个层层次。能能作为财财务管理理主体的的个人包包括个体体工商户户、农户户和股

41、民民等。企企业内部部的非独独立核算算单位和和国家行行政单位位、非企企业化管管理的事事业单位位不能成成为财务务管理主主体。研究财务务管理主主体有利利于进一一步认识识财务管管理的目目标。财财务管理理目标是是为财务务管理主主体谋取取尽可能能多的利利益。研研究财务务管理主主体有利利于构建建有效的的财务管管理体制制。不同同经济性性质的财财务管理理主体，其内部部财务管管理体制制有一定定的区别别。例如如国家财财务管理理体制和和企业财财务管理理体制虽虽有一定定共性，但具体体内容与与形式仍仍有一定定的区别别。本书书以企业业财务主主体为主主进行讲讲述。二、财务务管理目目标财务管理理的目标标是财务务管理主主体在组组

42、织财务务活动与与处理财财务关系系中所要要达到的的目的。由于财财务是财财务主体体所进行行的本金金投入与与收益活活动，本本金投入入是手段段，取得得收益是是目的，所以财财务管理理的基本本目标是是尽可能能少的本本金投入入取得尽尽可能多多的收益益。本金金投入表表现为资资本占用用，本金金收益主主要表现现为利润润，财务务管理目目标可表表述为财财务主体体在遵守守法规和和履行社社会责任任的前提提下，追追求本金金利润率率的满意意值。用用公式表表述：这一模式式表述具具有广泛泛的适用用性，可可涵盖不不同财务务管理主主体的目目标。对对于企业业而言，该公式式的分子子项为利利润总额额，分母母项为自自有本金金与借入入本金之之

43、和。对对一般所所有者而而言，该该公式的的分子项项为资本本增值额额（投资资者分配配利润），分母母项为实实际投入入资本，该指标标表现为为资本增增值率；对上市市公司的的所有者者（股东东）而言言，分子子项为股股利加上上期初期期末股价价净差额额，分母母项为股股票购价价，该指指标表现现股东资资本收益益率；对对债权人人而言，分子项项为利息息或债息息额，分分母为借借出资本本；对于于国家财财务部门门，作为为宏观财财务管理理主体，与其他他所有者者一样，其目标标也为追追求资本本增值率率的满意意值。财务管理理目标按按范围的的不同可可分为总总体目标标、分项项目标和和小目标标三个层层次。总总体目标标为追求求本金利利润率的

44、的满意值值，这是是就财务务管理主主体总体体而言的的。为了了保证总总体目标标的实现现，还应应将总体体目标按按管理内内容加以以分解，具体化化为筹资资目标、投资目目标、成成本目标标、收入入目标和和分配目目标等分分项目标标。为了了建立财财务管理理主体内内全方位位、多层层次财务务管理责责任制，还应将将分项目目标再按按构成要要素分解解为各种种小目标标，使这这些小目目标能具具体落实实到内部部责任单单位与责责任人，形成纵纵横交错错的财务务目标实实现的责责任体系系。研究财务务管理目目标是进进行财务务管理工工作的起起点。只只有在财财务管理理目标确确定之后后，才能能建立财财务管理理责任制制，进行行日常财财务管理理。

45、同时时，研究究财务管管理目标标，也是是构建财财务理论论体系的的重要内内容。财财务理论论体系包包括基本本理论、应用理理论与发发展理论论几部分分，财务务管理目目标理论论是财务务基础理理论的重重要组成成部分 郭复初财务通论第2版上海：立信会计出版社，1997。三、财务务管理方方法体系系在财务管管理工作作中，管管理者为为能正确确组织各各种复杂杂的财务务活动，处理好好各种财财务关系系，实现现财务管管理目标标，必须须采取一一系列科科学的财财务管理理方法。财务管管理方法法，是按按照企业业管理的的基本要要求，依依据企业业本金运运动规律律性和财财务管理理原则加加以确定定的。因因此，不不同的财财务活动动，由于于具

46、体的的规律性性与管理理原则不不同，采采用的具具体管理理方法也也有一定定区别。但是，企业管管理的一一般要求求、企业业本金运运动的一一般规律律与财务务管理的的一般原原则，决决定了各各项财务务管理具具有共同同的某些些财务管管理方法法，即财财务管理理的一般般方法。财务管管理的一一般方法法与特殊殊方法相相互联结结，构成成财务管管理的方方法体系系。各项项财务管管理的特特殊方法法，将在在以后各各章介绍绍。本章章就财务务管理的的一般方方法加以以概述。（一）财财务预测测与决策策企业现代代化管理理，要求求企业财财务管理理工作由由过去的的事后反反映与监监督为主主，转向向事前预预测与决决策为主主。财务务预测与与决策，

47、是决定定企业财财务活动动方向、调节企企业经营营活动和和提高经经营管理理水平的的关键环环节。只只有正确确进行财财务预测测与决策策，才能能事先估估计到各各种有利利与不利利因素，趋利避避害，克克服财务务与其他他经济活活动的盲盲目性，增强自自觉性，为提高高企业经经济效益益提供前前提条件件。财务务预测与与决策是是加强财财务计划划管理的的前提。通过财财务预测测与决策策，确定定财务目目标与相相应的实实施方案案，才能能为财务务计划的的编制与与执行打打下基础础。财务务预测与与决策也也是实行行企业内内部经济济核算制制的重要要条件，因为企企业内部部经济核核算制的的建立，要求正正确确定定内部经经济责任任指标（主要是是

48、财务指指标），核定各各责任单单位的资资金占用用定额、费用开开支限额额和确定定内部分分配方案案等，而而这些都都要通过过财务预预测与决决策来进进行。财财务预测测与决策策还为确确定企业业生产经经营规模模与对外外投资规规模及其其方向提提供依据据。财务务预测与与决策在在企业财财务管理理体系中中处于核核心地位位。财务预测测，主要要是对企企业计划划期财务务指标的的测算，它是在在过去与与现在财财务资料料的基础础上，对对未来的的财务状状况与财财务指标标作的估估计。财财务预测测的内容容一般包包括流动动资产需需用量与与短期性性投资预预测、固固定资产产需用量量与长期期性投资资预测、成本费费用预测测、商品品价格与与销售收收入预测测、利润润总额与与分配指指标预测测等。财财务预测测是在占占有大量量财务与与其他经经济活动动资料的的基础上上，运用用科学计计算方法法来进行行的。进进行财务务预测所所依据的的主要资资料有： 企业业基期（或历史史上）的的各种财财务与会会计资料料； 企业业计划期期各种业业务经营营活动指指标与措措施； 国内内外同行行业企业业财务活活动与其其他业务务经营活活动的有有关资料料； 国家家现行政政策