四川农村合作金融机构财务管理制度.docx

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1、四川省农农村合作作金融机机构财务务管理办办法（征求意意见稿）第一章 总则第二章 财务管理理体制第三章 财务预算算管理第四章 财务风险险控制第五章 资金筹集集管理第六章 资产营运运管理第七章 成本费用用管理第八章 收益分配配管理第九章 税务管理理第十章 重组、清清算第十一章 财务会计计报告与与评价第十二章 财务监督督第十三章 附则四川省农农村合作作金融机机构财务务管理办办法第一章总总则第一条 为加加强全省省农村合合作金融融机构财财务管理理，规范范财务行行为，防防范财务务风险，根据中华人人民共和和国公司司法、金融融企业财财务规则则及企业会会计准则则等有有关法律律、规则则和准则则，制定定本办法法。第

2、二条四四川省农农村合作作金融机机构（含含农村商商业银行行、农村村合作银银行、农农村信用用联社及及其所辖辖分支机机构，以以下简称称“各行社社”）均适适用本办办法。第三条 本办办法所称称财务管管理，是是指行社社根据内内外部经经营环境境和自身身业务发发展的要要求，综综合运用用规划、预算、控制、监督、考核、评价和和分析等等方法，筹集资资金、营营运资产产、控制制成本、分配收收益、配配置资源源，具体体包括财财务管理理体制、财务预预算管理理、财务务风险管管理、资资金筹集集管理、资产营营运管理理、成本本费用管管理、收收益分配配管理、财务会会计报告告与评价价、财务务监督等等方面。第四条 各行行社应根根据本办办法

3、的规规定，以以及自身身发展的的需要，建立健健全内部部财务管管理制度度，设置置财务管管理职能能部门，配备专专业财务务管理人人员。第五条 各行行社应以以安全性性、流动动性、效效益性为为经营原原则，实实行自主主经营、自担风风险、自自负盈亏亏、自我我约束，合理配配置财务务资源，反映经经营状况况，防范范和化解解财务风风险，实实现持续续经营和和价值最最大化的的财务管管理目标标。第六条各各行社应应遵守国国家法律律、法规规和政策策，依法法接受财财政部门门的指导导、管理理和监督督。各行行社应在在完成工工商登记记后300日内，向同级级财政部部门提交交设立批批准证书书、营业业执照、验资证证明、章章程等文文件的复复印

4、件；各行社社发生分分立、合合并、设设立分支支机构以以及主要要工商登登记事项项发生变变更时，在依法法完成工工商变更更登记后后30日日内，向向同级财财政部门门提交相相关变更更文件复复印件。第七条各各行社应应依法纳纳税。财财务处理理与税收收法律、行政法法规规定定不一致致的，纳纳税时应应依法进进行调整整。第二章 财务务管理体体制第八条 各行行社应实实行“统一管管理、授授权经营营、分级级考核”的财务务管理体体制。（一）统统一管理理。财务务权力集集中于总总行或联联社（以以下简称称“总行”），由由总行统统一制定定财务管管理实施施细则和和财务规规划，统统一编制制财务预预算和业业绩评价价体系，统一配配置全行行财

5、务资资源，统统一进行行资产负负债定价价，统一一计提缴缴纳税费费，统一一进行利利润分配配，统一一对外披披露财务务信息。（二）授授权经营营。在实实施总行行统一财财务管理理的前提提下，各各行社应应合理安安排分支支机构及及相关部部门的财财务管理理职责关关系，根根据一定定的标准准划分类类别，并并区别不不同的财财务事项项实行授授权管理理。分支支机构应应在总行行的授权权下开展展日常财财务活动动，执行行总行统统一的财财务制度度、负责责财务预预算的落落实。（三）分分级考核核。按照照管理责责任与管管理权限限相结合合的要求求，各行行社应对对分支机机构及相相关部门门财务执执行情况况进行考考核，并并将考核核结果与与财务

6、资资源分配配、授权权调整、员工绩绩效工资资等挂钩钩。第九条 各行行社应按按法人治治理要求求建立完完善的财财务管理理组织体体系。（一）股股东（社社员）代代表大会会。股东东（社员员）代表表大会是是行社的的权力机机构，审审议、批批准、决决定财务务管理的的战略性性决策。（二）董董（理）事会。董（理理）事会会是股东东（社员员）代表表大会的的执行机机构和经经营决策策机构，制订财财务管理理的战略略性决策策，审议议批准重重大财务务事项。董（理理）事会会对股东东（社员员）代表表大会负负责，（三）行行长（主主任）。行长（主任）是财务务管理活活动的具具体组织织实施者者，根据据董（理理）事会会的授权权在财务务管理上上

7、行使战战术性决决策。行行长（主主任）对对董（理理）事会会负责。行长（主任）可授权权副行长长（副主主任）在在授权范范围内从从事财务务管理工工作，副副行长（副主任任）对行行长（主主任）负负责。（四）财财务部门门。财务务部门是是日常财财务管理理的主要要责任部部门，财财务部门门对分管管行长（主任）负责。（五）监监事会。监事会会是行社社财务管管理的监监督机构构，监事事会的主主要职责责是检查查监督本本单位的的财务管管理和活活动；对对经营决决策、风风险管理理和内部部控制等等进行审审计并指指导本单单位内外外部审计计工作。监事会会对股东东（社员员）代表表大会负负责。第十条 各行行社分支支机构及及相关部部门应建建

8、立相应应的财务务管理小小组，负负责做好好授权内内财务管管理各项项工作。（一）分分支机构构的财务务主管可可实行总总行委派派制。分分支机构构财务主主管由总总行财务务部门垂垂直管理理。（二）分分支机构构财务主主管对于于日常的的财务管管理，实实行双线线负责制制，一方方面负责责本机构构内部的的财务管管理事务务，协助助本机构构负责人人开展工工作，参参与本机机构重要要决策；另一方方面对总总行负责责，贯彻彻执行总总行相关关政策，监督本本机构所所有业务务活动在在可控和和可行范范围内。财务主主管同时时负有向向总行报报告本机机构重大大财务事事项和重重要经营营管理活活动的责责任。第十一条条 各各行社应应建立法法人授权

9、权管理制制度。（一）在在法定经经营范围围内，各各行社应应对各业业务职能能部门和和分支机机构的财财务管理理实行逐逐级有限限授权。（二）行行社应根根据各业业务职能能部门和和分支机机构的经经营管理理水平、风险控控制能力力、主要要负责人人业绩等等，实行行区别授授权。（三）行行社应根根据各业业务职能能部门和和分支机机构的经经营管理理业绩、风险状状况、授授权制度度执行情情况及主主要负责责人任职职情况，及时调调整授权权。（四）业业务职能能部门、分支机机构以及及业务岗岗位应在在授予的的权限范范围内开开展业务务活动，不得越越权从事事业务活活动。第三章 财务务预算管管理第十二条条 财财务预算算管理是是利用预预算对

10、行行社的各各种财务务及非财财务资源源进行规规划、分分配、考考核、控控制，以以有效地地组织和和协调行行社的经经营活动动，完成成明确的的经营目目标。各各行社财财务预算算应在预预测和决决策的基基础上，围绕战战略目标标，对一一定时期期内资金金取得和和投放、收入和和支出、经营成成果及其其分配等等资金活活动做出出具体规规划。第十三条条 财财务预算算一般按按年度编编制，按按照“上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总”的程序序进行。（一）下下达目标标。各行行社根据据上级行行业管理理部门的的指导意意见，结结合本行行社发展展战略、预算期期经济金金融形势势的初步步预测，在决策策的基础础上，一一般于每每年年底底以前提提

11、出下一一年度财财务预算算目标，并确定定财务预预算编制制的政策策，下达达各预算算执行单单位。（二）编编制上报报。各预预算执行行单位按按照下达达的财务务预算目目标和政政策，结结合自身身特点以以及预测测的执行行条件，提出详详细的本本单位财财务预算算方案，上报总总行财务务部门。（三）审审查平衡衡。财务务部门对对各预算算执行单单位上报报的财务务预算方方案进行行审查、汇总，提出综综合平衡衡的建议议，对发发现的问问题提出出初步调调整的意意见，并并反馈给给有关预预算执行行单位予予以修正正。（四）审审议批准准。在修修正调整整的基础础上，财财务部门门编制财财务预算算方案报报行长（主任）办公会会讨论。对于不不符合发

12、发展战略略或者财财务预算算目标的的事项，应责成成有关预预算执行行单位进进一步修修正、调调整。在在讨论、调整的的基础上上，财务务部门正正式编制制年度财财务预算算草案，提交董董（理）事会、直至股股东（社社员）代代表大会会审议批批准。（五）下下达执行行。财务务部门对对审议批批准的年年度总预预算，分分解成指指标体系系，逐级级下达各各预算执执行单位位执行。第十四条条 正正式下达达执行的的财务预预算，一一般不予予调整。预算执执行单位位在执行行中由于于经济金金融政策策、会计计制度等等发生重重大变化化，致使使财务预预算的编编制基础础不成立立，或者者将导致致财务预预算执行行结果产产生重大大偏差的的，可以以调整财

13、财务预算算。财务务预算的的调整应应在逐级级报告审审议批准准后执行行。第十五条条 建建立财务务预算执执行情况况的报告告制度。（一）各各预算执执行单位位定期报报告财务务预算的的执行情情况。对对于财务务预算执执行中发发生的新新情况、新问题题及出现现较大偏偏差的重重大项目目，财务务部门应应责成有有关预算算执行单单位查找找原因，提出改改进经营营管理的的措施和和建议。（二）财财务部门门应监控控财务预预算的执执行情况况，及时时向预算算执行单单位以及及本单位位决策部部门提供供财务预预算的执执行进度度、执行行差异及及其对财财务预算算目标的的影响等等财务信信息，促促进完成成财务预预算目标标。第十六条条 各各行社应

14、应充分发发挥内部部审计的的监督作作用，定定期组织织财务预预算审计计，纠正正财务预预算执行行中存在在的问题题，维护护财务预预算管理理的严肃肃性。第四章 财务务风险控控制第十七条条 财财务风险险是指与与行社财财务活动动相关联联的各类类风险，主要包包括资本本风险、支付能能力风险险、资产产质量风风险、关关联交易易风险、委（受受）托业业务风险险、担保保业务风风险、表表外业务务风险、操作风风险及市市场风险险等。第十八条条 各各行社应应建立健健全包括括识别、计量、监测和和控制等等内容的的财务风风险控制制体系，明确财财务风险险管理的的权限、程序、应急方方案和具具体措施施，以及及财务风风险形成成当事人人应承担担

15、的责任任，防范范和化解解财务风风险。第十九条条 各各行社应应建立规规范有效效的资本本补充机机制，保保持业务务规模与与资本规规模相适适应，确确保资本本充足率率不低于于8%，核心资资本充足足率不低低于4%。（一）自自我控制制机制。董（理理）事会会和高级级管理层层要定期期对本单单位承担担风险水水平和资资本承受受能力进进行科学学的测算算，建立立健全以以资本为为核心的的资本约约束机制制，实现现质量、效益、速度、规模的的和谐统统一。（二）评评估机制制。董（理）事事会和高高级管理理层对内内部控制制进行自自我评估估，对承承担的各各类风险险进行量量化评估估，确定定风险可可接受的的水平，把资产产扩张和和业务发发展

16、建立立在资本本约束基基础上，实现风风险控制制和经营营效益的的协调发发展。（三）补补充机制制。根据据业务发发展需要要、风险险承受水水平、资资本短缺缺程度、市场筹筹资能力力、筹资资时机等等因素，适时补补充资本本，通过过内部和和外部两两种补充充渠道增增加资本本金，以以保持较较高的资资本充足足率。1吸收收股本金金。在相相关股权权结构符符合管理理规定的的前提下下，通过过增资扩扩股，吸吸收股本本金补充充资本。2年度度盈利积积累。制制定中长长期规划划和年度度综合发发展计划划，通过过增收节节支提高高盈利水水平和适适度控制制现金分分红比例例，达到到提高利利润留成成的目的的。3提取取一般准准备，增增加资本本。4其

17、他他筹资渠渠道。通通过发行行次级债债券等提提高资本本充足率率。第二十条条 各各行社应应按照保保障相关关各方利利益、保保证支付付能力、实现持持续经营营的原则则，根据据有关法法律、法法规的规规定，建建立内部部资金来来源和运运用监控控体系，控制资资产负债债比例，确保资资金流动动性。（一）按按人民银银行的要要求存足足存款准准备金，并留足足备付金金；（二）确确保存款款人随时时提取存存款的需需求。第二十一一条 各行社社应定期期或者至至少于每每年年终终对各类类资产进进行评估估，并逐逐步实现现动态评评价，按按照规定定进行风风险分类类，对可可收回金金额低于于账面价价值的部部分，计计提资产产减值准准备。各行社对对

18、计提减减值准备备的资产产，应落落实监管管责任。对能够够收回或或者继续续使用的的，应收收回或者者使用；对已经经损失的的，应按按照规定定的程序序核销；对已经经核销的的，应实实行账销销案存管管理。第二十二二条各行行社应逐逐步建立立与本行行社的业业务性质质、规模模和复杂杂程度相相适应的的、完善善的市场场风险管管理体系系，及时时分析市市场价格格（包括括利率、汇率、股票价价格和商商品价格格）波动动情况，预计可可能发生生的风险险，并按按照规定定的程序序，运用用金融衍衍生工具具，减少少市场风风险损失失。第二十三三条各行行社应建建立关联联交易授授权审批批、定价价审核制制度，发发生关联联交易，必须履履行规定定的程

19、序序，并按按规定控控制总量量和规模模，遵循循公开、公平、公正的的原则，确定并并及时结结算价款款，不得得利用关关联交易易操纵利利润、逃逃避税收收。第二十四四条 各行社社应建立立健全操操作风险险防范责责任体系系、内部部制衡和和监督机机制，完完善操作作程序，规范操操作流程程，有效效防范和和控制操操作风险险。第二十五五条各行行社委托托其他机机构理财财或者从从事其他他业务，应进行行风险评评估，依依法签订订书面合合同，明明确业务务授权和和具体操操作程序序，定期期对账，制定风风险防范范的具体体措施。（一）委委托其他他机构理理财或者者从事其其他业务务，投入入的资金金不得影影响主营营业务的的开展，取得的的收入应

20、应纳入账账内核算算。（二）各各行社开开展委托托业务，应明确确相关方方的权利利义务，严格限限定受托托责任，不得开开展各种种形式的的“假委托托”业务。（三）各各机构开开展委托托业务，不得垫垫付任何何资金。第二十六六条各行行社依法法受托发发放贷款款、经营营衍生产产品、进进行证券券期货交交易、买买卖黄金金、管理理资产以以及开展展其他业业务，应应与自营营业务分分开管理理，按照照合同约约定分配配收益、承担责责任，不不得挪用用客户资资金，不不得转嫁嫁经营风风险。第二十七七条各行行社对外外提供担担保应符符合法律律、行政政法规的的规定，规范操操作规程程，明确确执行权权限，控控制担保保范围，严格办办理担保保涉及的

21、的资产手手续，落落实相关关责任，根据被被担保对对象的资资信及偿偿债能力力，采取取相应的的风险控控制措施施，并设设立备查查账簿登登记，及及时跟踪踪监督。 第二十八八条 各行社社应根据据资本规规模控制制表外业业务总量量。各行行社应按按照风险险程度对对表外业业务进行行授权，并严格格按照授授权执行行，禁止止违规操操作。各行社应应及时、完整记记录所有有表外业业务，跟跟踪检查查表外业业务变动动情况，预计可可能发生生的损失失，并按按照有关关规定进进行披露露。当表表外业务务是承担担的现时时业务，履行业业务很可可能导致致经济利利益流出出，且金金额能够够可靠地地计量时时，应将将相关表表外业务务确认为为预计负负债，

22、纳纳入表内内进行核核算管理理。第五章 资金金筹集管管理第二十九九条 各行社社拟订筹筹资方案案时，需需综合考考虑发展展战略、市场前前景等宏宏观因素素和资金金成本、资本结结构等微微观因素素。筹资方案案一般应应包括筹筹资目的的、筹资资规模、筹资渠渠道、筹筹资方式式和成本本、筹资资对资本本结构及及现有投投资者的的影响、筹资风风险分析析和控制制等内容容。第三十条条 筹筹资决策策审批程程序（一）通通过直接接吸收投投资方式式筹集权权益资金金的，应应履行内内部决策策程序和和必要的的报批手手续。筹筹资方案案经高级级管理层层拟订，报经董董（理）事会批批准后，提交股股东（社社员）代代表大会会表决。若需履履行外部部报

23、批手手续，则则应报相相关部门门核准。（二）通通过负债债渠道筹筹集资金金，除吸吸收公众众存款外外，各行行社应按按内部审审批程序序审批。第三十一一条 各行社社设立时时，股东东（社员员）的首首次出资资、变更更注册资资本及实实收资本本，必须须经依法法设立的的验资机机构验资资并出具具验资证证明。第三十二二条 各行社社必须明明确资本本总额和和各投资资者认缴缴金额，在获准准工商登登记(即即正式成成立)后后，应依依据验资资证明向向投资者者出具出出资证明明书等凭凭证，以以此为依依据确定定投资者者的合法法权益，并界定定其应承承担的责责任。第三十三三条 投资者者必须足足额认缴缴资本金金，除法法律、法法规以及及行社章

24、章程规定定的转让让或者减减少资本本外，在在持续经经营期间间，投资资者不得得抽逃资资本。第三十四四条 资本公公积是投投资者实实际缴付付出资额额超出注注册资本本的部分分，以及及其他非非正常经经营收益益形成的的积累，是资本本的一种种储备形形式。资资本公积积的来源源和用途途为：（一）直直接用于于转增资资本的资资本公积积。包括括资本溢溢价以及及原制度度资本公公积转入入。以资资本公积积转增资资本必须须符合相相关程序序。（二）不不可以直直接用于于转增资资本的资资本公积积。指资资产价值值变动准准备和股股权投资资准备等等其他资资本公积积。第三十五五条 盈余公公积是可可从供分分配利润润中提取取的，以以及其他他正常

25、经经营收益益形成的的积累。（一）法法定盈余余公积金金按照本本年实现现净利润润的100%提取取，法定定盈余公公积累计计额已达达注册资资本的550%时时可不再再提取。（二）任任意盈余余公积金金按照行行社章程程或者股股东（社社员）代代表大会会决议提提取。（三）经经股东(社员)代表大大会决议议，并履履行必要要的审批批程序，各行社社可用法法定盈余余公积金金和任意意盈余公公积金弥弥补亏损损或者转转增资本本。法定定盈余公公积金转转增资本本时，所所留存的的该项公公积金不不得少于于转增前前注册资资本的225%。第三十六六条 一般准准备是指指行社按按照一定定比例从从净利润润中提取取的，用用于弥补补尚未识识别的可可

26、能性损损失的准准备。第三十七七条 各行社社以借款款、吸收收存款、发行债债券、向向人民银银行再贷贷款等方方式筹集集资金，应符合合国家有有关规定定，明确确筹资目目的，考考虑资金金需求和和债务风风险，签签订书面面合同，不得擅擅自提高高或变相相提高利利率以及及付费标标准，并并应适时时合理调调整负债债结构，降低筹筹资成本本。第三十八八条 各行社社取得国国家投资资、财政政补助等等财政资资金，应应区分以以下情况况处理：（一）属属于国家家直接投投资的，按照国国家有关关规定增增加国家家资本金金或者资资本公积积； （二）属属于投资资补助的的，增加加资本公公积或者者资本金金。国家家拨款时时对权属属有规定定的，按按规

27、定执执行；没没有规定定的，由由全体投投资者共共同享有有； （三）属属于贷款款贴息、专项经经费补助助的，作作为收益益处理；（四）属属于弥补补亏损、救助损损失或者者其他用用途的财财政资金金，作为为收益处处理；（五）属属于政府府转贷、偿还性性资助的的，作为为负债管管理。第六章 资产产营运管管理第三十九九条 资产营营运管理理主要包包括现金金资产管管理、放放款管理理、对外外投资管管理、抵抵债资产产管理、固定资资产管理理、无形形资产管管理及资资产损失失、资产产处置、对外捐捐赠的管管理等。第四十条条 各各行社由由总行统统一筹集集、分配配、使用用和管理理资金，统一管管理资金金账户，明确资资金调度度的条件件、权

28、限限和程序序。调度度资金应应按照内内部财务务管理制制度，依依据有效效合同和和合法凭凭证办理理手续，不得私私存私放放资金。第四十一一条 现金资资产包括括库存现现金、准准备金存存款、存存放同业业款项、存放系系统内款款项等。（一）认认真做好好现金的的保管、押运、管理工工作，在在保证支支付的前前提下，尽可能能减少库库存现金金。（二）发发生的现现金长短短款，在在查明原原因、分分清责任任，并对对有关责责任人进进行处理理以后，再按照照有关程程序报批批，及时时进行会会计处理理。（三）按按规定缴缴足存款款准备金金，合理理预测流流动性需需要，留留足备付付金，并并控制现现金资产产总量。第四十二二条 放款包包括各项项

29、贷款（含信用用卡透支支、贴现现、信用用垫款、进出口口押汇等等）、拆拆放款项项、买入入返售金金融资产产等。（一）放放款按实实际发生生额计价价。各项项放款按按有关制制度规定定或合同同（协议议）约定定的利率率和计息息期限计计收利息息。其中中，贴现现贷款按按贴现票票据的到到期日价价值（无无附息票票据按面面值）计计价，按按贴现期期限和规规定的利利率计收收利息。（二）各各项贷款款应按照照贷款款通则的有关关规定，建立规规范的贷贷款审批批制度和和监督控控制制度度，严格格执行利利率政策策和期限限规定，正确计计算贷款款利息，按期收收回贷款款本金和和利息。（三）发发放抵、质押贷贷款，抵抵、质押押物以双双方协商商议定

30、或或经双方方认可的的评估部部门确认认的价值值为准，评估部部门的评评估费用用不得由由行社承承担。根根据抵、质押物物的市场场情况，确定合合理的抵抵、质押押率。（四）贷贷款转让让应根据据贷款款通则的有关关规定进进行，贷贷款人转转让债权权时应通通知借款款人，借借款人将将债务全全部或部部分转让让给第三三人的，必须取取得贷款款人的同同意。（五）仅仅限于总总行进行行资金拆拆出，资资金拆出出必须严严格按程程序和授授权管理理办法进进行。（六）对对于借款款人不能能按期偿偿还的放放款，要要认真查查明原因因。对不不符合尽尽职免责责规定的的，应追追究有关关人员的的责任。第四十三三条 各行社社应建立立相关制制度，规规范对

31、外外投资行行为，防防范对外外投资产产生的财财务风险险。第四十四四条 抵债资资产是指指各行社社依法行行使债权权或担保保物权而而受偿于于债务人人、担保保人或第第三人的的实物资资产或财财产权利利，包括括动产、不动产产和权利利类抵债债资产。抵债资资产管理理应遵循循严格控控制、合合理定价价、妥善善保管、及时处处置原则则。（一）各各行社应应建立抵抵债资产产管理办办法，健健全抵债债资产收收取和处处置的内内部申报报审批制制度，明明确申报报流程、部门职职责、审审批权限限。（二）取取得的抵抵债资产产应及时时进行账账务处理理，定期期检查、账实核核对。（三）处处置抵债债资产应应按照公公开、透透明的原原则，聘聘请资产产

32、评估机机构评估估作价。一般采采用公开开拍卖的的方式进进行处置置；采用用其他方方式的，应引入入竞争机机制选择择买受人人。（四）抵抵债资产产一般不不得转为为自用。因特殊殊原因确确需转为为自用的的，应在在履行规规定的程程序后，纳入相相应的资资产进行行管理。第四十五五条 应收款款项是指指各行社社在业务务经营过过程中发发生的应应收账款款、应收收票据、其他应应收款和和预付账账款等各各项债权权。（一）应应收账款款应建立立入账审审批制度度。（二）按按责任部部门登记记台账，按期核核对。已已挂账的的应收款款项，责责任部门门应及时时完善手手续，清清理销账账。挂账账超过规规定时间间的，应应由责任任部门详详细说明明情况

33、。（三）确确认为无无法收回回的款项项，在查查明原因因、落实实责任人人并追究究相应责责任后，按规定定程序申申报核销销。第四十六六条 固定资资产是指指用于生生产经营营活动的的使用年年限超过过一个会会计年度度、单位位价值在在20000（不不含）元元以上的的有形资资产，包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、电子子设备、交通工工具等。（一）各各行社应应建立固固定资产产相关管管理制度度，明确确职责分分工与授授权审批批，做好好固定资资产预算算、文件件记录、实物管管理，定定期清查查核实各各类固定定资产，落实使使用和管管理责任任。（二）购购建重大大固定资资产、实实施重大大技术改改造，应应事先进进行可行行性论证证

34、，并落落实决策策和执行行责任。（三）固固定资产产的各组组成部分分具有不不同使用用寿命、以不同同方式为为本行社社提供经经济利益益以及适适用不同同折旧率率或折旧旧方法的的，应分分别将各各组成部部分确认认为单项项固定资资产。（四）以以一笔款款项购入入多项没没有单独独标价的的固定资资产，应应按照各各项固定定资产公公允价值值比例对对总成本本进行分分配，分分别确定定各项固固定资产产的成本本。（五）固固定资产产账面价价值和在在建工程程账面价价值之和和占净资资产的比比重不得得超过440%。（六）固固定资产产修理费费用等后后续支出出，应当当直接计计入当期期损益，固定资资产更新新改造等等后续支支出，应应当计入入固

35、定资资产账面面价值。同时符合合下列条条件的，应确认认为固定定资产改改良支出出：1发生生的修理理支出达达到固定定资产原原值500%以上上；2通过过修理后后有关资资产的经经济使用用寿命延延长2年年以上。（七）经经营性租租入固定定资产的的租金支支出根据据合同规规定支付付，并应应在租赁赁期内的的各个期期间按直直线法确确认为费费用，或或有租金金应在实实际发生生时确认认为当期期费用，租入固固定资产产发生的的初始直直接费用用确认为为当期费费用。（八）经经营性租租出固定定资产取取得的租租金应在在租赁期期内的各各个期间间按直线线法确认认为收入入，或有有租金应应在实际际发生时时确认为为当期收收入，经经营性租租出固

36、定定资产所所发生的的初始直直接费用用确认为为当期费费用。第四十七七条 各行社社固定资资产一般般应按照照直线法法计提折折旧。对对由于技技术进步步产品更更新换代代较快或或工作环环境对使使用寿命命影响较较大的固固定资产产，可采采用双倍倍余额递递减法或或年数总总和法计计提折旧旧。折旧旧方法和和折旧年年限一经经确定，不得随随意变更更，确需需变更的的，应经经股东(社员)代表大大会或者者董（理理）事会会决议后后执行，并报经经有关部部门批准准。（一）各各行社应应自固定定资产投投入使用用月份的的次月起起计算折折旧，停停止使用用的固定定资产，应自停停止使用用月份的的次月起起停止折折旧。（二）各各行社应应根据固固定

37、资产产的性质质和使用用情况，合理确确定固定定资产的的预计净净残值。固定资资产的预预计净残残值一经经确定不不得随意意变更。固定资资产净残残值率按按以下规规定掌握握。1、房屋屋及建筑筑物的预预计净残残值率一一般不低低于5%；2、机器器设备、交通工工具净残残值率一一般不低低于3%；3、电子子设备净净残值率率一般不不低于22%，对对无实际际残值价价值的电电子设备备其净残残值率可可为零。（三）固固定资产产折旧年年限按不不低于以以下规定定的年限限掌握：1、房屋屋及建筑筑物，为为20年年；2、机器器设备等等，为110年；3、与生生产经营营活动有有关的器器具、工工具和家家具等，为5年年；4、交通通工具，为4年

38、年；5、电子子设备，为3年年。第四十八八条 各行社社的在建建工程包包括固定定资产新新建工程程、安装装工程、技术改改造工程程、大修修理工程程等。已已达到交交付使用用而未办办理竣工工决算的的在建工工程项目目，应作作为固定定资产进进行管理理。各行行社应按按照估计计的资产产价值入入账并计计提折旧旧，竣工工决算办办理完毕毕后，再再按实际际成本调调整资产产价值，但已提提折旧不不作调整整。第四十九九条 无形资资产是指指行社拥拥有或者者控制的的、可为为本行社社带来经经济利益益的、没没有实物物形态的的非货币币性长期期资产，包括商商标权、专利权权、专有有技术、特许权权、土地地使用权权、著作作权等。（一）各各行社通

39、通过自创创、购买买、接受受投资等等方式取取得的商商标权、著作权权、专利利权及专专有技术术等无形形资产，应依法法明确权权属，落落实经营营和管理理责任。（二）变变更无形形资产权权属时应应进行评评估，并并签订书书面合同同。（三）使使用寿命命有限的的无形资资产应自自取得当当月起在在预计使使用年限限内分期期平均摊摊销。（四）使使用寿命命不确定定的无形形资产在在持有期期内不进进行摊销销，但应应当在每每个会计计期间进进行减值值测试。第五十条条长期待摊摊费用应应在摊销销期限内内均衡摊摊销。长长期待摊摊费用摊摊销时，应根据据具体内内容，分分别计入入具体的的费用项项目。如如果某项项长期待摊摊费用已已经不能能使本行

40、行受益，应将其其摊余价价值一次次全部转转入当期期成本，不得再再留待以以后期间间摊销。摊销期期限按以以下原则则确定：（一）以以经营性性租赁方方式租入入的固定定资产装装修支出出，在租租赁合同同的剩余余期限与与租赁资资产尚可可使用年年限两者者孰短的的期限内内平均摊摊销。（二）大大修理费费用以大大修理间间隔期为为摊销期期限平均均摊销。（三）其其他长期期待摊费费用的根根据合同同或协议议期限与与受益期期限孰短短原则确确定摊销销期限；有合同同、协议议期限而而没有受受益期的的，按合合同、协协议期限限摊销；没有合合同、协协议期限限，但受受益期限限明确或或能合理理预测的的，按受受益期限限摊销；没有合合同、协协议期

41、限限，受益益期限也也不能预预测的，按100年的期期限摊销销。 第五十一一条资产产损失是是指实际际发生的的各项资资产的灭灭失，包包括货币币资金损损失、坏坏账损失失、信贷贷资产损损失、固固定资产产及在建建工程损损失、无无形资产产损失、对外投投资损失失、担保保损失、衍生工工具业务务损失等等。（一）对对发生的的资产损损失，应应及时核核实，查查清责任任。在追追偿应由由责任人人或保险险公司承承担的损损失后，才能确确认资产产损失，并履行行报批程程序。（二）以以出售、出租、抵押、置换、报废等等方式处处置资产产，应根根据有关关法律、法规的的规定，履行相相关程序序。（三）处处置主营营业务所所用资产产，涉及及业务调

42、调整或资资产重组组的，应应根据发发展战略略和经营营规划，制订业业务调整整或资产产重组方方案，履履行规定定的程序序后执行行。第五十二二条 各行社社对外捐捐赠应符符合有关关法律、法规的的规定，明确捐捐赠的范范围和条条件，落落实执行行责任，严格办办理捐赠赠资产的的交接手手续。非法人机机构未经经授权不不得对外外捐赠。第七章 成本本费用管管理第五十三三条 成本费费用管理理要求。（一）各各行社的的各项支支出，包包括成本本费用支支出和营营业外支支出，应应严格按按照财会会制度规规定，据据实列入入对应的的账户核核算，不不得虚列列、多列列或者作作其他账账务处理理。成本本费用支支出应按按照权责责发生制制和配比比制等

43、原原则合理理计入当当期损益益。（二）支支付金融融机构往往来利息息支出，包括向向人民银银行借入入资金、办理再再贴现业业务、同同业往来来和其他他金融机机构借入入资金的的利息支支出，以以及系统统内资金金往来发发生的利利息支出出，一律律采用转转账结算算，直接接汇划至至对方的的结算账账户，不不得支付付现金或或者另设设账户结结算。（三）严严格控制制各项成成本费用用支出标标准。费费用支出出一律纳纳入账内内核算，不得虚虚列费用用支出套套取现金金、用于于其他支支出或者者转移存存放其他他单位。（四）在在同一计计算期内内，核算算成本和和营业收收入的起起止日期期、计算算范围和和口径应应当一致致，不同同计算期期的核算算

44、内容应应严格区区分，不不得相互互混淆。成本费用用支出是是指在业业务经营营过程中中发生的的与经营营有关的的各项利利息支出出、金融融机构往往来利息息支出、手续费费佣金支支出、业业务及管管理费用用、其他他业务支支出、营营业税金金及附加加、资产产减值损损失、所所得税费费用等。营业外支支出是指指实际发发生支出出的与经经营业务务活动无无直接关关系的支支出，包包括短款款支出、违约赔赔款支出出、罚没没支出、资产盘盘亏和清清理损失失、抵债债资产处处置损失失、非常常损失、公益性性捐赠支支出、其其他捐赠赠支出、已转收收益存款款支出、预计负负债支出出、债务务重组损损失和其其他营业业外支出出等。第五十四四条 各行社社应

45、严格格区分经经营的成成本费用用支出与与营业外外支出的的界限，不得将将成本费费用支出出列支营营业外支支出。第五十五五条 业务及及管理费费用是各各行社在在办理金金融业务务过程中中发生的的业务及及管理费费用。主主要包括括业务宣宣传费、印刷费费、业务务招待费费、电子子设备运运转费、钞币运运送费、安全防防卫费、保险费费、邮电电费、诉诉讼费、公证费费、咨询询费、审审计费、公杂费费、差旅旅费、水水电费、会议费费、绿化化费、董董（理）事会费费、取暖暖及降温温费、修修理费、税费、车船使使用费、广告费费、技术术转让费费、研究究开发费费、外事事费、租租赁费、管理费费、监管管费、开开办费、物业费费等业务务经营管管理费

46、用用；职工工工资、职工福福利费、职工教教育经费费、工会会经费、基本养养老保险险金、基基本医疗疗保险金金、工伤伤保险金金、生育育保险金金、失业业保险金金、补充充养老保保险金、补充医医疗保险险金、劳劳动保护护费、住住房公积积金、辞辞退福利利、非货货币性福福利等工工资性支支出费用用；以及及长期待待摊费用用摊销、固定资资产折旧旧费、无无形资产产摊销、低值易易耗品摊摊销等折折旧及摊摊销费用用。（一）各各行社应应强化费费用支出出约束，对业务务招待费费、业务务宣传费费、差旅旅费、会会议费、通讯费费、维修修费、出出国经费费、董（理）事事会费等等实行重重点监控控。（二）各各行社可可根据本本单位实实际，确确定由总

47、总行集中中核算管管理的费费用项目目。由总总行统一一核算管管理的费费用，各各分支机机构无权权列支。（三）各各行社可可根据辖辖属行业业务规模模、市场场拓展、经营效效益等因因素将部部分费用用支出核核定至各各分支机机构，并并做好财财务授权权，明确确审批权权限，由由分支机机构在核核定的范范围内按按权限审审批列支支。第五十六六条 各行社社应严格格区分收收益性支支出与资资本性支支出的界界限。（一）收收益性支支出是指指受益期期不超过过一年或或一个营营业周期期的支出出，即发发生该项项支出是是仅仅为为了取得得本期收收益。包包括营业业支出、营业税税金及附附加和营营业外支支出，收收益性支支出计入入费用支支出账户户，作为为当期损损益列入入损益表表；（二）资资本性支支出是指指受益期期超过一一年或一一个营业业周