基层医疗单位财务会计及管理知识分析制度.docx

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1、附件：基层医疗疗卫生机机构会计计制度目 录录第一部分分总说明明第二部分分会计科科目名称称和编号号第三部分分会计科科目使用用说明第四部分分会计报报表格式式第五部分分会计报报表编制制说明99第一部分分 总总说明一、为了了规范基基层医疗疗卫生机机构的会会计核算算，保证证会计信信息的真真实、完完整，根根据中中华人民民共和国国会计法法、事事业单位位会计准准则及国国家有关关法律法法规的规规定，制制定本制制度。二、本制制度适用用于中华华人民共共和国境境内由政政府举办办的独立立核算的的城市社社区卫生生服务中中心（站站）、乡乡镇卫生生院等基基层医疗疗卫生机机构。企业事业业单位、社会团团体及其其他社会会组织举举办

2、的非非营利性性基层医医疗卫生生机构参参照执行行。三、基层层医疗卫卫生机构构应根据据会计业业务的需需要，设设置会计计机构，或者在在有关机机构中设设置会计计人员并并指定会会计主管管人员；不具备备设置条条件的，应委托托经批准准设立从从事会计计代理记记账业务务的中介介机构代代理记账账。有条件的的地区，可对基基层医疗疗卫生机机构实行行财务集集中核算算，具体体办法由由地方根根据实际际情况确确定。四、基层层医疗卫卫生机构构会计采采用收付付实现制制基础。基层医疗疗卫生机机构会计计要素包包括资产产、负债债、净资资产、收收入和支支出。五、基层层医疗卫卫生机构构应按照照下列规规定运用用会计科科目：（一）基基层医疗疗

3、卫生机机构应按按照本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在不影影响会计计处理和和编报会会计报表表的前提提下，可可以根据据实际情情况自行行设置本本制度规规定之外外的明细细科目，不需用用的科目目可以不不设置。（二）本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证、登记账账簿、查查阅账目目，实行行会计信信息化管管理。基基层医疗疗卫生机机构不得得随意打打乱重编编。（三）基基层医疗疗卫生机机构在编编制会计计凭证、登记会会计账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不得只只填列科科目编号号，不填填列科目目名称。六、基层层医疗卫卫生机构构财务报

4、报告是反反映基层层医疗卫卫生机构构某一特特定日期期的财务务状况和和某一会会计期间间的收支支等情况况的书面面文件。基层医医疗卫生生机构应应按照下下列规定定编制和和提供财财务报告告：（一）基基层医疗疗卫生机机构财务务报告由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书组成成。基层医疗疗卫生机机构会计计报表包包括资产产负债表表、收入入支出总总表、净净资产变变动表以以及业务务收支明明细表、财政补补助收支支明细表表等有关关附表。基层医疗疗卫生机机构会计计报表附附注至少少应包括括：重要要会计政政策、会会计估计计的说明明，会计计报表重重要项目目及其增增减变动动情况的的说明，有助于于理解和和分析会会计报

5、表表的需要要说明的的其他事事项。基层医疗疗卫生机机构财务务情况说说明书应应主要说说明基层层医疗卫卫生机构构的业务务开展情情况、预预算执行行情况、财务收收支状况况、资产产变动情情况、基基本建设设情况及及相关报报表、绩绩效考评评情况及及相关报报表、对对本期或或下期财财务状况况发生重重大影响响的事项项、专项项资金的的使用情情况以及及其他需需要说明明的事项项。（二）基基层医疗疗卫生机机构财务务报告分分为月度度、季度度和年度度财务报报告。（三）基基层医疗疗卫生机机构会计计报表应应根据登登记完整整、核对对无误的的账簿记记录和其其他有关关资料编编制，要要做到数数字真实实、计算算准确、内容完完整、报报送及时时

6、。（四）基基层医疗疗卫生机机构对外外提供的的财务报报告应由由单位负负责人和和主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖盖章。七、基层层医疗卫卫生机构构填制会会计凭证证、登记记会计账账簿、内内部会计计监督与与控制、会计档档案管理理等相关关会计基基础工作作，应按按照会计计基础工工作规范范和会计计档案管管理办法法等规定定执行。八、基层层医疗卫卫生机构构对基本本建设投投资的会会计核算算除按照照本制度度执行外外，还应应按照国国家有关关规定单单独建账账、单独独核算。九、本制制度由财财政部负负责解释释。十、本制制度自220111年7月月1日起起施行。第二部分分 会会计科目

7、目名称和和编号序 号号编 号号会计科目目名称一、资产产类1101库存现金金2102银行存款款3103零余额账账户用款款额度4104其他货币币资金5111财政应返返还额度度 111101财政直接接支付 111102财政授权权支付6112应收医疗疗款7114其他应收收款8121库存物资资9123待摊支出出10131固定资产产11133在建工程程12141无形资产产二、负债债类13201借入款14202待结算医医疗款-实行收收支两条条线15203应缴款项项-非税税收入集集中汇缴缴16206应付账款款17207预收医疗疗款18208应付职工工薪酬19210应付社会会保障费费20211应交税费费2122

8、1其他应付付款三、净资资产类22301固定基金金 301101固定资产产占用 301102在建工程程占用 301103无形资产产占用23302事业基金金24303专用基金金25304本期结余余26305财政补助助结转（余） 305501财政基本本补助结结转 305502财政政项目补补助结转转（余）27306其他限定定用途结结转（余余）28308结余分配配 308801待分配结结余 308802提取专用用基金 3308003事业基金金弥补亏亏损四、收入入类29401医疗收入入 401101 门诊收收入 401102 住院收收入30402财政补助助收入31403上级补助助收入32406其他收入入五

9、、支出出类33501医疗卫生生支出 501101医疗支出出 501102公共卫生生支出34502财政基建建设备补补助支出出35506其他支出出第三部分分 会会计科目目使用说说明一、 资产类借：增加加 贷：减少 余额额：借方方一、 流动资产产（一） 货币资金金（库存存现金、银行存存款、其其他货币币资金）（二） 应收款项项（三） 存货二、非流流动资产产（一）固固定资产产（二）在在建工程程（三）无无形资产产101 库存存现金禁止性规规定：不不得“坐支”、超范范围使用用、大额额提现、私设小小金库、库存现现金限额额、公款款私存一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构的的库存现现金。二、基层层医疗卫卫生机构

10、构应严格格按照国国家有关关现金管管理的规规定收支支现金，并按照照本制度度的规定定核算现现金的各各项收支支业务。三、库存存现金的的主要账账务处理理如下：（一）从从银行提提取现金金时，按按照实际际提取金金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金金存入银银行时，按照实实际存入入金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）从从零余额额账户中中提取现现金时，按照实实际提取取金额，借记本本科目，贷记“零余额额账户用用款额度度”科目。（三）提提供基本本医疗和和公共卫卫生服务务等收到到现金时时，按照照实际收收到金额额，借记记本科目目，贷记记“待结算算医疗款款”、“医疗收收入”等科目目。（四）

11、垫垫付职工工因出差差等原因因所需的的现金，按照实实际借出出金额，借记“其他应应收款”等科目目，贷记记本科目目。结算算时，按按照实际际收回金金额，借借记本科科目，按按照实际际报销金金额，借借记“医疗支支出”、“待摊支支出”等科目目，按照照预借金金额，贷贷记“其他应应收款”科目。四、基层层医疗卫卫生机构构应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生顺顺序逐笔笔登记。每日终终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做到账账款相符符。每日核对对账款时时发现现现金溢余余或短缺缺的，应应及时查查明原因因并

12、进行行处理。如发现现现金溢溢余，属属于应付付未付有有关人员员或单位位的部分分，借记记本科目目，贷记记“其他应应付款”科目；属于无无法查明明原因的的部分，借记本本科目，贷记“其他收收入”科目。如发现现现金短短缺，属属于应由由过失人人赔偿的的部分，借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目；属于无无法查明明原因的的部分，借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构实际持持有的库库存现金金。102 银行行存款管理：账账户管理理（开户户许可，不得多多头开户户）、不不得透支支、套取取银行信信用、不不得开具具远期支支票、不不得出租租出借账账户、每每月对账账账

13、单相符符，不符：情况一：未达账账项-银银行存款款余额调调节表情况二：记账错错误一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构存存入银行行等金融融机构的的各种存存款。基层医疗疗卫生机机构的银银行本票票存款、银行汇汇票存款款、信用用卡存款款等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、基层层医疗卫卫生机构构应严格格按照国国家有关关支付结结算办法法的规定定办理银银行存款款收支业业务，并并按照本本制度规规定核算算银行存存款的各各项收支支业务。三、银行行存款的的主要账账务处理理如下：（一）将将款项存存入银行行时，按按照实际际存入金金额，借借记本科科目，贷贷记“库存现现金”、“应收医医疗款”、“医

14、疗收收入”等科目目。（二）提提取和支支出存款款时，按按照实际际提取和和支出金金额，借借记“库存现现金”、“应付账账款”、“医疗卫卫生支出出”等科目目，贷记记本科目目。四、基层层医疗卫卫生机构构应按照照开户银银行、存存款种类类等设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了结结出余额额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至少每每月核对对一次。月度终终了，账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额，必须逐逐笔查明明原因并并进行处处理，按按照月度度编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。五、本科科目期末

15、末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构实际存存放银行行等金融融机构的的款项。103 零余余额账户户用款额额度-授授权支付付一、本科科目核算算实行国国库集中中支付的的基层医医疗卫生生机构根根据财政政部门批批复的用用款计划划收到的的、尚未未动用的的零余额额账户用用款额度度。二、零余余额账户户用款额额度的主主要账务务处理如如下：（一）在在财政授授权支付付方式下下，收到到代理银银行盖章章的“授权支支付到账账通知书书”时，按按照其所所列数额额，借记记本科目目，贷记记“财政补补助收入入”科目。发生支出出时，按按照实际际支出金金额，借借记“库存物物资”、“医疗卫卫生支出出”、“财政基基建设备备补助支支出

16、”等科目目，贷记记本科目目。（二）从从零余额额账户提提取现金金时，按按照实际际提取金金额，借借记“库存现现金”科目，贷记本本科目。（三）年年末，按按照代理理银行提提供的对对账单作作注销额额度时，借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记本本科目。下年初初，按照照代理银银行提供供的“额度恢恢复到账账通知书书”恢复额额度时，借记本本科目，贷记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。如本年度度财政授授权支付付预算指指标数大大于零余余额账户户用款额额度下达达数，按按照两者者差额，借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记“财政补补助收入入”科目。下年度度收到财财政部门门批复的的

17、上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度时，按按照批复复额度，借记本本科目，贷记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。三、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构尚未支支用的零零余额账账户用款款额度。本科目目年末应应无余额额。104 其他他货币资资金一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构的的银行本本票存款款、银行行汇票存存款、信信用卡存存款等各各种其他他货币资资金。二、本科科目应设设置“银行本本票存款款”、“银行汇汇票存款款”和“信用卡卡存款”等一级级明细科科目，进进行明细细核算。三、其他他货币资资金的主主要账务务处理如如下：（一）向向银行办办理银行行本票存存款、银银行汇票

18、票存款、信用卡卡存款等等业务时时，按照照实际存存入金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。（二）使使用银行行本票存存款、银银行汇票票存款、信用卡卡存款等等其他货货币资金金支付库库存物资资等采购购款项时时，借记记“库存物物资”等科目目，贷记记本科目目。四、基层层医疗卫卫生机构构应加强强对其他他货币资资金的管管理，及及时办理理结算，对于逾逾期尚未未办理结结算的银银行汇票票、银行行本票等等，应按按照规定定及时转转回。五、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构实际持持有的其其他货币币资金。111 财政政应返还还额度一、本科科目核算算实行国国库集中中支付的的基层医医疗卫生生

19、机构年年终应收收财政下下年度返返还的资资金额度度。二、本科科目应设设置“财政直直接支付付”和“财政授授权支付付”一级明明细科目目，进行行明细核核算。三、财政政应返还还额度的的主要账账务处理理如下：（一）财财政直接接支付年年末结余余资金的的账务处处理。年末，根根据本年年度财政政直接支支付预算算指标数数与财政政直接支支付实际际支出数数的差额额，借记记本科目目（财政政直接支支付），贷记“财政补补助收入入”科目。下年度恢恢复财政政直接支支付额度度后，发发生实际际支出时时，借记记“库存物物资”、“医疗卫卫生支出出”、“财政基基建设备备补助支支出”等科目目，贷记记本科目目（财政政直接支支付）。（二）财财政

20、授权权支付年年末结余余资金的的账务处处理。年末，按按照代理理银行提提供的对对账单注注销额度度时，借借记本科科目（财财政授权权支付），贷记记“零余额额账户用用款额度度”科目。下年初初，按照照代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书恢复复额度时时，借记记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷记本本科目（财政授授权支付付）。如本年度度财政授授权支付付预算指指标数大大于零余余额账户户用款额额度下达达数，按按照两者者差额，借记本本科目（财政授授权支付付），贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年度度收到财财政部门门批复的的上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度时，按按照批复复额度，借记“零余额额账户用用款

21、额度度”科目，贷记本本科目（财政授授权支付付）。四、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构应收财财政下年年度返还还的资金金额度。112 应收收医疗款款-赊销销一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构因因提供基基本医疗疗和公共共卫生服服务而应应向门诊诊病人、住院病病人收取取的和与与医疗保保险机构构结算的的应收未未收医疗疗款项。二、本科科目应设设置“结算欠欠费”和“应收医医疗保险险金”一级明明细科目目。“结算欠欠费”一级明明细科目目按照“门诊病病人”和“住院病病人”设置明明细账，进行明明细核算算。“应收医医疗保险险金”一级明明细科目目按照医医疗保险险机构设设置明细细账，进进行明细细核

22、算。（确认认1000万：实实际支付付90万万冲账、担保押押金100万）步骤一：与病人人结算借：应收收医疗款款-应收收医疗保保险金 1055 贷：医疗收收入（未未实行收收支两条条线）1105 待结结算医疗疗款 （实实行收支支两条线线）1005步骤二：与医保保机构结结算 （确认：1000万，实实际支付付90万万，拒付付5）借：银行行存款 90 其他他应收款款-质保保金 110 其他他支出-医保拒拒付款 5 贷贷：应收收医疗款款-应收收医疗保保险金 1055步骤三：与病人人结算借：银行行存款 20 贷贷：应收收医疗款款-结算算欠费 20步骤四：结算欠欠费坏账账借：其他他支出-坏账 5 贷：应收医医疗

23、款-结算欠欠费 55三、应收收医疗款款的主要要账务处处理如下下：（一）与与门诊病病人结算算医疗款款时，应应向门诊诊病人收收取的部部分，按按照门诊诊病人实实际支付付或应付付未付的的医疗款款金额，借记“库存现现金”、本科科目（结结算欠费费门诊病病人）等等科目，应由医医疗保险险机构负负担的部部分，按按照有关关规定计计算的应应收医疗疗保险金金额，借借记本科科目（应应收医疗疗保险金金），按按照有关关规定计计算确定定的门诊诊病人医医疗款金金额，贷贷记“医疗收收入”科目（未实行行“收支两两条线”管理）或“待结算算医疗款款”科目（实行“收支两两条线”管理）。步骤一：发生欠欠款时：借：预收收医疗款款库存现金金应

24、收医疗疗款-结结算欠费费-门诊病病人 -住院病病人应收医疗疗款-应应收医疗疗保险金金贷：医疗疗收入（未实行行“收支两两条线”管理） 待结算算款项（实行“收支两两条线”管理） 库存现现金等（二）与与住院病病人结算算医疗款款时，如如住院病病人应付付医疗款款金额大大于其预预交金额额，按照照预收住住院病人人医疗款款金额，借记“预收医医疗款”科目，按照实实际补付付或应付付未付金金额，借借记“库存现现金”、本科科目（结结算欠费费住院病病人）等等科目，按照有有关规定定计算的的应由医医疗保险险机构负负担的医医疗保险险金额，借记本本科目（应收医医疗保险险金），按照有有关规定定计算确确定的住住院病人人医疗款款金额

25、，贷记“医疗收收入”科目（未实行行“收支两两条线”管理）或“待结算算医疗款款”科目（实行“收支两两条线”管理）。如住院病病人应付付医疗款款金额小小于其预预交金额额，按照照预收住住院病人人医疗款款金额，借记“预收医医疗款”科目，按照有有关规定定计算的的应由医医疗保险险机构负负担的医医疗保险险金额，借记本本科目（应收医医疗保险险金），按照退退还给住住院病人人医疗款款金额，贷记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按照照有关规规定计算算确定的的住院病病人医疗疗款金额额，贷记记“医疗收收入”科目（未实行行“收支两两条线”管理）或贷记记“待结算算医疗款款”科目（实行“收支两两条线”管理）。（三）收收到

26、病人人补交的的结算欠欠费时，按照实实际收到到的金额额，借记记“库存现现金”等科目目，贷记记本科目目（结算算欠费）。步骤二：与病人人结算欠欠款借：库存存现金 贷：应收医医疗款-结算欠欠费-门诊病病人 -住院病病人（四）与与医疗保保险机构构结算医医疗款时时，按照照实际收收到的医医疗保险险机构结结算金额额，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目（应收收医疗保保险金）。如医疗保保险机构构预拨并并需结算算医疗保保险金的的，与医医疗保险险机构结结算时，按照医医疗保险险机构预预付金额额，借记记“预收医医疗款”科目，按照医医疗保险险机构补补付或退退还医疗疗保险机机构的金金额，借借记或贷贷记“银行存存款”

27、等科目目，按照照应收医医疗保险险机构的的金额，贷记本本科目（应收医医疗保险险金）。借：预收收医疗款款 库存现现金 贷：应应收医疗疗款-应应收医疗疗保险金金（五）与与医疗保保险机构构结算发发生结算算差额时时，对于于可由相相关过失失人赔偿偿的部分分，按照照实际赔赔偿金额额，借记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目（应收收医疗保保险金）；对于于由相关关过失人人赔偿以以外的部部分，按按照规定定批准核核销的金金额，借借记“其他支支出”科目，贷记本本科目（应收医医疗保险险金）。借：库存存现金 其他应应收款-责任人人 其他支支出-无无责任人人 贷贷：应收收医疗款款-应收收医疗保保险金四、

28、基层层医疗卫卫生机构构应定期期或者至至少于每每年年度度终了，对应收收医疗款款进行全全面检查查。对于于期限超超过3年年以上，确认无无法收回回的除医医保结算算差额以以外的应应收医疗疗款，应应及时查查明原因因，并根根据管理理权限在在报经批批准后核核销。核核销时，借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。基层医医疗卫生生机构应应设置“坏账核核销备查查簿”，详细细登记已已核销应应收医疗疗款坏账账的债务务人姓名名、形成成时间、金额、原因等等相关信信息。如果已核核销的应应收医疗疗款在以以后期间间又收回回的，应应按照实实际收回回的金额额，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”等科目目。五、本科科目期末

29、末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构应收未未收的医医疗款项项。114 其他他应收款款一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构除除财政应应返还额额度、应应收医疗疗款以外外的其他他各项应应收、暂暂付款项项，包括括职工预预借的差差旅费、拨付的的备用金金、应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。二、本科科目应按按照其他他应收款款的项目目分类以以及不同同的债务务人设置置明细账账，进行行明细核核算。三、其他他应收款款的主要要账务处处理如下下：（一）基基层医疗疗卫生机机构发生生的其他他各种应应收、暂暂付款项项等各项项其他应应收款，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目；收回回或转销销各

30、种款款项时，借记“库存现现金”、“银行存存款”或相关关支出科科目，贷贷记本科科目。（二）实实行定额额备用金金制度的的基层医医疗卫生生机构，在领用用备用金金时，按按照批准准领用的的金额，借记本本科目（备用金金），贷贷记“银行存存款”等科目目。定期期向财会会部门报报销已使使用的备备用金并并用现金金补足备备用金定定额时，按照实实际报销销金额，借记有有关支出出科目，贷记“银行存存款”等科目目。用金层医医疗卫生生机构应应当置补补助收入入、人员员经费补补助收入入、四、基层医医疗卫生生机构应应定期或或者至少少于每年年年度终终了，对对其他应应收款进进行全面面检查。对于账账龄超过过3年以以上，确确认无法法收回的

31、的其他应应收款应应及时查查明原因因，并根根据管理理权限报报经批准准后核销销。核销销时，借借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。基层医医疗卫生生机构应应设置“坏账核核销备查查簿”，详细细登记已已核销其其他应收收款坏账账的形成成期限、金额、原因等等相关信信息。如果已核核销的其其他应收收款在以以后期间间又收回回的，应应按照实实际收回回的金额额，借记记“银行存存款”科目，贷记“其他收收入”等科目目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构尚未收收回的其其他应收收款。121 库存存物资一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构为为了开展展基本医医疗和公公共卫生生服务活活动及其其他活动动储存

32、的的药品、卫生材材料、低低值易耗耗品和其其他材料料的实际际成本。二、本科科目应按按照库存存物资的的类别，如“药品”、“卫生材材料”、“低值易易耗品”和“其他材材料”等设置置一级明明细科目目，“药品”一级明明细科目目下应设设置“药库”、“药房”两个二二级明细细科目，并按照照西药、中成药药、中草草药进行行明细核核算。本科目明明细账下下按照品品名、规规格设置置数量金金额明细细账，库库房应设设置实物物收、发发、存数数量明细细账。三、库存存物资的的主要账账务处理理如下：收入发出结存步骤一：收入（一）库库存物资资在取得得时，应应以其成成本入账账，具体体如下：-取得得方式1.按照照规定集集中采购购配送的的库

33、存物物资，其其成本按按照通过过集中采采购确定定的采购购价格（包括配配送费用用，下同同）确定定，自行行外购的的库存物物资成本本按照实实际采购购价格及及相关直直接税费费确定。外购或或集中采采购配送送的物资资验收入入库时，按照确确定的成成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”、“零余额额账户用用款额度度”等科目目。借：库存存物资-药品-药库-西药、中成药药、种草草药 -卫卫生材料料 -低低值易耗耗品-在在库 2200 -其其他材料料 贷：应付账账款-赊赊购 银银行存款款 零零余额账账户用款款额度（授权支支付） 财财政补助助收入（直接支支付-用用财政资资金） 结账： 借：应应付账款款

34、 贷：银银行存款款2.接受受捐赠的的库存物物资，其其成本比比照同类类或类似似物资的的市场价价格或有有关凭据据注明的的金额确确定。接接受捐赠赠的物资资验收入入库时，按照确确定的成成本，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。借：库存存物资 贷：其他收收入-捐捐赠收入入步骤二：发出（二）库库存物资资在发出出时，应应根据实实际情况况采用个个别计价价法、先进先先出法或或者加权权平均法法确定发发出物资资的实际际成本。计价方方法一经经确定，不得随随意变更更。1.开展展基本医医疗和公公共卫生生服务等等业务活活动领用用库存物物资时，按照其其实际成成本，借借记“医疗卫卫生支出出”、“待摊支支出”等科目目，贷记

35、记本科目目。低值易耗耗品应于于内部领领用时摊摊销，摊摊销方法法可以采采用一次次摊销或或五五摊摊销。借：医疗疗卫生支支出 贷：库库存物资资-药品品-药房房-卫生材材料-其他材材料药品核算算:步骤一：收入借：库存存物资-药品-药库 3000 贷：应付账账款 银行存存款 零余额额账户用用款额度度 财政补补助收入入 其他收收入 步骤二：药房领领用借：库存存物资-药品-药房 1000 贷贷:库存存物资-药品-药库 1000步骤三：销售给给患者 80情况1：零差价价收入借：银行行存款 500 应收医医疗款 30 贷：医疗收收入 80 待待结算医医疗款结转成本本：借：医疗疗卫生支支出 80 贷：库存物物资-

36、药药品-药药房 880情况2：有差价价收入借：银行行存款 600 应收医医疗款 30 贷：医疗收收入 90 待待结算医医疗款结转成本本：借：医疗疗卫生支支出 80 贷：库存物物资-药药品-药药房 880低值易耗耗品核算算第一步：购入：借：库存存物资-低值易易耗品-在库 2000 贷：应付账账款 银银行存款款 零零余额账账户用款款额度（授权支支付） 财财政补助助收入（直接支支付-用用财政资资金） 结结账： 借：应应付账款款 贷：银银行存款款第二步：领用借：低值值易耗品品-在用用 800 贷：低值易易耗品-在库 80五五摊销销-领用用摊销550%借：医疗疗卫生支支出 80*0.55=400 贷：低

37、值易易耗品- 低值值易耗品品摊销 400第三步：报废五五摊销销-报废废50%借：医疗疗卫生支支出 80*0.55=400（扣除除变价收收入净支支出3=37） 贷：低值易易耗品- 低值值易耗品品摊销 400如有变价价收入：借：银行行存款 3 贷：其他收收入 3借：低值值易耗品品- 低低值易耗耗品摊销销 880 贷：低值易易耗品-在用 8002.药房房从药库库领取药药品，按按照领取取药品的的成本，借记本本科目（药品药房），贷记记本科目目（药品品药库）。药房房结转已已出售药药品的成成本时，按照其其实际成成本，借借记“医疗卫卫生支出出”等科目目，贷记记本科目目（药品品药房）。药品的核核算第一步购购入：

38、借：库存存物资-药品-药库 2000 贷：应付账账款 银银行存款款 零零余额账账户用款款额度（授权支支付） 财财政补助助收入（直接支支付-用用财政资资金）第二步：药房领领取借：库存存物资-药品-药房 1000 贷贷：库存存物资-药品-药库 1000第三步：使用-作收入入，结转转药品成成本借：银行行存款 贷：医医疗收入入-住住院-药药品（售售价） -门门诊-药药品（售售价）借：医疗疗卫生支支出-住住院-药药品（进进价） -门诊诊-药品品（进价价）贷：库存存物资-药品-药房 10003因其其他原因因领用或或发出库库存物资资，按照照其实际际成本，借记“待摊支支出”等科目目，贷记记本科目目。结存：账账

39、实相符符-盘点点结果一：账实相相符-不不做帐结果二：账实不不符情况1：盘盈借：库存存物资 贷：其他收收入情况2：盘亏借:其他他应收款款-责任任人 其他支支出 贷：库存物物资四、基层层医疗卫卫生机构构的各种种库存物物资，应应定期进进行清查查盘点，每年至至少盘点点一次。对于盘盘盈、盘盘亏以及及变质、毁损的的物资，应及时时查明原原因，根根据管理理权限报报经批准准后及时时进行账账务处理理：（一）盘盘盈的库库存物资资，比照照同类或或类似物物资的市市场价格格确定的的价值，借记本本科目，贷记“其他收收入”科目。（二）盘盘亏、变变质、毁毁损的库库存物资资，按照照库存物物资账面面余额扣扣除保险险赔偿和和过失人人

40、赔偿等等后的金金额，借借记“其他支支出”科目，按照实实际收回回的保险险赔偿和和过失人人赔偿等等，借记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按照照库存物物资的账账面余额额，贷记记“库存物物资”科目。结存：核实数量量：（一）账账实相符符-不做做帐（二）账账实不符符1.盘盈盈借：库存存物资 贷：其他收收入2.盘亏亏借：其他他应收款款-责任任人 其他支支出-无无责任人人 贷：库存物物资五、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构库存物物资的实实际成本本。123 待摊摊支出 步步骤一：归集 借借：待摊摊支出 110 贷：银行存存款 库库存物资资 应应付职工工薪酬 步骤骤二：分分摊 分摊

41、率率：100/4000+1100=2% 借：医疗卫卫生支出出 医疗支支出 4000*2%=8 医医疗卫生生支出-公共卫卫生支出出 2 贷：待摊支支出 2一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机构为为组织、管理基基本医疗疗和公共共卫生服服务活动动等日常常发生且且需要分分摊至医医疗支出出和公共卫卫生支出出的各项项间接支出出。二、本科科目应按按照待摊摊支出的的种类设设置明细细账，进进行明细细核算。三、待摊摊支出的的主要账账务处理理如下：（一）无无法直接接确定归归属于基基本医疗疗或公共共卫生服服务的各各项水、电、供供暖、人人员工资资等待摊摊支出，在发生生时按照照实际支支出金额额，借记记本科目目，贷记记“库

42、存现现金”、“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度度”、“应付职职工薪酬酬”等科目目。（二）期期末，将将本科目目余额按按照职工工人数、场地面面积等合合理可行行的分摊摊标准计计算并分分摊至医医疗支出出和公共共卫生支支出时，按照计计算的分分摊金额额，借记记“医疗卫卫生支出出（医疗疗支出、公共卫卫生支出出）”科目，贷记本本科目。四、本科科目期末末借方余余额，反反映基层层医疗卫卫生机构构尚未分分摊的待待摊支出出余额。本科目目年末应应无余额额。131 固定定资产 固固定资产产不同点点： 对对应科目目不同-固定基基金 摊摊销方式式不同-一次进进入支出出，不计计提折旧旧一、本科科目核算算基层医医疗卫生生机

43、构固固定资产产的原价价。固定资产产是指基基层医疗疗卫生机机构持有有的预计计使用年年限超过过1年、单位价价值在110000元以上上（其中中，专用用设备单单位价值值在15500元元以上）的有形形资产。（例外外）单位位价值虽虽未达到到规定标标准，但但预计使使用年限限超过11年的大大批同类类物资，应作为为固定资资产管理理。二、基层层医疗卫卫生机构构固定资资产主要要包括房房屋及建建筑物、专用设设备、一一般设备备和其他他固定资资产。三、基层层医疗卫卫生机构构应设置置“固定资资产登记记簿”和“固定资资产卡片片”，并按按照固定定资产类类别、使使用部门门等设置置明细账账，进行行明细核核算。出出租或出出借的固固定资产产，应设设置备查查簿进行行登记。经营租租入或借借入的固固定资产产，应设设置备查查簿进行行登记，不