安徽省审计机关审计业务管理办法(XXXX版).docx

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1、安徽省审审计机关关审计业业务管理理办法目录第一章总总则第二章审审计计划划第三章审审计实施施第一节审审计组和和审计通通知书第二节调调查了解解和审计计实施方方案第三节审审计证据据和审计计工作底底稿第四节审审计现场场第四章审审计报告告第一节审审计报告告的形式式和内容容第二节审审计报告告的编审审第三节审审计移送送处理第四节审审计结果果公告第五节审审计整改改检查第五章审审计项目目过程控控制第一节审审计组审审核第二节审审计组所所在部门门复核第三节审审理部门门审理第四节审审计项目目会议第六章审审计责任任第七章附附则第一章总总则第一条为为加强审审计业务务管理，规范审审计行为为，保证证审计质质量，防防范审计计风

2、险，根据中华人人民共和和国审计计法、中华华人民共共和国审审计法实实施条例例和中华人人民共和和国国家家审计准准则，结合我我省审计计工作实实际，制制定本办办法。第二条本本办法所所称审计计业务管管理，是是指审计计计划、审计实实施、审审计报告告、审计计项目过过程控制制、审计计结果公公告、审审计整改改检查等等相关审审计业务务管理活活动。本办法所所称审计计包括审审计和专专项审计计调查。第三条本本办法是是我省审审计机关关实施中华人人民共和和国国家家审计准准则的的补充规规定，全全省各级级审计机机关在实实施审计计业务时时，应当当依照法法律法规规、审计计准则、相关规规范性文文件和本本办法进进行管理理。第二章审审计

3、计划划第四条审审计项目目计划管管理实行行统一领领导，分分级负责责制。省省审计厅厅负责管管理全省省统一组组织的审审计项目目计划和和厅本级级审计项项目计划划，指导导全省审审计项目目计划管管理工作作。县级级以上各各级审计计机关分分别负责责本地区区审计项项目计划划管理工工作。第五条审审计机关关组织实实施的年年度审计计项目，应当纳纳入年度度审计项项目计划划管理。未经规规定程序序审定、批准的的审计项项目计划划，下级级审计机机关和本本级审计计机关业业务部门门可以拒拒绝执行行。第六条审审计项目目计划管管理实行行编制、执行、监督相相分离的的原则。审计项目目计划管管理主要要包括计计划的编编制、审审批、下下达、执执

4、行、调调整、检检查、考考核和评评估等。综合计划划部门负负责审计计项目计计划的编编制、调调整、下下达和跟跟踪督查查，项目目实施部部门（以以下简称称“业务部部门”）负责责审计项项目计划划的执行行，法规规(审理)、监察察部门负负责审计计项目计计划的检检查、考考核与评评估。第七条年年度审计计项目计计划应当当按照省省厅规定定的程序序和要求求编制。审计机关关编制的的年度审审计项目目计划草草案，应应当报请请本级人人民政府府批准，批准后后的年度度审计项项目计划划应当报报送上一一级审计计机关备备案。经济责任任审计项项目计划划应当按按照同级级经济责责任审计计领导小小组或者者联席会会议的规规定和要要求编制制。第八条

5、审审计项目目计划一一经下达达，计划划执行单单位（部部门）应应当确保保完成，不得擅擅自变更更。审计计项目计计划执行行过程中中，确需需调整的的，应当当按照规规定程序序报批。授权审计计项目计计划，由由下级审审计机关关提出申申请，报报上级审审计机关关统一协协调后依依法审批批。省厅对省省属审计计项目的的授权，根据工工作需要要，可以以直接授授权市级级审计机机关实施施。第九条审审计机关关综合计计划部门门应当定定期跟踪踪业务部部门计划划执行情情况。业业务部门门应当于于每月底底前向综综合计划划部门报报送审计计项目计计划执行行情况和和审计项项目成果果统计情情况资料料；综合合计划部部门汇总总审计项项目计划划执行情情

6、况和统统计成果果，于次次月100日前编编发审计计项目计计划执行行情况通通报和审审计统计计简报。第十条审审计机关关统一组组织多个个审计组组或者下下级审计计机关共共同实施施审计项项目的，牵头业业务部门门应当编编制审计计工作方方案。编编制审计计工作方方案时，应当根根据审计计项目计计划形成成过程中中所掌握握的情况况，进一一步开展展调查，确定审审计目标标、范围围、重点点、组织织方式和和预计审审计工作作量及分分配等。第十一条条编制的的审计工工作方案案，牵头头业务部部门应当当组织讨讨论。审计工作作方案经经业务部部门负责责人审核核后，报报请审计计机关负负责人审审定、签签发。重要审计计项目的的审计工工作方案案，

7、应当当提请审审计机关关审计业业务会议议审议。第十二条条审计工工作方案案应当在在审计项项目计划划确定的的实施审审计起始始时间之之前，下下达到审审计项目目计划执执行单位位（部门门）。第十三条条审计机机关综合合计划部部门应当当定期对对审计项项目计划划的编制制、组织织执行、实施效效果进行行综合分分析和评评价，并并及时向向审计机机关负责责人提交交评估报报告。第三章审审计实施施第一节审审计组和和审计通通知书第十四条条审计机机关应当当在实施施审计前前组成审审计组，审计组组实行审审计组组组长负责责制。审审计组组组长由业业务部门门负责人人提出人人选，报报请审计计机关负负责人审审定。经济责任任审计组组组长应应当由

8、审审计机关关负责人人担任，承担审审计项目目的业务务部门主主要负责责人担任任副组长长或主审审。审计组组组长可根根据需要要在审计计组成员员中确定定主审。主审应应当履行行国家家审计准准则第第一百八八十条所所规定的的职责和和审计组组组长委委托履行行的其他他职责。审计组组组长和主主审应当当由审计计机关在在编人员员担任。审计组组成员与与被审计计单位或或审计事事项有利利害关系系的，应应当回避避。第十五条条审计机机关人员员力量不不足时，根据需需要可以以借调下下级审计计机关和和内部审审计机构构人员，聘请或或者委托托社会审审计机构构和其他他机构专专业人员员参与审审计。审计机关关聘请、委托社社会审计计机构实实施审计

9、计事项，应当执执行政府府向社会会力量购购买服务务的相关关规定。借调、聘聘请、委委托人员员应当具具备国国家审计计准则第十四四条规定定的资格格条件和和职业要要求，一一般不得得担任审审计组组组长或者者主审。第十六条条审计组组应当在在实施审审计3日前（不含送送达日、进点日日和法定定节假日日），向向被审计计对象送送达审计计通知书书。送达达对象应应当为年年度审计计项目计计划确定定的被审审计单位位或者被被审计领领导干部部及其所所在单位位（原任任职单位位）。遇有审计计法和审审计法实实施条例例规定的的特殊情情况，需需要持审审计通知知书直接接实施审审计的，应当由由业务部部门提出出申请，经审计计机关分分管领导导审核

10、、主要负负责人审审定后，报请本本级人民民政府批批准。审计组制制发审计计通知书书时，应应当充分分考虑调调查了解解、制定定审计实实施方案案所必须须的时间间需求。第十七条条审计通通知书的的内容主主要包括括被审计计单位名名称、审审计依据据、审计计范围、审计起起始时间间、审计计组组长长及其他他成员名名单和被被审计单单位配合合审计工工作的要要求。审计通知知书中审审计起始始日期无无法确定定到日的的，可以以采取明明确到某某月上、中、下下旬的方方式。审计组成成员较多多或者调调查了解解后可能能需要调调整审计计组成员员的，审审计通知知书可以以只列明明审计组组组长、主审及及主要成成员及廉廉政监督督员，并并以“等”字结

11、尾尾。审计通知知书应当当告知被被审计单单位审计计承诺和和审计纪纪律要求求，并以以附件形形式一并并送达被被审计对对象。第十八条条审计通通知书应应当明确确审计实实施的方方式。审审计实施施方式，包括就就地审计计、送达达审计、跟踪审审计等方方式。实实行送达达审计的的，应当当在审计计通知书书中告知知送达时时间、地地点，同同时在附附件中列列明需要要送达的的审计资资料清单单。经济责任任审计、跟踪审审计、专专项审计计调查对对审计通通知书有有特殊要要求的，按照相相关规定定要求办办理。第十九条条对同一一被审计计对象，年度内内安排两两项以上上审计项项目计划划的，应应当合并并执行审审计项目目计划，作为一一个审计计项目

12、进进行管理理，制发发一个审审计通知知书，并并由同一一审计组组组织实实施。审计组执执行合并并审计项项目计划划时，应应当分别别编制审审计实施施方案，分别出出具审计计报告和和下达审审计决定定，并按按一个审审计项目目进行归归档。第二十条条开展专专项审计计调查或或者专项项审计，需要对对本级多多个部门门、单位位，下级级政府多多个部门门、单位位进行审审计调查查或者专专项审计计的，制制发审计计通知书书时应当当按照下下列要求求办理：（一）对对本级多多个部门门（单位位）进行行专项审审计调查查或者专专项审计计，有明明确主送送对象的的，审计计通知书书原则上上发送主主送部门门（单位位），抄抄送需要要延伸的的部门（单位）

13、；没有有明确主主送对象象的，应应当逐一一列明需需要审计计（调查查）的对对象并发发送；（二）对对下级政政府多个个部门（单位）进行专专项审计计调查或或者专项项审计的的，制发发一个审审计通知知书，主主送对象象为下级级人民政政府。第二十一一条业务务部门应应当根据据年度审审计项目目计划，起草审审计通知知书，经经法规（审理）部门、办公室室审核后后，由审审计机关关分管领领导审定定签发。统一组织织多个审审计组共共同实施施的审计计项目且且由本级级审计机机关统一一发送审审计通知知的，经经牵头业业务部门门核稿后后按上述述流程签签发；不不需要本本级审计计机关统统一发送送审计通通知的，由参与与实施单单位按照照规定审审计

14、程序序发送审审计通知知书。第二十二二条审计计通知书书发出后后，审计计过程中中因审计计条件发发生变化化等，需需要停止止审计行行为的，应当按按照审计计项目计计划调整整程序审审批后，向被审审计对象象发送终终止审计计行为的的函。第二十三三条业务务部门应应当在审审计通知知书发出出后的规规定时间间内，按按照规定定程序分分别向审审计机关关相关部部门申报报项目工工作量计计划、人人员调配配申请和和经费预预算。第二节调调查了解解和审计计实施方方案第二十四四条审计计组制发发审计通通知书后后，应当当根据审审计项目目计划或或者审计计工作方方案确定定的审计计目标进进行调查查了解。审计组应应当调查查了解被被审计单单位及其其

15、相关情情况，包包括被审审计单位位的基本本情况、内部控控制及其其执行情情况、信信息系统统控制情情况及其其它相关关情况。第二十五五条在编编制审计计实施方方案前，审计人人员应当当对调查查了解被被审计单单位及其其相关情情况作出出记录，编制调调查了解解记录，并将收收集取得得的相关关资料附附在调查查了解记记录之后后。审计人员员应当及及时评估估调查了了解的充充分性，以保证证调查了了解可以以充分支支持审计计实施方方案的编编制。第二十六六条审计计组组长长应当审审核审计计人员的的调查了了解记录录，汇总总、分析析调查了了解情况况，形成成包括被被审计对对象基本本情况、调查发发现的疑疑点和确确定的审审计重点点、以往往接

16、受审审计及整整改等情情况的审审计调查查汇总情情况，在在此基础础上确定定审计思思路和审审计应对对措施，编制审审计实施施方案。参加统一一组织审审计项目目的，审审计组应应当按照照审计工工作方案案确定的的审计工工作目标标、审计计重点、审计工工作要求求等，结结合调查查了解情情况，编编制审计计实施方方案。第二十七七条审计计实施方方案原则则上应当当在审计计组进点点（见面面）会召召开前编编制完成成。特殊殊情况下下，经审审计机关关分管领领导批准准，可以以在审计计组进点点后100日内编编制完成成。第二十八八条审计计组编制制的审计计实施方方案，应应当按下下列程序序审核、复核和和审定。预算执行行审计实实施方案案，经业

17、业务部门门负责人人审核、本级预预算执行行审计牵牵头部门门复核后后，报请请审计机机关分管管领导审审定。经济责任任审计实实施方案案，经业业务部门门负责人人审核、经济责责任审计计机构复复核后，报请审审计机关关分管领领导或者者主要负负责人审审定。其他审计计项目的的审计实实施方案案，经业业务部门门负责人人审核后后，报请请审计机机关分管管领导审审定。重要审计计项目的的实施方方案，应应当经审审计机关关主要负负责人审审定，必必要时可可以提交交审计业业务会议议审定。第二十九九条审计计组在审审计实施施过程中中，应当当持续关关注和评评估审计计实施方方案的执执行情况况，并根根据需要要及时调调整审计计实施方方案。审计实

18、施施方案中中审计目目标、审审计重点点、审计计组组长长、现场场工作日日以及现现场审计计结束时时间的调调整，应应当报请请审计机机关主要要负责人人批准。审计实施施方案中中审计范范围、内内容以及及审计过过程中的的其他重重要事项项的调整整，报审审计机关关分管领领导批准准。审计实施施方案中中审计应应对措施施、审计计组成员员的调整整，报业业务部门门负责人人批准。第三节审审计证据据和审计计工作底底稿第三十条条审计人人员应当当依照法法律法规规规定，取得被被审计单单位负责责人对本本单位提提供资料料真实性性和完整整性的书书面承诺诺。书面承诺诺应当在在制发审审计通知知书时向向被审计计单位提提出要求求。在审审计过程程中

19、,审计人人员应当当根据审审计需要要，可以以继续向向被审计计单位提提出书面面承诺的的具体要要求。对对审计涉涉及的被被审计单单位的下下属单位位，应当当对所涉涉及的有有关单位位采用分分层次、分单位位承诺，承诺日日期不得得迟于现现场审计计结束之之日。第三十一一条审计计证据主主要有以以下几种种形式：（一）书书面证据据；（二）实实物证据据；（三）视视听资料料；（四）电电子数据据资料；（五）口口头证据据（证人人证言、当事人人的陈述述）；（六）鉴鉴定结论论；（七）勘勘验笔录录、现场场笔录；（八）其其他证据据。第三十二二条审计计人员应应当按照照法定权权限和程程序获取取审计证证据。在在审计实实施过程程中，审审计人

20、员员根据实实际情况况选择适适当的审审计取证证方法，并满足足下列要要求：（一）通通过检查查文件、资料方方式获取取审计证证据的，应当取取得与审审计事项项有关的的文件、资料的的原件或或者复制制件；（二）通通过检查查视听资资料或者者电子数数据资料料方式获获取审计计证据的的，应当当将视听听资料或或者电子子数据转转换为书书面资料料，并注注明制作作方式、制作时时间和电电子数据据资料的的运行环环境、系系统以及及存放地地点、存存放方式式等情况况；（三）通通过检查查有形资资产方式式获取审审计证据据的，应应当编制制检查记记录（文文字或者者表格），注明明有形资资产的所所有权人人、数量量、存放放地点、存放方方式和有有形

21、资产产提供者者情况；（四）通通过观察察方式获获取审计计证据的的，应当当编制观观察记录录，注明明观察的的事项、内容和和结果等等情况；（五）通通过询问问方式获获取审计计证据的的，应当当取得被被询问的的单位或或者个人人的书面面答复材材料或者者口头答答复记录录；（六）通通过外部部调查方方式获取取审计证证据的，应当编编制外部部调查记记录，取取得第三三方关于于被调查查事项的的书面说说明、相相关文件件和资料料的原件件或者复复制件等等证据；（七）通通过委托托鉴定方方式获取取审计证证据的，应当编编制委托托鉴定记记录，注注明委托托鉴定的的部门、鉴定的的内容、鉴定的的结论，并取得得委托鉴鉴定部门门出具的的鉴定书书；

22、（八）通通过重新新计算方方式获取取审计证证据的，应当编编制计算算表或者者计算工工作记录录，注明明计算的的事项，所依据据的相关关数据，计算方方法和结结果等；（九）通通过重新新操作方方式获取取审计证证据的，应当编编制重新新操作过过程记录录，并注注明与原原业务程程序或者者控制存存在的差差异；（十）通通过分析析方式获获取审计计证据的的，应当当编制对对比分析析表或者者关联分分析表，注明财财务数据据之间、财务数数据与非非财务数数据之间间应当存存在的合合理关系系，以及及异常波波动和差差异。第三十三三条审计计组在审审计取证证或调查查重要审审计事项项时，应应当有两两人以上上（含两两人）共共同进行行。审计计取证单

23、单或者调调查笔录录需有参参加取证证或调查查的人员员共同签签字。参参加取证证、调查查人员对对取证内内容共同同负责。审计人员员获取的的审计证证据，应应当符合合适当性性和充分分性的要要求。审审计组可可以通过过以下方方式，提提高审计计取证的的质量：（一）参参与具体体审计事事项取证证的人员员共同研研究；（二）由由经验丰丰富的审审计人员员对经验验较少的的审计人人员进行行指导；（三）审审计组会会议集体体讨论；（四）与与被审计计单位及及相关人人员充分分沟通；（五）向向有关部部门、专专业机构构或者专专家咨询询；（六）提提请审计计机关审审理机构构开展现现场审理理。第三十四四条审计计人员取取得证明明被审计计单位存存

24、在违反反国家规规定的财财政收支支、财务务收支行行为，以以及审计计评价所所涉及的的重要事事项、被被审计单单位基本本情况的的重要数数据、群群众举报报事项等等其他重重要审计计事项的的证据材材料，应应当由提提供证据据的有关关人员、单位签签名或者者盖章。对不能能取得签签名或者者盖章而而不影响响事实存存在的审审计证据据，审计计人员应应当在相相应的审审计工作作底稿中中注明拒拒绝签名名或盖章章的原因因等。涉及需要要移送事事项的重重要审计计证据，复制件件盖章时时应加注注“与原件件一致”说明。对涉及及案件线线索及需需要进一一步核实实的重大大违纪问问题的审审计证据据，可不不需取得得证据提提供者的的签名或或者盖章章，

25、由审审计人员员注明原原因，审审计组组组长审核核确定，该审计计证据仍仍然有效效。第三十五五条审计计人员取取得审计计证据后后，应当当编制审审计取证证单，对对审计事事项进行行简要说说明，或或者对比比较复杂杂的审计计事项、数量较较多的审审计证据据进行汇汇总、分分析说明明。审计取证证单是自自制证据据，主要要起到证证明审计计过程和和汇总审审计证据据的作用用。审计计人员取取得的审审计证据据，应当当附在相相应的审审计取证证单之后后。第三十六六条审计计人员根根据审计计发现问问题的性性质和重重要性，按照以以下原则则进行取取证：对属于各各类违法法违规、损失浪浪费问题题以及其其他重要要事项，应当依依照法定定权限和和程

26、序获获取审计计证据，编制审审计取证证单，由由证据提提供者签签名或者者盖章。取得的的审计证证据，应应当附在在相应的的审计取取证单之之后。对属于管管理不规规范问题题或比较较简单明明确的事事项，可可以简化化取证流流程，对对审计证证据进行行汇总，编制审审计取证证单，由由证据提提供者签签名或者者盖章。第三十七七条审计计人员在在审计实实施过程程中，应应当关注注和评估估审计证证据的适适当性和和充分性性。审计人员员应当根根据审计计证据与与审计事事项相关关程度，对审计计证据进进行甄别别和判断断，决定定取舍，剔除与与审计事事项无关关、无效效、重复复、冗余余的证据据；对审审计证据据进行比比较和鉴鉴别，确确定审计计事

27、项的的审计证证据是否否足以支支持审计计结论。第三十八八条审计计人员对对审计实实施方案案确定的的审计事事项，均均应当编编制审计计工作底底稿，真真实、完完整记录录实施审审计的主主要步骤骤和方法法、获取取的相关关证据，以及得得出的审审计结论论等。一一个审计计事项可可以根据据需要编编制多份份审计工工作底稿稿。审计工作作底稿应应当附有有审计证证据。经经审计组组组长审审核后的的审计取取证单及及所附的的审计证证据，应应当附在在相应的的审计工工作底稿稿之后。审计工作作底稿与与审计证证据的对对应关系系应当清清晰、明明确。审审计证据据对应多多个审计计工作底底稿时，应当将将审计证证据附在在其关系系最密切切的审计计工

28、作底底稿后面面，并在在其他审审计工作作底稿予予以注明明。第三十九九条审计计组应当当按照审审计实施施方案或或审计报报告所列列审计事事项对应应的顺序序，对审审计工作作底稿进进行统一一编号，作为审审计工作作底稿的的索引号号；所有有审计工工作底稿稿应当按按索引号号编入审审计工作作底稿汇汇总表，注明审审计结果果类文书书所列事事项与审审计工作作底稿的的对应关关系。第四十条条审计组组组长应应当及时时审核审审计工作作底稿，确认具具体审计计目标的的完成情情况和审审计措施施的有效效执行情情况。对对经审核核需补充充审计证证据或者者修改审审计结论论的底稿稿，审计计人员应应当及时时补充修修改。经经审核后后修改审审计结论

29、论的，原原工作底底稿应当当附于审审定的底底稿之后后一并留留存归档档。审计组组组长的审审核应当当有具体体的书面面意见，不能仅仅有签名名而无实实质性审审核内容容。第四十一一条对审审计组组组长责成成采取进进一步审审计措施施获取适适当、充充分的审审计证据据，以及及责成纠纠正不恰恰当审计计结论的的审核意意见，审审计人员员应当予予以落实实，并将将落实过过程和结结果以书书面形式式提交审审计组组组长再次次审核。落实过程程和落实实结果的的资料，应当附附在相应应的审计计工作底底稿之后后。第四节审审计现场场第四十二二条在项项目实施施过程中中，审计计机关负负责人、审计组组所在部部门主要要负责人人应当履履行监督督管理职

30、职责，加加强现场场指挥和和督导。第四十三三条审计计人员在在审计过过程中发发现重大大事项，审计组组组长应应当及时时报告审审计组所所在部门门负责人人、审计计机关分分管领导导或主要要负责人人。第四十四四条审计计组组长长应当加加强审计计现场管管理，跟跟踪检查查审计实实施方案案的执行行情况，督促落落实审计计事项，了解掌掌握审计计人员的的工作内内容和查查证过程程，提出出工作要要求并给给予必要要的指导导，解决决审计现现场出现现的问题题。对不不能胜任任的审计计人员，应当及及时调整整分工。审计组组组长应当当按照审审计机关关的有关关规定，严格控控制现场场审计时时间，把把握工作作进度，确保审审计项目目在规定定时间内

31、内完成现现场实施施。特殊殊情况下下需要延延长的，应当按按照有关关规定报报批。第四十五五条在审审计实施施过程中中，对已已经取得得的、符符合取证证要求的的审计证证据，审审计组应应当及时时移交被被审计对对象签字字、盖章章。审计计组撤离离现场工工作地点点前，应应当对审审计调阅阅的资料料和借用用的设备备进行检检查和确确认,严格履履行资料料交接手手续，并并做到审审结场清清。借调、聘聘请、委委托机构构和人员员应当及及时向审审计组移移交审计计实施过过程中形形成的全全部纸质质和电子子资料，并在审审计项目目实施结结束后对对计算机机及移动动存储介介质中的的相关信信息进行行删除。第四章审审计报告告第一节审审计报告告的

32、形式式和内容容第四十六六条审计计报告包包括审计计机关进进行审计计和专项项审计调调查后出出具的审审计报告告和专项项审计调调查报告告（以下下统称审审计报告告）。第四十七七条审计计组实施施审计或或者专项项审计调调查后，应当向向派出审审计组的的审计机机关提交交审计报报告。审审计机关关审定审审计组的的审计报报告后，应当出出具审计计机关的的审计报报告。遇遇有特殊殊情况，可以不不向被调调查单位位出具专专项审计计调查报报告。第四十八八条审计计报告内内容除符符合国家家审计准准则的一一般要求求外，还还应包括括以下内内容：（一）审审计发现现的移送送处理事事项的事事实和移移送处理理意见，涉嫌犯犯罪等不不宜让被被审计单

33、单位知悉悉的事项项除外；（二）审审计期间间被审计计单位对对审计发发现的问问题已经经整改的的，审计计报告应应当包括括有关整整改情况况；（三）经经济责任任审计报报告应当当包括被被审计领领导干部部或者领领导人员员（以下下简称被被审计人人员）履履行经济济责任的的基本情情况，被被审计人人员对审审计发现现问题承承担的责责任，以以及被审审计人员员的救济济途径；（四）核核查社会会审计机机构相关关审计报报告发现现的问题题。第四十九九条审计计机关审审定审计计组的专专项审计计调查报报告后，应当向向本级人人民政府府或上级级审计机机关报送送专项审审计调查查结果报报告。专项审计计调查结结果报告告的内容容主要包包括：（一）

34、调调查依据据，即实实施调查查所依据据的法律律法规等等具体规规定；（二）被被调查事事项的基基本情况况及总体体评价，即基本本情况主主要说明明与调查查目标有有关的被被调查事事项背景景信息，总体评评价主要要是针对对调查结结果发表表评价意意见；（三）调调查发现现的主要要问题及及原因分分析，即即在综合合分析的的基础上上，全面面反映审审计调查查发现问问题的事事实、规规模、性性质、程程度、影影响、后后果及原原因分析析，其中中：每类类问题的的表述原原则是先先总体（包括该该类问题题总量、占总体体比率、发展规规模、程程度和趋趋势、影影响面及及其后果果）、后后列举，列举的的具体问问题要有有典型性性，起到到佐证总总体结

35、论论的作用用；对调调查中发发现的不不具有普普遍性、倾向性性和重要要性，或或业务（工作）操作失失误等与与调查目目标联系系不紧密密且未造造成影响响的问题题，在专专项审计计调查结结果报告告中，原原则上不不作具体体描述或或反映；（四）审审计调查查建议，即在正正确把握握审计事事项发展展的趋势势的基础础上，从从宏观角角度，提提出建设设性意见见和建议议；从根根治和控控制具体体问题的的角度，提出改改革体制制、健全全机制、完善法法规等标标本兼治治的建议议，提出出加强管管理、预预防和堵堵塞漏洞洞、促进进整改和和规范等等解决实实际问题题的具体体措施。第五十条条在专项项审计调调查中，发现依依法属于于审计机机关审计计监

36、督对对象的单单位存在在违反国国家规定定的财政政财务收收支行为为，需要要处理处处罚和进进行审计计整改的的，审计计机关应应当按照照法定程程序，分分别出具具专项审审计调查查报告、下达处处理处罚罚决定或或移送处处理决定定。第五十一一条向被被审计对对象出具具的专项项审计调调查报告告的内容容主要包包括：（一）审审计调查查的依据据，即实实施专项项审计调调查所依依据的法法律法规规规定；（二）被被调查事事项的基基本情况况，即被被调查事事项的管管理体制制、相关关业务活活动及其其目标、相关业业务数据据和财务务数据、适用的的绩效评评价标准准等；（三）审审计调查查评价意意见，即即围绕审审计调查查目标对对被调查查事项作作

37、出评价价，主要要评价与与被调查查事项相相关的政政策和制制度执行行效果，也可评评价相关关财政财财务收支支和经济济活动的的真实、合法、效益情情况；（四）审审计调查查发现的的主要问问题，即即重点反反映审计计调查发发现的政政策、体体制、制制度及其其执行中中存在的的问题，包括：事实、标准、原因及及其影响响；一般般情况下下，还应应当提出出整改建建议，有有明确法法规依据据的应当当引用具具体的定定性法规规内容，其中对对于被调调查单位位违反国国家规定定的财政政收支、财务收收支问题题，需要要出具审审计决定定书进行行处理处处罚的，还应表表述处理理处罚意意见以及及法律法法规依据据；（五）审审计调查查建议，即围绕绕审计

38、调调查发现现的主要要问题，从政策策、体制制、制度度和管理理层面提提出有针针对性的的建议；只针对对审计调调查报告告反映的的问题提提出审计计调查建建议，审审计调查查建议与与反映问问题的顺顺序基本本一致；审计调调查建议议应当具具有可操操作性，便于被被调查单单位和其其他有关关单位采采纳；审审计调查查建议的的对象一一般为被被调查单单位。第二节审审计报告告的编审审第五十二二条审计计组应当当根据审审计工作作底稿和和审计证证据以及及其他相相关资料料，经综综合分析析、归类类整理和和讨论研研究，形形成审计计报告征征求意见见稿。一一般情况况下，审审计组应应当在现现场审计计结束后后15个工工作日内内，编制制完成审审计

39、报告告征求意意见稿。特殊情情况需要要延长的的，报请请审计机机关负责责人批准准。第五十三三条审计计报告征征求意见见稿经审审计组组组长审核核、审计计组所在在部门负负责人复复核后，报审计计机关分分管领导导审定签签发。经济责任任审计报报告征求求意见稿稿，除按按上述规规定要求求执行外外，还应应当经审审计机关关经济责责任审计计机构复复核。第五十四四条需要要出具汇汇总审计计报告的的审计项项目，由由牵头业业务部门门在审核核有关参参与实施施单位提提交的审审计结果果类文书书的基础础上，形形成汇总总审计报报告。汇汇总审计计报告一一般应当当征求有有关主管管部门的的意见。第五十五五条审计计组应当当将经审审定的审审计报告

40、告征求意意见稿，以及审审计机关关统一编编号的审审计报告告征求意意见书，一并送送达被审审计对象象征求意意见。审审计报告告征求意意见书的的落款为为审计机机关，审审计报告告征求意意见稿的的落款为为审计组组,并需经经审计组组长签名名。征求被审审计对象象意见的的审计报报告原稿稿应当予予保留，存入审审计档案案，不得得遗弃或或者修改改。第五十六六条审计计组应当当针对被被审计对对象提出出的书面面反馈意意见，进进一步核核实情况况，在对对反馈意意见采纳纳情况作作出说明明的基础础上，修修改审计计报告征征求意见见稿。审审计组及及业务部部门一般般应当在在收到被被审计对对象反馈馈意见后后7个工作作日内完完成修改改、复核核

41、审计报报告工作作,并提交交审理部部门审理理。第五十七七条对被被审计单单位或者者被调查查单位违违反国家家规定的的财政财财务收支支行为，依法应应当进行行处理处处罚的，审计组组应当代代拟审计计决定书书。对需需要办理理审计移移送的，审计组组应当代代拟审计计移送处处理书。第五十八八条审计计报告、审计决决定书等等结果类类文书中中对审计计发现的的问题，要分别别引用定定性和处处理处罚罚的法律律法规和和标准；在引用用法律和和法规时时，应列列明法律律、法规规名称和和具体条条款号、条款内内容；在在引用规规章和规规范性文文件时，应列明明发文单单位、文文件名称称、发文文号、具具体条款款号及条条款内容容。同一一文书中中重

42、复引引用同一一法律法法规时，后面的的可以只只引用法法规名称称和具体体条款。审计机关关出具的的审计报报告，所所引用的的定性和和处理处处罚依据据和标准准，可以以不在报报告正文文中具体体表述，但应当当通过附附件表格格形式具具体列示示。第五十九九条审计计组所在在业务部部门负责责人对审审计组代代拟的审审计报告告、审计计决定等等结果类类文书进进行复核核后，报报审计机机关分管管领导审审核。第六十条条审计组组应当及及时将经经业务部部门负责责人和审审计机关关分管领领导复核核、审核核的审计计报告、审计决决定等审审计结果果类文书书代拟稿稿，连同同其他需需要审理理的资料料提交审审理部门门审理。审理部部门应当当按规定定

43、出具审审理意见见书。审计组应应当根据据审理意意见书修修改审计计报告等等结果类类文书。第六十一一条审计计报告、审计决决定书等等结果类类文书，原则上上应当由由审计机机关审计计业务会会议审定定。特殊殊情况下下，经审审计机关关主要负负责人授授权，可可以由审审计机关关其他负负责人审审定。审计组所所在部门门应当根根据审计计业务会会议决定定，对审审计报告告等结果果类文书书进行修修改，按按审计机机关规定定程序审审签、印印发。第三节审审计移送送第六十二二条审计计发现的的超越审审计机关关职权范范围需要要移送的的事项，应当区区分不同同情况办办理移送送：（一）对对有关单单位或者者个人涉涉嫌经济济犯罪的的案件，应当移移

44、送公安安机关或或者检察察机关查查处；（二）对对没有涉涉嫌经济济犯罪，但有关关人员违违反党纪纪政纪规规定需要要追究责责任的，应当移移送纪检检监察机机关或者者相关干干部管理理部门查查处；（三）对对违反国国家规定定的财政政财务收收支以外外的其他他行为，以及应应当由主主管部门门、监管管部门或或者相关关政府进进行处理理的其他他问题，应当移移送有关关部门或或者政府府处理。审计发现现的有关关移送处处理事项项，应当当通过审计移移送处理理书向向有管辖辖权的机机关、部部门或者者政府进进行移送送。同一一事项不不得同时时向两个个或者两两个以上上机关、部门和和政府移移送。第六十三三条审计计发现的的涉嫌经经济犯罪罪案件，

45、应当依依照国家家有关规规定分别别移送相相关司法法机关查查处：（一）对对违反刑刑事法律律，符合合最高高人民检检察院关关于人民民检察院院直接受受理立案案侦察案案件立案案标准的的规定（试行）的有有关要求求，涉嫌嫌构成贪贪污贿赂赂罪、挪挪用公款款罪、渎渎职罪等等职务犯犯罪，需需要依法法追究刑刑事责任任的，移移送检察察机关处处理；（二）对对被审计计单位及及有关人人员违反反刑事法法律，根根据刑法法关于破破坏社会会主义市市场经济济秩序罪罪等规定定涉嫌构构成犯罪罪，符合合最高人人民检察察院、公公安部关于经经济犯罪罪案件追追诉标准准的规定定的有有关要求求，需要要依法追追究刑事事责任的的，移送送公安机机关处理理。

46、同一案件件既涉嫌嫌职务犯犯罪又涉涉嫌其他他犯罪，检察机机关与公公安机关关分别具具有管辖辖权的，向案件件所涉嫌嫌主罪的的管辖机机关移送送。第六十四四条下列列事项不不得办理理审计移移送：（一）主主要事实实尚未查查清或者者未获取取充分审审计证据据的；（二）属属于审计计监督职职权范围围内，应应当由审审计机关关依法进进行处理理处罚的的；（三）已已经通过过审计要要情、信信息、专专报等方方式上报报本级政政府，本本级政府府已经批批转有关关主管部部门查处处的；（四）在在审计过过程中，有关部部门已经经立案查查处的；（五）其其他不宜宜办理审审计移送送的事项项。第六十五五条审计计机关办办理审计计移送事事项，按按下列规

47、规定确定定受理部部门：（一）审审计发现现同级单单位及所所属单位位的案件件，移送送同级纪纪检监察察、司法法机关处处理；（二）审审计发现现下级政政府的案案件，移移送同级级纪检监监察、司司法机关关处理；发现下下级政府府所属单单位的案案件，除除特殊情情况外，原则上上移送下下级纪检检监察、司法机机关处理理；（三）审审计发现现需要由由有关主主管部门门、监管管部门或或下级政政府进行行处理的的，根据据干部管管理权限限或问题题的性质质直接移移送具有有管辖权权的同级级主管部部门、监监管部门门或相关关政府处处理。第六十六六条移送送纪检监监察机关关等部门门的案件件一般应应当查明明以下事事实和依依据：（一）涉涉嫌违反反党纪、政纪行行为的主主体、责责任人；（二）涉涉嫌违反反党纪、政纪行行为和违违纪后果果，以及及相关证证据；（三）涉涉嫌违反反党纪、政纪行行为的发发生地、实施地地和结果果地；（四）涉涉嫌违反反党纪、政纪行行为发生生的时间间；（五）涉涉嫌违反反党纪、政纪的的具体条条文。第六十七七条移送送司法机机关涉嫌嫌犯罪的的案件应应当查明明以下事事实和依依据：（一）涉涉嫌犯罪罪的主体体、犯罪罪嫌疑人人；（二）涉涉嫌犯罪