基本建设财务管理制度专题讲座.docx

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1、基本建设设财务管管理制度度讲座青青海省财财政厅经经济建设设处达来来奎什么是基基本建设设？基本建设设是指利利用财政政资金、自筹资资金、银银行贷款款、外资资以及其其他资金金进行的的，扩大大生产能能力或新新增工程程效益为为主要目目的的新新建、续续建、改改建、扩扩建工程程建设。一、基本本建设财财务管理理的基本本任务基本建设设财务管管理的基基本任务务是： 贯贯彻执行行国家有有关法律律法规、方针政政策；依依法合理理、及时时筹集、使用建建设资金金；做好好基本建建设资金金的预算算编制、执行、控制、监督和和考核工工作，严严格控制建建设成本本，减少少资金损损失和浪浪费，提提高经济济效益。二、项目目概算的的提交、报

2、送使用财政政性资金金的建设设单位，在初步步设计和和工程概概算获得得批准后后，其主主管部门门要及时时向同级级财政部部门提交交初步设设计的批批准文件件和项目目概算，并按照照预算管管理的要要求，及及时向同同级财政政部门报报送项目目年度预预算，待待财政部部门审核核后，作作为安排排项目年年度预算算的依据据。建设项目目的停建建、缓建建、迁建建、合并并、分立立以及其其他主要要变更事事项，应应当在确确立和办办理变更更手续之之日起330日内内，向同同级财政政部门提提交有关关文件、资料的的复印件件。三、财务务管理机机构的设设置及职职责建设单位位要按规规定设置置独立的的财务管管理机构或或指定专专人负责责基本建建设财

3、务务工作，严格按按照批准准的概预预算建设设内容，做好账账务设置置和账务务管理，建立健健全内部部财务管管理制度度。对基本建建设活动动中的材材料、设设备采购购、存货货、各项项财产物物资做好好原始记记录；及及时掌握握工程进进度，定定期进行行财产物物资清理理；按规规定向财财政部门门和主管管部门报报送基本本建设财财务报表表，并存存档。 主管管部门应应指导和和督促所所属建设设单位做做好基本本建设财财务管理理的基础础工作。四、经营营性项目目的项目目资本金金经营性项项目，应应按照国国家关于于项目资资本制度度的规定定，在项项目总投投资（按按批准的的动态投投资计算算）中筹筹集一定定比例的的非负债债资金作作为项目目

4、资本金金。经营项目目筹集的的资本金金，须聘聘请中国国注册会会计师验验资并出出具验资资报告。投资者者以实物物、工业业产权、非专利利技术、土地使使用权等等非货币币资产投投入的项项目资本本金，必必须经过过有资质质的中介介机构依依照法律律法规评评估作价价。经营性项项目收到到投资者者投入项项目的资资本金，在项目目建设期期间，按按照投资资主体的的不同，分别以以国家资资本金、法人资资本金、个人资资本金和和外商资资本金单单独反映映。 项目建建成交付付使用并并办理竣竣工财务务决算后后，相应应转为生生产经营营企业的的国家资资本金、法人资资本金、个人资资本金和和外商资资本金。经营性项项目对投投资者实实际缴付付的出资

5、资额超出出其资本本金的差差额（包括括股票发发行溢价价净收入入、接受受捐赠的的财产、外币资资本折算算差额等等），在在项目建建设期间间，作为为资本公公积金，项目建建成交付付使用并并办理竣竣工决算算后，相相应转为为生产经经营企业业的资本本公积金金。五、项目目存款利利息的处处理规定定项目存款款是指建建设项目目的所有有建设资资金，包包括：财财政拨款款、银行行贷款等等。 建建设项目目在建设设期间的的存款利利息收入入计入待待摊投资资，冲减减工程成成本。 经经营性项项目在建建设期间间的财政政贴息资资金，作作冲减工工程成本本处理。六、结余余资金的的处理规规定建设项目目在编制制竣工财财务决算算前要请请理结余余资金

6、。应变价价处理的的库存设设备、材材料以及应应处理的的自用固固定资产产要公开开变价处处理，及及时清理理应收、应付款款项，最最终清理理出工程程结余资资金。经营性项项目的结结余资金金相应转转入生产产经营企企业的有有关资产产。非经经营性项项目清理理出来的的结余资资金，首首先用于于归还项项目贷款款，如有有结余，30%作为建建设单位位留成收收入， 主要要用于项项目配套套设施建建设、职职工奖励励和工程程质量奖奖，对这这部分留留成资金金的适用用范围，财政部部门可对对其使用用情况进进行监督督，但不不必再进进行审批批；700%按照照投资源源比例归归还投资资方。项目建设设单位应应将应交交财政的的竣工结结余资金金在竣

7、工工财务决决算批复复后300日内上上交财政政。七、建设设成本及及其核算算内容建设成本本包括: 11、建筑筑安装工工程投资资支出 22、设备备投资支支出 33、待摊摊投资支支出 44、其他他投资支支出 55、待核核销基建建支出1、建筑筑安装工工程投资资支出建筑安装装工程投投资支出出是指建建设单位位按项目目概算内内容发生生的建筑筑工程和和安装工工程的实实际支出出成本，其中不不包括被被安装设设备本身身的价值值以及按按照合同同规定支支付给施施工企业业的预付付备料款款和预付付工程款款。2、设备备投资支支出设备投资资支出是是指建设设单位按按照项目目概算内内容发生生的各种种设备的的实际成成本，包包括需要要安

8、装设设备、不不需要安安装设备备和为生生产准备备的不够够固定资资产标准准的工具具、器具具的实际际成本。3、待摊摊投资支支出待摊投资资支出是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的，按照照规定应应当计入入交付使使用资产产价值的的各项费费用支出出，包括括：建设设单位管管理费、土地征征用及迁迁移补偿偿费、勘勘察设计计费、可可行性研研究费等等36项项费用。4、其他他投资支支出其他投资资支出是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的构成基基本建设设实际支支出的房房屋购置置和基本本畜禽、林木等等购置、饲养、培育支支出以及及取得各各种无形形资产、递延资资产发生生的支出出。有关待摊摊投资支支出的规规定建设单

9、位位要严格格按规定定的内容容和标准准控制待待摊投资资支出，不得将将非法的的收费、摊派等等计入待待摊投资资支出。 建建设单位位管理费费开支的的时间界界定：是是建设单单位从项项目筹建建之日起起至办理理竣工财财务决算算之日止止发生的的管理性性质的支支出。建设单位位管理费费包括：不在原原单位发发放工资资的工作作人员工工资、基基本养老老保险费费、办公公费、差差旅费、劳动保保护费、业务招招待费、零星购购置费、施工现现场津贴贴等。 业业务招待待费支出出标准：不得超超过建设设单位管管理费的的10%。 施施工现场场津贴标标准比照照当地财财政部门门指定的的差旅费费标准执执行。 建建设单位位管理费费实行总总额控制制

10、，分年年度据实实列支。建设单位位管理费费的总额额控制数数以项目目审批部部门批准准的项目目投资总总概算为为基数，并按照照投资总总概算的的不同规规模分档档计算。特殊情情况确需需超过上上述开支支标准的的，须事事前报经经同级财财政部门门审核批批准。建设单位位发生单单项工程程报废，必须经经有关部部门鉴定定。建设设单位报报废单项项工程的的净损失失经财政政部门批批准后，作增加加建设成成本处理理，计入入待摊投投资；整整体工程程报废，经有关关部门鉴鉴定，财财政部门门批准，计入待待核销基基建支出出。施工工单位施施工造成成的单项项工程报报废由施施工单位位承担责责任。注意事项项： 1、在在待摊投投资中“土地征征用及迁

11、迁移补偿偿费”是指通通过划拨拨方式取取得无限限期的土土地使用用权而支支付的土土地补偿偿费、附附着物及及青苗补补偿费、安置补补偿费、迁移费费及土地地征收管管理费以以及行政政事业单单位建设设项目通通过出让让方式取取得的有有限期土土地使用用权而支支付的土土地出让让金，这这部分费费用必须须在“待摊投投资-土地征征用及迁迁移补偿偿费” 科目目核算。建设单单位对这这部分费费用在有有关房屋屋、建筑筑物交付付使用时时，直接接分配计计入相关关交付使使用资产产成本中中，其余余待摊投投资按一一定的分分配方法法分配计计入各项项交付使使用资产产成本中中。2、非行行政事业业单位在在建设项项目通过过出让方方式取得得有限期期

12、土地使使用权而而支付的的土地出出让金在在“其他投投资无形资资产”科目核核算，并并作为无无形资产产单独交交付生产产使用单单位。对在征用用土地上上进行平平整土地地、原有有障碍物物的拆除除和在建建筑场地地的布置置所发生生的费用用，应在在“建筑安安装工程程投资”科目核核算。 待待摊投资资支出向向各项交交付使用用资产进进行分配配时，只只向建筑筑安装工工程投资资和需要要安装设设备投资资分配，而不能能向不需需要安装装设备投投资分配配。应分配待待摊投资资的交付付使用资资产包括括的项目目： 11、 建建筑安装装工程投投资； 2、在在安装设设备投资资； 3、其其他投资资中的基基本畜禽禽支出和和林木支支出（如如建设

13、单单位设置置役畜和和鱼苗支支出，则则还应当当包括这这两部分分支出）不应分配配待摊投投资的资资产包括括的项目目： 1、运输设设备； 2、不不需要安安装的设设备投资资、工具具器具投投资； 3、其其他投资资中的房房屋购置置、办公公生活用用家具器器具； 4、可可行性研研究购置置的固定定资产。 八、非经经营项目目待核销销基建支支出的处处理规定定非经营性性项目发发生的江江河清障障、航道道清淤、 飞播播造林、 补助助群众造造林、 退耕还还林（草草）、 封山（沙）育育林（草草）、水水土保持持、城市市绿化、取消项项目可行行性研究究费、整整个项目目报废及及其他经经财政部部门认可可的不能能形成资资产部分分的投资资，

14、作待待核销处处理。在在财政部部门批复复竣工决决算后，冲销相相应的资资金。形形成固定定资产部部分的投投资，计计入交付付使用资资产价值值。九、经营营性项目目和非经经营性项项目对项项目配套套 的的专用设设施投资资的处理理经营性项项目为项项目配套套的专用用设施投投资，包包括铁路路专用线线、专用用公路、专用通通讯设施施、送变变电站、地下管管道、专专用码头头等，建建设单位位必须与与有关部部门明确确界定投投资来源源和产权权关系，产权归归属本单单位的，计入交交付使用用资产；产权不不归属本本单位的的，经项项目主管管部门及及同级财财政部门门核准作作转出投投资。非经营性性项目为为项目配配套的专专用设施施投资，包括专

15、专用道路路、专用用通讯设设施、送送变电站站、地下下管道等等，产权权归属本本单位的的，计入入交付使使用资产产价值；产权不不归属本本单位的的，作转转出投资资处理，冲销相相应资金金。 建设设项目隶隶属关系系发生变变化时，要清理理各项资资产和债债权、债债务等，进行财财务关系系划转，由划转转双方的的主管部部门报同同级财政政部门审审批，并并办理资资产、财财务划转转手续。十、基建建收入的的确认及及相关规规定基建收入入是指在在基本建建设过程程中形成成的各项项工程建建设副产产品变价价净收入入、负荷荷试车和和试运行行收入以以及其他他收入。 工工程建设设副产品品变价净净收入包包括：煤煤炭建设设中的工工程煤收收入、矿

16、矿山建设设中的矿矿产品收收入、油油（气）田钻井井建设中中的原油油（气）和森工工建设中中的路影影材收入入等。经营性项项目为检检验设备备安装质质量进行行的负荷荷试车或或按合同同及国家家规定进进行试运运行所实实现的产产品收入入包括：水利、电力建建设移交交生产前前的水、电、热热费收入入，原材材料、机机电经纺纺、农林林建设移移交生产产前的产产品收入入，铁路路、交通通临时运运营收入入等。其他收入入包括：各类建建设项目目总体建建设尚未未完成和和移交生生产，但但其中部部分工程程简易投投产而发发生的营营业性收收入；工工程建设设期间各各项索赔赔以及违违约金等等其他收收入。 各各类副产产品和负负荷试车车产品基基建收

17、入入按实际际销售收收入扣除除销售过过程中所所发生的的费用和和税金确确定，负负荷试车车费用计计入建设设成本。试运行行期间基基建收入入以产品品实际销销售收入入减去销销售费用用和销售售税金后的的纯收入入确定。十一、试试运行期期的确定定及相关关规定引进国外外设备项项目按建建设合同同规定的的试运行行期执行行；国内内一般性性建设项项目原则则上按照照批准的的设计文文件所规规定的试试运行期期执行。个别行行业的建建设项目目试运行行期需要要超过规规定试运运行期的的，应报报项目设设计文件件审批机机关批准准。试运运行期一一经确定定，各建建设单位位应严格格按规定定执行，不得擅擅自缩短短或延长长。建设项目目按批准准的设计

18、计文件所所规定的的内容建建成，经经营性项项目经负负荷试车车考核期期满或试试运行期期能够正正常生产产合格产产品，非非经营性性项目符符合设计计要求，能够正正常使用用时，应应及时组组织验收收，移交交生产使使用。凡已超过过批准的的试运行行期，并并已符合合验收条条件但未未及时办办理竣工工验收手手续的建建设项目目，视同同项目已已正式投投产，其其费用不不得从基基建投资资中支付付，所实实现的收收入作为为生产经经营收入入，不再再作为基基建收入入。十二、各各项索赔赔、违约约金等收收入的处处理各项索赔赔、违约约金等收收入，首首先用于于弥补工工程损失失，结余余部分，属于经经营性项项目的，依法缴缴纳所得得税后，剩余部部

19、分相应应结转为为生产经经营企业业的盈余余公积；属于非非经营性性项目的的，相应应转入行行政事业业单位的的其他收收入。十三、试试生产期期固定资资产折旧旧的规定定建设项目目在试生生产期一一律不得得计提固固定资产产折旧。但是，按照国有建建设单位位会计制制度的的规定，项目在在建设期期间所购购置的管理理性质的的固定资资产应该该计提折折旧，计计入相关关工程建建设成本本。十四、建建设项目目的资金金拨付和和工程价价款的结结算凡使用国国家投资资的建设设项目，执行财财政部有有关基本本建设资资金支付付的程序序，财政政资金按按照基本本建设程程序、年年度基建建投资计计划、批批准的年年度基本本建设支支出预算算和工程程进度拨

20、拨付。基本建设设资金应应做到专专款专用用，不得得挪用，开支必必须按标标准，对对不按规规定用途途使用资资金的项项目，要要立即收收回所拨拨资金。 实行政政府采购购和国库库集中支支付的基基本建设设项目，应当根根据政府府采购和和国库集集中支付付的有关关规定办办理资金金支付。建设单位位应当严严格执行行工程价价款结算算制度规规定，按按照工程程价款结结算程序序支付建建设资金金，建设设单位与与施工单单位签订订的施工工合同中中确定的的工程价价款结算算方式要要符合财财政支出出预算管管理的有有关规定定。十五、工工程质量量保证金金的预留留和清算算工程建设设期间，建设单单位与施施工单位位进行工工程价款款结算，建设单单位

21、必须须按工程程结算总总额的55%或者者按照合合同规定定的比例例(不得得低于55%）预预留工程程质量保保证金，待工程程竣工验验收一年年后再清清算。十六、基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的编制基本建设设项目竣竣工时，应编制制基本建建设竣工工财务决决算。建建设周期期长、建建设内容容多的项项目， 单项项工程竣竣工， 具备交交付使用用条件的的，可编编制单项项工程竣竣工财务务决算，建设项项目全部部竣工后后应编制制竣工财财务总决决算。十七、编编制基本本建设项项目竣工工财务决决算的基基本要求求基本建设设项目竣竣工财务务决算是是正确核核定新增增固定资资产价值值，反映映竣工项项目建设设成果的的文件，是办理理固定

22、资资产交付付使用手手续的依依据。编编制基本本建设项项目竣工工财务决决算的基基本要求求包括：各编制单单位要实实事求是是地编制制基本建建设项目目竣工财财务决算算，做到到编报及及时、数数字准确确、内容容完整。 建设单单位及其其主管部部门应及及时组织织专门人人员编制制竣工财财务决算算。 设计、施工、监理单单位应积积极配合合建设单单位的竣竣工财务务决算编编制工作作。建设单位位应在项项目竣工工后三个个月内完完成竣工工财务决决算的编编制工作作。在竣竣工决算算未经批批复之前前，原机机构不得得撤销，项目负负责人及及财务主主管人员员不得调调离。十八、基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的依据基本建设设项目竣竣工财务

23、务决算的的依据主主要包括括： 可行性性研究报报告、初初步设计计、概算算调整及及其批准准文件； 招招投标文文件； 历年投投资计划划；经财财政部门门审核批批准的项项目预算算；承包包合同、工程结结算等有有关文件件资料；审计报报告；有有关财务务核算制制度、办办法等。十九、基基本建设设项目竣竣工财务务决算前前的清理理编制基本本建设项项目竣工工财务决决算前，建设单单位要认认真做好好各项清清理工作作，主要要包括： 基本本建设项项目档案案资料的的归集整整理与存存档、账账务处理理、 财财产物资资的盘点点核实及及债权债债务的清清偿， 做到账账证相符符、 账账账相符符、账实实相符、账表相相符。 各种材材料、 设备、

24、 工具具、器具具等， 要逐项项盘点核核实， 填列清清单， 妥善保保管，或或按照国国家规定定进行处处理，不不准任意意侵占、挪用 。二十、基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的内容基本建设设项目竣竣工财务务决算包包括基本本建设项项目竣工工财务决决算报表表和竣工工财务决决算说明明两部分分。（在在决算报报表中讲讲解）二十一、基本建建设项目目竣工财财务决算算的报批批基本建设设项目竣竣工财务务决算，按中央央级项目目和地方方级项目目报批： 1、中央级级项目根根据项目目类型进进行报批批。 小小型项目目：属于于国家确确定的重重点项目目，其竣竣工财务务决算经经主管部部门审核核后报财财政部审审批，或或由财政政部授权权

25、主管部部门审批；其其他小型型项目的的竣工财财务决算算报主管管部门审审批。大大中型项项目：中中央级大大中型项项目基本本建设财财务竣工工决算，经主管管部门审审核后报报财政部部审批。 2、地方级级基本建建设财务务竣工决决算的报报批，由由各省、自治区区、直辖辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）确定定。中央级项项目与地地方级项项目的区区别中央级项项目是指指以国家家投资为为主，并并归属中中央管理理的建设设项目；地方级项项目是指指由地方方投资或或以地方方投资为为主兴建建的并归归属地方方管理的的建设项项目。二十二、中央级级基本建建设项目目的竣工工财务决决算的审审批财政部对对中央级级大中型型项目和和国家确确定的

26、重重点小型型项目的的竣工财财务决算算的审批批实行“先审核核，后审审批”的办法法，即：先委托托投资评评审机构构或经财财政部认认可的有有资质的的中介机机构对项项目单位位编制的的竣工财财务决算算进行审审核，再再按规定批批复。 对审核核中核减减的概算算内投资资，经财财政部审审核后，按投资资来源归归还投资资方。二十三、基本建建设项目目竣工决决算大中中小型项项目划分分标准经营性项项目投资资额在550000万元（含50000万万元）以以上、非非经营性性项目投投资额在在30000万元元（含330000万元）以上的的为大中中型项目目。其他他项目为为小型项项目。二十四、一个建建设单位位同时承承建多个个建设项项目，

27、可可否统一一核算根据基本本建设有有关规定定，每个个基本建建设项目目都必须须单独建建账、单单独核算算；同一一个建设设项目，不论其其建设资资金来源源性质，原则上上必须在在同一个个账户核核算和管管理。二十五、经营性性项目和和非经营营性项目目如何划划分目前，单单从项目目所属行行业和性性质难以以划分清清楚并做做出判断断。同类类项目在在不同地地区、不不同时期期，可分分别划分分为经营营性项目目和非经经营性项项目。因因此，只只能在项项目完成成后，由由同级财财政部门门根据项项目的具具体情况和和主管部部门意见见确定。二十六、建设项项目收尾尾工程的的确定建设项目目的收尾尾工程可可根据项项目投资资概算的的5%掌掌握。

28、尾尾工工程程超过项项目投资资总概算算5%，则不得得编制项项目竣工工财务决决算。注意事项项 已具备备竣工验验收条件件，3个个月内不不办理竣竣工验收收和固定定资产移移交手续续， 如如果该项项目为经经营性项项目，视视同项目目已正式式投产， 自项项目达到到竣工验验收条件件之日至至正式验验收之日日所发生生的费用用不得从从基本建建设投资资中列支支， 所所实现的的收入不能能作为基基建收入入处理而而作为生生产经营营收入；如果该该项目为为非经营营性项目目，则，自项目目达到竣竣工验收收条件之之日至正正式验收收之日所所发生的的费用也也不得从从基本建建设投资资中列支支。 基本建设设项目竣竣工财务务决算报报表讲座座青

29、海 省 财财 政 厅 经经 济 建 设设 处青海省重重大项目目财务总总监办公公室讲解人：达来奎奎第一章 概概述一、基本本建设项项目竣工工财务决决算的概概念二、编制制竣工财财务决算算的要求求及时间间界定三、竣工工财务决决算前的的财务清清理及准准备四、基本本建设项项目竣工工财务决决算的组组织领导导五、基本本建设项项目竣工工财务决决算的内内容一、基本本建设项项目竣工工财务决决算的概概念财政性资资金投资资基本建建设项目目竣工财财务决算算报告是是综合反反映竣工工基本建建设项目目建设全全过程的的财务状状况和建建设成果果的总结结性报告文文件。用用以反映映基本建建设项目目建设过过程中实实际发生生的全部部基本建

30、建设支出出，正确确核定新新增固定定资产和流流动资产产和递延延资产的的价值，是建设设单位向向生产使使用单位位办理建建成财产产移交、确定交交付使用用资产价价值的依依据，也也是向国国家或企企业报账账并最终终转销基基建拨款款的文件件。利用用建设项项目竣工工决算，可以全全面考核核基本建建设项目目的概（预）算算的执行行情况，分析基基本建设设投资效效益。二、编制制竣工财财务决算算的要求求及时间间界定编制建设设项目竣竣工财务务决算报报告，要要做到编编制及时时、数据据真实可可靠、内内容完整整齐全、财务说说明清晰晰明了、手续齐齐备。 建设项项目竣工工财务决决算报告告是对建建设项目目自筹建建之日起起到竣工验收之之日

31、止所所有基本本建设支支出等财财务状况况和最终终建设成成果的综综合反映映，是竣竣工验收收报告的的重要组组成部分分。三、竣工工财务决决算前的的财务清清理及准准备建设项目目竣工财财务决算算报告的的编制过过程是对对历年会会计资料料进行综综合整理理使之概概括化的的过程，也是全全面总结结建设经经验的过过程。为为了搞好好竣工决决算，财财务人员员必须积积累各项项财务资资料，做做好资料料积累，在在工程竣竣工后，认真做做好财务务清理工工作，核核实各项项资金来来源，清清理资金金占用，正确计计算各项项交付使使用资产产、转出出投资和和待核销销基建支支出，清清理财产产物资和和工程结结余，按按照规定定编制财财务竣工工决算，

32、同时，对建设设资金投投资使用用情况进进行总结结、分析析，以利利于不断断提高投投资效益益。 四、基本本建设项项目竣工工财务决决算的组组织领导导建设单位位及其主主管部门门，加强强对基本本建设项项目竣工工财务决决算的组组织与领领导，组组织专门门人员，及时编编制竣工工财务决决算报告告。设计计、施工工、监理理等单位位应积极极配合建建设单位位做好竣竣工决算算编制工工作，在在基本建建设项目目竣工财财务决算算未经批批复之前前，原机机构不得得撤销，项目目负责人人及财务务主管人人员不得得调离。 建设单单位负责责人对基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的合法性性、真实实性负有有不可推推卸的责责任。建建设项目目竣工财财

33、务财务务决算报报告的报报表格式式和填列列内容必必须按财财政部统统一规定定的格式式和内容容，在规规定的时时间内按按规定的的要求编编报。五、基本本建设项项目竣工工财务决决算内容容在编制基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报告之前前， 首先先要做好好竣工财财务决算算的前期期准备，然后再再编制基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报告。因因此，基基本建设设项目竣竣工财务务决算分分两个步步步骤： 即基本本建设项项目竣工工财务决决算前的的准备和和基本建建设项目目竣工财财务决算算。第二章 基本本建设项项目竣工工财务 决算前前期准备备基本建设设项目竣竣工财务务决算前前期准备备主要包包括以下下内容： 一、归归集整理理

34、项目档档案资料料与存档档 二、盘盘点清查查工程物物资 三、清清理债权权债务 四、检检查核对对账务 五、编编制资金金平衡表表及附表表。一、归集集整理档档案资料料归集整理理档案资资料与存存档的内内容主要要包括： 可行行性研究究报告、初步设设计、概概算调整整及其批批准文件件；招投投标文件件（书）；历年年投资计计划；经经财政部部门审核核批准的的项目预算；承承包合同同；工程程结算等等有关资资料；有有关财务务核算制制度、办办法以及及其他有有关资料料。由于于这些档档案资料料在编制制竣工财财务决算算报告时时必不可可少，因因此必须须归集整理理，并存存档。 归集整理理档案资资料的目目的通过这些些档案资资料了解解掌

35、握建建设项目目的下列列概况： 1、基基本建设设项目可可行性、建设规规模、建建设内容容、建设设期限； 2、基基本建设设项目的的资金来来源、资资金的到到位及使使用情况况； 3、基基本建设设项目是是否严格格按照基基本建设设程序实实施，项项目法人人制、合合同制、招投标标制、监监理制等等管理制制度的落落实情况况；4、基本本建设项项目设计计变更签签证手续续是否完完善，是是否经建建设单位位、施工工企业、设计、监理部部门共同同签字认认可，并并且进行行量化； 5、建建设单位位是否严严格按照照规定的的内容和和标准控控制待摊摊投资支支出，是是否将非非法的收收费、摊摊派计入入待摊投投资支出出中。建建设单位位管理费费以

36、及业业务招待待费等管管理费用用是否按按照规定定的标准准列支。建设单单位是否否按规定定进行工工程投资资结算等等。二、清查查盘点工工程物资资清查盘点点财产物物资主要要是对各各种工程程材料、设备、工具、器具等等工程物物资的清清查盘点点。清查查时要填填列清单单，妥善善保管，要做到到账实相相符。如如果清查查盘点后后账实不不符，出出现溢缺缺，要及及时查找找原因，并分析析处理。三、清理理债权债债务清理债权权债务主主要是指指清理结结算资金金，及时时处理预预付工程程款、预预付设备备款、其其他应收收款、应应付工程程款、其其他应付付款，该该收的款款项及时时收回，该索要要的票据据及时催催收，应应付的债债务，除除质量保

37、保证金外外应及时时付出。四、检查查核对账账务检查核对对账务主主要是指指结清各各明细科科目余额额，进行行账务核核对，在在保证账账证、账账账、账账表、账账实相符符的基础础上，编编制资金金平衡表表及附表表，附表表包括：待摊投投资明细细表、待待核销基基建支出出明细表表、基建建投资表表、建设设单位管管理费明明细表等等。编制制附表的的目的是是为了核核实账账账、账表表相符。五、编制制资金平平衡表及及附表在检查核核对账务务的基础础上，编编制资金金平衡表表及附表表，是为为了核实实账账、账表相相符。编编制的附附表包括括：待摊摊投资明明细表、待核销销基建支支出明细细表、基基建投资资表等。第三章 基本建建设项目目竣工

38、财财务决算算第一节 基本本建设项项目竣工工财务决决算内容容 基本建建设项目目竣工财财务决算算主要包包括的内内容：基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报表和竣竣工财务务决算说说明书两两部分。一、基本本建设项项目竣工工财务决决算报表表内容1、报表表封面 2、基基本建设设项目竣竣工工程程概算表表 3、基基本建设设项目竣竣工财务务决算表表 4、基基本建设设项目交交付使用用资产总总表 5、基基本建设设项目交交付使用用资产明明细表各项报表表的情况况介绍资金平衡衡表主要要反映建建设单位位（项目目）年末末全部资资金来源源和资金金占用情情况。 基建投投资表反反映建设设项目从从开始筹筹建起至至本年年年末止累累计拨入

39、入、借入入的基本本建设资资金以及及这些资资金的使使用情况况。待摊投资资明细表表主要反反映建设设单位（项目）发生的的构成基基本建设设实际支支出的、并按规规定应当当分摊计计入交付付使用资资产成本本的各项项费用支支出的明明细情况况。 基基建借款款表反映映建设单单位 （项目目）各种种基建借借款的借借入、归归还情况况。二、竣工工财务决决算说明明书内容容一、工程程概况说说明（包包括项目目名称、项目管管理单位位和建设设单位、施工单单位、建建设地址址、建设设期限、监理单单位、工工程内容容等）； 二、基基本建设设概算（包括概概算变更更）、实实施方案案的批复复； 三、投投资计划划执行及及执行过过程中有有关情况况说

40、明；四、项目目资金拨拨付、使使用以及及资金结结余情况况说明； 五、工工程结算算（即投投资完成成）及合合同执行行情况说说明； 六、工工程款结结算（即即资金支支付）以以及工程程质保金金预留情情况说明明； 七、债债权债务务清理、剩余工工程物资资情况说说明； 八、投投资效果果、指标标分析及及主要经经验； 九、存存在的主主要问题题说明； 十、改改进的措措施以及及提出的的建议或或意见第二节 竣工工财务决决算报表表的填列列一、报表表封面填填列方法法 单单位名称称：填写写主管建建设项目目的建设设单位全全称； 单单位负责责人：填填写建设设单位总总负责人人； 财财务负责责人：填填写主管管建设单位财务务会计工工作的

41、负负责人； 填填表人：填写具具体负责责编制基基建决算算报表人人员； 电电话号码码：填写写建设单单位财务务机构所所在地的的电话号号码；二、基本本建设项项目竣工工工程概概算表填填列（建建竣决001表）表中建设设项目的的有关设设计、概概算等指指标，根根据批准准的设计计、概算算等文件件确定的的数字填填列，实实际指标标根据项项目的实实际建设设完成情情况填列列。 表中设设计概算算批准文文号根据据实际批批准的文文件分别别填列。表中收尾尾工程指指建设项项目竣工工验收后后还遗留留的少量量尾工工工程（不不得超过过投资总总概算的的5%)，这部部分工程程的实际际成本, 可可根据具具体情况况进行估估算，并并作说明明，完

42、工工以后不不再编制制竣工财财务决算算。基建支出出各项目目的具体体填列办办法： 1、“建筑安安装工程程”填列账账面反映映的建筑筑工程和和安装工工程的实实际成本本填列。 2、“设备、工具、器具”填列账账面反映映的需要要安装的的设备， 不需需要安装装设备和和按照设设计和计计划购置置或自制制的达不不到固定定资产标标准的工工具、 器具的的实际成成本（不包括括办公生生活用家家具器具具以及为为可行性性研究购购置的固固定资产产）。 3、 “待摊投投资” 填填列建单单位在项项目概算算内发生生的，按按规定应应当分摊摊计入交交付使用用资产价价值的各各项费用用支出。在填列列时按照照实际发发生的建建设单位位管理费费、勘

43、察察设计费费、研究究试验费费、临时时设施费费等。 4、“其他投投资”填列不不包括在建筑安安装投资资和设备备（包括括工器具具）投资资内， 但构成成基本建建设实际际支出， 并单单独形成成交付使使用资产产的其他他投资支支出，包包括房屋屋购置、 基本本畜禽支支出、林林木支出出、办公公生活用用家具器器具购置置、 可可行性研研究固定定资产购购置、无无形资产产、递延延资产等等。 “建设单单位管理理费”填列建建设单位位从项目目筹建之之日起至至办理竣竣工决算算之日止止发生的的管理性性质的开开支。包包括：不不在原单单位发放放工资的的工作人人员工资资、各项项保险金金、办公公费、差差旅费、业务招招待费等等。建设设单位

44、管管理费依依据投资资概算分分段计算算（三江江源工程程例外），其中的业业务招待待费不得得超过建建设单位位管理费费的100%。建建设单位位管理费费是否超超标准列列支，计计算方法法见下表表。根据现行行财务管管理规定定，其他他投资应应按照以以下标准准区分：“房屋购购置”是指建建设单位位购置的的在建设设期间使使用的办办公用房房和为生生产使用用部门购购置的各各种现成成房屋的的支出；“基本畜畜禽支出出”是指新新建的农农牧业建建设单位位外购大大牲畜（包括种种畜、 役畜等等而不是是食用牲牲畜）、 各各种非食食用禽类类（如鸡鸡群、鸭鸭群等）的购置置费用和和交付使用前前所发生生的各种种饲养费费用；“林木支支出”是指林林业建设设单位和和经营性性的园林林建设单单位的造造林支出出和基建建绿化支支出，包包括各种种经济林林等的林林木购置置、种植植、幼林林抚育和和其他绿绿化费用用，不包包括成林林的抚育育费用和和非林业业、园林林建设单单位的绿绿化造林林支出。 “办公生生活用家家具、器器具购置置”是指新新建建设设单位购购置办公公生活用用的家具具、器具具。“可行性性研究固固定资产产购置”是指建建设单位位为进行行可行性性研究而而购置的的固定资资产的实实际支出出。“无形资资产”是指建建设单位位取