房地产企业会计管理制度的规定.docx

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1、房地产开开发企业业会计制制度*此文文如下：国务院有有关主管管部门，各省、自治区区、直辖辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）：为了适应应社会主主义市场场经济发发展的需需要，规规范和加加强房地地产开发发企业会会计核算算工作，根据企业会会计准则则，我我们制定定了房房地产开开发企业业会计制制度，现印发发给你们们，请转转发所属属企业，自19993年年7月11日起执执行。我我部19988年年10月月20日日印发的的，国国营城市市建设综综合开发发企业会会计制度度会计科科目和会会计报表表同时时废止。执行中有有何问题题，请随随时函告告我部。目录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用

2、用说明三、会计计报表 (一)会计报报表种类类和格式式 (二)会计报报表编制制说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、 总 说 明(一)为为了规范范房地产产开发企企业的会会计核算算，便于于贯彻执执行企企业会计计准则，特制制定本制制度。(二)本本制度适适应于设设在中华华人民共共和国境境内的所所有房地地产开发发企业。(三)企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设、减减少或合合并某些些会计科科目。本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计

3、计凭证，登记账账簿，查查阅账目目，实行行会计电电算化。各企业业不得随随意打乱乱重编。在某些些会计科科目之间间留有空空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填填制会计计凭证、登记帐帐簿时，应填制制会计科科目的名名称，或或同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不应只只填列会会计科目目编号，不填列列会计科科目名称称。（四四）企业业对外报报送的会会计报表表的具体体格式和和编制说说明，由由本制度度规定；企业内内部管理理需要的的会计报报表，由由企业自自行规定定。企业会计计报表应应按月或或按年报报送当地地财税机机关、开开户银行行、主管管部门。国有企企业的年年度会计计报表应应同时报报送同级级国有资资产管理理部门

4、。月份会计计报表应应于月份份终了后后10天天内报出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后335天内内报出。另有规规定者，从其规规定。会计报表表的填列列以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填填至“分”。企业向外外报出的的会计报报表应依依次编定定页数，加具封封面，装装订成册册，加盖盖公章。封面应应注明：企业名名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总会计计师(或或代行总总会计师师职权的的人员)和会计计主管人人员签名名或盖章章企业对外外投资如如占被投投资企业业资本总总额半数数以上，或者实实质上拥拥有被投投资企业业控制权权的，应应当编制制合并会会计报

5、表表。特殊殊行业的的企业不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应将其其会计报报表一并并报送。(五)本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需要变变更时，由财政政部修订订。(六)本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计计科目（一）会计科科目表顺序号编号科目名称称页数顺序号编号科目名称称页数1234567891011121314151617181920212223242526272829303110110210911111211311411511912112312412512913113313513613713813914115115515615916117118120120

6、2一、资产产类现金银行存款款其他货币币资金短期投资资应收票据据应收帐款款坏帐准务务预付帐款款其他应付付物资采购购采购保管管费库存材料料库存设备备低值易耗耗品材料成本本差异委托加工工材料开发产品品分期收款款开发产产品出租开发发产品周转房待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理固定资产产购建支支出无形资产产递延资产产待处理财财产损溢溢二、负债债类短期借款款应付票据据771011121314151616192021222324252627282930323536373839404141323334353637383940414243444546474849505152535455565

7、758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542应付帐款款预收帐款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润其他应交交款预提费用用长期借款款应付债券券长期应付付款三、所有有者权益益类实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配四、成本本类开发成本本开发间接接费用五、损益益类经营收入入经营成本本销售费用用经营税金金及附加加其他业务务收入其他业务务支出管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外支支出4243444445454

8、74747484950515253535455575859596060616162626363附注：企业可以以根据实实际需要要增减或或合并下下列会计计科目：1.有所所属内部部独立核核算单位位的企业业，可以以增设“3022拨付所所属资金金”科目;附属单单位可以以相应增增设“1422上级拨拨入资金金”科目；2企业业发生调调进外汇汇业务的的，可以以增设“1188外汇价价差”科目；3企业业内部各各部门、各单位位周转使使用的备备用金，可单独独设置“1200备用金金”科目核核算；4采用用实际成成本进行行材料日日常核算算的企业业，可以以不设“物资采采购”和“材料成成本差异异”科目，增设“1222在途物物资”

9、科目；5根据据需要，企业可可以不设设置“材料成成本差异异”科目，而在“库存材材料”、“低值易易耗品”科目内内分别设设置“成本差差异”明细科科目核算算；6低值值易耗品品较少的的企业，可将其其并入“库存材材料”科目核核算；7预收收、预付付账款不不多的企企业，可可以不设设置“预收账账款”、 “预付账账款”科目，将预收收、预付付账款业业务在“应收账账款”、“应付账账款”科目核核算；7 企业发行行不超过过一年期期的短期期债券，可以增增设“2055应付短短期债券券”科目；9企业业根据管管理要求求，可以以将“开发成成本”、“开发问问接费用用”科目合合并为“4022开发费费用”科目；或将“开发成成本”科目分分

10、为“4033土地开开发”、“4044房屋开开发”、“4055配套设设施开发发”、“4066代建工工程开发发”四个科科目；10有有施工队队伍的企企业，对对开发项项目采取取自营施施工建设设的，可可以增设设“4088工程施施工”、 “4099施工间间接费用用”科目；11房房地产经经营业务务以外的的其他业业务中，经营规规模较大大、收入入较多的的经常性性业务，企业可可以参照照财政部部印发的的相应行行业会计计制度，增设有有关资产产、收人人、成本本、费用用、我金金等科目目，单独独核算；12还还有其他他未包括括在会计计科目表表范围内内的其他他资产、其他负负债，企企业可根根据具体体情况，增设有有关会计计科目进进

11、行核算算。(二)会会计科目目使用说说明 第1001号科科目 现 金金一、本科科目核算算企业的的库存现现金。企业内部部各部门门、各单单位周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷记本本科目。三、企业业应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应计算算当日的的现金收收入合计计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符。有外币现

12、现金的企企业，应应分别设设置人民民币现金金、各种种外币现现金的“现金日日记账”进行明明细核算算。 第1002号科科目 银行存存款一、本科科目核算算企业存存入银行行的各种种存款。企业如有有存入其其他金融融机构的的存款，也在本本科目核核算。企业的外外埠存款款、银行行本票存存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业将款项项存人银银行或其其他金融融机构，借记本本科目，贷记“现金”等有关关科目；提取和和支付存存款时，借记“现金”等有关关科目，贷记本本科目。三、企业业应按开开户银行行和其他他金融机机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由

13、出出纳人员员根据收收、付款款凭证，按照业业务的发发生顺序序逐笔登登记，每每日终了了应结出出余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至少每每月核对对一次。月份终终了，企企业账面面结余与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，必必须逐笔笔查明原原因进行行处理，并应按按月编制制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、有外外币存款款的企业业，应在在本科目目下分别别人民币币和各种种外币，设置“银行存存款日记记账”，进行行明细核核算。企业发生生的外币币银行存存款业务务，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。所有外外币账户户的增加加、减少

14、少，一律律按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账。外币币金额折折合为人人民币记记账时，可按业业务发生生时的国国家外汇汇牌价(原则上上采用中中间价，下同)作为折折合率，也可按按业务发发生当期期期初的的国家外外汇牌价价，作为为折合率率。月份份(或季季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。外币现金金以及以以外币结结算的各各项债权权、债务务，均应应比照银银行存款款的方法法记账。五、有在在外汇调调剂市场场买入外外

15、币的企企业，买买入外币币取得的的外币存存款仍应应按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账，外汇汇调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，记记入增设设的“外汇价价差”科目。买入外外币时，按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，借借记本科科目 (外币户户)(同同时登记记外币金金额和折折合率)，按照照调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，借借记“外汇价价差”科目，按照实实际支付付的款项项，贷记记本科目目 (人民币币户)。用买人人的外币币购买物物资、支支付费用用，按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币，借记有有关物资资、费用用科目，贷记本本科目(外币币户)，同时，将应分分摊的外外汇价差差，借记记有关物物资、费费用科

16、目目，贷记记“外汇价价差”科目；用买入入的外币币偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关负债科科目，贷贷记本科科目；同同时按偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借记“固定资资产购建建支出”、“财务费费用”科目，贷记“外汇价价差”科目。在外汇调调剂市场场卖出的的外币，减少的的外币存存款仍应应按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账，实际际取得的的人民币币与按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币的的差额，应区别别不同情情况处理理：卖出出的外币币如为自自调剂市市场买入入的，应应冲销“外汇价价差”科目，如有差差额，作作为汇兑兑损益处处理；卖卖出的外外币如为为其他来来源取得得的，应应作为汇汇兑

17、损益益处理。企业如在在外汇调调剂市场场购入外外汇额度度所支付付的人民民币，也也在“外汇价价差”科目核核算，并并将买入入的外汇汇额度在在备查簿簿中登记记。以购购入的外外汇额度度和配套套人民币币金额，借记本本科目 (外币币户)，按该外外汇额度度的账面面成本，贷记“外汇价价差”科目，按其差差额，借借记或贷贷记本科科目(人人民币户户)。企业因发发生销售售业务而而取得的的外汇额额度，应应在备查查簿中登登记，卖卖出外汇汇额度取取得的收收入，作作为汇兑兑损益处处理。 第1009号科科目 其他货货币资金金一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银行本本票存款款和在途途货币资资金等各各种其他他货

18、币 资金。二、外埠埠存款是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收到采采购员交交来供应应单位发发票、账账单等报报销凭证证时，借借记“物资采采购”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。三、银行行汇票存存款是指指企业为为取得银银行汇票票，按照照规定存存入银行行的款项项。企业业在填送送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取得银银行汇票票后，根根据银

19、行行盖章退退回的委委托书存存根联，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。企业使使用银行行汇票后后，应根根据发票票账单及及开户行行转来的的银行汇汇票第四四联等有有关凭证证，经核核对无误误后，借借记“物资采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原四、银行行本票存存款是指指企业为为取得银银行本票票按照规规定存入入银行的的款项。企业向向银行提提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取得银银行本票票后，根根据银行行盖章退退回的申申请书存存根联，借记本本科目，贷记“银行存存款”等科目目。付出出银行本本票后，应根据据发票账账单等有有关凭证证，借记记有关科科目，贷贷记

20、本科科目。企企业如有有多余款款或因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连同本本票一并并送交银银行，然然后，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、企业业同所属属单位之之间和上上下级之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借记本本科目，贷记有有关科目目。收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目。六、本科科目应设设置“外埠存存款”、“银行汇汇票”、“银行本本票”、“在途资资金”等明细细科目，并按外外埠存款款的开户户银

21、行，银行汇汇票或本本票的收收款单位位和在途途资金的的汇出单单位等设设置明细细账。 第1111号科科目 短短期投资资一、本科科目核算算企业购购入的各各种能随随时变现现、持有有时间不不超过一一年的有有价证券券以及不不超过一一年的其其他投资资，包括括各种股股票、债债券等。二、企业业购入的的各种债债券和股股票，按按照实际际支付的的价款，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。企业购人人股票，如在实实际支付付的款项项中包括括已宣告告发放，但尚未未支取的的股利，应作为为其他应应收款处处理，按按照实际际成本(即实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利），借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他

22、应应收款应收股股利”科目，按实际际支付的的价款，贷记“银行存存款”科目。企业支支取的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”、“其他应应收款应应收股利利”科目。企业转转让、出出售股票票和债券券，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，按照照实际成成本，贷贷记本科科目，按按尚未支支取的股股利，贷贷记，“其他应应收款应收股股利”科目，按其并并额，借借记或贷贷记“投资收收益”科目。债券到到期收回回本息，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目和“投资收收益”科目。三、本科科目应按按短期投投资种类类设置明明细帐。第1122号科目目 应应收票据据一、本科科目核算算企业

23、因因转让、销售开开发产品品等而收收到的商商业汇票票，包括括商业承承兑汇票票和银行行承兑汇汇票。二、企业业收到应应收票据据，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”、 “经营收收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。如为带带息票据据到期，按收到到的本息息，借记记“银行存存款”科目，按票面面金额，贷记本本科目，按其差差额，贷贷记“财务费费用”科目。三、企业业持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应按实实际收到到的金额额(即扣扣除贴现现息后的的净额)，借记记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按应收收票据的的票面金金额，贷

24、贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，应按按实际收收到的款款项，借借记“银行存存款”科目，按票面面金额，贷记本本科目，按其差差额，借借记或贷贷记“财务费费用”科目。贴现的商商业承兑兑汇票到到期，因因承兑人人的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应收账账告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他应应收款应收股股利”科目，按实际际支付的的价款，贷记“银行存存款”科目。企业支取取的股利利，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”、“其他应应收款一一应收股股利”科目。企业转让让、出

25、售售股票和和债券，按照实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”等科目目，按照照实际成成本，贷贷记本科科目，按按尚未支支取的股股利，贷贷“记“其他应应收款一一应收股股利”科目，按其差差额，借借记或贷贷记理时时，借记记“应收账账款”科目，贷记“短期借借款”科目。四、企业业应设置置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号数和和出票日日期、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背书人人的姓名名或单位位名称、到期日日期和利利率、贴贴现日期期、贴现现率和贴贴现净额额，以及及收款日日期和收收回金额额等资料料，应收收票据到到期结清清票款后后，应在在备查簿簿内逐笔笔注销。11

26、3号号科目 应收收账款一、本科科目核算算企业因因转让、销售和和结转开开发产品品，提供供出租房房屋和提提供劳务务等业务务，应向向购买、接受和和租用单单位或个个人收取取的款项项。二、企业业发生应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”、“其他业业务收入入”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。如果企业业应收账账款改用用商业汇汇票结算算，在收收到承兑兑的商业业汇票时时，借记记“应收票票据”科目，贷记本本科目。三、提取取坏账准准备的企企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“坏账准准备”科目，贷记本本科目；未提坏坏账准备备的企业业，经确确认为坏坏账的应应

27、收账款款，借记记“管理费费用”科目，贷记本本科目。已确认并并转销的的坏账损损失，如如果以后后又收回回，提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目；未提坏坏账准备备的企业业，借记记本科目目，贷记记“管理费费用”科目，同时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。四、本科科目应按按债务人人设置明明细账，进行明明细核算算。 第1114号科科目 坏账准准备一、本科科目核算算企业提提取的坏坏账准备备。不提坏账账准备的的企业，发生的的坏账损损失，应应直接计计入管理理费用，不在本本科目核核算。二、企业业提取的的坏账准准备，借借记“管理费费用”

28、科目，贷记本本科目。采用应应收账款款百分比比法提取取坏账准准备的企企业，年年度终了了，应按按规定的的比例提提取坏账账准备。企业于于第一年年提取坏坏账准备备时，借借记“管理费费用坏坏账损失失”科目，贷记本本科目；在以后后年度提提取坏账账准备时时，如应应提取坏坏账准备备的金额额大于本本科目账账面余额额的，应应当按其其差额，借记“管理费费用坏坏账损失失”科目，贷记本本科目；如应提提取的坏坏账准备备金额小小于本科科目账面面余额的的，应按按其差额额，借记记本科目目，贷记记“管理费费用坏坏账损失失”科目。发生坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”科目。已确认认并转销销的坏账账损失，以后又又收

29、回的的，应按按收回的的金额，借记“应收账账款”科目，贷记本本科目；同时，借记“银行存存款”科目，贷记“应收账账款”科目。三、本科科目期末末贷方余余额反映映已经提提取尚未未冲销的的坏账准准备。 第1115号科科目 预付账账款一、本科科目核算算企业按按照工程程合同规规定预付付给承包包单位的的工程款款和备料料款，以以及按照照购货合合同规定定预付给给供应单单位的购购货款。预付给承承包单位位抵作备备料款的的材料，也在本本科目核核算。二、本科科目应设设置以下下两个明明细科目目：1预付付承包单单位款；2预付付供应单单位款。三、企业业预付给给承包单单位的工工程款和和备料款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款

30、”科目；拨付承承包单位位抵作备备料款的的材料，借记本本科目，贷记“库存材材料”等科目目；企业业与承包包单位结结算工程程价款时时，根据据承包单单位提出出的“工程价价款结算算账单”结算工工程款，借记“开发成成本”科目，贷记“应付账账款一应应付工程程款”科目，同时，从应付付的工程程款中扣扣回预付付的工程程款和备备料款，借记“应付账账款”科目，贷记本本科目。企业预付付给供应应单位的的货款，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。收到所所购物资资的发票票账单，根据发发票账单单的应付付金额，借记“物资采采购”科目，贷记“应付账账款”科目；同时，将预付付的货款款自本科科目转入入“应付账账款”科目，借记“应付账

31、账款”科目，贷记本本科目。预付账款款不多的的企业，也可将将预付的的账款直直接记人人“应付账账款”科目的的借方，不设置置本科目目。四、本科科目应按按工程承承包单位位和物资资供应单单位名称称设置明明细账，进行明明细核算算。 第1119号科科目 其他应应收款一、本科科目核算算企业除除应收票票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他各种种应收、暂付款款项，包包括应收收的各种种赔款、罚款、存出保保证金、应收股股利、备备用金、应向购购房单位位收回的的代交投投资方向向调节税税以及应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项等。单设“备备用金”科目的的企业，企业内内部各部部门、各各单位使使用的备备用金，不在本本科目

32、核核算。二、企业业发生其其他各种种应收款款项时，借记本本科目，贷记有有关科目目；收回回各种款款项时，借记有有关科目目，贷记记本科目目。三、本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类，并并按不同同的债务务人设置置明细账账。 第1221号科科目 物资采采购一、本科科目核算算企业购购人各种种物资的的采购成成本。委托外单单位加工工材料的的加工成成本，应应直接在在“委托加加工材料料”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、购人人物资的的采购成成本包括括： (1)买价；(2)运杂费费； (3)流通环环节交纳纳的税金金、外汇汇价差；(4)采购保保管费，即企业业的材料料物资供供应部门门和仓库库在组织织材料物物资采

33、购购、供应应和保管管过程中中发生的的各项费费用。其其中第ll、3项项应直接接计入材材料物资资的采购购成本；运杂费费能分清清负担对对象的，直接计计入有关关材料物物资的采采购成本本，不能能分清负负担对象象的，按按材料物物资的重重量或买买价的比比例等分分摊标准准，分摊摊计入各各有关材材料物资资的采购购成本。采购保保管费一一般应先先通过“采购保保管费”科目核核算，月月终分配配计入各各材料物物资的采采购成本本。三、本科科目的使使用方法法如下：1根据据发票、账单支支付物资资价款和和各项费费用、税税金时，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“现金”、“其他货货币资金金”等科目目；采用用商业汇汇票结算算方式的的

34、，购人人物资，开出、承兑商商业汇票票时，借借记本科科目，贷贷记“应付票票据”科目。2物资资到达并并已验收收入库，而发票票账单尚尚未收到到，货款款尚未支支付时，可暂不不记账，等发票票账单到到达时，再按发发票账单单金额记记账，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。3企业业根据合合同规定定预付货货款时，借记“预付账账款一预预付购货货款”科目，贷记“银行存存款”科目；物资验验收入库库后，再再根据审审核无误误的发票票账单的的应付金金额，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目，同时将将预付货货款自“预付账账款一预预付购货货款”科目转转入“应付账账款”科目。补付货货款时，借记“应付账账款”科目，贷

35、记“银行存存款”科目。 4购购人材料料物资在在途中的的短缺和和损耗，应查明明原因及及时处理理。合理理损耗(定额内内损耗)记入物物资材料料的采购购成本，能够确确定应由由供应单单位、运运输机构构、保险险公司或或其他过过失人负负责赔偿偿的损失失，借记记“应付账账款”、“其他应应付款”科目，贷记本本科目。尚待查查明原因因才能转转销的损损失，先先转入“待处理理财产损损溢”科目，借记“待处理理财产损损溢”科目，贷记本本科目。查明原原因后，再分别别处理。属于自自然灾害害造成的的损失，应扣除除残料价价值和保保险公司司赔偿款款后的净净损失，借记“营业外外支出一一非常损损失”科目，贷记“待处理理财产损损溢”科目，

36、属于无无法收回回的超定定额损耗耗，计入入物资采采购成本本。 5月月份终了了，分配配计入物物资采购购成本的的采购保保管费，借记本本科目，贷记“采购保保管费”科目。 6月月份终了了，将验验收入库库的物资资登记人人账： (1)验收入入库的设设备，按按实际成成本，借借记“库存设设备”科目，贷记本本科目。 (2)验收入入库的材材料和低低值易耗耗品，采采用计划划成本进进行材料料物资日日常核算算的，按按计划成成本，借借记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目，贷记本本科目。同时，将实际际成本与与计划成成本的差差额，自自本科目目转入“材料成成本差异异”科目的的借方或或贷方。采用实实际成本本进行材材料物资资日常核

37、核算的，按实际际成本，借记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目，贷记本本科目。 本科目目的期末末余额为为货款已已经支付付而物资资尚未到到达或尚尚未验收收人库的的在途物物资。四、本科科目应按按物资品品种设置置明细账账进行明明细核算算。五、材料料物资的的日常核核算，可可以采用用计划成成本，也也可以采采用实际际成本，具体采采用哪一一种方法法，由企企业根据据实际情情况自行行决定。 六、材材料物资资品种繁繁多的企企业，一一般可以以采用计计划成本本进行日日常核算算，对于于某些品品种不多多，但占占产品成成本比重重较大的的主要材材料，也也可以单单独采用用实际成成本进行行核算。规模较较小，材材料品种种简单，采购

38、业业务不多多的企业业，也可可以全部部采用实实际成本本进行材材料物资资的日常常核算。 采采用计划划成本进进行材料料物资日日常核算算的企业业，材料料物资计计划单位位成本应应尽可能能接近实实际。计计划单位位成本除除有特殊殊情况应应随时调调整外，在年度度内一般般不作变变动。 第1223号科科目 采购保保管费一、本科科目核算算企业为为采购、验收、保管和和收发物物资所发发生的各各种费用用。采购保管管费一般般包括：采购、保管人人员的工工资、福福利费、办公费费、差旅旅交通费费、折旧旧费、修修理费、低值易易耗品摊摊销、劳劳动保护护费、检检验试验验费(减减检验试试验收人人)、材材料整理理及零星星运费、材料物物资盘

39、亏亏及毁损损(减盘盘盈)等等。二、企业业发生的的采购保保管费，应于月月份终了了时全部部分配计计入本月月购人的的各种物物资的实实际采购购成本。为使年年度内各各月材料料物资采采购成本本能均衡衡负担，采购保保管费也也可按计计划分配配率进行行分配，按计划划分配率率分配的的采购保保管费与与实际发发生的采采购保管管费的差差额，平平时可留留在本科科目内不不予结转转，在编编制月份份资产负负债表时时，列人人“待摊费费用”项目，如为贷贷方余额额作抵减减待摊费费用处理理。年度度终了时时，本科科目的余余额应全全部计入入物资的的采购成成本，不不留余额额。三、本科科目借方方核算企企业发生生的各项项采购保保管费用用，贷方方

40、核算已已分配计计入物资资采购成成本的采采购保管管费，采采用按计计划分配配率分配配采购保保管费的的企业，本科目目期末借借方余额额反映实实际发生生数大于于计划分分配数的的差额，贷方余余额反映映实际发发生数小小于计划划分配数数的差额额。四、本科科目应按按采购保保管费费费用项目目设置明明细账进进行明细细核算。第1244号科目目 库库存材料料一、本科科目核算算企业各各种库存存材料的的计划成成本或实实际成本本。企业购入入的低值值易耗品品，在“低值易易耗品”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、购人人并已验验收入库库的材料料，借记记本科目目，贷记记“物资采采购”、“银行存存款”、“应付账账款”、“应付票票据

41、”等科目目，按计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，应同时时结转材材料成本本差异，实际成成本大于于计划成成本的差差异，借借记“材料成成本差异异”科目，贷记“物资采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，作作相反会会计分录录。委托托外单位位加工完完成并已已验收人人库的材材料，借借记本科科目，贷贷记“委托加加工材料料”科目，采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，还应结结转材料料成本差差异。投资人投投人的材材料，按按确认价价值，借借记“库存材材料”科目，贷记“实收资资本”科目。领用或加加工发出出的材料料，按计计划成本本或实际际成本，借记“开发成成本”、“开发问问接费用用”、“管理

42、费费用”、“其他业业务支出出”、“委托加加工材料料”、“固定资资产购建建支出”等科目目，贷记记本科目目；企业业拨给承承包单位位抵作预预付备料料款或预预付工程程款的材材料，借借记“预付账账款”科目，贷记本本科目；销售的的各种材材料，借借记“银行存存款”科目，贷记“其他业业务收入入”科目，。同时时结转销销售成本本，借记记“其他业业务支出出”科目，贷记本本科目。月份终了了，计算算发出材材料应负负担的成成本差异异，借记记有关科科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字登记记)。三、采用用实际成成本进行行材料日日常核算算的企业业，发出出材料的的实际成成本，可可采用“

43、先进先先出法”、“加权平平均法”、“移动平平均法”、“个别计计价法”、“后进先先出法”等方法法进行计计价。对对不同材材料可以以采用不不同的计计价方法法，材料料的计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。如如需变更更，应在在会计报报告中加加以说明明。四、企业业的各种种材料，应定期期清查盘盘点，发发现材料料盘盈、盘亏或或毁损，先转入入“待处理理财产损损溢”科目，待查明明原因后后，再进进行处理理。采用计划划成本进进行材料料日常核核算的企企业，对对于盘亏亏和毁损损的材料料，应分分摊的材材料成本本差异，借记“待处理理财产损损溢”科目，贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红

44、字登记记)。五、本科科目应按按材料保保管地点点、类别别、品名名和规格格，设置置有数量量有金额额的明细细账进行行明细核核算。 第1225号科科目 库存设设备一、本科科目核算算企业用用于开发发工程的的各种库库存设备备的实际际成本。二、购人人并已验验收入库库的设备备，借记记本科目目，贷记记“物资采采购”科目。设备出库库交付安安装时，借记“开发成成本”科目，贷记本本科目。三、库存存设备发发生盘盈盈、盘亏亏或毁损损，应查查明原因因，及时时处理。盘盈的设设备，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏或或毁损的的设备，借记“待处理理财产损损溢”科目，贷记本本科目。查明原原因后，再进行行处理。四、对外外销售不不需用的的多余设设备，按按其售价价，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他业业务收入入”科目；结转销销售设备备的实际际成本，借记“其他业业务支出出”科目，贷记本本科目。五、本科科目应按按设备的的存放地地点和设设备的类类别、名名称等设设置有数数量有金金额的明明细账进进行明细细核算。 第1229号科科目 低值易易耗品一、本科科目核算算企业在在库低值值易耗品品的计划划成本或或实际成成本。低值易耗耗品是指指不作为为固定资资产核算算的各种种用具物物品，如如工具、管理用用具、玻玻璃器皿皿等。二、购入入、委托托外单位位加工完完成并已已验