2022中级会计职称考试真题及详解8节.docx

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1、2022中级会计职称考试真题及详解8节2022中级会计职称考试真题及详解8节 第1节根据公司法律制度的规定，下列人员中可以担任公司监事的是（）。A.财务负责人B.独立董事C.总经理D.职工代表答案：D解析：本题考核不得兼任监事的情形。董事、高级管理人员不得兼任监事。根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于本票的相对记载事项的是（）。A.收款人名称B.出票日期C.出票地D.确定的金额答案：C解析：本题考核本票的记载事项。选项ABD属于绝对应记载事项。本票的相对应记载事项包括付款地和出票地。下列关于事业单位会计核算一般原则的表述中，不正确的是（）。A.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预

2、算结余类科目合计贷方余额相等B.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，只需进行预算会计核算C.单位会计中的现金包括库存现金、零余额账户用款额度、财政应返还额度等D.对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理答案：B解析：选项B，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。2022年，甲公司当期应交所得税为1250万元，递延所得税资产本期净增加310万元（其中60万元对应其他综合收益），递延所得税负债本期净增加200万元（全部影响损益）。不考虑其他因素，2022年利润表应列示的

3、所得税费用金额为（）万元。A.1250B.1140C.1200D.1450答案：C解析：2022年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1250+200-（310-60）=1200（万元）。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2022年年度财务报表批准报出日为2022年4月15日。2022年2月10日，甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递

4、延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万答案：A,B,D解析：2022中级会计职称考试真题及详解8节 第2节设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。（）答案：对解析：根据预算法律制度的规定，下列各项中，不属于乡镇政府的预算管理职权的是()。A.决定本级预算预备费的动用B.向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告C.组织本级预算的执行D.监督本级预算的执行答案：D解析：乡、民族乡、镇政府的预算管理职权:(1)编制权。编制本级预算、决算草案:编制本级预算的调整方案。(2)报告权。向本级人民代表大会作有

5、关本级预算草案的报告(选项B);向本级人民代表大会报告本级预算的执行情况。(3)执行权，组织本级预算的执行(选项C)。(4)决定权，决定本级预算预备费的动用(选项A)。（2022年）根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有（ ）。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案：B,D解析：选项 AC：应收账款、依法可以转让的股权可以设定权利质押，但不能设定抵押。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人退伙后，以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任。该特定财产是（ ）。A.该合伙人退伙

6、时从有限合伙企业中取回的财产B.该合伙人入伙时认缴的出资C.该合伙人入伙时实缴的出资D.该合伙人的合伙财产答案：A解析：某上市公司董事会成员有11人，根据公司章程的规定对与其甲股东签订重要采购合同的事宜召开临时董事会议，其中张董事是甲股东的公司董事长，李董事、刘董事因故没有参加会议，表决时有3个董事不同意。下列关于该次决议的表述正确的有（）。 A.该董事会会议由于过半数的无关联关系董事出席，因此可以举行B.该董事会会议决议经参加会议的无关联关系董事半数通过，因此可以通过C.该董事会会议决议未经无关联关系董事过半数通过，因此不能通过D.该董事会会议决议经全体的董事半数通过，因此可以通过答案：A,

7、C解析：该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。2022中级会计职称考试真题及详解8节 第3节甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2022年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2022年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二，2022年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2022年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政

8、府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2022年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制甲公司2022年6月20日购入A环保设备的会计分录。（3）计算甲公司2022年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算甲公司2022年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制甲公司2022年6月30日A环保设备报废的会计分录。答案：解析：（1）2022年5月20日收到政府补贴款借：银行存款12贷：递延收益12（2）2022年6月20日，购入A环保设备借：固定资产60贷：银行存款60（3）2022年7月该环保设备应计提的折旧金额=6

9、0/5/12=1（万元）。借：制造费用 1贷：累计折旧 1（4）2022年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。借：递延收益 0.2贷：其他收益 0.2（5）2022年6月30日A环保设备报废借：固定资产清理48累计折旧 12（60/5）贷：固定资产60借：递延收益 9.6（12-12/5）贷：固定资产清理 9.6借：营业外支出38.4贷：固定资产清理38.4 甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)参加竞标，取得A地块的建设用地使用权以开发住宅小区，国有土地使用权证颁发后，甲公司以A地块的建设用地使用权向乙银行抵押贷款3000万元，用该笔借款甲公司在A地块上建成

10、10幢住宅楼并通过竣工验收。根据物权法律制度的规定，下列说法中，正确的是（ ）。A.根据“房地一体”原则，住宅楼当然成为抵押物的一部分B.该住宅楼售出前可以作为抵押物的一部分，一经售出则不能作为抵押物C.住宅楼不属于抵押物，抵押权实现时，乙银行仅能申请人民法院拍卖A地块的建设用地使用权，而不能拍卖住宅楼D.抵押权实现时，乙银行有权申请人民法院将A地块的建设用地使用权和住宅楼一同拍卖，但是对住宅楼拍卖所得，乙银行无权优先受偿 答案：D解析：将建设用地使用权设定抵押，土地上新增的房屋不属于抵押物；抵押权实现时，可以依法将该土地上新增的房屋与建设用地使用权一同变价，但对新增房屋拍卖所得款项，抵押权人

11、无权优先受偿。留存收益的资本成本率，表现为股东追加投资要求的报酬率，其计算与普通股成本完全相同，也分为股利增长模型法和资本资产定价模型法。（）答案：错解析：留存收益的资本成本率，表现为股东追加投资要求的报酬率，其计算与普通股成本相同，也分为股利增长模型法和资本资产定价模型法，不同点在其于不考虑筹资费用。国家出资企业中，对于取得的国有资本收入进行预算管理，对于支出不进行预算管理。（）答案：错解析： 国家建立健全国有资本经营预算制度，对取得的国有资本收入及其支出实行预算管理。甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元；另外采取以旧换新方式销售同型号彩

12、电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月上述业务增值税销项税额为（ ）元。A.780000B.874640C.774017.70D.881400答案：A解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）甲公司当月增值税销项税额5650（113）（1000200）13780000（元）。2022中级会计职称考试真题及详解8节 第4节投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）答案：错解析：投资性房地产后续计量

13、分为成本模式和公允价值模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。下列关于适用简易程序审理民事案件具体方式的表述中，不符合民事诉讼法律制度规定的是（）。A.双方当事人可以就开庭方式向人民法院提出申请B.人民法院可以电话传唤双方当事人C.审理案例时由审判员独任审判D.已经按普通程序审理的案件在开庭后可以转为简易程序审理答案：D解析：选项D：已经按普通程序审理的案件在开庭后不可以转为简易程序审理。2 19年 12月 26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2 20年 3月 20日，甲公司应按每台 50万元的价格向乙公司提供

14、B产品 6台。 2 19年 12月 31日，甲公司尚未生产该批 B产品，但持有的库存 C材料专门用于生产 B产品，可生产 B产品 6台。 C材料其账面价值（成本）为 185万元，市场销售价格总额为 182万元。将 C材料加工成 B产品尚需发生加工成本 120万元，不考虑相关税费。 2 19年 12月 31日 C材料的可变现净值为（）万元。A.300B.182C.180D.185答案：C解析：截至 2 19年 12月 31日甲公司与乙公司签订 B产品的不可撤销合同， B产品尚未开始生产，但持有库存 C材料专门用于生产该批 B产品，且可生产的 B产品的数量等于销售合同订购的数量，因此，计算该批 C

15、材料的可变现净值时，应以销售合同约定的 B产品的销售价格总额 300 万元（ 50 6）作为计量基础。 C材料的可变现净值 =300-120=180（万元），选项 C正确。总资产净利率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。（）答案：错解析：净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2022年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件作为存货，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2022年12月31日，甲公司已售出该批商品8件，国内市场仍无该商品供

16、应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，甲公司2022年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元人民币。A.9.12B.6.84C.0D.9.24答案：B解析：甲公司2022年12月31日该批存货的成本=2（20-8）7.6=182.4（万元人民币），可变现净值=1.9（20-8）7.7=175.56（万元人民币），则甲公司应计提的存货跌价准备金额=182.4-175.56=6.84（万元人民币）。2022中级会计职称考试真题及详解8节 第5节根据保险法

17、的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（）。A.投保人本人B.投保人的配偶C.投保人的朋友（不同意投保人为其订立人身保险合同）D.与投保人有劳动关系的劳动者答案：A,B,D解析：在人身保险中，投保人对下列人员具有保险利益：（1）本人；（2）配偶、子女、父母；（3）上述人员以外的与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；（4）与投保人有劳动关系的劳动者；（5）与投保人之间不具有上述关系，但被保险人同意投保人为其订立合同的。甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币

18、。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元=8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。本期实现净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币

19、答案：A,B,D解析：期末未分配利润折合成人民币的金额=1550+（200-20）（8.5+8.1）/2=3044（万元人民币），选项A正确；期末盈余公积折合成人民币的金额=395+20（8.5+8.1）/2=561（万元人民币），选项B正确；合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额=2060%=12（万元人民币），选项C不正确，选项D正确。普通合伙企业的合伙人在合伙协议中未对该合伙企业的利润分配、亏损分担进行约定的，应由合伙人平均分配、分担。（）答案：错解析：合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由“合伙人协商决定”；协商不成的，由合伙人按照

20、实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括（）。A.股份期权B.认股权证C.可转换公司债券D.不可转换公司债券答案：A,B,C解析：稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等。企业采用年数总和法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在其折旧年限到期前两年内才考虑净残值。（）答案：错解析：在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提年折旧额时不考虑净残值，只有在其折旧年限到期前两年内才考虑其净残值。2022中级会计职称考试真题及详解8节

21、 第6节诉讼时效期间届满时胜诉权消灭，实体权利不消灭。（）答案：对解析：诉讼时效期间届满时消灭的是胜诉权，实体权利并不消灭。分权型财务管理体制的缺点是（）。 A.各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识B.不利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策C.不利于分散经营风险D.不利于促进所属单位管理人员及财务人员的成长答案：A解析：分权型财务管理体制下企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权。它的优点是：由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制

22、宜地搞好各项业务，也有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员及财务人员的成长。它的缺点是：各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。下列关于有限责任公司董事会的表述中，符合公司法规定的是（）。A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：B解析：根据我国公司法的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其

23、董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中也可以有，不是应当有。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会选举产生。董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。下列可转换债券条款中，有利于保护债券发行者利益的有（）。A.回售条款B.赎回条款C.转换比率条款D.强制性转换条款答案：B,D解析：回售条款是指债券持有人有权按照事前约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售条款是债券持有人的权力,所以有利于保护债券持有人的利益。赎回条款是指发债公司按事先约定的价格买回未转股债券的条件规定,赎回条款是

24、债券发行者的权力,所以,有利于保护债券发行者利益。转换比率是指每一张可转换债券在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量。转换比率条款并不能保护债券持有人利益,也不能保护债券发行者利益。强制性转换条款是指在某些条件具备之后,债券持有人必须将可转换债券转换为股票,无权要求偿还债券本金的条件规定。所以,有利于保护债券发行者利益。在企业财务绩效定量评价中，债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标主要是对企业进行（）。 A.盈利能力分析与评判 B.资产质量分析与评判 C.债务风险分析与评判 D.经营增长分析与评判答案：C解析：企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产收益水

25、平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标，综合反映企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况，所以选项A不是答案；企业资产质量分析与评判主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性，所以选项B不是答案；企业债务风险分析与评判主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，综合反映企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险，所以选项C是答案；企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平

26、及发展后劲，所以选项D不是答案。2022中级会计职称考试真题及详解8节 第7节筹资方式，是指企业筹集资金所采取的具体形式，受到一些因素的制约。下列各项中，不属于筹资方式制约因素的是（）。 A.法律环境B.资本成本C.经济体制D.融资市场答案：B解析：筹资方式，是指企业筹集资金所采取的具体形式，它受到法律环境、经济体制、融资市场等筹资环境的制约，特别是受国家对金融市场和融资行为方面的法律法规制约。（2022年）2022年 7月 1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转 换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000万元，已计提折旧 200万元，已计提减值准备 100万元，

27、转换日的公允价值为 3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资 产”科目的金额为（）万元。A.3 700 B.3 800C.3 850 D.4 000答案：D解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价 万元借记“固定资产”科目。企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。（）答案：对解析：对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是（）。A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.捐赠收入答案：D解析：本题考核净资产的核算。选项D，期末，“捐赠收入限定性收入”应转入“限定性净资产”，“捐赠收入非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。甲公司系增值税一般纳税人，

28、适用的增值税税率为13%。甲公司218年度财务报告于219年4月30日经批准对外报出，218年所得税汇算清缴于219年4月30日完成。甲公司219年1月1日至219年4月30日之间发生如下事项：（1）甲公司于219年1月10日收到A公司通知，A公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。该业务系甲公司218年3月销售给A公司一批产品，价款为1000万元（不含税，下同），增值税税额130万元，成本为800万元，开出增值税专用发票。A公司于218年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A公司应于收到所购商品后一个月内付款。由于A公司财务状况不佳，面临破产，至218

29、年12月31日仍未付款。218年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。（2）甲公司219年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司218年11月1日销售给B公司产品一批，价款1200万元，产品成本为800万元，款项尚未支付，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。（3）219年3月20日，甲公司收到其客户C公司通知，因C公司所在地区于219年1月18日发生自然灾害，导致C公司财产发生重大损失，无法

30、偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于218年年末计提了200万元的坏账准备。（4）219年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失174万元，支付诉讼费用6万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同引起，合同约定甲公司在218年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在218年12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债120万元（含诉讼费用6万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。其他资料：

31、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提盈余公积。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；如果属于调整事项，请编制相关的调整分录（不需要编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的分录），如果属于非调整事项，请说明处理原则。答案：解析：（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整信用减值损失 452贷：坏账准备452

32、1130（50%-10%）借：递延所得税资产113（45225%）贷：以前年度损益调整所得税费用 113（2）属于调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入1200应交税费应交增值税（销项税额） 156贷：应收账款1356借：库存商品 800贷：以前年度损益调整主营业务成本 800借：坏账准备 67.8（13565%）贷：以前年度损益调整信用减值损失67.8借：应交税费应交所得税100（1200-800）25%贷：以前年度损益调整所得税费用 100借：以前年度损益调整所得税费用 16.95贷：递延所得税资产 16.95（13565%25%）（3）属于非调整事项。资产负债表日虽然已经对该项应收账

33、款计提坏账，但是因为在资产负债表日后期间发生自然灾害导致应收账款进一步减值，导致进一步减值的因素在资产负债表日并不存在，所以应该作为资产负债表日后重大的非调整事项进行披露。（4）属于调整事项。借：以前年度损益调整营业外支出60预计负债 120贷：其他应付款 180借：应交税费应交所得税45贷：以前年度损益调整所得税费用45（18025%）借：以前年度损益调整所得税费用30贷：递延所得税资产 30（12025%）借：其他应付款 180贷：银行存款 180注：该笔分录作为当年事项处理，不需要调整报告年度报表。2022中级会计职称考试真题及详解8节 第8节本票上未记载付款地的，以出票人的营业场所为付

34、款地。（）答案：对解析：题目表述正确。下列各事项中，需进行追溯调整或追溯重述的有（）。 A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式B.固定资产经济利益预期消耗方式发生变化从而改变折旧方法C.因减少投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D.本期发现前期重要差错答案：A,C,D解析：选项B，固定资产经济利益预期消耗方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。某企业为上市公司，217年财务报表于218年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在218年4月10日。该企业218年日后期间对217年财务报表审计时发现如下问题：资料一：217年末，该企业的一

35、批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业217年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。答案：解析：资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）5

36、0=2500（万元），成本为2400万元（5048），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件的可变现净值=（47-1）150=6900（万元），成本为7200万元（15048），成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产75万元（30025%）。更正分录：借：以前年度损益调整 100贷：存货跌价准备 100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：

37、借：累计摊销 120贷：以前年度损益调整 120借：以前年度损益调整30贷：递延所得税负债30综上：结转“以前年度损益调整”的贷方余额=-100+25+120-30=15（万元）。借：以前年度损益调整15贷：盈余公积 1.5利润分配未分配利润13.5下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.委托代销商品B.尚待加工的半成品C.待处理财产损失D.委托加工物资答案：C解析：委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。在乙有限责任公司设立过程中，出资人甲以乙公司名义与他人签订一份房屋租赁合同，所租房屋供筹建乙公司之用，乙公司成立后，将该房屋作为公司办公用房，但始终未确认该房屋租赁合同。下列关于房屋租赁合同责任承担的表述中，符合公司法律制度规定的是（）A.乙公司承担B.甲、乙公司连带承担C.甲承担D.先由甲承担，乙公司承担补充责任答案：A解析：甲以乙公司的名义订立合同，所租房屋供乙公司使用，应由乙公司承担合同责任。