2022中级会计职称答疑精华8章.docx

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1、2022中级会计职称答疑精华8章2022中级会计职称答疑精华8章 第1章依据资本资产定价模型，资产的必要收益率不包括对公司特有风险的补偿。（）答案：对解析：资本资产定价模型中，某资产的必要收益率=无风险收益率+风险收益率=Rf+（Rm-Rf），其中表示的是系统风险的大小，特有风险属于非系统性风险，这部分风险是没有得到补偿的，因为特有风险是可以通过多样化投资分散掉的。根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（）。A.合伙人个人丧失偿债能力B.合伙人在执行合伙事务时有不正当行为C.合伙人未履行出资义务D.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失答案：A解析：本题考核普通合伙

2、人当然退伙。普通合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项BCD属于“除名”的情形下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资答案：C解析：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职

3、工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利不属于短期薪酬。股票股利，是公司以支付股票的形式发放的股利。下列各项中，属于发放股票股利带来的影响的有（）。A.改变所有者权益内部结构B.增加流通在外普通股数量C.提高资产负债率D.降低每股收益答案：A,B,D解析：企业发放股票股利，是所有者权益内部的此增彼减，并不影响所有者权益总额，也不影响企业的资产总额、负债总额，进而不影响企业的资产负债率。选项C不正确。(2022年)下列各项负债中，其计税基础

4、为零的是()。(即未来可抵扣的)。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金答案：C解析：负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。2022年10月5日，甲公司以9元/股的价格购入乙公司股票200万股，支付手续费10万元。甲公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资，赚取买卖价差。2022年12月31日，乙公司股票价格为12元/股。2022年3月10日，乙公司分配现金股利，甲公司

5、获得现金股利30万元；3月20日，甲公司以14元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2022年确认的投资收益是（）万元。A.430B.1000C.1030D.630答案：A解析：2022年确认的投资收益现金股利30处置时公允价值与账面价值的差额（1412）200=430（万元）甲股份公司首次公开发行股票并在创业板上市，下列有关首次公开发行应具备的条件中，说法正确的是（ ）。A.最近一期末净资产不少于1000万元，且不存在未弥补亏损B.发行前股本总额不少于3000万元C.最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元D.发行人最近3年内主营业务

6、和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更答案：C解析：本题考核创业板首发的条件。根据规定，最近一期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损，选项A错误。发行后股本总额不少于3000万元，选项B错误。发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更，选项D错误。2022中级会计职称答疑精华8章 第2章下列属于证券投资基金上市交易的条件有（）。 A.基金合同期限为1年以上B.基金募集金额不低于2亿元人民币C.基金持有人不少于1000人D.基金的募集符合证券法的规定答案：B,C解析：根据规定，证券投资基金上市的，基金合同期限为5年以上

7、。基金的募集符合证券投资基金法的规定。下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.失业保险C.由企业负担的职工住房公积金D.短期带薪缺勤答案：A,C,D解析：失业保险属于离职后福利，选项B错误。如果企业经营风险高，财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者要求的预期报酬率低，企业筹资的资本成本相应就小。（）答案：错解析：如果企业经营风险高，财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者要求的预期报酬率高，企业筹资的资本成本相应就大。下列关于保险合同中记载内容不一致的认定说法正确的有（）。A.投保单与保险单或其他保险凭证不一致的，以投保单为准B.非格式条款与格式

8、条款不一致的，以非格式条款为准C.保险凭证记载的时间不同，以形成时间在前的为准D.保险凭证存在手写和打印两种方式的，以双方签字.盖章的手写部分的内容为准答案：A,B,D解析：保险凭证记载的时间不同，以形成时间在后的为准。选项C错误。（2022年）在其他因素不变的情况下，市场利率的变动会引起债券价格反方向变动，即市场利率上升，债券价格下降。（）答案：对解析：价格风险是指由于市场利率上升，而使证券资产价格普遍下跌的可能性。市场利率的变动会造成证券资产价格的普遍波动，两者呈反向变化：市场利率上升，证券资产价格下跌；市场利率下降，证券资产价格上升。下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B

9、.季报C.半年报D.年报答案：D解析：本题考核财务报告概述。中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。217年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为217年1月1日，租赁期为3年；租金总额为30万，租赁开始日甲公司先预付租金20万元，第3年年末再支付租金10万；租赁期满，乙公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。下列有关甲公司的会计处理表述正确的有（）。A.217年1月1日确认长期待摊费用20万元B.217年12月31日确认本年租金费用10万元C.217年12

10、月31日确认本年租金费用20万元D.217年12月31日冲减长期待摊费用10万元答案：A,B,D解析：通常情况下，企业应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或当期损益，故，每年末确认租金费用=（20+10）/3=10（万元）。支付的预付租金，记入“长期待摊费用”科目核算，实际确认租金费用时冲减长期待摊费用。2022中级会计职称答疑精华8章 第3章甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。214年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于215年支付的职工薪酬20万元。215年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，

11、关于甲公司因其管理人员215年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于215年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答案：C解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，其他未使用带薪年休假在本期冲回，应冲减当期管理费用。某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率16%，2022年7月有关生产经营业务如下：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失：（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额2

12、0万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：解析：（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24241/418（万元）（2）销售货物可以抵扣的进项税额：2020300（700300）14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额：181432（万元）甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一家有限责任公司。出资协议约定甲以现金20万元出资，其后甲缴纳15万元，尚有5万元未缴纳。某次公司股东会会议上，甲请求免除其5万元出资义务。四名股东表示同意，投反对票的股东丙向法院起诉，请求

13、确认该股东会决议无效。关于本案，下列表述中正确的是（）。A.该决议有效,甲的出资义务已经免除B.该决议无效,甲的出资义务未免除C.该决议需经全体股东同意才能有效D.该决议属于可撤销，除甲以外的任一股东均享有撤销权答案：B解析：根据规定，股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。据此可知，甲应向公司

14、足额缴纳出资，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任，而股东会关于免除甲四万元出资义务的决议违反法律规定，应为无效决议。甲公司是一家国内中小板上市的制造企业，其于公司持续发展需要，公司决定优化资本结构，并据以调整相关股利分配政策，有关资料如下：资料一：公司已有的资本结构如下：债务资金账面价值为600 万元，全部为银行借款本金，年利率为8%，假设不存在手续费等其他筹资费用；权益资金账面价值为2400 万元，权益资本成本率采用资本资产定价模型计算。已知无风险收益率为6%，市场组合收益率为10%。公司股票的系数为2。公司适用的企业所得税税率为25%。资料二：公司当前销售收入为12000 万元，

15、变动成本率为60%,固定成本总额800 万元。上述变动成本和固定成本均不包含利息费用。随着公司所处资本市场环境变化以及持续稳定发展的需要，公司认为已有的资本结构不够合理，决定采用公司价值分析法进行资本结构优化分析。经研究，公司拿出两种资本结构调整方案，两种方案下的债务资金和权益资本的相关情况如下表所示。假定公司债务市场价值等于其账面价值，且税前债务利息率等于税前债务资本成本率，同时假定公司息税前利润水平保持不变，权益资本市场价值按净利润除以权益资本成本率这种简化方式进行测算。资料三：公司实现净利润2800 万元。为了确保最优资本结构，公司拟采用剩余股利政策。假定投资计划需要资金2500 万元，

16、其中权益资金占比应达到60%。公司发行在外的普通股数量为2000 万股。资料四：公司自上市以来一直采用基本稳定的固定股利政策，每年发放的现金股利均在每股0.9 元左右。不考虑其他因素影响。要求:(1)根据资料一，计算公司的债务资本成本率、权益资本成本率，并按账面价值权数计算公司的平均资本成本率。(2)根据资料二，计算公司当前的边际贡献总额、息税前利润。(3)根据资料二，计算两种方案下的公司市场价值，并据以判断采用何种资本结构优化方案。(4)根据资料三，计算投资计划所需要的权益资本数额以及预计可发放的现金股利，并据此计算每股股利。(5)根据要求(4)的计算结果和资料四，不考虑其他因素，依据信号传

17、递理论，判断公司改变股利政策可能给公司带来什么不利影响。答案：解析：债务资本成本率=8%*(1-25%) =6%；权益资本成本率=6%+2* (10%-6%) =14%平均资本成本率=6% * 600/ (600+2400) +14%*2400/ ( 600+2400) =12. 4%(2)边际贡献总额= 12000*(1-60%) =4800 (万元)；息税前利润=4800-800=4000 (万元)(3)方案1 公司权益市场价值= (4000-2000*8%) *(1-25%) /10%=28800 (万元)；公司市场价值=28800+2000=30800 ( 万元)方案2 公司权益市场价

18、值= (4000-3000*8. 4%) * (1-25%) /12%=23425 (万元)；公司市场价值=23425+3000=26425 (万元)方案1 的公司市场价值30800 万元高于方案2 的公司市场价值26425 万元，故公司应当选择方案1。(4)投资计划所需要的权益资本数额=2500*60%=1500(万元)，预计可发放的现金股利=2800-1500=1300(万元)，每股股利=1300/2000=0.65 (元/股)(5)信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。公司的股利支付水平在过去一个较长的时期

19、内相对稳定，一直是0.9 元/股，而现在却下降到0.65 元/股，投资者将会把这种现象看作公司管理当局将改变公司未来收益率的信号，股票市价将有可能会因股利的下降而下降。 2022年5月，某企业以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2022年5月，该商铺发生改建支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该笔改建支出正确的企业所得税处理是（ ）。A.在发生当期一次性扣除B.按2年分期摊销扣除C.按6年分期摊销扣除D.按8年分期摊销扣除 答案：C解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；本题商铺自2022年5月起租，总租期8年，至2022年5月剩余租期6年。某重要的国有

20、独资公司做出的下列事项中，符合公司法律制度规定的有（）。A.发行债券应由国有资产监督管理机构决定B.可以授权董事会决定财务预算C.由董事会作出向某有限责任公司投资的决定D.与某国有企业合并由国有资产监督管理机构决定答案：A,B,C解析：国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；其中，重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。下列关于吸收直接投资的说法中正确的有（）。A.吸收直接投资是非股份制企业筹集权益资本的基本

21、方式B.吸收直接投资是公司制企业筹集权益资本的基本方式C.以货币资产出资是吸收直接投资中最重要的出资方式D.吸收直接投资是公司在创立时首先选择的筹资方式答案：A,C,D解析：吸收直接投资是非股份制企业筹集权益资本的基本方式。选项A正确。公司制企业包括有限责任公司和股份有限公司。对于有限责任公司，吸收直接投资是筹集权益资本的基本方式，但是对于股份有限公司来说，发行普通股才是筹集权益资本的基本方式。选项B错误。以货币资产出资是吸收直接投资中最重要的出资方式。选项C正确。一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆。

22、选项D正确。2022中级会计职称答疑精华8章 第4章（2022年）某企业2022年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（ ）千克。A.18000B.16000C.15000D.17000答案：D解析：材料生产需用量=预计生产量单位产品材料耗用量=100015=15000（千克），材料预计采购量=材料生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000（千克）。选项D正确。甲公司与客户订立一项针对两项知识产权许可证（许可证 A和 B）的合同。合同针对许可证 A所规定的价格为固定金额

23、 500万元，而针对许可证 B所规定的对价则是客户销售使用了许可证 B的产品的未来销售额的 5%，其可变对价为 1 500万元。许可证 A和 B的单独售价分别为 800万元和 1 200万元，许可证 B在合同开始时转让给客户，而许可证 A在三个月后转让。第一个月，由客户的首月销售所产生的特许权使用费为 200万元。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）。A.合同开始时，许可证B确认收入300万元B.合同开始时，许可证A确认收入200万元C.第一个月，许可证B应确认收入120万元D.第一个月，许可证A应确认收入80万元答案：A,C解析：虽然可变付款额明确地与转让许可证 B的履

24、约义务的结果相关，但将可变对价全部分摊至许可证 B将不符合分摊交易价格的目标。将 500万元分摊至许可证 A并将 1 500万元分摊至许可证 B未能反映出基于许可证 A和许可证 B的单独售价对交易价格（分别为 800万元和 1200万元）进行的合理分摊，因此甲公司应当按照分摊交易价格的一般原则，将其分摊至合同中的各单项履约义务。甲公司应将分摊至许可证 B的 300万元（ 500 1 200/2 000）确认为收入，在转让许可证 A 时，甲公司应将分摊至许可证 A的 200万元（ 500 800/2 000）确认为收入，选项 A正确，选项 B错误；在第一个月，由客户的首月销售所产生的特许权使用费

25、为 200万元，甲公司应将分摊至许可证 B的 120万元（ 200 1 200/2 000）确认为收入，选项 C正确；因客户虽已发生后续销售，但分摊特许权 A使用费的履约义务尚未得到履行，甲公司应将分摊至许可证 A的 80万元（ 200 800 /2 000）确认为一项合同负债，选项 D错误。（2022年）甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司2022年至2022年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2022年度资料1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易

26、后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元、资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权利以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公

27、司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3 000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2022年度资料2022年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2022年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值

28、税、所得税等相关税费及其他因素。要求：略。（1）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内

29、部投资收益）抵销分录。借：长期股权投资 （6 00080%） 4 800贷：投资收益4 800借：投资收益（3 00080%）2 400贷：长期股权投资2 400借：长期股权投资（40080%）320贷：其他综合收益320注：合并报表长期股权投资账面价值18 4004 8002 40032021 120（万元）借：股本 6 000 资本公积 4 800 其他综合收益 （0400）400 盈余公积（1 200600）1 800 未分配利润年末（11 0006 0006003 000）13 400 贷：长期股权投资 21 120 少数股东权益 5 280借：投资收益（6 00080%）4 800

30、少数股东损益（6 00020%）1 200未分配利润年初 11 000贷：提取盈余公积600对所有者（或股东）的分配3 000未分配利润年末 13 400（2）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。借：营业收入 2 000贷：营业成本 1 760存货（2 0001 400）40%240借：存货存货跌价准备 200贷：资产减值损失 200分析：集团计提准备0，购进企业计提准备2 00040%600200 借：应付票据及应付账款 2 000贷：应收票据及应收账款 2 000借：应收票据及应收账款坏账准备 100

31、贷：信用减值损失 100借：资产处置收益1 200（1 000500）700 贷：无形资产原价 700 借：无形资产累计摊销（700/5/2） 70 贷：管理费用 70 （3）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。借：未分配利润年初240贷：营业成本240借：存货存货跌价准备200贷：未分配利润年初200借：营业成本200贷：存货存货跌价准备200借：应收票据及应收账款坏账准备100贷：未分配利润年初100借：信用减值损失100 贷：应收票据及应收账款坏账准备100借：未分配利润年初700贷：无形资产原价7

32、00借：无形资产累计摊销 70贷：未分配利润年初 70借：无形资产累计摊销140贷：管理费用 140甲、乙签订的买卖合同中订有有效的仲裁条款，后因合同履行发生的纠纷，乙未声明有仲裁条款而向法院起诉，法院受理了该案，首次开庭后，甲提出应依合同中的仲裁条款解决纠纷，法院对该案没有管辖权。下列对该案的处理方式中，正确的是（）。A.法院与仲裁机构协商解决该案管辖权事宜B.法院继续审理该案C.法院中止审理，待确定仲裁条款效力后再决定是否继续审理D.法院终止审理，由仲裁机构审理该案答案：B解析：本题考核仲裁协议。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在“首次开庭前”

33、提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。题目中是在“首次开庭后”才提出异议，因此视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。以下关于内部转移价格的表述中，不正确的有（ ）。A.协商型内部转移价格一般不高于市场价，不低于变动成本B.协商型内部转移价格主要适用于集权程度较高的企业C.成本型内部转移价格是指以企业基期成本为基础加以调整计算的内部转移价格D.价格型内部转移价格一般适用于自然利润中心，不适用于人为利润中心答案：B,C,D解析：协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业，选项 B

34、错误；成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，选项 C 错误；价格型内部转移价格一般适用于内部利润中心，无论人为利润中心还是自然利润中心都适用，选项 D 错误。甲公司在与乙公司交易中获汇票一张，出票人为丙公司，承兑人为丁公司。根据票据法律制度的规定，下列各项中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的有（ ）。A.乙公司申请注销法人资格B.丙公司被吊销营业执照C.丁公司被宣告破产D.丁公司因违法被责令终止业务活动答案：C,D解析：根据仲裁法律制度的规定。下列有关仲裁协议效力的表述中。正确的是（ ）。A.10周岁的小张订立的仲裁协议有效B.王某受胁迫订立的仲裁协

35、议无效C.刘某与孙某的仲裁协议没有约定仲裁委员会，协议无效D.赵某解除与周某的买卖合同，相关仲裁协议相应无效答案：B解析：(1)选项A：无民事行为能力人或限制民事行为能力人订立的仲裁协议无效。(2)选项B：一方采取胁迫手段，迫使对方订立仲裁协议的，仲裁协议无效。(3)选项C：仲裁协议对仲裁事项或仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效。(4)选项D：仲裁协议具有独立性，主合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力。2022中级会计职称答疑精华8章 第5章（2022年）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品

36、或商品的合同价格作为计算基础。()答案：错解析：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。甲事业单位尚未实行国库集中收付制度。218年8月10日，该单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的日常事业活动经费10万元，则当日该事业单位做财务会计处理时借记的会计科目是（）。A.银行存款B.上级拨款收入C.零余额账户用款额度D.财政拨款收入答案：A解析：注意本题这里是尚未实行国库集中收付制度，所以是不需要通过零余额账户用款额度核算的，借方直接登记银行存款的增加即可。出售无形资产取得的收益会导致经济利益流入企业，所以它属于会计准则所定义

37、的“收入”范畴。（）答案：错解析：收入是企业日常活动中形成的，而出售无形资产取得的收益，是非日常活动中产生的，因此不属于企业的收入。包含了商誉的资产发生了减值，应当按商誉的账面价值以及其他资产的账面价值进行分摊。答案：错解析：对于包含了商誉的资产组发生了减值,应首先冲减商誉的账面价值,减记至0为限,若有剩余的减值损失,则按其他资产的账面价值比例分摊。考点：资产组减值的处理。某市百货公司2022年全年收入及费用情况如下：（1）主营业务收入1625万元，出租仓库取得租金收入30万元；（2）主营业务成本700万元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；

38、（3）营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2022年的税收滞纳金2万元。当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费应调整的应纳税所得额。（3）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。答案：解析：1.业务招待费扣除限额（16253080）0.5%8.68（万元），实际发生额的60%1360%7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额137.85.2（万元）。2.广告费扣除限额（1625308

39、0）15%260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。3.营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.222.2（万元）。甲公司2022年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.28

40、9.75答案：A解析： 应税所得40015010441（万元）；应交所得税44125%110.25（万元）；递延所得税资产借记12.5万元（5025%）；递延所得税负债贷记2.5万元（1025%）；所得税费用110.2512.52.5100.25（万元）净利润400100.25299.75（万元）。按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（）答案：错解析：办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是，不需要调整已经计提的折旧金额。2022中级会计职称答疑精华8章 第6章下列各项中，不属于短期融资券筹资特点

41、的是（）。A.与银行借款相比，筹资数额比较大B.与银行借款相比，筹资弹性比较大C.与银行借款相比，筹资条件比较严格D.与发行企业债券相比，筹资成本较低答案：B解析：短期融资券的筹资特点有：短期融资券的筹资成本较低。相对于发行企业债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低；短期融资券筹资数额比较大。相对于银行借款筹资而言，短期融资券一次性的筹资数额比较大；发行短期融资券的条件比较严格。只有具备一定信用等级的实力强的企业，才能发行短期融资券筹资。与银行借款相比较，发行短期融资券的筹资弹性比较小。2022年4月1日，A公司与甲银行签订一份贷款合同，约定贷款金额为人民币1000万元，借款期限为1年。当

42、天，A公司将其价值800万元的一宗土地的建设用地使用权抵押给甲银行，签订了抵押合同并办理了抵押登记。同时，B公司担任此笔债务的保证人，与甲银行签订了保证合同，但没有约定保证方式、保证期间以及人的担保和物的担保的先后顺序。抵押合同签订后，A公司依法办理了规划、施工许可等手续，在设定抵押权的土地上开工建设厂房。2022年2月，A公司为开发另一项目向乙银行贷款，双方约定：乙银行向A公司提供1000万元贷款，借款期限为1年，A公司以一栋价值900万元的办公楼和两辆价值合计200万元的轿车M、N设定抵押。双方签订了书面抵押合同，并于2022年2月分别办理了抵押登记。借款到期后，A公司无力偿还乙银行的贷款

43、，乙银行拟行使抵押权。经查发现，用于抵押的办公楼的一层已经于2022年10月出租给C公司使用，租期2年，抵押轿车M已于2022年12月卖给了D公司，抵押轿车N因A公司董事长驾驶外出时，被卡车撞击损毁，A公司已获得保险公司支付的60万元保险金。要求，根据相关规定，回答下列问题。（1）若B公司按合同承担保证责任，其保证方式是什么？保证期间为多长？说明理由。（2）A公司在已设抵押的土地上建设的厂房是否属于抵押物的范围？说明理由。（3）若A公司到期没有清偿债务，甲银行可否直接要求B公司承担保证责任？说明理由。（4）乙银行何时取得办公楼和两辆轿车的抵押权？说明理由。（5）乙银行对办公楼的抵押权可否对抗C

44、公司的承租权？说明理由。（6）A公司在抵押期间出售抵押轿车M应符合什么条件？（7）乙银行是否有权从保险公司支付给A公司的保险金中优先受偿？说明理由。答案：解析：1.保证方式为连带责任保证，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。（0.5分）根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任，当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，即2022年4月1日至2022年10月1日。（0.5分）2.A公司建设的厂房不属于抵押物的范围。（0.5分）根据规定，建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。（0.5分）3.甲银行不能直接要求B公

45、司承担保证责任。（0.5分）甲银行应该先实现抵押权，不足的部分方可要求保证人承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。（1.5分）4.乙银行自办理抵押登记之日起享有办公楼的抵押权，自抵押合同生效时享有两辆轿车的抵押权。（0.5分）根据规定，以建筑物抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记时设立，以交通运输工具抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。（1.5分）5.乙银行的抵押权可以对抗C公司的承租权。（0.5

46、分）根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。由于乙银行与A公司办理抵押登记手续在先，所以其抵押权可以对抗C公司的承租权。（1.5分）6.抵押期间，A公司出售抵押轿车应经乙银行同意。（0.5分）根据规定，抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。（1.5分）7.乙银行有权从保险公司支付的保险金中优先受偿。（0.5分）根据规定，在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿。（1.5分）(2022年)甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2022年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后