2022中级会计真题下载7卷.docx

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1、2022中级会计真题下载7卷2022中级会计真题下载7卷 第1卷 某公司拟进行一项投资，投资额为10000元，该项投资每半年可以给投资者带来300元的收益，则该项投资的年实际回报率为( )。A6.09%.B6.21%.C6.04%.D6.18%.正确答案：A解析：该项投资每半年的回报率=300/10000=3%，所以，年实际回报率=(1+3%)2-1=6.09%。 非正式财务重整包括债务展期、债务和解和准改组等几种具体形式，（ ）是准改组的具体形式之一。A豁免部分债务B出售多余的资产C推迟还款日期D债权转股权正确答案：B 根据企业破产法律制度的规定，下列哪一项不属于破产费用（ ）。A破产案件的

2、诉讼费用B破产财产保全费C破产企业职工的工资和劳动保险费用D管理债务人财产的费用正确答案：C本题考核破产费用的范围。根据企业破产法律的相关规定，破产企业的职工工资是在拨付破产费用后清偿的，因此不包括在破产费用中。 对于初次发生的交易和事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核不属于会计政策变更的项目。初次发生的事项和交易采用新的会计政策属于采用新政策，不属于政策变更。 下列各项中，不对企业利润总额计算构成影响的有( )。A接受的资产捐赠B投资性房地产取得的租金收入C注销库存股D发生的所得税费用正确答案：CD解析：企业注销库存股，将使所有者权益中的相

3、关项目有增有减，总额不变。发生的所得税费用，只对净利润计算构成影响。 A公司以10元的价格购入某股票，假设持有半年之后以12元的价格售出，在持有期间共获得0.8元的现金股利，则该股票持有期的年均收益率是( )。A28%.B14%.C56%.D44%.正确答案：C解析：股票的持有期收益率=(12-10+0.8)/10=28%，该股票持有期的年均收益率=28%/(6/12)=56%。2022中级会计真题下载7卷 第2卷 关于无效合同和可撤销合同，下列说法符合合同法律制度规定的是( )。A无效合同与可撤销合同一样，自始至终没有法律约束力B确认合同无效或合同被撤销应自知道或者应当知道该事由之日起1年内

4、提出C以欺诈、胁迫手段订立的合同，均属于无效合同D可撤销合同的变更或撤销须由人民法院或仲裁机构作出正确答案：D解析：本题考核无效合同与可撤销合同的区别。(1)被撤销后的合同与无效合同一样，自始至终没有法律约束力。因此选项A是不正确的。(2)可撤销合同的撤销是有时效限制的，而无效合同是没有时效限制的。因此选项B不正。(3)以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益的属于无效合同。因此选项C不正确。 公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配的一套法律、制度以及文化的安排，涉及（ ）等之间权力分配和制衡关系。A所有者B债权人C董事会D高级执行人员正确答案：ACD公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配

5、的一套法律、制度以及文化的安排，涉及所有者、董事会和高级执行人员等之间权力分配和制衡关系。 公司违反公司法的规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以3万元以上30万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。()此题为判断题(对，错)。正确答案： 有限责任公司股东会会议由董事会召集，董事长主持。董事长不履行职责的，由副董事长主持；副董事长不履行职责的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。（ ）正确答案：本题考核有限责任公司股东会会议制度。本题的表述是正确的。 下列各项中，属于会计政策的有( )。A存货的计价方法B建造合同收入的确认方法C外币折算所采用的

6、方法D非货币性资产交换的确认和计量原则正确答案：ABCD 下列有关股份有限公司股份转让的叙述，符合我国公司法规定的有( )。A公司不能接受本公司股票作为质押权的标的B公司任何情况下都不得收购本公司股票C发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起3年内不得转让D无记名股票的转止，由股东将该股票交付给受让人并办理股权转让登记后发生效力正确答案：A解析：为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并等情况下，可以收购本公司股票；发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让；无记名股票的转让，由股东将该股票交付给受让人后即发生效力。2022中级会计真题下载7卷 第3卷 东方股份有限

7、公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2022年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：2022年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房

8、H，同时开始筹备引进流水线工作。2022年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2022年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10 500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1 400万元、1 000万元、2 600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.2022年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11 196.626万元。厂房H预计的公允价值为8 500万元，如果处

9、置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。（2）2022年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l 000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2022年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还

10、预付了10%的出包工程款。2022年12月31日。预付20%的出包工程款。2022年4月1日，再预付30%的出包工程款。2022年8月1日，又支付工程款240万元。2022年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。（3）为该技术改造项日，东方公司于2022年9月30日专门向银行借入1年期借款1 000万元，年利率为6%。东方公司2022年账面记求的借款还有一笔于2022年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1 500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算

11、应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。（4）其他有关资料：制造中心L生产甲产品的相关资产在2022年以前未发生减值。东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。本题中有关事项均具有重要性。要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。（2）填列东方公司2022年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。（3）编制东方公司2022年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2022年和2022年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。（5）计算确定技术改

12、造后设备A的入账价值。资产组减值测试表 厂房H 专利权K 设备A 设备B 设备C 设备D 资产组 账面价值 剩余使用年限 权重 调整后的账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比例 分摊减值损失 分摊后的账面价值 未分摊减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 应确认的减值损失总额 计提准备后的账面价值正确答案：(1)东方公司资产组为三个制造中心：I、M和N。理由：东方公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表示均存在活跃市场，能独立产生现金流。 (2)资产组减值测试表：厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值8 0001608406001 5604

13、8011 640剩余使用年限1546666权重3.75l1.51.51.51.5调整后的账面价值30 0001601 2609002 34072035 380可收回金额11 196.626减值损失443.374减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.96111.08429.2638.867192.175分摊后的账面价值7 875158824.039588.9161 530.737471.133未分摊减值损失251.199二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.53943.206112.53734.917应确认的减

14、值损失总额125276.554.29141.843.784443.374计提准备后的账面价值7 875158763.5545.711 418.2436.21611 196.626(3)编制2022年12月31F=I的减值分录：借：资产减值损失443.374贷：固定资产减值准备一厂房H 125一设备A 76.5一设备B 54.29一设备C 141.8一设备D 43.784无形资产减值准备 2(4)开始资本化时间：2022年9月30日；停止资本化时间：2022年9月30日。2022年应资本化的借款费用金额：专门借款费用资本化金额=10006%3/124002.7%3/12=12.3(万元)2022

15、年没有占用一般借款，故资本化金额应是12.3万元。2022年应资本化的借款费用金额： 专门借款：借款费用资本化金额=10006%9/122002.7%3/12=43.65(万元)一般借款：累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数=1006/12+2402/12=90(万元)一般借款只有一笔，故年资本化率为7.2%，借款费用资本化金额=907.2%=6.48(万元)，2022年借款费用资本化金额=43.65+6.48=50.13(万元)。借款费用相关的会计分录：2022年： 借：在建工程 12.3财务费用 108应收利息 2.7(4002.7%3/12)贷：长期借款一应计利息 123(150

16、07.2%+l0006%3/12)2022年：借：在建工程 50.13财务费用 101.52应收利息(2002.7%3/12)1.35贷：长期借款一应计利息 153(15007.2%+1000)6%9/12)(5)技术改造后设备A的账面价值： 设备A至2022年9月30H的账面价值=763.5763.5/69/12=668.0625(万元)技术改造后设备A的入账价值=668.0625(1350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1 266.6544(万元) 如果资本市场缺乏效率，那么通过资本市场融通的资本其成本水平就比较低。()此题为判断题(对，错)。正确答案：如果资

17、本市场缺乏效率，证券的市场流动性低，投资者投资风险大，要求的预期报酬率高，那么通过资本市场融通的资本其成本水平就比较高。 甲公司与乙公司协议合作开发某产品的生产新技术，共享利益。但当乙公司主张申请专利时，甲认为技术还不成熟，一旦公开将丧失其秘密性，故不同意申请。乙公司见此状况遂独自申报专利，但被专利局驳回。后乙公司与甲公司几经协商，甲公司声明放弃其共有的专利申请权。乙公司再次向专利局申报专利，获得了批准。乙公司与丙公司签订专利实施许可合同，约定将该专利由丙公司独家实施，丙公司支付使用费。3个月后，丙公司拒绝向乙公司支付使用费，理由是甲公司也在使用该专利技术。后经调查，丙公司将该专利技术秘密许可

18、丁公司使用。要求；根据上述事实，分析回答下列问题：(1)在甲公司不同意申请专利的情况下，乙公司能否独自申请专利权？(2)在甲公司放弃专利申请权的情况下，乙公司能否独自申请专利权？(3)乙公司取得专利权后，甲公司能否实施该项专利？正确答案：答案：(1)根据合同法的规定，合作开发的当事人一方不同意申请专利的，另一方不得申请专利。故乙无权申请专利。(2)根据合同法的规定，合作开发的当事人一方放弃其共有的专利申请权的，可以由另一方单独申请。故乙公司在甲公司放弃专利申请的情况下可以独自申请专利权。(3)根据合同法的规定，申请人取得专利的，放弃专利申请权的一方可以免费实施该专利。故甲公司有权实施该项专利。

19、 下列关于合营企业合营务方出资的表述中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是（ ）。A合营合同规定一次缴清出资的，合营务方应自营业执照签发之 日起9个月内缴清B合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资不得低于投资总额的15%C合营一方未按合同规定 加期缴清出资的，即为自动退出合营企业D合营各方未能在规定的期限内缴付出资的，视同合营企业自动解散正确答案：D根据规定，合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应自营业执照签发之日起6个月内缴清，因此选项A的说法是错误的；合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资不得低于“各自认缴出资额”的15，并且在3个月内缴清，因此选项B的说法是错误的；合营

20、一方未按合同规定如期缴付出资的，即“构成违约”，因此选项C的说法是错误的。 根据上市公司证券发行的有关规定，下列关于上市公司非公开发行股票的表述中正确的有（ ）。A发行对象不得超过200人B发行价格不得低于市场交易价格C控股股东认购的股份36个月内不得转让D非控股股东认购的股份在12个月内不得转让正确答案：CD 横向对策行为，是市场主体针对国家的调制行为所实施的博弈行为，既包括对国家调制行为的遵从、合作行为，也包括对国家调制行为的规避、不合作行为。（ ）正确答案：本题考核对策行为的分类。横向对策行为，是市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为。2022中级会计真题下载7卷 第4卷 全面预

21、算是各项经营业务预算和专门决策预算的整体计划，故又称为总预算。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故也称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 北方公司生产电子产品和数码产品，电子产品和数码产品为联产品。2022年6月份发生加工成本600万元。电子产品和数码产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实物数量分配法分配联合成本，电子产品应分配的联合成本为( )万元。A360B240C300D450正确答案：A解析：电子产品应分配的联合成本=600(600+400)600=360万元。 弹性成本预算的编制方法包括因素法和百分比法。

22、( )A正确B错误正确答案：B解析：弹性成本预算的编制方法包括公式法和列表法；弹性利润预算编制方法包括因素法和百分比法。 企业对于其拥有或控制的无形资产，均应当在每期期末对其进行减值测试。（ ）正确答案：对于使用寿命确定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需进行减值测试，使用寿命不确定的无形资产，应当在每期期末对其进行减值测试。 以下导致委托代理关系终止的情形有（ ）。A代理期间届满B代理人死亡C被代理人丧失民事行为能力D被代理人取消委托正确答案：ABD委托代理终止的情形有：代理期间届满或者代理事务完成；被代理人取消委托或者代理人辞去委托；代理人死亡；代理人丧失民事行为能力；作为被代理人或者代

23、理人的法人终止。 下列情况中，公司可以收购本公司的股份的是 ( )。A减少公司注册资本B与持有本公司股份的其他公司合并C将股份奖励给本公司职工D接受本公司质押权标的后行使质押权的正确答案：ABC解析：本题考核公司收购本公司股份的情况。根据规定，选项A、B、C均属于收购本公司股份的情况。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。2022中级会计真题下载7卷 第5卷 下列法的形式中，属于国家的根本、具有最高法律效力的是（ ）。A中华人民共和国全国人民代表大会组织法B中华人民共和国立法法C中华人民共和国宪法D中华人民共和国刑法正确答案：C 如果投资组合由完全负相关的两只股票构成，投资比例相同，则(

24、)。A该组合的风险收益为零B该组合的投资收益大于其中任何一只股票的收益C该组合的投资收益标准差大于其中任何一只股票的收益标准差D该组合的非系统性风险能完全抵消正确答案：D解析：本题的考点是相关系数的运用。当相关系数为-1时，称之为完全负相关，即两项资产收益率的变化方向与变化幅度完全相反，表现为此增彼减，可以完全抵消全部投资风险。 某企业为增值税一般纳税人。2022年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。A2.06B6.80C8.16D11.66正确答案：D解析：本题考核进口环节增值税的计算。该

25、企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格(1+关税税率)(1-消费税税率)增值税税率=40(1+20%)(1-30%)17%=11.66(万元) 刘某未经王某的同意擅自将王某空闲的房屋H租给张某。之后，王某连续3个月按月向张某收取房租，后王某认为该房屋的租金太低，要求提高房租，张某不同意，认为王某违约，而王某以未和张某订立合同，刘某无处分权为由起诉至法院要求撤销该合同。法院可予以支持。 （ ）正确答案：本题考核合同履行的相关规定。刘某虽然对王某的房屋没有处分权，但是王某对刘某的处分行为通过履行合同的方式予以追认，所以该合同有效。王某提出提高房租是变更合同的行为，承租人张某不同意，说明变更

26、无效，王某和张某应当按照原来的租赁合同继续履行。 根据政府采购法律制度的规定，采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存( )。A3年B5年C10年D15年正确答案：D解析： 采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存15年。 依据有关法律规定，下列选项中，适用政府采购法的是（ ）。A某中外合资经营企业采购设备B某国有独资公司采购基本建设项目设备C某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算税D某上市公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备正确答案：C政府采购法适用于在我国境内进行的各级国家行政机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动。A、B、D项的当事人都不属于该法的

27、采购主体2022中级会计真题下载7卷 第6卷 某企业准备投资开发甲新产品，现有A、B两个方案可供选择，经预测，A、B两个方案的预期收益率如下表所示： 预期年收益率(%) 市场状况 概率 A方案 B方案 繁荣 0.30 30 40 一般 0.50 15 15 衰退 0.20 -5 -15要求：(1)计算A、B两个方案预期收益率的期望值；(2)计算A、B两个方案预期收益率的标准离差和标准离差率；(3)假设无风险收益率为10%，与甲新产品风险基本相同的乙产品的投资收益率为22%，标准离差率为70%。计算A、B方案的风险收益率与预期收益率。(4)假定资本资产定价模型成立，证券市场平均收益率为25%，国

28、债利率为8%，市场组合的标准差为5%。分别计算A、B项目的B系数以及它们与市场组合的相关系数。(5)如果A、B方案组成一个投资组合，投资比重为7：3，计算该投资组合的B系数和该组合的必要收益率(假设证券市场平均收益率为25%，国债利率为8%)。正确答案：(1)A方案预期收益率的期望值=15.5%B方案预期收益率的期望值=16.5%(2)A方案预期收益率的标准离差=0.1214B方案的标准离差=0.1911A方案的标准离差率=0.121415.5%=78.32%B方案的标准离差率=0.191116.5%=115.82%(3)风险价值系数=(22%-10%)0.7=0.17A方案的风险收益率=01

29、778.32%=13.31%B方案的风险收益率=0.17115.82%=19.69%A方案的预期收益率=10%+0.1778.32%=23.31%B方案的预期收益率=10%+0.17115.82%=29.69%(4)由资本资产定价模型可知，A方案的预期收益率=23.31%=8%+p(25%-8%)，计算得A方案的13=0.9；同理，B方案的预期收益率=29.69%=8%+(25%-8%)，计算得B方案的13=1.276。又根据单项资产B的公式得，A方案的=0.9=PAM0.1214/5%，解得：pAM=0.37。同理，B方案的=1.276=PBM0.1911/5%，解得：P刚=0.334。(5

30、)该投资组合的系数=0.90.7+1.2760.3=1.0128该组合的必要收益率=8%+1.0128(25%-8%)=25.22% 下列属于财政执法主体的权限的是( )。A要求被检查单位或者个人配合的权利B查询被调查、检查单位银行存款的权利C先行登记保存证据的权利D撤销荣誉称号的权利正确答案：ABCD解析：本题考核财政执法行为主体的权限。根据规定，以上四种权利均属于财政执法主体的权限。 企业的组织体制包括( )。AU型组织BA型组织CH型组织DM型组织正确答案：ACD解析：本题考核企业的组织形式。企业组织体制大致上有U型组织、H型组织和M型组织三种组织形式。 某企业采用标准成本法，已知本月某

31、产品实际产量900件，预算产量1000件。标准单位成本为： 项 目金 额 直接材料 O.2吨100元/口屯 20元 直接人工 5小时4元/小时 20元 变动制造费用 4000元/1000件 4元 固定制造费用 5000元/1000件 5元 标准单位成本 49元 实际单位成本为： 项 目 金 额 直接材料 O.22吨95元/吨 20.90元 直接人工 5.5小时3.8元/小时 20.90元 变动制造费用 4500元/900件 5元 固定制造费用 5400元/900件 6元 实际单位成本 52.80元 要求：（1）计算直接材料价格差异和用量差异；（2）计算直接人工工资率差异和效率差异；（3）计算变

32、动制造费用耗费差异和变动制造费用差异；（4）计算固定制造费用耗费差异、能量差异、产量差异和效率差异。正确答案：(1)直接材料价格差异 0.22900X(95100)一990(元)直接材料用量差异 (O.22900一O.20X900)1001800(元)(2)直接人IT资率差异 5.5900(3.84)一990(元)直接人工效率差异 (5.59005X900)4=1800(元)(3)变动制造费用耗费差异 (5.5900) 540(元)变动制造费用差异900(54)900(元)(4)固定制造费用耗费差异54005000400(元)固定制造费用标准分配率5000/(10005)1固定制造费用能量差异

33、50009005500(元)固定制造费用产量差异(5000900 55)150(元)固定制造费用效率差异(900 5.59005)1450(元) 企业持有一定数量的现金主要是基于交易性需求、预防性需求和投资性需求。正确答案：本题考核持有现金的动机。应该把“投资动机”改为“投机动机”。 2022年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2022年1月1日至2022年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过100万元，则下列说法正确的是( )。A甲基金会在2022年末应该确认捐赠收入100万

34、元B甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2022年将得到捐赠100万元的信息C捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件D乙企业的捐赠属于非限定性捐赠正确答案：B解析：本题考核捐赠收入的核算。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。2022中级会计真题下载7卷 第7卷 A公司系发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人。A公司生产销售摩托车，产品适用的增值税税率为17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车适用的消费税税率为10%，销售价格等于计税价格

35、。A公司适用的所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。A公司计提的应收账款坏账准备在5的范围内允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项，207年已计算应交所得税、所得税费用和递延所得税资产和递延所得税负债。假定A公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵扣暂时性差异。A公司207年度财务报告于208年4月30日经董事会批准对外报出，其207年度所得税汇算清缴于208年4月15日完成。208年A公司发生如下交易和事项资料如下：(1)208年3月18日经一审法院终审判决，判决A公司败诉，需支付X公司专利

36、使用费463.5万元，承担诉讼费用1.50万元。A公司基本确定能够从w公司收回赔款231.75万元。A公司不再上诉，并向X公司支付款项。上述诉讼事项系A公司于207年11月接到人民法院通知，X公司状告本公司侵犯该公司的专利权。x公司认为A公司未经其同意，在试销的新产品中采用了X公司的专利技术，要求A公司停止该新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费500万元。A公司认为其研制、生产和销售的新产品并未侵犯x公司的专利权，遂于12月15日向法院提交答辩状，反诉X公司侵犯A公司的名誉权，要求X公司赔偿其名誉损失费200万元。诉讼尚在进行中，A公司经过技术测试发现在试销的新产品中的核心技术系委托W公

37、司研制开发的，并根据相关证据推测，可能是w公司研发的技术类似于x公司的专利技术。A公司的律师与w公司的律师正在协商中。A公司的律师认为A公司很可能胜诉。207年12月31日，法院对该诉讼案尚未做出判决。A公司207年12月31目未估计可能发生的损失。假定税法规定，上述损失于实际发生时可在税前扣除。(2)207年3月25日，A公司接到通知，被告知B公司于208年3月16日由人民法院宣告破产清算，A公司应收8公司的80%无法收回，A公司确认了坏账损失，并报经税务部门批准允许调整报告年度应交所得税。上述事项系A公司于207年1月向乙公司销售摩托车，价款为100万元，成本为60万元，货款未收到。因乙公

38、司经营状况不佳，现金流量严重不足，A公司在207年度按10%计提坏账准备。(3)208年3月10日，A公司收到某常年客户退回的于208年1月18日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90万元，销售总成本为72万元。同日，A公司又收到另一常年客户退回的于207年12月25日销售的摩托车，该销售退回系摩托车型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150万元，销售总成本为120万元。A公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行返还货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。(4)A公司207年度利润表如下：利润表编制单位：A公司207年度金额

39、单位：万元 项目 调整前本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 3675 减：营业成本 2550 营业税金及附加 172.50 销售费用 300 管理费用 150 财务费用 30 资产减值损失 60 加：公允价值变动收益(损失以“”号填列) 160 投资收益(损失以“”号填列) 50 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“”号填列) 622.5 加：营业外收入 30 减：营业外支出 82.50 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“”号填列) 570 减：所得税费用 188.10四、净利润(净亏损以“”号填列) 381.90 其他资料，假定207年12月31

40、日已计算应交所得税、所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债。要求：(1)根据以上资料编制A公司的有关调整会计分录并同时调整所得税，要求写出明细科目；(2)将“以前年度损益调整”转入“利润分配未分配利润”；(3)调整207年A公司利润表。正确答案：(1)编制A公司的有关调整会计分录并同时调整所得税，要求写出明细科目。判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整-管理费用 1.50-营业外支出463.50贷：其他应付款 465借：其他应收款 231.75贷：以前年度损益调整-营业外支出231.75借：应交税费-应交所得税 58.31(1.50+463.50-231.75)25%贷：以前年度损益调

41、整-所得税费用58.31判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整-资产减值损失81.9贷：坏账准备 117(80%-10%)81.9借：坏账准备 (11780%)93.6贷：应收账款 93.6借：应交税费-应交所得税 23.25(11780%-1175)25% 贷：以前年度损益调整-所得税费用23.25借：以前年度损益调整-所得税费用 2.78贷：递延所得税资产 2.78(11710%-1175)25%判断第二笔退回业务为调整事项 借：以前年度损益调整-主营业务收入150应交税费-应交增值税(销项税额)25.50贷：其他应付款 175.50借：其他应付款 175.50贷：银行存款 175.5

42、0借：库存商品 120贷：以前年度损益调整-主营业务成本120借：应交税费-应交消费税(15010%)15贷：以前年度损益调整-营业税金及附加15借：应交税费-应交所得税 3.75(150-120-15)25%贷：以前年度损益调整-所得税费用 3.75(2)将“以前年度损益调整”转入“利润分配-未分配利润” 借：利润分配-未分配利润 247.62贷：以前年度损益调整 247.62(3)调整207年A公司利润表。利润表编制单位：A公司 207年度 金额单位：万元项 目 调整前本期金额调整后本期金额一、营业收入36753675-150=3525 减：营业成本2 5502 550-120=2 430

43、 营业税金及附加172.50 172.50-15=157.50 销售费用300300管理费用150150+1.50=151.50 财务费用3030资产减值损失6060十81.9=141.9 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 160160投资收益(损失以“-”号填列) 5050其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列) 622.5 524.1加：营业外收入3030减：营业外支出82.50 82.50+463.50-231.75=314.25其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 570239.85 减：所得税费用188.10 188.

44、1-58.31-23.25+2.78-3.75=105.57四、净利润(净亏损以“-”号填列) 381.90 134.28 根据我国票据法的规定，背书时附有条件的，所附条件的效力应该是( )。A在条件成就时有票据上的效力B不具有票据上的效力C不管条件是否成就，均具有法律上的效力D在承兑前有法律效力，在承兑后无法律效力正确答案：B 在纳入合并会计报表合并范围的仅为一个子公司的情况下，如果不考虑内部债券投资抵销所产生的差额，合并资产负债表中合并价差的金额应当与长期股权投资中的股权投资差额的账面余额相等。A正确B错误正确答案：A解析：合并价差为未摊销的股权投资差额。 (2022年考试真题)某企业在2

45、022年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2022年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。A11 466B11 500C11 583D11 600正确答案：D解析：本题考查重点是对“现金折扣”的掌握。题中买方是在20天内付款的，则应享受1的现金折扣。又因题目中已经说明“假定计算现金折扣时不考虑增值税”，所以该企业实际收款金额应应为10 000(11)+1 700=11 600(元)。因此，本题的正确答案为D。 如果企业滥用谨慎性原则，应视同重大会计差错，按会计制度的有关规定进行相应处理。 ( )