转让无形资产应交营业税的账务处理.docx

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1、转让无形资产应交营业税的账务处理 无形资产是指企业为生产商品、供应劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权、特许权、商誉等。企业所拥有的无形资产，可以依法转让。企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其运用权，二是转让其全部权。无形资产运用权的转让即无形资产出租，而无形资产全部权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。依据营业税暂行条例及营业税税目注释规定：转让无形资产的全部权或运用权的单位和个人应纳营业

2、税额根据营业额和规定的税率计算，其计算公式为： 应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%。由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同。(一)转让无形资产运用权应交营业税的账务处理无形资产运用权的转让仅仅是将部分运用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的全部权，因而仍拥有运用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的运用权，在合同规定的范围内合理运用而无权转让。在转让无形资产运用权的状况下，由于转让企业仍拥有无形资产的全部权，因此不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费

3、用支出计入其他业务支出。转让无形资产运用权应交的营业税属于与转让有关的支出，因而计入其他业务支出。例如：A公司与H企业于2023年底达成协议，A公司允许H企业2023年运用其某一商标，H企业于2023年每月月初向A公司支付商标运用费50000元。则A公司的相关账务处理为：每月月初收到商标运用费时：借：银行存款50000贷：其他业务收入50000同时计算出应缴纳的营业税(50000×5%)，并作如下账务处理：借：其他业务支出 2500贷：应交税金——交营业税 2500(二)出售无形资产应交营业税的账务处理出售无形资产是无形资产全部权转让的主要形式，出售人不再保

4、留无形资产的全部权，因而不再拥有运用、收益和处置的权利。在出售无形资产的状况下，由于出售企业不再拥有无形资产的全部权，因此，应当注销所出售无形资产的账面价值(即无形资产账面余额与相应的己计提减值打算)，出售无形资产实际取得的转让收入与该项无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。出售无形资产应交的营业税，则作为相应营业外收入的削减或营业外支出的增加。例如：B公司于2023年7月18日将拥有的一项专利权出售，取得收入300 000元，应交的营业税为15 000元。该专利权的账面余额230 000元。已计提的减值打算为10 000元，则B公司的相关账务处理为：借：银行存款 300 000无形资产减值打算 10 000贷：无形资产230 000营业外收入 65 000应交税金——交营业税 15 000