2022税务师考试真题及详解5卷.docx

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1、2022税务师考试真题及详解5卷2022税务师考试真题及详解5卷 第1卷单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（)。A.将委托加工收回的货物用于个人消费B.将外购的小汽车用于抵偿债务C.将购买的商品作为福利发给职工D.将购进的建材用于职工宿舍的建设答案：A解析：选项B，属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD，属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有（）。 A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同

2、阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数E.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案答案：A,B,D,E解析：选项C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。甲企业不服A省B市市场监督管理局对其作出吊销营业执照的行政处罚，向B市政府申请行政复议，B市政府收到复议申请之后作出不予受理决定。下列做法不正确的是（）。A.B市工商局应当告知甲企业有要求听证的权利B.甲企业将情况向A省政府

3、反映，A省政府认为B市政府无正当理由拒绝受理，此时A省政府应当自己直接受理C.B市政府收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查D.甲企业对B市政府收到复议申请之后作出不予受理决定不服的，可以向人民法院提起诉讼答案：B解析：选项BD：对不符合法定条件的行政复议申请，行政机关决定不予受理，并书面告知申请人。如果申请人不服，有两种选择：一是将情况向复议机关的上一级行政机关反映，上级行政机关认为复议机关无正当理由拒绝受理的，应当责令其受理，或者必要时可直接受理；二是向人民法院提起诉讼。采用资金习性预测法预测资金需求，按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为（ ）。A.不变资金B.变动资金C.半

4、变动资金D.半固定资金E.固定资金答案：A,B,C解析：按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。下列项目中，应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（ ）。A.支付的土地增值税B.支付的耕地占用税C.支付的教育费附加D.支付的所得税E.支付的增值税答案：A,C,D,E解析：选项B构成固定资产价值，属于投资活动现金流量。（2022年）下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A.利润最大化不能反映企业财富的增加B.利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财富最大化和企业价值最大化

5、都能规避管理层追求利润的短期行为E.企业价值最大化用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为答案：C,D,E解析：选项A，以利润最大化作为财务管理目标的主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加；选项B，股东财富最大化考虑了风险因素。2022税务师考试真题及详解5卷 第2卷根据刑事诉讼法关于刑事强制措施的说法,正确的是（ ）。A.公安机关在办案中可以采取拘传措施对没有被逮捕的犯罪嫌疑人依法强制其到案接受询问B.被羁押的犯罪嫌疑人聘请的律师可以为其申请取保候审但犯罪嫌疑人的近亲属不能申请C.公安机关对经人民检察院批准逮捕的人必须在逮捕后

6、24小时内进行讯问D.对流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑人公安机关可以采取拘留措施,但拘留的时间不得超过24小时答案：C解析：选项A错误:拘传是公安机关、人民检察院和人民法晥对未被羁押的犯罪嫌疑人、被告人强制其到案接受讯问的一种强制措施。选项B错误被羁押的犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属有权申请取保候审。犯罪嫌疑人被逮捕的其聘请的律师可以为其申请取保候审。选项C正确人民法晥、人民检察晥对于各自决定逮捕的人公安机关对于经人民检察院批准逮捕的人都必须在逮捕后的24小时以内进行讯问。在发现不应当逮捕的时候必须立即释放发给释放证明。选项D错误公安机关对被拘留的人认为需要逮捕的应当在拘留后

7、的3日内提请人民检察院审查批准;对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子提请审查批准的时间可以延长至30日下列关于进口货物消费税的税收优惠政策，正确的有（ ）。A.无商业价值的广告品和货样免征进口环节消费税B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节消费税C.进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节消费税D.消费税税额在人民币100元以下的一票货物，免征进口环节消费税E.海关放行前损失的进口货物免征进口环节消费税答案：A,B,C,E解析：选项D：消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。2022年4月30日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000

8、万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋厂房。至2022年12月20日止，甲公司累计已发生成本900万元，2022年12月25日，经协商双方同意变更合同范围，附加建设厂房周围绿化服务内容，合同价格相应增加1000万元，假定上述新增合同价款不能反映厂房周围绿化的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理答案：B解析：在合同变更日已转让商品与未转让商品

9、之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。在关税税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（ ）。A.从价税B.复合税C.选择税D.滑准税答案：D解析：在关税税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于滑准税。下列关于企业重组特殊性税务处理的规定，表述错误的是（ ）。A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额B.企业

10、发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失C.企业发生债权转股权业务，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定D.股权收购，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定答案：A解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。（2022年）下列收入中，不征收増值税的是（ ）。A.被保险人获得的保险赔付B.电力公司向发电企业收取的过网费C.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费D.销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

11、2022税务师考试真题及详解5卷 第3卷(2022年)甲公司2022年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50 000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58 500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现年利率为10%。假定一年按照360天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.56D.59085.00答案：B解析：企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（ ）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉

12、的种植D.茶的种植答案：A解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。某饭店是按月纳税的增值税小规模纳税人，2022年2月餐饮服务收入20.6万元，开具了增值税普通发票；出租不动产收入105万元，未开具发票；该饭店选择享受税收减免优惠政策，饭店2022年2月取得的收入应缴纳的增值税是（ ）万元。A.0B.5C.3.66D.5.6答案：B解析：自2022年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。该饭店选择享受税收减免优惠政策，餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务。2022年2月，纳税人提供餐饮服务收入免征增值税。该饭店2

13、022年2月销售额=20.6+105/（1+5%）=120.6（万元），当月没有发生销售不动产行为，合计月销售额超过10万元，不适用免征增值税政策。该饭店2022年2月取得的收入应缴纳的增值税是105（1+5%）5%=5（万元）。（2022年）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2022年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，

14、注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：该公司当期可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.08B.4.50C.4.49D.4.09答案：A解析：当期可以抵扣的进项税额3.9+2.18（1+9%）9%4.08（万元）A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货物运输合同”税目计算缴纳印花

15、税的计税依据为（）。A.1万元B.10万元C.50万元D.161万元答案：C解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）36.下列关于公司概念、能力及权利范围的说法中，正确的是（）。A.分公司是指一定数额的股份被另一公司控制的法人组织B.除法律特别规定外，公司超越经营范围订立合同，为了保护善意相对人的利益，法院均不因此认定合同无效C.公司的权利能力始于营业执照签发之日，终于吊销营业执照之日D.子公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构答案：B解析：（1）选项A：分公

16、司不具有法人资格；（2）选项C：公司的权利能力，始于成立即营业执照签发，终于终止即“注销登记”；（3）选项D：子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。2022税务师考试真题及详解5卷 第4卷下列关于消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。A.委托加工应税消费品，一律由委托方收回应税消费品后向其机构所在地申报纳税B.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税C.固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，未持外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关按规定征收消费税，其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍需申报纳税D.进口的应税消费品，由其进口人或代理人向报关地海关申报纳税

17、E.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：B,C,D,E解析：选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。甲公司208年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于208年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作

18、为持有至到期投资核算，则209年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为( )元。A:340010B:445999C:447720D:480000答案：B解析：208年该批债券的账面价值=10498000+8000=8400000(元)，209年初该债券溢价摊销额=100080006%-84000005.33%=32280(元)，209年初该债券的摊余成本：8400000-32280=8367720(元)，209年甲公司应确认的利息收入=83677205.33%=445999.476元445999(元)。2022年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金

19、股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2022年末的权益乘数是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3（元），股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（万股），所有者权益=40030=12000（万元），权益乘数=（12000+6000）/12000=1.5。参考教材P138。下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有( )。A.主要事实不清、证据不足B.适用依据错误C.被申请人不履行法定职责D.违反法定程序E

20、.滥用职权答案：A,B,D,E解析：某公司209年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。则该公司209年的净资产收益率与上一年相比应是( )。A:下降的B:不变的C:上升的D:不确定的答案：A解析：净资产收益率=资产净利润率权益乘数，该公司资产净利润率为上年的(1+8.8%)1(1+12.6%)=96.63%，即下降;权益乘数=1/(1-资产负债率)，因此权益乘数与资产负债率是同向变化，而资产负债率为上一年的(1+10.5%)/(1+12.6%)=98.13%，即下降，因此权益乘数也是下降。下列关于会计要素的表述中，错

21、误的有()。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额D.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入E.负债的特征之一是企业承担的现时义务答案：A,C,D解析： 选项A，负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务；选项C，利润还包括直接计入当期利润的利得和损失；选项D，收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流入。2022税务师考试真题及详解5卷 第5卷企业计提的资产减值准备，在相应资产的持有期间内符合条件下可以转回的有( )。A:持有至到期投资减值准备B:固定资产减值准备C:长期股权投资减值准备D:投资性房地产减

22、值准备E:存货跌价准备答案：A,E解析：存货与金融资产在持有期间计提的减值准备，以后期间可以转回。某企业2022年支付如下费用：合同工工资105万元；实习生工资20万元；返聘离休人员工资30万元；劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。A.3.9B.3.1C.2.5D.2.1答案：B解析：工会经费企业发生的工资薪金总额*2%（1052030）*2%3.1（万元）税法规定，对同时符合下列（）条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。A.包含在应税产品销售收入中B.运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站.码头或者购买方

23、指定地点的运杂费用C.取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据D.运杂费用与计税销售额未分别核算E.将运杂费用与计税销售额分别进行核算答案：A,B,C,E解析：对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。(2022年)关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有()。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠

24、税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施答案：B,C,E解析：选项A，税务机关依法对欠税企业行使代位权的不能免除欠税企业的尚未履行的纳税义务。选项D，欠税发生在前税款优先。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2022年至2022年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）2022年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股

25、权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2022年6月30日。该股权转让协议于2022年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）2022年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）2022年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产

26、均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2022年下半年对外出售60%，2022年将剩余的40%全部对外出售。（4）2022年度乙公司实现净利润1200万元，其中，16月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。（5）2022年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2022年度现金股利1000万元。（6）2022年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2022年度现金股利。（7）2022年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元；2022年度，乙公司发生亏损800万元

27、；无其他所有者权益变动。（8）2022年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。（9）2022年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让价款2852万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10%，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为交易性金融资产，其公允价值为2852万元。（10）其他资料如下：甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项

28、。在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于2022年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资，下列会计处理中正确的有（ ）。A.长期股权投资初始投资成本为5420万元B.长期股权投资初始投资成本为6000万元C.应确认营业外收入580万元D.应确认商誉580万元答案：A,C解析：2022年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5400+20=5420（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3000020%=6000（万元），调整后的长期股权投资的投资成本为6000万元。借：长期股权投资投资成本5420贷：银行存款5420借：长期股权投资投资成本580贷：营业外收入580我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（）。 A.关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格适用税率B.关税税额应税进（出）口货物数量单位货物税额C.关税税额应税进（出）口货物数量单位货物税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率D.关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率答案：D解析：滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率。