21年初级会计职称答疑精华9辑.docx
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1、21年初级会计职称答疑精华9辑21年初级会计职称答疑精华9辑 第1辑(2022年)甲公司为增值税一般纳税人,按月编制财务报表,假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2022年发生的无形资产相关业务如下:(1)甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元,其中,不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日,该技术研发完成,申请取得专利权(以下称为E专利权),发生符合资本化条件支出30万元,发生不符合资本化条件支出20万元,并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的
2、增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年,采用年限平均法摊销。(2)12月31日,由于市场发生不利变化,E专利权存在可能发生减值的迹象,预计其可收回金额为185万元。(3)12月31日,根据协议约定,甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入,开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为0.6万元,款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的全额单位用万元表示)根据资料(3),下列各项中,甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是()。A.其他业务收入增加10万
3、元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元答案:A,B,D解析:相关分录如下:借:银行存款10.6贷:其他业务收入10应交税费应交增值税(销项税额)0.6借:其他业务成本 6贷:累计摊销 6某公司年初未分配利润为 1000万元,当年实现净利润 500万元,按 10%提取法定盈余公积, 5%提取任意盈余公积,宣告发放现金股利 100万元,不考虑其他因素,该公司年末未分配利润为()万元。A.1450B.1475C.1325D.1400答案:C解析:该公司年末未分配利润 =1000+500-500( 10%+5%) -100=1325(万元)。甲公司采用交互分
4、配法分配辅助生产成本,甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2022年12月份共发生电费30万元,水费10万元,供电车间共提供电量25万度,供水车间提供水量100万立方米,其中供水车间耗用3万度电,供电车间耗用20万立方米水;管理部门耗用5万度电、10万立方米水。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的管理费用为()万元。(计算结果保留小数点后两位)A.5B.6.5C.7D.7.95答案:D解析:采用交互分配法首先对供电车间和供水车间内部相互提供的劳务进行分配,再将交互分配后的实际费用按提供的劳务数量,在管理部门进行分配。供电车间对内分配费用分配率=30电费30万元25供电车间共提供电量25万度=1
5、.2,供水车间对内分配费用分配率=10水费10万元100供水车间共提供水量100万立方米=0.1;所以供水车间应负担电费=3供水车间耗用3万度电1.2=3.6(万元),供电车间应负担水费=20供电车间耗用20万立方米水0.1=2(万元);则供电车间应对外分配费用=30-3.6+2=28.4(万元)总额-对供水车间分配的+供水车间分配进来的,供水车间应对外分配费用=10+3.6-2=11.6(万元)总额-对供电车间分配的+供电车间分配进来的,供电车间对外分配费用分配率=28.4(25-3)总量25万度-对供水车间分配的3万度=1.29,供水车间对外分配费用分配率=11.6(100-20)总量10
6、0万立方米-对供电车间分配的20万立方米=0.15;所以管理部门应负担的费用=1.295供电车间分配的电费+0.1510供水车间分配的水费=7.95(万元),选项D正确。下列各项中,应记入“管理费用”科目的是( )。A.销售部门发生的广告费B.筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.为企业高管提供免费公寓D.无法查明原因的库存现金盘盈答案:C解析:选项A,应记入“销售费用”科目;选项B,应记入“财务费用”科目;选项D,应记入“营业外收入”科目。(2022年)根据税收征收管理法律制度的规定,下列行为中,属于未按照规定使用发票的有( )。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票
7、使用D.转借发票答案:A,B,C,D解析:网银中心根据签约柜台核实后的邮件(传真件),进行申请的初审和复审。()答案:对解析:(2022年)甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下:(1)购进降压药原料,取得增值税专用发票注明税额85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。(2)购进免税药原料,取得增值税专用发票注明税额51万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。(3)销售降压药600箱,取得含税价款768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使
8、用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含税单价为1.5万元/箱,50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知:降压药.降糖药适用的增值税税率为13,成本利润率为10;取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(2022年)甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下:(1)购进降压药原料,取得增值税专用发票注明税额85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。(2)购进免税药原料,取得增值税专用发票注明税额51万元;支付其运输费取得增值税
9、专用发票注明税额0.88万元。(3)销售降压药600箱,取得含税价款768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含税单价为1.5万元/箱,50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知:降压药.降糖药适用的增值税税率为13,成本利润率为10;取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。A.104.68(1+13)13B.104.68(1+10)(
10、1+13)13C.104.68(1+10)13D.104.6813答案:C解析:(1)将自产的货物用于赠送,视同销售货物;(2)由于没有同类货物的平均销售价格,只能计算组成计税价格;(3)由于降压药并非应税消费品,组成计税价格=成本(1+成本利润率)。(2022年)根据支付结算法律制度的规定,对于见票即付的商业汇票,提示付款期限是( )。A.出票日起10日内B.出票日起1个月内C.到期日起10日内D.到期日起2年内答案:C解析:#21年初级会计职称答疑精华9辑 第2辑(2022年)根据劳动合同法律制度的规定,劳动者不需要通知用人单位即可解除劳动合同的情况有( )。A.用人单位未及时足额支付劳动
11、报酬的B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的C.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案:B,C解析:( 1 )选项 AD :劳动者可以“随时通知”解除劳动合同;( 2 )选项 BC :劳动者“不需要事先告知”即可解除劳动合同。预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,所预收的货款可以通过“应付账款”科目核算。()答案:错解析:原材料按实际成本核算,不会涉及的会计科目是( )。A.在途物资B.应付账款C.原材料D.材料采购答案:D解析:选项D,原材料按计划成本核算时,会涉及材料采购科目。对终审民事
12、判决,当事人不得上诉。()答案:对解析:对终审判决、裁定,当事人不得上诉。(2022年)结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的,银行不予受理。( )答案:对解析:结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的结算凭证,银行不予受理。下列各项中,属于营运管理领域应用的工具方法的有()。A.本量利分析B.敏感性分析C.边际分析D.多维度盈利能力分析答案:A,B,C,D解析:营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括本量利分析、敏感性分析、边际分析、多维度盈利能力分析等。资产负债表中,根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的有()。A.货币
13、资金B.长期借款C.资本公积D.其他非流动资产答案:B,D解析:选项A,并不单独计算,而是作为“货币资金”项目的计算内容;选项C,根据总账科目的余额填列。 根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不按照“建筑服务”缴纳增值税的是( )。A.园林绿化B.搭脚手架C.市容市政管理D.表面附着物剥离 答案:C解析:选项C,市容市政管理按照“生活服务居民日常服务”缴纳增值税。21年初级会计职称答疑精华9辑 第3辑(2022年)根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列捐赠支出中,准予税前全额扣除的有( )。A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠C.
14、通过国家机关向贫困地区的捐赠D.直接向贫困地区的捐赠答案:A,B解析:下列各项中,应征收消费税的有( )。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒答案:A,B,C解析:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照适用税额标准计算应纳税额,一次性缴纳。()答案:对解析:(2022年)甲公司现有职工 100 人,因生产经营发生严重困难需裁员。根据劳动合同法律制度的规定,该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上,甲公司应当向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工的意见,并将裁减人员方案向劳动行政部门报告,甲公司可不执行该程序的裁减人
15、员的最多数量是( )。A.11人B.8人C.9人D.10人答案:C解析:裁减人员不足 20 人且占企业职工总数不足 10 %(小于 10 人)的,无须执行上述程序。“严肃认真,一丝不苟”是会计职业道德中()的要求。 A.服务群众 B.爱岗敬业 C.提高技能 D.参与管理答案:B解析:爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业,树立职业荣誉感;热爱会计工作,敬重会计职业;安心工作,任劳任怨;严肃认真,一丝不苟;忠于职守,尽职尽责。(2022年)甲设计公司为增值税小规模纳税人,2022年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税
16、征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。A.206000(1+3%)3%=6000(元)B.2060003%=6180(元)C.(206000-10300)(1+3%)3%=5700(元)D.(206000-10300)3%=5871(元)答案:C解析:2022年7月10日,甲公司CEO王某为支付向李某采购货物的购货款,签发了一张没有记载金额、收款人为李某、提示付款期限为3天、付款人为自己开户银行P银行的支票,并于当日将该票据交付给了李某。李某在票据金额上记载了金额100万元,并于7月15日向P银行提示付款,P银行以王某银行账户资金余额不足为由拒绝付款,并出示
17、了拒绝付款通知书。根据支付结算法律制度的规定,如果李某想对王某追索,则需要在一定期限内行使追索权,该期限是( )。A.自出票日起1个月B.自被拒绝付款之日起1个月C.自出票日起6个月D.自被拒绝付款之日起6个月答案:C解析:持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月。经营结余是指事业单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。()答案:对解析:21年初级会计职称答疑精华9辑 第4辑(2022年)买卖合同当事人在仲裁裁决作出后,就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的,仲裁委员会或者人民法院不予受理。()答案:对解析:根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列应缴纳城镇土地使用税
18、的是()。A.县城的政府机关办公楼B.市区的某小学的操场用地C.工矿区的门市部用地D.山区农村的小卖部用地答案:C解析:国家机关、事业单位自用土地免税;城镇土地使用税的开征区域不包括农村;工矿区的门市部应缴纳城镇土地使用税。2022年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元,消费税70万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素,A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为( )万元。A.14.6B.77C.84.6D.160.6答案:C解析:税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等,城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=(实际交纳增值税+实
19、际交纳消费税)适用税率,因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=(76+70)(7%+3%)+70=84.6(万元)。下列各项中,在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有( )。A.长期借款B.应付账款C.预付款项D.其他非流动资产答案:A,D解析:“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额计算填列。应付账款和预付账款需要根据明细账科目余额计算填列。(20
20、22年)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 10月有关经营情况 如下:( 1)进口酿酒设备,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。( 2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元、税额 18000元。( 3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。( 4)销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元,另收取优质费 113000元。( 5)将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放,同类葡萄酒含增值税平均售价 1037.04元 /箱。( 6)上期留抵增值税税额为 106000元。已知:
21、增值税税率为 13;葡萄酒消费税税率为 10;甲公司取得的增值税专用发票均已勾 选认证。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1. 甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中扣除的是( )。 A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案:A,B,C,D解析:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用实际成本核算,2022年12月1日 A原材料结存数量500千克,“原材料”科目期初借方余额8万元,未计
22、提存货跌价准备,12月发生如下经济业务:(1)8日,外购A原材料2022千克,取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元,增值税税额为273万元,运输费2万元,保险费1万元(均不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗15千克,材料已验收入库,款项尚未支付。(2)15日,向乙公司销售A原材料300千克,开出的增值税专用发票上注明价款为5万元,增值税税额为065万元,符合收入确认条件,A原材料已发出,款项已存入银行。(3)25日,本月生产产品领用A原材料1000千克,生产车间一般耗用A原材料200千克,管理部门领用A原材料50千克,销售部门领用A原材料80千克。(4)31日,办理B材料的销售退回,该
23、材料系甲公司上月向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为12万元,增值税税额为156万元,该批原材料成本为8万元,B材料于2022年11月3日发出,当月符合收入确认条件,丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题,A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据期初资料和资料(1),本月A原材料的单位成本为()万元。A.00128B.0012C.00127D.0016答案:A解析:A原材料的单位成本=(8+24)(500+2022-15)=00128(万元)。下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有()A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销
24、售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本答案:A,B,C解析:营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项 AB计入其他业务成本;选项 C计入主营业务成本;选项 D随同商品出售不单独计价的包装物,应按实际成本计入销售费用。2022年2月甲公司会计机构负责人组织会计人员对纸质及电子会计资料进行整理,移交给甲公司档案管理机构。2022年2月甲公司档案管理机构负责人组织相关机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值可以销毁的会计档案,由档案管理员编制会计档案销毁清册,经相关人员签署意见后销毁。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
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