初级会计职称经典例题8辑.docx
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1、初级会计职称经典例题8辑初级会计职称经典例题8辑 第1辑(2022年)月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账,并于下月初用红字冲销原暂估入账金额。()答案:对解析:(2022年)甲公司为居民企业,2022年度有关财务收支情况如下:(1)销售商品收入5000万元,出售一台设备收入20万元,转让一宗土地使用权收入300万元,从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。(2)税收滞纳金5万元,赞助支出30万元,被没收财物的损失10万元,环保罚款50万元。(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。已知:甲公司2022年在境内A市登记注册成立,企业所得税实行按月预缴。要求:
2、根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额是()万元。A.1720B.1585C.1805D.1820答案:D解析:( 1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80万元属于免税收入;( 2)税收滞纳金 5万元、赞助支出 30万元、被没收财物的损失 10万元和环保罚款 50万元均不得在税前扣除;( 3)应纳税所得额 =应税收入 -税前准予扣除的金额 -允许弥补的以前年度亏损=5000(商品销售收入) +20(出售设备收入) +300(转让土地使用权收入) -3500(准予在税前扣除的成本、费用和税金) =1820(万元)。(2022
3、年)商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期损益。()答案:对解析:教材原文:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期损益。(2022年)2022年12月初,甲企业“长期待摊费用”科目借方余额为4 000元,当月借方发生额为3 000元,贷方发生额为2 000元。不考虑其他因素,甲企业2022年年末长期待摊费用的科目余额为()。 A.借方5000元B.贷方5000元C.借方3000元D.贷方3000元答案:A解析:“长期
4、待摊费用”科目期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额4 0003 0002 0005 000(元)。下列关于法的本质与特征的表述中,不正确的有()。A.法只能是由国家制定的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力答案:A,B解析:法是由国家制定或认可的行为规范,选项 A错误;法是统治阶级的意志体现,选项 B错误。年度终了前,资产负债表中的“未分配利润”项目,应根据()填列。A.“利润分配”科目余额B.“本年利润”科目余额C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额D.“应付股利”科目余额答案:C解析:“本年利润”
5、账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时,“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中,根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额进行填列。选项D,“应付股利”科目余额应填列在资产负债表“其他应付款”项目中。根据关税法律制度的规定,原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的是( )。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率答案:C解析:选项A,对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物,按协定税率征税;选项B,对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员进口货物,原产于与我国签订含有相
6、互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于我国的进口货物,按照最惠国税率征税。(2022年)单位应结合自身管理特点和时间需要选择适用的管理会计工具方法,下列各项中,这种方法体现的管理会计应用原则是()。A.战略导向原则B.适应性原则C.融合性原则D.成本效益原则答案:B解析:管理会计的适应性原则是指管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。选项B正确。下列各项中,影响营业利润的是()A.税收罚款支出B.当期确认的所得税费用C.接受现金捐赠D.管理不善造成的库存现金短缺答案:D解析:A选项计入营业外支出;B选项计入所得税费用;C选项计入营业外收入;D选项计入管理费用
7、。四个选项中只有D选项会影响营业利润。初级会计职称经典例题8辑 第2辑(2022年)张某出租住房取得租金收入3 800元,财产租赁缴纳税费152元,修缮费600元,已知个人出租住房暂减按10%征收个人所得税,收入不超过4 000,减除800元费用,下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的计算中,正确的是( )。A.(3 800800)10%300元B.3 80010%380元C.(3 800152600800)10%224.8元D.(3 800152600)10%304.8元答案:C解析:财产租赁所得,每次(月)收入不足4 000元的:应纳税额每次(月)收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳
8、税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)800元20%。(2022年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于银行本票的表述中,正确的是()。A.银行本票见票即付B.超过提示付款期限,持票人向出票银行提示付款的,出票银行不受理C.银行本票一律不得用于支取现金D.银行本票一律不得背书转让答案:A解析:( 1)选项 B:持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或者单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款;( 2)选项 C:注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金;( 3)选项 D:现金银行本票不得背书转让,但转账银行本票可以背书转让。政府会
9、计由预算会计和财务会计构成。()答案:对解析:下列各项中,关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是( )。A.属于外来原始凭证B.属于汇总原始凭证C.属于一次原始凭证D.属于通用原始凭证答案:B解析:增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类,分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证;选项B不正确。(2022年)下列各项中,企业必须进行财产全面清查的有()。A.清产核资B.股份制改造C.单位改变隶属关系D.单位主要领导人离任交接前答案:A,B,C,D解析:全面清查,是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有:(1)年终决算前;(2)在合并、撤销或改
10、变隶属关系前;(3)中外合资、国内合资前;(4)股份制改造前;(5)开展全面的资产评估、清产核资前;(6)单位主要领导调离工作前等。根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司答案:A解析:( 1 )土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。主要判断要点有二:房地产权属转移;转让方取得相关收益。选项 A 涉及的是“出租住房”,住房产权不发生转移,不征收土地增值税。( 2 )选项 C :如果潘某转让的是住房(而非商铺),则适用个人转
11、让住房的优惠政策,免征土地增值税。张某因采购货物签发一张票据给王某,胡某从王某处窃取该票据,陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据,并将其赠与不知情的黄某,下列取得票据的当事人中,享有票据权利的是()。 A.王某 B.胡某 C.陈某 D.黄某答案:A解析:持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的,或者明知有上述情形,出于恶意取得票据的,不享有票据权利。胡某和陈某均不享有票据权利;因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,票据权利不得优于其前手。黄某虽然是善意不知情的,但是其未支付合理对价,其票据权利不优于其前手陈某,故黄某不享有票据权利。根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中属于货
12、币形式的有()。 A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货答案:A,B,C解析:企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。根据行政诉讼法律制度的规定,海关处理的第一审行政案件,应当由( )管辖。A.基层人民法院B.中级人民法院C.高级人民法院D.最高人民法院答案:B解析:海关处理的第一审行政案件,由中级人民法院管辖。初级会计职称经典例题8辑 第3辑根据企业所得税法律制度的规定,下列税金中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税答案:B,C,D解析:(2022年)2022年12月10
13、日,W市甲公司向乙公司签发一张金额为10万元的纸质商业汇票用于支付货款。12月11日乙公司向甲公司开户银行P银行申请承兑,P银行受理申请。P银行审查相关资料后给予承兑,但未在汇票上记载承兑日期。2022年3月11日汇票到期,持票人乙公司委托开户银行Q银行收取汇票款项。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 (3)该汇票的承兑日期是()。 A.2022年12月11日B.2022年12月13日C.2022年12月10日D.2022年12月12日答案:B解析:汇票上未记载承兑日期的,应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期。(2022年)根据劳动合同法律制度的规定
14、 , 下列各项中 , 不属于劳动合同终止情形的是( ) 。A.劳动者达到法定退休年龄的B.用人单位被吊销营业执照的C.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的D.劳动者不能胜任工作的答案:D解析:选项 D :劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的,用人单位才可以依法解除劳动合同。根据社会保险法律制度的规定,下列情形中,视同工伤的有()A.张某在工作时间,猝死在工作岗位上B.周某在抢险救灾中受到伤害C.吴某原在军队服役,因战致残,已取得革命伤残军人证,到用人单位旧伤复发D.徐某在工作期间突然自残答案:A,B,C解析:选项D:自残不认定为工伤。根据企业所得税法律制度的规定,下列
15、各项中,表述正确的有()。A.企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除B.企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除C.企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除D.企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额的15%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除答案:A,C解析:选项AB:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除
16、;选项CD:企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间,采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2022年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表:数量单位:小时、万度金额单位:万元要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留小数点后两位)对外分配时,计入制造费用的金额是()万元。A.2581.33B.2997.40C.1830.80D.4036.70答案:B解析:对外分配时:机修车间的费用分配
17、率=1860机修车间的实际费用(500-50)供应劳务总数量-分给供电车间的数量=4.13,供电车间的费用分配率=3140供电车间的实际费用(30-5)供应劳务总数量-分给机修车间的数量=125.6。第一车间耗用:机修费用=4.13200一车间耗用机修车间的数量=826(万元),供电费用=125.68一车间耗用供电车间的数量=1004.8(万元);第二车间耗用:机修费用=4.13100二车间耗用机修车间的数量=413(万元),供电费用=125.66二车间耗用供电车间的数量=753.6(万元)。计入制造费用的是第一车间和第二车间的全部费用=826+1004.8+413+753.6=2997.4(
18、万元),选项B正确。(2022年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,免征城镇土地使用税的有( )。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.名胜古迹自用的土地D.国家机关、人民团体、军队自用的土地答案:A,B,C,D解析:全部属于免征城镇土地使用税的范围。甲公司注册于某市东城区。 2022年有关收支情况如下:( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。(2)缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。( 4)从直接投资的未上市居民企业
19、取得股息收益 200万元。已知: 2022年度甲公司会计利润为 -60万元,经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元;甲公司按月预缴企业所得税。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲公司下列支出中,在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。A.税收滞纳金1万元B.行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元答案:C解析:( 1)选项 AB:属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金,属于不得扣除的项目;( 2)选项 D:企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税款征收措施的
20、是( )。A.税务行政复议B.税收保全C.自行申报D.查账征收答案:B解析:初级会计职称经典例题8辑 第4辑(2022年)事业单位2022年1月购入固定资产并使用,2022年2月开始计提折旧。()答案:错解析:事业单位当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。事业单位2022年1月购入固定资产,应当自2022年1月开始计提折旧。(2022年)2022年下半年,实行标准工时制的甲公司在劳动用工方面发生下列事实:( 1 ) 9 月 5 日,已累计工作 6年且本年度从未请假的杨某向公司提出年休假申请。(2 )因工作需要,公司安排范某在国庆期间加班 4 天,其中占用法
21、定休假日 3 天,占用周末休息日 1 天,范某日工资为 200 元。( 3 ) 10 月 20 日,尚处于试用期的马某在上班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害,住院治疗 2 个月。( 4 ) 11 月 10 日,公司通过口头协议聘用郑某从事非全日制用工,试用期 1 个月; 12 月29 日,公司发现郑某与乙公司也订立了非全日制用工劳动合同,便通知郑某终止用工。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。杨某可依法享受的最长年休假期限是( )。A.15天B.5天C.20天D.10天答案:B解析:职工累计工作已满 1 年不满 10 年的,年休假 5 天。2022年2月,某市财政部门对甲
22、大型国有企业(以下简称“甲企业”)进行监督检查,发现如下问题:(1)会计机构负责人李某脱产学习两年,单位负责人张某指定会计人员徐某接替李某,担任会计机构负责人,已知徐某具有初级会计职称,在甲企业从事会计工作5年。(2)任命出纳王某接替徐某原来的工作,同时负责固定资产卡片与收入费用明细账的登记工作。(3)甲企业2022年度亏损30万元,单位负责人张某授意会计人员孙某采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告,将本企业利润调整为盈利30万元,孙某拒绝执行,张某将孙某撤离其工作岗位。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(1)关于李某脱产学习,徐某接替李某工作的下列表述中,正确的是(
23、 )。A.不需要办理工作交接B.徐某不具有会计师资格,不得接替会计机构负责人岗位C.徐某从事会计工作5年,可以接替会计机构负责人岗位D.需要办理工作交接,且由单位负责人进行监交答案:C,D解析:选项AD,徐某接替李某工作需要办理工作交接,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。选项BC,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。(2022年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于不记名预付卡的表述中,正确的是()。 A.可以挂失B.不得设置有效期C.不得使用信用卡购买D.可以随时
24、赎回答案:C解析:本题考核“预付卡”。不记名预付卡,不可挂失、不可赎回、有效期不得低于3年,所以选项ABD错误。会计资料最基本的质量要求是()。A.真实性和相关性B.明晰性和谨慎性C.真实性和完整性D.重要性和及时性答案:C解析:会计资料的真实性和完整性,是对会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命,各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。方某工作已满 15年, 2022年上半年在甲公司已休带薪年休假 5天;下半年调到乙公司工作,提出补休年休假的申请。已知,方某调到乙公司工作时当年剩余日历天数占全年日
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