22年税务师每日一练6篇.docx

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1、22年税务师每日一练6篇22年税务师每日一练6篇 第1篇(2022年)与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益答案：C,E解析：选项A、B、D属于共同经营的特征。（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年4月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单

2、价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述材料，回答下列问题：业务（4）准予从

3、销项税额抵扣的进项税额（）万元。A.0B.1.58C.3.24D.1.94答案：C解析：租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。业务（4）准予抵扣的进项税额3.24（万元）某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2022年购进时取得了增值税专用发票，注明价款95万元，已抵扣进项税额。假设当期无进项税额，该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。A.0B.1.2C.2.4D.8.08答案：D解析：一般纳税人销售自己使用过的2022年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/(1+13%)

4、13%=8.08（万元）。某税务师于2022年12月对企业2022年的纳税情况进行审核时发现，2022年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。A、借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B、借：其他应付款22600贷：利润分配未分配利润22600C、借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D、借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)2600答案：D解析：啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。调整会

5、计分录为：借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600(2022年)实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( )。A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金答案：D解析：个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定，而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。下列关于车船税的税务处理方法，

6、符合车船税法规定的有（）。A.医院救护车免征车船税B.境内单位租入外国籍船舶的，征车船税C.客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计税D.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地E.所有新能源车辆，均可以免征车船税答案：C,D解析：某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834答案：B解析：入账价值2 8301262 704（万元）。22年税务师每日一练6篇 第2篇

7、某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2022年8月发生下列业务：1.收购酿酒用高梁40吨，收购凭证注明收购价款80000元。（提示）该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1.8。2.生产销售高梁白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140.4元；该酒厂当期没收到期未退的高梁白酒包装物押金5000元。3.外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1000元，该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利。4.进口葡萄酒30吨，成交价格折合人民币600000元，货

8、物运抵我国输入地点起卸前运费40000元，保险费无法查明，向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书；向进出口货物代理公司（增值税一般纳税人）支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。（提示）其他酒的消费税税率为10%；葡萄酒进口关税税率10%。（1）按照投入产出法，该酒厂收购高梁可抵扣的增值税进项税为（ ）万元。A.10400B.7454.87C.5445.88D.8800答案：B解析：按照投入产出法，该酒厂收购高梁可抵扣的增值税进项税：核定抵扣进项税计算过程：高梁耗用数量=18吨1.8=32.4（吨）允许抵扣高梁进项税=32.480000/4013%/（1+13%）

9、=7454.87(元）该酒厂销售高梁白酒增值税销项税额=16000+140.4/（1+13%)1813%=37730.74（元）该酒厂销售白酒应缴纳的消费税=16000+140.4/（1+13%）1820%+100018=76047.29（元）(2022年)甲公司2022年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2022年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.55答案：C解析：每股收益=（350-1001）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=

10、40。李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2022年年初，李先生向其主管税务机关报送了2022年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2022年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本41万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额6万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)合伙企业在2022年度给每位合伙人支付工资96000元，已列入成本。(2)合伙企业年季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列入成本。(3)销售

11、费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。(4)其他业务收入是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同。(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。(6)李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2022年度应纳税所得6.4万元。经税务机关审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。根据以上资料回答下列问题：(1)合伙企业甲可税前列支的广告费和业务宣传费及业务招待费。(2)合伙企业甲的应纳税所得额。(3)李先生全部生产经营所得应纳个人所得税。(4)李先生2022年度应纳个人所得税。答案：解析：（1）广告费和业务宣传费：扣

12、除限额70000015%1000010.5（万元），实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额；业务招待费：扣除限额7000000.5%3500（元）PK1.35万元60%后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额10000元。可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费3500元。（2）甲合伙企业应纳税所得额600009600025000421000020000100000222000（元）（3）李先生在甲企业生产经营所得应纳税所得额22200050%50001251000（元）2022年度汇总计算的应纳税所得额6.45.111.5（万元）全年应缴税额11.520%

13、1.051050%20%2.25（万元）(2022年)甲企业系增值税一般纳税人，2022年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额85万元。因外地发生运输费用和装卸费10万元（不含税），后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为（）万元。A.494.8B.499.8C.448.8D.537.8答案：B解析：丙材料的入账成本（50010）（12/100）499.8（万元）国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口

14、软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。 A.10200B.2040C.7020D.5040答案：D解析：应纳税额16800013%13461009%842512060（元） 实际税负12060168000100%7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。 考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 实际应负担的增值税1680003%5040（元）甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项

15、中的非凋整事项的有（ ）。A.发生以前年度销货退回B.发生企业合并或处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度会计差错E.发生重大诉讼或承诺答案：B,C,E解析：选项A和D不确认递延所得税负债。2022年12月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）220000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）。A.19469.03元B.19557.52元C.20000元D.22000元答案：A解析：购买自用的车辆购置

16、税计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税和价外费用。王某应缴纳的车辆购置税2200001.1310%19469.03（元）。22年税务师每日一练6篇 第3篇下列各项中，享受减免契税优惠待遇的是（ ）。A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.军事单位承受土地权属用于军事设施的D.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋权属的答案：C解析：选项A：城镇职工购买公有住房的，必须是第一次购买才享受免税优惠；选项B：房屋所有者之间互相交换房屋的，只有等价交换时才免契税；选项D：金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满

17、，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。（2022年）有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（ ）。A.财政部B.国家外汇管理局C.中国人民银行D.国家税务总局E.国务院研究室答案：A,C解析：（1）选项AC：属于国务院组成部门；（2）选项B：属于国务院部委管理的国家局；（3）选项D：属于国务院直属机构；（4）选项E：属于国务院办事机构。下列各项中，应通过“在建工程待摊支出”科目核算的有（ ）。A.在建工程发生的管理费和公证费B.建设期间发生的工程物资盘亏.报废及毁损净损失C.在建工程进行负荷联合试车发生的支出D.建设期间领用本企业生产的库存商品E.发生的不符合资本化条件的长期借款利

18、息答案：A,B,C解析：选项D，建设期间领用的本企业生产的库存商品，应该借记“在建工程某工程”科目，不通过“在建工程待摊支出”科目核算；选项E，应该计入“财务费用”科目。22022年4月30日,甲企业与乙企业签订赠与协议,协议约定,甲企业将成本为10万元的货物赠与乙企业,用于乙企业生产经营。货物发出时间为5月2日。5月10日,乙企业实际收到货物,并取得甲企业开具的增值税专用发票,发票上注明不含税价款12万元,增值税1.56万元。下列各项中,说法正确的是()A.乙企业应确认接受捐赠收入11.56万元B.甲企业应确认捐赠支出10万元C.乙企业应于5月2日确认收入的实现D.乙企业可以抵扣增信税进项税

19、额156元下答案：D解析：选项A:乙企业应确认接受捐赠收入13.56(12+1.56)万元;选项B:甲企业应确认捐赠支出11.56(10+1.56)万元;选项C:乙企业应于实际收到捐赠货物时确认收入的实现,即5月10日。（2022年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。A.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息答

20、案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()A.购入使用寿命不确定的无形资产B.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损,税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍金额递减法计提折旧E.期末以公允价值计量且其变动计人当

21、期投益的金额负债公允价值小于其计税基础答案：A,D,E解析：选项B属于永久性差异;选项C属于可抵扣暂时性差异。甲有乙、丙、丁三个女儿。甲于2022年1月1日亲笔书写一份遗嘱，写明其全部遗产由乙继承，并签名和注明年、月、日。同年3月2日，甲又请张律师代书一份遗嘱，写明其全部遗产由丙继承，但没有见证人在场。同年5月3日，甲因病被丁送至医院抢救，甲又立口头遗嘱一份，其内容是全部遗产由丁继承，在场的赵医生和李护士见证。甲病情好转后出院休养，未立新遗嘱。如甲死亡，下列能成为甲的遗产继承人的是（ ）。A.乙B.丙C.丁D.乙.丙.丁答案：A解析：（1）选项A：自书遗嘱由遗嘱人亲笔书写，签名，注明年、月、日

22、。本题中，甲于2022年1月1日亲笔书写一份遗嘱，写明其全部遗产由乙继承，并签名和注明年、月、日，该自书遗嘱有效。（2）选项B：代书遗嘱应当有两个以上见证人在场见证，由其中一人代书，注明年、月、日，并由代书人、其他见证人和遗嘱人签名。本题中，没有见证人在场，该代书遗嘱无效。（3）选项C：遗嘱人在危急情况下，可以立口头遗嘱。口头遗嘱应当有两个以上见证人在场见证。危急情况解除后，遗嘱人能够用书面或者录音形式立遗嘱的，所立的口头遗嘱无效。本题中，虽然有在场的赵医生和李护士见证，但甲病情好转后出院休养，未立新遗嘱，该口头遗嘱无效。22年税务师每日一练6篇 第4篇根据行政处罚法律制度的规定，适用简易程序

23、必须符合的条件有（）。A.证据确实充分B.违法行为人确定C.违法事实清楚D.有法定依据E.数额较小的罚款或者警告答案：C,D,E解析：简易程序的适用必须符合的条件：（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的

24、相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。A.10050B.10375C.10550D.10730答案：A解析：(1)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)X5%=3000+(40000+ 101000) X 5%=10050 (万元)。(2)向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。下列关于账簿设置的表述，正确的是(

25、)。A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B，从事生产、经营的纳税人应

26、自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项C，计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。根据公司法律制度的规定，股东未履行或未全面履行出资义务，有权请求其向公司依法全面履行出资义务的有（）。A.公司B.其他股东C.发起人D.债权人E.公司董事、高级管理人员答案：A,B解析：（1）股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东可以请求其向公司依法全面履行出资义务；（2）公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持。某黄酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月销售黄酒一批，

27、取得不含税销售额63万元，发出货物时收取包装物押金为4.64万元，合同约定60天收回。当月为生产黄酒从农民手中购进小麦，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将小麦运回酒厂的仓库，支付不含税运费0.8万元，取得增值税专用发票。则该黄酒厂当月应缴纳增值税为（ ）万元。A.7.00B.6.40C.7.14D.5.20答案：B解析：黄酒的包装物押金在逾期或收取超过1年未退时，并入销售额中征收增值税。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。该黄酒厂当月应缴纳增值税6316%3012%0.810%6.4（万元）下列关于以公允价值计量且其变动计入当期

28、损益的金融负债的表述中，错误的是（ ）。A.非同一控制下的企业合并，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后若不再符合条件，则应撤销该指定C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益D.企业对所有金融负债均不得进行重分类答案：B解析：企业可以将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但该指定一经做出，不得撤销。甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项

29、：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分

30、得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款

31、，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（4）2022年发生递延所得税负债的金额为（）

32、万元。A.350 B.62.5C.587.5 D.225答案：B解析：（4）递延所得税负债=（200+50）25%=62.5（万元）。22年税务师每日一练6篇 第5篇纳税人办理增值税一般纳税人资格登记，办理相关手续的时间是申报期结束后( )日内。A.30B.15C.40D.10答案：B解析：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续。根据行政处罚法，下列有关行政处罚执行程序的说法中错误的是（）。 A.对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行B.作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离，体现了职能分离原则C.在法定的复议和诉讼期内，税

33、务机关可以对处罚决定实施强制执行D.当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的除法律另有规定外，行政处罚不停止执行答案：C解析：本题考核行政处罚的强制执行。根据税收征收管理法的规定，只有当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。下列表述不符合增值税法有关规定的有（)。A.为解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税B.对资管产品在2022年1月1日前运营过程中发生的增值

34、税应税行为，已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额挂钩的各种返还收入，应计算销项税D.一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产.负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣E.一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税答案：C,D解析：选项C，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额；选项D，一般

35、纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（简称新纳税人），并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。非营利组织取得的下列收入属于企业所得税免税收入的有（）。A.政府购买服务取得的收入B.接受其他单位捐赠的收入C.提供行业咨询服务取得的收入D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费E.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入答案：B,D,E解析：政府购买服务取得的收入，从事营利性活动取得的收入为应税收入。陈某和谢某住对门，素有矛盾。某日夜里，陈某酒后猛撞谢某家屋门，持械闯入谢某家并猛砸谢某家电器等物品，谢某夫

36、妇即上前阻止，双方发生推搡，此时，隔壁邻居张某也被惊醒，并去谢某家劝阻双方。谢某夫妇当即报案，县公安局派民警姜某、石某立即进入现场调查，对现场物品、痕迹等进行拍照，制作现场笔录，调取谢某儿子（12岁）用手机录下的陈某猛砸谢某家物品的录音资料。向陈某邻居张某了解事发起因和过程，并请县价格鉴证中心作价格鉴定意见，之后县公安局决定对陈某作出行政拘留10日的处罚。陈某对拘留决定不服，向法院起诉。法院依法审理，县公安局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见以及录音资料，陈某要求隔壁邻居张某作证。法院审理期间认定，张某的相关证言系推断性证言。若本案县公安局对陈某作出的处罚决定是罚款1000元，陈某不服，向法

37、院起诉，则下列关于适用简易程序的说法中，正确的有（ ）。A.若一审法院适用简易程序审理此案，则应由审判员一人独任审理，并应当当庭宣判B.若一审法院认为本案事实清楚，权利义务关系明确，争议不大，则可以适用简易程序审理C.本案中，被告若同意适用简易程序，一审法院可以适用简易程序审理D.二审法院审理本案也可以适用简易程序E.若一审法院适用简易程序审理此案，则应在立案之日起15日内审结答案：B解析：（1）选项A：适用简易程序审理的行政案件，由审判员一人独任审理，但不要求当庭宣判；（2）选项BCD：人民法院审理下列“第一审”（二审不适用）行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易

38、程序：被诉行政行为是依法当场作出的；案件涉及款额2000元以下的；属于政府信息公开案件的。除上述规定以外的第一审行政案件，当事人各方同意（只被告同意不行）适用简易程序的，可以适用简易程序。发回重审、按照审判监督程序再审的案件不适用简易程序；（3）选项E：适用简易程序审理的行政案件，应当在立案之日起45日内审结。下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.厂部的办公设备E.未使用的厂房答案：C,D,E解析：行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的

39、折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D和E正确；选项A，应记入“其他业务成本”科目；选项B，应记入“制造费用”或“生产成本“科目。根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为()。A.工业企业年应税销售额50万元B.商业企业年应税销售额180万元C.商业企业年应税销售额80万元D.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元E.工业企业年应税销售额100万元答案：A,C,D解析：增值税一般纳税人的划分标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年销售额50万元，商业企业的划分标准为年销售额80万元，提供营改增应税服务的企业，划分标准为年销售额500万元。2

40、2年税务师每日一练6篇 第6篇2022年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额（ ）。A.一次性在当期抵扣B.分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的50%抵扣C.分两年抵扣，60%的部分在当期抵扣，40%的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣D.当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第13个月的当月一次性抵扣答案：A解析：2022年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额允许一次性抵扣，无须分2年抵扣。下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（ ）。A.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税

41、收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序B.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪的犯罪主体是一般主体C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪D.税务工作人员在发售发票.抵扣税款工作中，由于疏忽大意，严重不负责任，致使国家遭受损失的，构成本罪答案：C解析：本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项A错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项B错误。税务机关

42、的工作人员在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中由于疏忽大意，严重不负责，致使国家利益遭受损失的，应按照玩忽职守罪追究刑事责任。所以选项D错误。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2022 年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4 月 10 日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为 200 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 170 人，发放给员工的本公司产品市场售价为 3000 元/件，成本为 1800 元/件。4 月 20 日，件产品发放完毕。（2）甲公司共有 2000 名员工，从

43、2022 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受 7 个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转 1 个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2022 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2022 年有 1800 名员工将享受不超过 7 天带薪休假，剩余 200 名员工每人将平均享受 8.5 天休假，该 200 名员工中 15O 名为销售部门人员，50 名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为 400 元。甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假

44、首先从当年可享受的权利中扣除。甲公司正在开发丙研发项目，2022 年其发生项目研发人员工资 200 万元，其中自 2022 年 1 月 1 日研发开始至 6 月 30 日期间发生的研发人员工资 120 万元属于费用化支出，7 月 1 日至 11 月 30 日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资 80 万元属于资本化支出。有关工资以银行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。本题不考虑其他因素。根据事项（1），下列会计处理正确的是（）A.借：应付职工薪酬 43.8贷：库存商品 36 应交税费应交增值税（销项税额）7.8B.借：应付职工薪酬 67.8

45、贷：主营业务收入 36应交税费应交增值税（销项税额） 7.8C.借：主营业务成本 36贷：库存商品 36借：生产成本 57.63制造费用 10.17贷：应付职工薪酬 67.8D.借：生产成本 37.23制造费用 6.57贷：应付职工薪酬 43.8答案：B,C解析：甲公司应将发放给员工的本企业产品视同销售，同时结转成本，并作为对职工的薪酬处理。会计分录为：借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本36贷：库存商品36借：生产成本57.63制造费用10.17贷：应付职工薪酬67.8（2022年）2022年某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完

46、税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2022年该公司进口环节应纳消费税（）万元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.64答案：C解析：进口环节应纳消费税1022（150%）1015010000（156%）56%1015010000420.34（万元）根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建答案：C,D解析：选项A用于企业经营不应

47、视同销售选项BE，不属于増值税视同销售的范围。选项C，将委托加工的货物无偿赠送给其他单位或个人，选项D，将货物交付其他单位或个人代销属于增值税视同销售范围。税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( ) 日内。A.15B.60C.90D.30答案：B解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有（ ）。A.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批B.中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地C.对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税D.对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税E.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税答案：C,D,E解析：选项A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关“备案”；选项B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。 其他