税务师历年真题解析7卷.docx

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1、税务师历年真题解析7卷税务师历年真题解析7卷 第1卷2022 年10 月1 日，甲公司以银行存款900 万元取得B 公司40%股权，能够对B 公司施加重大影响，为取得股权发生相关税费25 万元，以银行存款支付。当日，B 公司所有者权益的账面价值为2100 万元，可辩认净资产的公允价值为2500 万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A.840B.900C.925D.1000答案：D解析：甲公司对B公司具有重大影响，应当采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=900+25=925（万元），投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额=250040%=1000（万

2、元），应当调整其初始投资成本，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资入账价值为1000万元，选项D正确。关于行政许可实施程序，下列说法中错误的有（）。A.行政许可听证均为依当事人申请的听证，行政机关不能主动举行听证B.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当及时向申请人作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请C.行政许可申请人提交的材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者5日内一次性告知申请人需要补正的全部内容D.行政机关应当在举行听证的7日前通知申请人或利害关系人有关听证的时间、地点E.行政机关作出准予行政许可的决定，除涉及国家秘密

3、的，其余一律公开答案：A,E解析：（1）选项A：行政机关实施行政许可听证的方式，既可依职权也可依申请；（2）选项E：行政机关作出准予行政许可的决定，应当予以公开，公众有权查阅。某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2022年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2022年4月底B栋房产租赁到期。自2022年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。（不考虑增值税的影响）A.15.04B.16.32C.18.24D.

4、22.72答案：A解析：应缴纳房产税1200（120%）1.2%/1241000（120%）1.2%/12841012%15.04（万元）根据企业破产法的规定，下列关于别除权的表述中，不正确的是（）。A.别除权人行使优先受偿权利未能完全受偿的，其未受偿的债权作为普通债权B.别除权人放弃优先受偿权利的，其债权作为普通债权C.别除权人的优先受偿权不受重整程序限制D.别除权以破产人的特定财产为标的物答案：C解析：选项C：别除权人享有不受破产与和解程序限制，可以随时单独就担保物优先受偿的权利，但在重整程序中，别除权人的优先受偿权受到限制。某企业库存商品采用售价金额法核算，2022 年5 月初库存商品售

5、价总额为14.4 万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18 万元，售价总额为21.6 万元，本月销售商品收入为20 万元，该企业本月销售商品的实际成本为（ ）万元。A.20B.16.8C.17D.16答案：B解析：本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.415%+21.6-18）（14.4+21.6）100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-2016%=16.8（万元）。下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。A.职工福利费B.因解除与职工的劳动关系给

6、予的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费答案：B解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配计入成本费用。张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），房产证上只写了张某的名字。之后张某与李某结婚，结婚后张某把房产证上也加上了李某的名字，李某应缴纳的契税为（）万元。（当地规定契税税率3%） A.0B.3C.1.5D.1答案：A解析：夫妻关系存续期间，房屋、土地权属由单方所有，改为共同所有，免征契税。税务师历年真题解析7卷 第2卷企业从县级以上人民政府财政部

7、门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（ ）。A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D.该资金不得用于资本性支出E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求答案：A,C,E解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以

8、及以该资金发生的支出单独进行核算。 其他(2022年)下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额答案：A,B解析：企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。根据消费税的有关规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。A.木制一次性筷子B.一次性纸杯C.一次性手套D.未经涂饰的素板E.未经打磨、倒角的木制一次性筷子答案：A,D,E解析：选项BC：不属于消费税征税范围，不征收消费税。（2022年）下列给付义务中，应由债务人亲自履行的是（）。A.汽车买卖合同的出卖人向买受人交付汽车B.建设工程承

9、包人对建设工程主体结构的施工C.借款人将借款偿还贷款人D.出租人对出租房屋进行维修答案：B解析：本题考核民事义务。专属义务，是指不得与义务主体发生分离的义务，即须由义务主体亲自履行的义务。如基于人身信任关系而发生的承揽义务。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。所以选项B正确。(2022年)甲企业系增值税一般纳税人，2022年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额65万元。因外地发生运输费用和装卸费10万元，后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为（）万元。A.494.8B.499.8C.448

10、.8D.537.8答案：B解析：丙材料的入账成本（50010）（12/100）499.8（万元）（2022年）根据企业破产法律制度的规定，下列有关重整申请人的表述中，正确的是（）。A.进入破产程序前，债务人可以直接向人民法院申请重整B.人民法院受理破产申请后宣告债务人破产前，破产管理人可以向人民法院申请重整C.人民法院受理债权人提出的破产申请后宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本5以上的出资人，可以向人民法院申请重整D.人民法院受理债权人提出的破产申请后，债务人不能向人民法院申请重整答案：A解析：（1）选项A：“债务人、债权人”可以直接向人民法院申请对债务人进行重整；（2）选项BCD：债权

11、人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，“债务人、出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人、其他债权人”可以向人民法院申请重整。2022新增，暂无试题，最近更新，联网自动更新答案：解析：税务师历年真题解析7卷 第3卷某啤酒厂2022年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：C解析：A型啤酒

12、：58000+（3050-50）1.1320=3032.74（元）3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）1.1310=2912.39（元）3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20250+10220=7200（元）。（2022年）合同当事人约定的违约金超过所造成损失的（）的，一般可以认定为“过分高于造成的损失”，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：D解析：李某于2022年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,

13、假设2022年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:(1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。(4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2022年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料，回答下列问题:2022年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。A. 64630B. 93360C. 111670D. 132670答案：B解析：李某经营

14、所得的应纳税所得额= (667. 5- -216. 88 -400) X 10000- 60000=446200(元)，适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2022 年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200X 30%-40500=93360 (元)。税收程序法的主要制度，包括( )。A、回避制度B、表明身份制度C、听证制度D、时限制度E、纳税人合法权益保障制度答案：A,B,C,D解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2022年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20

15、%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。A.3.56B.71.21 C.64.8D.59.34答案：B解析：沙滩车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=2030（1+20%）（1-9%）9%=71.21（万元）。外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入答案：B解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事

16、的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。根据行政复议法和行政复议法实施条例，关于行政复议有关事项的处理，正确的有（）。 A.对不符合法定条件的复议申请，复议机关可以口头告知申请人不予受理复议申请的决定B.补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限C.被申请人不履行行政复议决定的，复议机关应当责令其限期履行D.某企业对税务机关所确定的税率及税额不服申请复议，行政复议机关可以进行调解E.当事人达成和解必须在法定的阶段进行答案：B,C,E解析：本题考核行政复议审理期限、终止、和解与调解。对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理，并书面告知申请

17、人。所以选项A错误。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。所以选项C正确。关于税率及税额的问题是法律的直接规定，不是税务机关的自由裁量范围，因此，不可以进行调解。所以选项D错误。税务师历年真题解析7卷 第4卷民事法律行为是以意思表示为核心要素，旨在依意思表示的内容发生相应司法效果的表意行为，法律行为的形式其实就是意思表示的方式，下列意思表示的方式中，仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情形下，才可以视为意思表示的是( )。A.沉默形式B.口头形式C.书面形式D.推定形式答案：A解析：特定沉默仅在法律有特别规定或者当事人有特别

18、约定的情况下，方可视为意思表示，故选项A正确。根据行政复议法律制度的规定，下列选项中，属于行政复议基本原则的是（）。A.救济原则B.信赖保护原则C.一事不二罚原则D.禁止不利变更原则答案：D解析：（1）选项AB：属于行政许可的基本原则；（2）选项C：属于行政处罚的基本原则。下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（ ）。A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进口之日实施的税率D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申

19、报出口之日实施的税率答案：D解析：选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。根据不动产进项税额分期抵扣的规定，2022年3月31日前，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有（)。A.融资租入的不动产B.在施工现场修建的临时建筑物.构筑物C.2022年3月以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产D.2022年4月以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产

20、核算的不动产E.2022年5月纳税人购进货物用于改建.扩建不动产并增加不动产原值超过50%的答案：C,D,E解析：融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。根据行政复议法实施条例，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于 复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有( )。A.被申请人可以直接申请法院强制执行被申请复议的行政决定B.申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请C.申请人不得再以同一事实和理由向法院提起行政诉讼D.被申请人可以直接自行强制执行被申请复议的行政决定E.行政复议终止答案：A,B,C,D解析：选项AD:只有申请人逾期

21、不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或者依法强制执行; 选项BC:申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外; 选项E:申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议终止。（2022年）下列关于费用和损失的表述中，正确的有（）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出

22、E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出答案：B,E解析：选项A，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出；选项C，费用和损失都可以计入当期损益，两者的主要区别在于是否非日常活动中发生；选项D，企业发生的损失在会计上并不全部计入营业外支出。（2022年）某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2022年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2022年6月应缴纳消费税（ ）万元。（高档

23、手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00答案：B解析：该手表厂2022年6月应缴纳消费税=135.6（1+13%）20%=24（万元）。税务师历年真题解析7卷 第5卷根据车辆购置税法的规定，下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（ ）。A.排气量200毫升的摩托车B.有轨电车C.汽车挂车D.越野汽车E.电动自行车答案：A,B,C,D解析：车辆购置税法规定，车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高

24、不含税售价90元/条。2022年8月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+39%+5.2（1-2%）=11.87（万元）。（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。业务（2）

25、：关税=170.5110%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）（1-30%）13%=34.83（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）（1-30%）30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税=129%=1.08（万元）。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。业务（3）：可以抵扣的进项税=13.210%+213%=1.58（万元）乙企业代收代缴

26、的消费税=（13.290%+2）/（1-30%）30%=5.95（万元）。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税=40013%+10050%13%=58.5（万元）应纳消费税=40056%+10050%56%+（200+5050%）1501000

27、0=255.38（万元）。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）13%+1.69%=1.05（万元）。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税=18（1+5%）（1-36%）30%13%=1.15（万元）应纳消费税=18（1+5%）（1-36%）30%36%=3.19（万元）。其他资料：期初库存

28、烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）（1-30%）+（13.290%+2）（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）本月准予抵扣的消费税=345.7730%=103.73（万元）。乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.5.95B.7.31C.7.58D.8.55答案：A解析：乙企业代收代缴的消费税=（13.290%+2）/（1-30%）30%=5.95（万元）。某公司发行的股票，投资者要求的必要报酬率为15%，预计第一年每股发放股利0.5元，估计该公司股利每年的增长速度为5%

29、，则该种股票的价值为（ ）元。A.5B.5.25C.6D.6.25答案：A解析：股票价值=0.5/（15%-5%）=5（元）。2022年6月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格。当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.55答案：A解析：为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额5.5（19%）9%0.45（万元）。（2022年）下列项目中，免征增值税的是（ ）。A.婚姻

30、介绍服务B.个人销售受赠的住房C.职业培训机构提供的非学历教育服务D.被保险人获得的保险赔付答案：A解析：选项B，个人销售自建自用住房，免征增值税，销售受赠的住房，要区分情况确定是否免税；选项C，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额，选项D，属于不征增值税项目。甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许

31、税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保

32、修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所

33、得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（3）2022年发生递延所得税资产的金额为（）万元。A.50B.225 C.550 D.587.5答案：B解析：（3）递延所得税资产=（2000+200-1300）25%=225（万元）。甲企业预计2022年销售净额为1440万元，边际贡献率为40%，资

34、本成本率为10%，平均收现期为60天，假设一年按360天计算，则应收账款占用资金的应计利息是（ ）万元。A.9.6B.14.4C.21.6D.27答案：B解析：应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）=全年销售额/360平均收现期变动成本率资本成本=1440/36060（1-40%）10%=14.4（万元）。税务师历年真题解析7卷 第6卷某餐饮公司，通过安装水流量计测得2022年2月污水排放量为80吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨污水。假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，该餐饮公司当月应纳环境保护税（ ）元。A.224B.336C.448D.560答案：C解析：水污染物污染

35、当量数=800.5=160；应纳税额=1602.8=448（元）。位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元;缴纳增值税450万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元(非扶贫支出),取得合法票据。

36、企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年元月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题：(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理;(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.6万元,未作账务处理该企业12月份应补缴増值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( )万元。A.3.23B.1.12C.1.41D.1.43答案：D解析：应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(1000.1816%-1.6)x(1+7%+3%+2%)=1.43万元某企业占地50000平方米，2022年4月20日,

37、将占地500平米的仓库出租,期限为一年；当年6月15日购置占地10000平方米的新建厂房并于当月投入使用。当地城镇土地使用税年税额为每平方米9元。该企业2022年应缴纳城镇土地使用税( )元。A.582000B.495000C.548250D.537000答案：B解析：该企业当年应缴纳城镇土地使用税=500009+1000096/12=495000(元)。区税务局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚。该企业认为罚款过重，向市税务局申请复议。市税务局经复议审理，决定将罚款变更为30000元。该企业对复议决定仍不服，遂向法院起诉市税务局。法院经审理认为，30000元的罚

38、款处罚也过重，显失公平。根据行政诉讼法律制度的规定，法院正确的处理方式是（）。A.只能判决撤销区税务局的处罚决定，责令其重新作出处罚决定B.只能判决撤销区税务局和市税务局的决定，责令区税务局重新作出处罚决定C.只能判决撤销市税务局的决定，但不得责令其重新作出处罚决定D.可以根据行政诉讼法的有关规定，直接判决变更罚款数额答案：D解析：行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是()。A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业.机关事业单位.灵活就业人员及城乡居民四类B.企业职工.机关事业单位工

39、作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费C.灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费D.基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200答案：D解析：选项D，基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过（ ）日。A.15，30，30B.30，30，30C.30，60，3

40、0D.60，60，30答案：D解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是( )。A:每股市价最大化B:每股收益最大化C:股东财富最大化D:企业价值最大化答案：B解析：每股收益(EPS)最大化观点将考虑了投资额与利润的关系。但是，仍然没有考虑到利润发生的时间;没有考虑到利润与风险的关系;可能

41、造成企业经营行为短期化。税务师历年真题解析7卷 第7卷根据税务行政复议的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.针对同一行政复议的申请，人民法院与行政复议机关不得同时受理B.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当10日内审查，决定是否受理C.对不符合规定的行政复议申请，以口头的形式告知申请人不予以受理D.无正当理由逾期不补正行政复议资料的，视为申请人放弃税务行政复议申请E.税务机关在受理之后超过行政复议期限不作答复的，申请人可自行政复议期满之日起15日内，依法申请行政诉讼答案：B,C解析：选项B：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当5日内审查，决定是否受理；选项C：对不符合规定的行政复议申请

42、，决定不予受理，并书面告知申请人，不得以口头方式告知申请人。2022年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000答案：A解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税（150002000800）20244000（元）甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值

43、税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.24990B.33600C.36890D.47600答案：B解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额30070016%33600（元）。海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对答案：

44、B解析：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查根据行政强制法律制度的规定，下列各项中，无权设定行政强制执行的有（ ）。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.部门规章E.地方政府规章答案：B,C,D,E解析：行政强制执行只能由法律设定。社会保险经办机构根据用人单位（ ）等情况确定用人单位工伤保险的缴费费率。A.用人单位工伤保险费使用B.工伤发生率C.所属行业费率档次D.职工人数E.企业规模答案：A,B,C解析：统筹地区经办机构根据用人单位工伤倸险费使用、工伤发生率等情况,适用所属行业内相应的费率档次确定单位缴费费率。故选项ABC正确。下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收管理资源税的是()。A.煤炭B.原油C.固体盐D.天然气答案：C解析：资源税代扣代缴的适用范围是指除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品o