2022年注师会计综合练习题(6)(1).docx

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1、2022年注师会计综合练习题(6)(1)二十二、练习目的：练习存货、债务重组的会计处理五龙股份有限公司（以下简称五龙公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率33%。五龙公司采纳实际成本对发出材料进行日常核算。期未存货采纳成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价打算。五龙公司2022年和2022年发生如下交易或事项：（1）2022年11月10日，五龙公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为60万元（不含增值税额）、增值税进项税额为10.2万元。五龙公司以银行存款支付A材料购货款，另对嗽臃鸭巴局?ahref=（2）由于市场供需发生

2、改变，五龙公司确定停止生产B产品。2022年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为58万元（不含增值税额）。销售该批A材料预料发生销售费用及相关税费为4.6万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。（3）按购货合同规定，五龙公司应于2022年4月2日前付清所欠汀江公司的购货款58.5万元（含增值税额）。五龙公司因现金流量严峻不足，无法支付到期款项，经双方协商于2022年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：五龙公司以上述该批A材料抵偿所欠汀江公司的全部债务；假如五龙公司2022年1月至6月实现的利润总额超过80万元，则应于2022年7月20日另向汀江公司支付10万

3、元现金。汀江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。汀江公司未对该项应收账款计提坏账打算；接受的A材料作为原材料核算。（4）2022年4月6日，五龙公司将该批A材料运抵汀江公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前五龙公司尚未领用该批A材料。（5）五龙公司2022年1月至6月实现的利润总额为78万元。假定在本题核算时，五龙公司和汀江公司均不考虑增值税以外的其他税费。要求：（1）编制五龙公司购买A材料相关的会计分录。（2）计算五龙公司2022年12月31日A材料应计提的存货跌价打算，并编制相关的会计分录。（3

4、）分别编制五龙公司、汀江公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。答案：（1）2022年11月10日，五龙公司购买材料的会计分录借：原材料61.4应交税金应交增值税（进项税额）（10.2+0.1）10.3贷：银行存款（60+10.2+1.5）71.7（2）2022年12月31日计提存货跌价打算由于A材料特地用于生产B产品，而B产品已停产，材料只能用于出售，在计提跌价打算时，要将材料的成本与依据材料本身的估计售价确定的可变现净值计算：原材料的实际成本61.4万元材料的可变现净值=估计售价-估计的销售费用以及相关的税金=58-4.6=53.4（万元）应计提存货跌价打算=61.453.4=8（万元）借：管理费用8贷：存货跌价打算8（3）五龙公司债务重组的会计处理2022年4月6日债务重组日借：应付账款58.5存货跌价打算8营业外支出12.55贷：原材料61.4应交税金应交增值税（销项税额）（45万*17%）7.65应付账款1020