中捷厨卫股份子公司内部审计工作细则指导手册17230.docx

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1、 母子公司司管控体体系制度度汇编之之中捷厨卫卫股份有有限公司司内部审计计工作细细则指导导手册服务单位位: 上上海华彩彩管理咨咨询有限限公司二零零六六年五月本报告仅仅供客户户内部使使用,未未经华彩彩公司书书面许可可,其他他任何机机构不得得擅自传传阅、引引用或复复制目 录第一部分分 资产产类41. 货货币资金金审计目目标和程程序42. 短短期投资资审计目目标和程程序53. 应应收票据据审计目目标和程程序54. 应应收帐款款审计目目标和程程序65. 坏坏帐准备备审计目目标和程程序76. 预预付帐款款审计目目标和程程序87. 其其他应收收款审计计目标和和程序98. 待待摊费用用审计目目标和程程序99.

2、 存存货审计计目标和和程序1010. 待处理理流动资资产净损损失审计计目标和和程序1211. 长期投投资审计计目标和和程序1312. 固定资资产及累累计折旧旧审计目目标和程程序1313. 固定资资产清理理审计目目标和程程序1414. 在建工工程审计计目标和和程序1515. 待处理理固定资资产净损损失审计计目标和和程序1616. 无形资资产审计计目标和和程序1617. 递延资资产审计计目标和和程序17第二部分分 负负债类1718. 短期借借款审计计目标和和程序1719. 应付票票据审计计目标和和程序1820. 应付帐帐款审计计目标和和程序1921. 预收帐帐款审计计目标和和程序2022. 应付工

3、工资审计计目标和和程序2023. 应付福福利费审审计目标标和程序序2124. 未付利利润审计计目标和和程序2125. 未交税税金审计计目标和和程序2226. 其他未未交款审审计目标标和程序序2327. 其他应应付款审审计目标标和程序序2328. 预提费费用审计计目标和和程序2429. 长期借借款审计计目标和和程序2430. 应付债债券审计计目标和和程序2531. 长期应应付款审审计目标标和程序序2632. 实收资资本审计计目标和和程序2633. 资本公公积审计计目标和和程序2734. 盈余公公积审计计目标和和程序2835. 未分配配利润审审计目标标和程序序28第三部分分 损损益类2936. 产

4、品销销售收入入审计目目标和程程序2937. 产品销销售成本本审计目目标和程程序3038. 产品销销售费用用审计目目标和程程序3139. 管理费费用审计计目标和和程序3240. 财务费费用审计计目标和和程序3241. 产品销销售税金金及附加加审计目目标和程程序3342. 其他业业务利润润审计目目标和程程序3443. 投资收收益审计计目标和和程序3444. 营业外外收入审审计目标标和程序序3545. 营业外外支出审审计目标标和程序序3546. 以前年年度损益益调整审审计目标标和程序序3647. 所得税税审计目目标和程程序36第四部分分 其其 它3748. 或有损损失审核核程序3749. 审计总总体

5、计划划3750. 审计标标识3951. 符合性性测试常常规程序序销售售与收款款循环4052. 符合性性测试常常规程序序购置置与付款款循环4153. 合性测测试常规规程序仓储与与存货循循环4254. 符合性性测试常常规程序序生产产循环4255. 符合性性测试常常规程序序工薪薪与人事事循环4456. 符合性性测试常常规程序序融资资与投资资循环45第一部分分 资产产类1. 货货币资金金审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定货货币资金金是否存存在；确定货货币资金金的收支支记录是是否完整整；确定库库存现金金、银行行存款以以及其他他货币资资金的余余额是否否正确；确定货货币资金金在会计计报表上上的披露露是

6、否恰恰当。(2)审审计程序序核对现现金日记记帐、银银行存款款日记帐帐与总帐帐的余额额是否相相符；会同被被审计单单位主管管会计人人员盘点点库存现现金，编编制“库存现现金盘点点表，分分币种面面值列示示盘点金金额；资产负债债表日后后进行盘盘点时，应应调整至至资产负负债表日日的金额额。盘点金额额与现金金日记帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因并作出出记录或或作适当当调整。若有充抵抵库存现现金的借借条、未未提现支支票、未未作报销销的原始始凭证，需需在“盘点表表，中中注明或或作出必必要的调调整。获取资资产负债债表日的的“银行存存款余额额调节表表”，经调调节后的的银行存存款余额额若有差差异，

7、应应查明原原因，作作出记录录或作适适当的调调整；检查“银行存存款余额额调节表表”中未达达帐项的的真实性性，以及及资产负负债表日日后的进进帐情况况，如有有存在应应于资产产负债表表日前进进帐的应应作相应应调整；向所有有的银行行存款户户(含外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款)函证年年末余额额；银行存存款中，如如有一年年以上的的定期存存款或限限定用途途的存款款，要查查明情况况，作出出记录；抽查大大额现金金收支、银行存存款(含含外埠存存款、银银行汇票票存款、银行本本票存款款)支出出的原始始凭证内内容是否否完整，有有无授权权批准，并并核对相相关帐户户的进帐帐情况，如如有与委委托人生生产经营营

8、业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因，并作作相应的的记录；抽查资资产负债债表日前前后若干干天的大大额现金金、银行行存款收收支凭证证，如有有跨期收收支事项项，应作作适当调调整；检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币所采用用的折算算汇率是是否正确确，折算算差额是是否已按按规定进进行会计计处理；验明货货币资金金是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。2. 短短期投资资审计目目标和程程序(l)审审计目标标确定有有价证券券是否存存在；确定有有价证券券是否归归被审计计单位所所有；确定短短期投资资的增减减变动及及其收益益(或损损失)的的记录是是否完整整；确定短短期投资资年末余余额是否否正确；确定短短期投

9、资资的计价价是否正正确；确定短短期投资资在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对短短期投资资明细帐帐与总帐帐余额是是否相符符；会同被被审计单单位主管管会计人人员盘点点库存有有价证券券，编制制“库存有有价证券券盘点表表”。列明明有价证证券名称称、数量量、票面面价值和和取得成成本并与与相关帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因，并作作出记录录或进行行适当调调整；在外保保管的有有价证券券，应查查阅有关关保管的的证明文文件，必必要时可可向保管管人函证证；检查有有价证券券购入、售出或或兑现的的原始凭凭证是否否完整，会会计处理理是否正正确；复核与与短期投投资有关关的损益益计

10、算是是否准确确，并与与投资收收益有关关项目核核对；了解有有价证券券的可变变现情况况，并作作出记录录；检查有有无长期期投资性性质的短短期投资资项目，并并作适当当的说明明和调整整；有价证证券在资资产负债债表日的的市值与与其成本本存在着着显著差差异时，应应作出详详细记录录，并提提请被审审计单位位作适当当披露；验明短短期投资资是否已已在资产产负债表表恰当披披露。3. 应应收票据据审计目目标和程程序(l)审审计目标标确定应应收票据据是否存存在；确定应应收票据据是否归归被审计计单位所所有；确定应应收票据据增减变变动的记记录是否否完整；确定应应收票据据是否有有效，可可否收回回；确定应应收票据据年未余余额是否

11、否正确；确定应应收票据据在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对应应收票据据明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制资资产负债债表日应应收票据据明细表表，并检检查明细细表各项项余额的的加计是是否正确确；从应应收票据据明细表表总数追追查到总总分类帐帐；抽查查部分票票据，检检查其内内容是否否正确；将所查查的票据据项目:追查到到应收票票据明细细帐，并并与有关关文件核核对。监盘库库存票据据，并与与应收票票据登记记簿的有有关内容容核对。抽取部部分票据据向出票票人函证证，以证证实其存存在性和和可收回回性。验明应应收票据据的利息息收入是是否均已已正确入入帐。核对已已贴现的的应收票票

12、据，其其贴现额额与利息息额的计计算是否否准确，会会计处理理方法是是否恰当当。验明应应收票据据是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。4. 应应收帐款款审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定应应收帐款款是否存存在；确定应应收帐款款是否归归被审计计单位所所有；确定应应收帐款款增减变变动的记记录是否否完整；确定应应收帐款款是否可可收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定应应收帐款款年末余余额是否否正确；确定应应收帐款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对应应收帐款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制应应收帐款款明细表表，复核核加计数数额是否否正确。分析应应收帐款

13、款的帐龄龄及余额额构成，选选取帐龄龄长、金金额大的的应收款款项向债债务人进进行函证证，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表；回函金金额不符符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代审计计程序进进行检查查，根据据替代检检查结果果判断其其债权的的真实性性与可收收回性。对未发发询证函函的应收收帐款，应应抽查有有关原始始凭证。检查应应收帐款款中有无无债务人人破产或或者死亡亡的，以以及破产产财产或或者遗产产清偿后后仍无法法收回的的，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的。检检查坏帐帐损失的的会计处处理是否否经授权权批准。抽查有有无不属属于

14、结算算业务的的债权，如如有，应应作出记记录或作作适当调调整。对于用用非记帐帐本位币币结算的的应收帐帐款，检检查其采采用的汇汇率及折折算方法法是否正正确。分析明明细帐余余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时作作重分类类调整。验明应应收帐款款是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。5. 坏坏帐准备备审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定计计提坏帐帐准备比比率是否否恰当，坏坏帐准备备是否充充分；确定坏坏帐准备备增减变变动的记记录是否否完整；确定坏坏帐准备备年末余余额是否否正确；确定坏坏帐准备备在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对坏坏帐准备备明细帐帐与总帐

15、帐的余额额是否相相符；按计提提坏帐准准备的范范围、标标准测算算已提坏坏帐准备备是否充充分，若若有大额额差异应应进行调调整；检查年年度内坏坏帐损失失的原因因是否清清楚，有有无授权权批准，有有无已作作坏帐损损失处理理后又收收回的帐帐款；检查资资产负债债表日后后仍未收收回的长长期挂帐帐应收帐帐款；检查向向债务人人询证回回函的例例外事项项及存有有争执的的余额；检查坏坏帐准备备的贷方方记录是是否与列列作坏帐帐损失的的帐项一一致；复核计计算坏帐帐准备余余额占应应收帐款款余额的的比率，并并和以前前年度的的相关比比率核对对，检查查分析其其重大差差异，验明坏坏帐准备备是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。6.

16、预预付帐款款审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定预预付帐款款是否存存在；确定预预付帐款款是否归归被审计计单位所所有；确定预预付帐款款增减变变动的记记录是否否完整；确定预预付帐款款是否可可收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定预预付帐款款年末余余额是否否正确；确定预预付帐款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对预预付帐款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制预预付帐款款明细表表，复核核加计数数额是否否正确，同同时请客客户协助助，在预预付帐款款明细表表上标出出截止审审计日已已收到货货物并冲冲销预付付帐款的的项目。选择预预付帐款款重要项项目，函函证年末末余额

17、的的正确性性，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表；回函金金额不符符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代方法法进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性或出出现坏帐帐的可能能性。对未发发询证函函的预付付帐款，应应抽查有有关原始始凭证。抽查入入库记录录，查核核有无重重复付款款或将同同一笔已已付清的的帐款在在预付帐帐款和应应付帐款款这两个个科目同同时挂帐帐的情况况。分析明明细帐余余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时作作重分类类调整。验明预预付帐款款是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。7.

18、 其其他应收收款审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定其其他应收收款是否否存在；确定其其他应收收款是否否归被审审计单位位所有；确定其其他应收收款增减减变动的的记录是是否完整整；确定其其他应收收款是否否可收回回；确定其其他应收收款年末末余额是是否正确确；确定其其他应收收款在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审审计程序序核对其其他应收收款明细细帐与总总帐的余余额是否否相符；编制或或获取其其他应收收款明细细表，复复核加计计数是否否准确，是是否与总总帐、明明细帐核核对相符符，并标标明截止止审计日日已收回回或转销销的项目目；选择金金额较大大和异常常的项目目，检查查原始凭凭证或签签发询证证函；对发

19、出出询证函函未能收收回的，采采用替代代程序，如如查核下下一年度度明细帐帐，或追追踪至其其他应收收款发生生时的付付款凭证证；对于长长期未能能收回的的项目，应应查明原原因，确确定是否否可能发发生坏帐帐损失；审查转转作坏帐帐损失的的项目，是是否符合合规定并并办妥审审批手续续；分析明明细帐余余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时作作重分类类调整；验明其其他应收收款是否否已在资资产负债债表上恰恰当披露露。8. 待待摊费用用审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定待待摊费用用会计政政策是否否恰当；确定待待摊费用用入帐和和转销的的记录是是否完整整；确定待待摊费用用年末余余额是否否正确

20、；确定待待摊费用用在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序获取或或编制待待摊费用用明细表表，复核核其加计计的正确确性，并并与明细细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；抽查大大额待摊摊费用发发生的原原始凭证证及相关关文件、资料，以以查核其其发生额额是否正正确；抽查大大额待摊摊费用受受益期的的有关文文件、资资料，确确认待摊摊费用受受益期及及其摊销销额是否否正确；检查有有无不属属于待摊摊费用性性质的会会计事项项，有无无长期未未结清的的待摊费费用，如如有，应应查明原原因并作作出记录录，必要要时作适适当调整整；验明待待摊费用用是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。9. 存存货审计计目标和

21、和程序(1)审审计目标标确定存存货是否否存在；确定存存货是否否归被审审计单位位所有；确定存存货增减减变动的的记录是是否完整整；确定存存货的品品质状况况，存货货跌价的的计提是是否合理理；确定存存货的计计价方法法是否恰恰当；确定存存货年末末余额是是否正确确；确定存存货在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审审计程序序核对各各存货项项目明细细帐与总总帐的余余额是否否相符。检查资资产负债债表日存存货的实实际存在在：参与被审审计单位位存货盘盘点的事事前规划划，或向向委托人人索取存存货盘点点计划；审计人员员亲临现现场观察察存货盘盘点，监监督盘点点计划的的执行，并并作适当当抽点；盘点结束束后索取取盘点明

22、明细表、汇总表表副本进进行复核核，并选选择数额额较大、收发频频繁的存存货项目目与永续续盘存记记录进行行核对。如未参参与年末末盘点，应应在审计计外勤工工作时对对存货进进行抽盘盘：获取并检检查被审审计单位位期末存存货盘点点计划及及存货盘盘点明细细表、汇汇总表，评评价委托托人盘点点的可信信程度；根据被审审计单位位存货盘盘点的可可信程度度，选择择重点的的存货项项目进行行抽查盘盘点或全全额盘点点，并倒倒推计算算出资产产负债表表日的存存货数量量。在监盘盘或抽盘盘被审计计单位存存货时，要要检查有有无代他他人保存存和来料料加工的的存货，有有无未作作帐务处处理而置置于(或或寄存)他处的的存货，这这些存货货是否正

23、正确列示示于存货货盘点表表中。在监盘盘或抽盘盘被审计计单位存存货时，要要注意观观察存货货的品质质状况，要要征询技技术人员员、财务务人员、仓库管管理人员员的意见见，以了了解和确确定存货货中属于于残次、毁损、滞销积积压的存存货及其其对当年年损益的的影响。获取存存货盘点点盈亏调调整和损损失处理理记录，检检查重大大存货盘盘亏和损损失的原原因有无无充分合合理的解解释，重重大存货货盘亏和和损失的的会计处处理是否否已经授授权审批批，是否否正确及及时地入入帐。检查被被审计单单位存货货跌价损损失准备备计提和和结转的的依据、方法和和会计处处理是否否正确，是是否经授授权批准准，前后后期是否否一致。查阅资资产负债债表

24、目前前后若干干天的存存货增减减变动的的有关帐帐簿记录录和原始始凭证，检检查有无无存货跨跨期现象象。如有有，应作作出记录录，必要要时作适适当调整整。根据被被审计单单位存货货计价方方法，抽抽查年末末结存量量比较大大的存货货的计价价是否正正确，若若存货以以计划成成本计价价，还应应检查“材料成成本差异异帐户户发生额额、转销销额是否否正确，年年末余额额是否恰恰当。抽查材材料采购购帐户，对对大额的的采购业业务，追追查自订订货至到到货验收收、入库库全过程程的合同同、凭证证、帐簿簿记录，以以确定其其是否完完整、正正确，抽抽查有无无购货折折让、购购货退回回、损坏坏赔偿、掉换等等事项，抽抽查若干干在途材材料项目目

25、，追查查至相关关购货合合同及购购货发票票，并复复核采购购成本的的正确性性。不设“材材料采购购科目目的，上上述检查查方法适适用于对对在途材材料和原原材料，包包装物购购进的检检查。抽查存存货发出出的原始始凭证是是否齐全全、内容容是否完完整，计计价是否否正确。抽查委委托加工工材料发发出收回回的合同同、凭证证，核对对其计费费、计价价是否正正确，会会计处理理是否及及时、正正确；有有无长期期未收回回的委托托加工材材料，必必要时对对委托加加工材料料的实际际存在进进行函证证。抽查大大额分期期收款发发出商品品的原始始凭证及及相关协协议、合合同，确确定其是是否按约约定时间间收回货货款，如如有逾期期或其他他异常事事

26、项，由由被审计计单位作作出合理理解释，必必要时进进行函证证。低值易易耗品与与固定资资产的划划分是否否合理，其其摊销方方法及摊摊销金额额的确定定是否正正确。对业已已进帐并并纳入资资产负债债表内的的受托代代销商品品，可参参照存货货的检查查方法进进行检查查；对未未进帐、资产负负债表外外的受托托代销商商品的检检查，可可依据“受托代代销商品品备查簿簿，进进行实物物盘点，与与“备查簿簿及相相关记录录核对一一致。如如有差异异，查明明原因作作出记录录。抽查产产成品交交库单，核核对其品品种、数数量和实实际成本本与生产产成本的的结转数数是否相相符。抽查产产成品的的发出凭凭证，核核对其品品种、数数量和实实际成本本与

27、产品品销售成成本是否否相符。了解存存货的保保险情况况和存货货防护措措施的完完善程度度，并作作出相应应记录。验明存存货是否否已在资资产负债债表上恰恰当披露露。10. 待处理理流动资资产净损损失审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定待待处理流流动资产产损溢的的发生是是否真实实、转销销是否合合理；确定待待处理流流动资产产损溢发发生和转转销的记记录是否否完整；确定待待处理流流动资产产损溢的的年末余余额是否否正确；确定待待处理流流动资产产损溢在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审审计程序序获取流流动资产产盘亏、毁损、盘盈明明细表，复复核加计计是否准准确，并并与明细细帐、总总帐余额额核对相相符；

28、查明损损溢原因因，审查查转销时时的审批批手续是是否完备备；检查有有无应予予处理而而未处理理、长期期挂帐的的待处理理流动资资产损溢溢，如有有应作记记录，必必要时作作适当调调整；检查其其有关会会计处理理是否符符合有关关规定；验明待待处理流流动资产产净损失失是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。11. 长期投投资审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定长长期投资资是否存存在；确定长长期投资资是否归归被审计计单位所所有；确定长长期投资资的增减减变动及及其收益益(或损损失)的的记录是是否完整整；确定长长期投资资的计价价方法(成本法法或权益益法)是是否正确确；确定长长期投资资的年末末余额是是否正确确；确定

29、长长期投资资在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序获取或或编制长长期投资资明细表表(按股股票投资资、债券券投资、其他投投资分别别列示)，复核核加计数数是否正正确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符。检查长长期投资资入帐基基础是否否符合投投资合同同、协议议的规定定，会计计处理是是否正确确，重大大投资项项目，应应查阅董董事会有有关决议议，并取取证。检查投投资收益益、应收收股利和和应计利利息是否否按规定定恰当地地进行了了核算。检查年年度内长长期投资资增减变变动的原原始凭证证，并追追索其变变动的原原因及授授权批准准手续。检查长长期投资资的核算算是否按按规定采采用权益益法或成成本法

30、，对对于采用用权益法法的，应应获取被被投资单单位业经经注册会会计师审审计的年年度会计计报表。如果未未经注册册会计师师审计，则则应考虑虑对被投投资单位位的会计计报表实实施适当当的审计计或审阅阅程序。检查长长期投资资与短期期投资在在分类上上相互划划转的会会计处理理是否正正确。了解股股票、债债券在资资产负债债表日的的市值，并并作出详详细记录录，当市市值与成成本存在在着显著著差异时时，应提提请被审审计单位位作恰当当披露。检查对对外长期期投资是是否超过过被审计计单位净净资产的的50%，若超超过，应应提请被被审计单单位进行行恰当披披露。验明长长期投资资是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。12. 固定资资

31、产及累累计折旧旧审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定固固定资产产是否存存在；确定固固定资产产是否归归被审计计单位所所有；确定固固定资产产及其累累计折旧旧增减变变动的记记录是否否完整；确定固固定资产产的计价价和折旧旧政策是是否恰当当；确定固固定资产产及其累累计折旧旧的年末末余额是是否正确确；确定固固定资产产及其累累计折旧旧在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序获取或或编制固固定资产产及其累累计折旧旧分类汇汇总表，复复核加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符；检查本本年度增增加固定定资产的的计价是是否正确确，凭证证手续是是否齐备备，对已已经交付付使用但但尚

32、未办办理竣工工结算等等手续的的固定资资产，检检查其是是否已暂暂估入帐帐，并按按规定计计提折旧旧，检查查资本性性支出与与收益性性支出的的划分是是否恰当当；实地抽抽查部分分新增固固定资产产，确定定其是否否实际存存在；抽查有有关所有有权证明明文件，确确定固定定资产是是否归被被审计单单位所有有；检查本本年度减减少的固固定资产产是否经经授权批批准，是是否正确确及时入入帐；复核固固定资产产保险范范围、数数额是否否足够；获取租租入(含含融资租租入)、租出固固定资产产相关的的证明文文件，并并检查其其会计处处理是否否正确；调查年年度内未未使用、不需用用固定资资产的状状况，及及未使用用、不需需用的起起止时间间，并

33、作作出记录录；了解并并确认固固定资产产折旧政政策，计计算复核核本年度度折旧的的计提是是否正确确；检查涉涉及固定定资产购购置约定定的资本本性支出出；验明固固定资产产及其累累计折旧旧是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。13. 固定资资产清理理审计目目标和程程序(l)审审计目标标确定固固定资产产清理的的记录是是否完整整，反映映的内容容是否正正确；确定固固定资产产清理的的期末余余额是否否正确；陆确定固固定资产产清理在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审审计程序序核对固固定资产产清理明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符；检查固固定资产产清理的的发生是是否有正正当理由由，是否否经技术术部门鉴鉴定

34、，会会计处理理是否正正确；检查固固定资产产清理的的转销是是否查明明原因并并经适当当授权批批准，会会计处理理是否正正确；检查固固定资产产清理是是否长期期挂帐，如如有，应应作出记记录，必必要时进进行适当当调整；验明固固定资产产清理是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。14. 在建工工程审计计目标和和程序(l)审审计目标标确定在在建工程程是否存存在；确定在在建工程程是否归归被审计计单位所所有；确定在在建工程程增减变变动的记记录是否否完整；确定在在建工程程的年末末余额是是否正确确；确定在在建工程程在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序获取或或编制在在建工程程明细表表，核对对明细帐帐与

35、总帐帐的余额额是否相相符；检查在在建工程程项目、规模是是否经授授权批准准；抽查年年度在建建工程增增加数的的原始凭凭证是否否齐全，会会计处理理是否正正确；检查已已完工程程项目以以及其他他转出数数的原始始凭证是是否齐全全，会计计处理是是否正确确；检查在在建工程程帐户年年末余额额构成内内容，并并到工程程现场实实地观察察、了解解工程项项目的实实际完工工进度，查查看未安安装设备备的实际际存在；检查是是否存在在已交付付使用，但但未办理理竣工交交付使用用手续，未未及时进进行会计计处理的的项目；检查在在建工程程合约，以以确定约约定资本本性支出出；验明在在建工程程是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。15. 待

36、处理理固定资资产净损损失审计计目标和和程序(l)审审计目标标确定待待处理固固定资产产损溢的的发生是是否真实实、转销销是否合合理；确定待待处理固固定资产产损溢发发生和转转销的记记录是否否完整；确定待待处理固固定资产产损溢的的年末余余额是否否正确；确定待待处理固固定资产产损溢在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审审计程序序获取固固定资产产盘亏、毁损、盘盈明明细表，复复核加计计是否准准确，并并与明细细帐、总总余额核核对相符符；查明损损溢原因因，审查查转销时时的审批批手续是是否完备备；检查有有无应予予处理而而未处理理、长期期挂帐的的待处理理固定资资产损溢溢，如有有，应作作记录，必必要时作作适当

37、调调整；检查其其有关会会计处理理是否符符合有关关规定；验明待待处理固固定资产产净损失失是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。16. 无形资资产审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定无无形资产产是否存存在；确定无无形资产产是否归归被审计计单位所所有；确定无无形资产产增减变变动及其其摊销的的记录是是否完整整；确定无无形资产产的摊销销政策是是否恰当当；确定无无形资产产的年末末余额是是否正确确；确定无无形资产产在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序获取或或编制无无形资产产明细表表，复核核加计数数是否准准确，并并与明细细帐和总总帐余额额核对相相符。获取有有关文件件、资料料，检查查无形资

38、资产的构构成内容容和计价价依据。检查以以接受投投资或购购入方式式取得的的无形资资产的价价值是否否分别与与验资报报告及资资产评估估结果确确认书或或合同协协议等证证明文件件一致；检查取取得无形形资产的的法律程程序是否否完备。检查无无形资产产的摊销销方法，复复核计算算无形资资产的摊摊销及其其会计处处理是否否正确。验明无无形资产产是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。17. 递延资资产审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定递递延资产产会计政政策是否否恰当；确定递递延资产产入帐和和转销的的记录是是否完整整；确定递递延资产产年末余余额是否否正确；确定递递延资产产在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)

39、审审计程序序获取或或编制递递延资产产明细表表，复核核其加计计的正确确性，并并与明细细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；检查开开办费、租入固固定资产产改良及及大修理理支出等等递延资资产是否否经授权权批准，其其会计处处理是否否正确；检查递递延资产产的摊销销政策，复复核计算算其摊销销及会计计处理是是否正确确；验明递递延资产产是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。第二部分分 负负债类18. 短期借借款审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定短短期借款款借入、偿还及及计息的的记录是是否完整整；确定短短期借款款的年末末余额是是否正确确；确定短短期借款款在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审审计程

40、序序获取或或编制短短期借款款明细表表，复核核其加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐核对对相符；向银行行或其他他债权人人函证重重大的短短期借款款；对年度度内增加加的短期期借款，检检查借款款合同和和授权批批准，了了解借款款数额、借款条条件、借借款日期期、还款款期限、借款利利率，并并与相关关会计记记录进行行核对；对年度度内减少少的短期期借款，检检查相关关会计记记录和原原始凭证证，核实实还款数数额；检查年年末有无无到期末末偿还的的借款，逾逾期借款款是否办办理了延延期手续续；复核已已计借款款利息是是否正确确，如有有未计利利息应作作出记录录，必要要时进行行适当调调整；检查非非记帐本本位币折折合记帐帐

41、本位币币采用的的折算汇汇率，折折算差额额是否按按规定进进行会计计处理；验明短短期借款款是否已已在资产产负债表表上充分分披露。19. 应付票票据审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定应应付票据据的发生生及偿还还记录是是否完整整；确定应应付票据据的年末末余额是是否正确确；确定应应付票据据在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审审计程序序获取或或编制应应付票据据明细表表，列示示票据类类别及编编号、出出票日期期、面额额、到期期日、付付款人名名称、利利息率、付息条条件，抵抵押品名名称、数数量、金金额，并并与明细细帐、总总帐核对对相符；向票据据持有人人函证，确确定应付付票据的的余额是是否正确确；复核

42、票票据利息息是否足足额计提提，其会会计处理理是否正正确；检查逾逾期未付付票据的的原因，如如系有抵抵押的票票据，应应作出记记录，并并提请被被审计单单位进行行必要的的披露；检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币采用的的折算汇汇率，折折算差额额是否按按规定进进行会计计处理；验明应应付票据据是否已已在资产产负债表表上充分分披露。20. 应付帐帐款审计计目标和和程序(1)审审计目标标确定应应付帐款款的发生生及偿还还记录是是否完整整；确定应应付帐款款的年末末余额是是否正确确；确定应应付帐款款在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审审计程序序获取或或编制应应付帐款款明细表表，复核核加计数数是否准准确，

43、并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符；选择应应付帐款款重要项项目(包包括零帐帐户)，函函证其余余额是否否正确；根据回回函情况况，编制制与分析析函证结结果汇总总表，对对未回函函的，决决定是否否再次函函证；对未回回函的重重大项目目，采用用替代程程序，确确定其是是否真实实：检查决算算日后应应付帐款款明细帐帐及现金金日记帐帐、核实实其是否否已支付付；检查该笔笔债务的的相关凭凭证资料料、核实实交易事事项的真真实性。检查是是否存在在未入帐帐的应付付帐款：检查被审审计单位位在资产产负债表表日未处处理的不不相符的的购货发发票(如如抬头不不符，与与合同某某项规定定不符等等)及有有材料入入库凭证证但未收收到购

44、货货发票的的经济业业务；检查资产产负债表表日后收收到的购购货发票票，确认认其入帐帐时间是是否正确确；检查资产产负债表表日后应应付帐款款明细帐帐贷方发发生额的的相应凭凭证，确确认其入入帐时间间是否正正确。检查应应付帐款款是否存存在借方方余额，决决定是否否进行重重分类；检查应应付帐款款长期挂挂帐的原原因，并并作出记记录，必必要时予予以调整整；检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币采用的的折算汇汇率，折折算差额额是否按按规定进进行会计计处理；验明应应付帐款款是否已已在资产产负债表表上充分分披露。21. 预收帐帐款审计计目标和和程序(l)审审计目标标确定预预收帐款款的发生生及偿还还记录是是否完整整；

45、确定预预收帐款款的年末末余额是是否正确确；确定预预收帐款款在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审审计程序序获取或或编制预预收帐款款明细表表，复核核其加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符。选择预预收帐款款的若干干重大项项目函证证，根据据回函情情况编制制函证结结果汇总总表。回回函金额额不符的的，应查查明原因因并作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，应再再次函证证或通过过检查决决算日后后已转销销的预收收帐款是是否与仓仓库发货货单、销销售发票票相一致致等替代代程序，确确定其是是否真实实、正确确。检查预预收帐款款是否存存在借方方余额，决决定是否否进行重重分类。检查预预收帐款款长期挂挂帐的原原因，并并作出记记录，必必要