2022税务师考试真题及答案9卷.docx

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1、2022税务师考试真题及答案9卷2022税务师考试真题及答案9卷 第1卷一般纳税人销售的下列货物或者服务中，可以选择简易计税办法计税的有（ ）。A.销售自产机器设备同时提供的安装服务B.生产销售的罕见病药C.生产销售的保健型药品D.提供的城市电影放映服务E.提供的货物运输服务答案：A,B,D解析：选项CE没有选择简易计税方法计税的规定。根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关()的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金答案：A,B,C解析：某企业向银行借款1000万元(年

2、利率为10%)投资购入固定资产设备，设备购入后立即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为()万元。(计算结果保留整数，已知年利率为10%时，3年的年金现值系数为2.4869，3年的年金终值系数为3.3100)A.402B.440C.476D.302答案：A解析：每年应收回的投资额=1000/（P/A，10%，3）=1000/2.4869=402（万元）甲公司采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备价款为120万元，租期为5年，租赁期满时预计残值5万元，期满设备归租赁公司所有。年利率为8%，租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次，则该公司每年租金为（ ）元。已知（P/F，1

3、0%，5）0.6209，（P/A，10%，5）3.7908，（P/F，8%，5）0.6806，（P/A，8%，5）3.9927A.292025.45B.300548.50C.308366.31D.316555.87答案：C解析：甲公司每年末应支付的租金120000050000（P/F，10%，5）/（P/A，10%，5）（1200000500000.6209）/3.7908308366.31（元）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“()”科目。A.其他综合收益C.公允价值变动损益B.投资收益D.财务费用答案：A解析：满足运用套期会计方法条件

4、的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应计人其他综合收益，选项A正确。在行政诉讼中，人民法院审查()，属于对证据真实性的审查。A.证人与当事人是否存在亲属关系B.鉴定意见的作出是否依据科学的方法C.录音资料与待证事实是否有关联D.复制件证据是否通过欺诈手段获得E.行政执法文书上印文的真伪答案：A,B,E解析：本题考核行政诉讼证据的审查认定。证据真实性的审查，主要是审查证据形成的原因；发现证据时的客观环境；证据是否为原物、原件，复制件、复制品与原物、原件是否相符；提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系；影响证据真实性的其他因素。所以，选项ABE正确。证据的关联性审查，主要是审查证据与

5、待证事实是否具有证明关系；证据与待证事实的关联程度；影响证据关联性的其他因素。选项C属于对证据关联性的审查。证据合法性的审查，主要是审查证据是否符合法定形式；证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求；是否有影响证据效力的其他违法情形。选项D属于对证据合法性的审查。2022税务师考试真题及答案9卷 第2卷甲公司只生产一种运动鞋，2022年实现净利润54000元，全年的销量为2500双，单位售价是200元，固定成本总额是60000元，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司产品的单位边际贡献为（）元。A.48.5B.52.8C.58.2D.50.5答案：B解析：税前利润=边际贡献

6、-固定成本，所以边际贡献=固定成本+税前利润=60000+54000/（1-25%）=132000（元）。因为，边际贡献=单位边际贡献销量，所以单位边际贡献=边际贡献/销量=132000/2500=52.8（元）。甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款

7、1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有( )。A:银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元B:应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C:应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元D:短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元E:当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元答案：A,B,D解析：银行存款外币账户产生的汇兑损失=(10+0.8-0.5-1)(8.1-8.05)=4.65(万元)=4650(元)，应收账款外币账户产生的汇兑损失

8、=(1-0.8+2.5)(8.1-8.05)=1.35(万元)=1350(元)，应付账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.5)(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元)，短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1)(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元)。所以，当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额=4650+1350-250-250=5500(元)。（2022年）2022年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2022年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于

9、契税纳税义务的说法，正确的有（ ）。A.赵先生需要缴纳契税24000元B.张先生购置房屋第一套住房缴纳契税7000元C.张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元D.张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税E.赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天答案：B,E解析：纳税人首次购入90平米以下的普通住房，减按1%缴纳契税，应缴纳契税=701%10000=7000（元）；以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10100003%=3000（元）。胜利公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%；对于入库的原材料采用计划成本法进行日常核算，

10、已知仓库中的A材料主要用于生产甲产品（应税消费品）。2022年10月1日，A材料单位计划成本为50元/千克，计划成本总额为25000元，材料成本差异为500元（节约）。10月份发生以下经济业务：（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款22500元，增值税3600元；发生装卸费1000元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托东方公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明

11、，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗，装卸费由入库材料全部负担。（4）20日，生产车间为生产甲产品领用A材料300千克。（5）23日，以银行存款支付东方公司加工费9000元（不含增值税）和代收代缴的消费税1800元。收回该物资后，公司以每件80元的价格对外出售，已知受托方计税价格是75元。（6）31日，生产车间将甲产品生产完工后还剩余A材料50千克，并将剩余材料退回仓库。根据上述资料，回答下列问题。、胜利公司2022年10月份的材料成本差异率是（ ）。A.3.62%B.2.96%C.0.92%D.2.14%答案：A解析：材料成本差异

12、率500（2305048050）500400/（25000/50）/（250004805050400）3.62%。下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是（ ）。A.个人独资企业，自2022年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除C.投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D.投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息.股息.红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税答案：C解析：选项A，个人独资企业

13、，自2022年10月1日起，投资者费用扣除标准为5000元/月；选项B，个人独资企业，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项D，个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负

14、债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案：D解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 其他知识点2022税务师考试真题及答案9卷 第3卷根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法

15、，不正确的是（ ）。A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限一般最长不得超过5年答案：B解析：选项B不正确，一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有（ ）。A.运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费.料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物

16、完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格C.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费.料件费为基础审查确定完税价格E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格答案：B,E解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格；运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期

17、限内复运进境的，应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终止与中止的表述，正确的是（ ）。A.行政复议期间，作为申请人的公民下落不明或者宣告失踪的，行政复议申请应该终止B.行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议申请应该终止C.行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，行政复议申请终止D.行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请中止答案：B解析：选项A：行政复议申请应该中止；选项C：行政复议期间，申请人与

18、被申请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止；选项D：行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。A.关税对无形货品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品答案：A,B,C,E解析：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是（ ）。A.允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务

19、取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人B.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额D.增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额答案：A解析：选项B：增值税小规模纳税人，不可以享受增值税加计抵减政策；选项C：纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提；选项D：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。增值税出口退税业务中，企业确认

20、的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款答案：B解析：“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。2022税务师考试真题及答案9卷 第4卷具有行政主体资格并有权制定规章的是（）。 A.国务院港澳事务办公室B.省人大常委会C.最高人民法院D.司法部答案：D解析：本题考核行政主体的判断以及有规章制定权的机关。判断行政主体的主要依据是行政主体的概念和特征。行政主体只能是国家行政机关和法律、法规授权的组织。本题的四个选项中，选项B是地方权力机关，选项C是司

21、法机关，所以应排除。国务院港澳事务办公室是国务院的办事机构，原则上属于内部机构，不具有行政主体资格，选项A不选。司法部是国务院的组成部门，具有行政主体资格，且具有规章制定权。从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起（）日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.45日答案：B解析：下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费用B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费答案：C解析：本题的考核点是企业所得税的税前扣除项目。选项A：企业之间支付的管理费用不

22、得税前扣除；选项B：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除；选项C：企业依据法律规定提取的环境保护专项资金可以在税前扣除；选项D：烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是（ ）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案：D解析：选项和属于会计估计变更，选项B不是会计政策变更；选项D，属于会计政策变更，

23、但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润。 其他知识点根据行政处罚法、行政许可法、行政强制法及税收征收管理法等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度规定的说法中，正确的是()A.说明理由制度要求，与纳税人有直接利害关系的税务人员在涉嫌偷税案件调查取证阶段应主动提出回避B.行政案卷制度要求，税务机关应将有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示C.催告制度要求，税务机关在作出税务行政处罚前应充分听取纳税人的陈述申辩意见，并对纳税人提出的事实、理由及证据进行复核D.教示制度要求，税务机关作出冻结纳税人

24、存款的决定时应告知其申请复议的权利、复议机关和申请复议的期限答案：D解析：本题考核行政程序法的基本制度。选项A体现的是回避制度。选项B体现的是信息公开制度。催告是当事人在行政决定作出后不自觉履行义务，行政主体督促当事人在一定期限内履行义务，否则承担被强制执行后果的一种程序。选项C体现的不是催告制度，而是行政程序法的基本原则公正原则。某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2022年8月有关业务如下:（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5%），不含税单价8万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售卫生通信车取得不含税销售额71.18万元。（2）将10台A

25、型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20%），生产成本23.75万元/辆。（3）进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%，关税税率15%），缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答下列问题：（3）业务（3）涉及的车辆购置税为（ ）万元。A.9.8B.5.25C.8.26D.7.35答案：A解析：3辆配给副总也是办公使用，车辆的所有权属于公司，公司要交车辆购置税。应纳的车辆购置税=75（1+

26、15%）（1-12%）10%=9.80（万元）。2022税务师考试真题及答案9卷 第5卷李先生是一家两人合伙企业的合伙人，每人拥有企业50%的份额，合伙协议规定按照所占份额分配各种收益。2022年该合伙企业生产经营收入206万元，经审定可税前扣除的税费148万元（未包括业主费用）；另外，李先生取得上市公司分回红利20万元，持股期限8个月，2022年李先生应缴纳个人所得税（ ）元。A.92050B.107050C.112050D.121750答案：A解析：（1）对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即李先生的应纳税所得额=（206-148-4.22）1000050%35%-14750

27、=72050（元）；（2）个人持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，暂减按50%计入应纳税所得额。取得分红应缴纳个人所得税=201000050%20%=20000（元）；（3）李先生2022年应缴纳个人所得税合计数=72050+20000=92050（元）。 其他根据消费税的现行规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法，正确的有（ ）。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核

28、定消费税最低计税价格C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%70%范围内D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报缴纳消费税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格答案：A,D解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项C：

29、生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%70%范围内；选项E：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。下列关于账簿设置的表述，正确的是()。A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确

30、、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B，从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项C，计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（ ）。A.当期递延所得税资产减少B.当期确认的

31、金融资产公允价值变动收益C.当期经营性应收项目的增加D.当期发生的存货增加答案：A解析：递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此要调增。（2022年）某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：（1）开采稀土原矿并共生铜矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地的运费1万元。（3）本月将开采的铜矿石加工成精矿全部销售，不含税售价18万元，由于购货方延期付

32、款，收到延期付款利息2万元。（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11.5%，铜矿石精矿资源税税率为5%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.11.50B.17.25C.7.76D.23.00答案：D解析：（1）应缴纳资源税2000.5211.5%23（万元）根据物权法律制度的规定，下列关于建筑物区分所有权的表述中，正确的有（）。A.由专有部分所有权、共有部分共有权、成员权三者构成B.成立登记时需将专有部分所有权、共有部分共有权、成员权分别进行

33、登记C.可单独处分专有部分的所有权，保留共有部分共有权和成员权D.专有部分所有权具有主导性E.客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物答案：A,D,E解析：（1）选项B：区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权并不单独登记；（2）选项C：建筑物区分所有权具有一体性，即构成建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离；在发生权利变动时，须一体变动。2022税务师考试真题及答案9卷 第6卷某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2022 年业务如下:(1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全年购进原材料增值税专用发票注明1600

34、0 万元，进项税额2210万元;(2) 5月1日起出租仓库给甲公司，全年不含税租金120万元，企业选择简易计税;(3) 6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”;(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元(成本、费用单独核算) ;(5) 8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年(无残值)，当年计提折旧37.3万元;(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元(其中广告费4600万元)，管理费用1600万元(其中业务招待费176万元，新产品研

35、发费用180万元)，财务费用1200万元;(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元;(8)营业外支出230万元(通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元)。(城建税税率 7%，教育费附加3%，企业所得税税率 25%，不考虑地方教育费附加)该企业2022年度企业所得税应纳税所得额是()万元。A.919.85B.1276.85C.774.63D.1419.85答案：C解析：转让技术所得，500万元以下免征，500万元以上超过部分减半，转让技术所得=970-280=690(万元)，只对超过500万元的部分190万元再减半征收企税，应调减=

36、500+190 x 50%=595 (万元) ;新产品研发费应调减180*75%=135 (万元) ;环保部门的罚款不得扣除，应调增20万元;应纳税所得额=965.45 ( 80题) +382 ( 81题) +70.4 (81题) +14.15 (81题) +26 ( 82题) -595 ( 83题) +26.63 (82题) -135 ( 83题) +20 ( 83题) =774.63 (万元)（2022年）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年6月发生如下业务：已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据以上资料，回答下列问题。（1）在

37、机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买

38、办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。2.关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额0.39万元C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额答案：D,E解析：（1）购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额,选项AB

39、错误。（2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）适用税率。选项C错误。(2022年)甲公司为国有企业，为了改制需要，拟通过募集方式设立股份有限公司。根据公司法，下列关于股份有限公司设立的做法中，正确的有（ ）。A.甲公司与国内乙公司、丙公司、丁公司订立协议，作为发起人，设立股份有限公司B.发起人按协议制定章程，认购部分股份，公告招股说明书，签订股票承销协议，代收股款协议，经国务院证券监督管理机构批准，向社会公

40、开募股C.发起人召开创立大会，对选举董事会成员事项作出决议，经出席会议的认股人所持表决权1/3通过D.发行股份的股款缴足后，发起人召开创立大会，代表股份总数1/3的认股人出席E.发起人委托丙公司在创立大会结束后2个月内，申请办理公司设立登记手续答案：A解析：（1）选项A：设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所；（2）选项C：选举董事会成员应当经出席会议的认股人所持表决权过半数（1/2）通过；（3）选项D：创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席方可举行；（4）选项E：董事会应于创立大会结束后30日内，向公司登记机关申请设立登记。

41、下列各财务管理目标中，可能导致企业财务决策短期化倾向的是（）。 A.利润最大化B.企业价值最大化C.股东财富最大化D.相关者利益最大化答案：A解析：由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。税务咨询的内容主要包括（ ）。A.税收法律方面B.税收政策运用方面C.办税实务方面D.涉税会计核算方面E.经济形势方面答案：A,B,C,D解析：税务咨询的内容包括税收法律规定方面、税收政策运用方面、办税实务方面、涉税会计处理和税务动态方面的咨询，不包括经济形势方面的咨询。甲公司 2022 年 1 月 10 日开始自行研究开发

42、无形资产，2022 年12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C解析：根据相关的规定

43、，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)2022税务师考试真题及答案9卷 第7卷依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（ ）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分E.应付客户对价答案：A,C,D,E解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对

44、价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。下列转让定价方法中，适用于所有类型关联交易的是（ ）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案：A解析：可比非受控价格法，以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格，一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易。关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有（ ）。A.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益.其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部

45、分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益C.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入资本公积D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益.其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无须进行会计处理E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益答案：A,B,E解析：处置长期股权投资，无论是采用成本法核算还是采用权益法核算，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益，选项A和E正确，选项C不正确；采用权益法核算的长期股权投资，因被

46、投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项B正确，选项D不正确。长江公司拟加盟某快餐集团，加盟经营协议期限15年，加盟时一次性支付450万元加盟费，加盟期内，每年按年营业额的10%向快餐集团支付特许经营权使用费和广告费，甲公司预计将于2022年12月31日正式加盟，目前正进行加盟店2022年度的盈亏平衡分析。其他相关资料如下：（1）餐厅面积400平方米，仓库面积100平方米，每平方米年租金2400元。（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产，该资产原值300万元，按

47、直线法计提折旧，折旧年限10年（不考虑净残值）。（3）快餐每份售价40元，变动制造成本率50%，每年正常销售量15万份。假设固定成本、变动成本率保持不变。要求：根据上述资料回答下列问题。（2）正常销售量时的安全边际率为（）。A.37.5%B.25%C.20%D.41.67%答案：B解析：正常销售量的安全边际率=1-盈亏临界点的销售额/正常销售额=1-450/（4015）=25%。下列各项中，应计入其他收益的有（）。A.在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产B.收到的利息、股利、租金等孳息C.破产清算终结日，不再清偿的剩余破产债务D.破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予的补偿

48、金额E.破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务答案：A,B,C,D解析：选项E，破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，计入其他费用。甲公司2022年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2022年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元。A.200B.220C.223D.323答案：B解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。2022税务师考试真题及答案9卷 第8卷某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下： 本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。假定本期生产的产品尚未对外销售。 根据上述资料，回答下列问题。 本月发出材料按先进先出法计价时，应直接计入产品成本的金额为（）元。 A.9450B.13500C.12500D.