21年中级会计考试答案5节.docx

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1、21年中级会计考试答案5节21年中级会计考试答案5节 第1节 下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。A征税人B课税对象C纳税人D纳税义务正确答案：B 如果不存在固定成本，边际贡献就等于息税前利润，息税前利润变动率就等于产销业务量变动率。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：息税前利润等于边际贡献减固定成本，固定成本等于0时，边际贡献就等于息税前利润，息税前利润变动率就等于产销业务量变动率。 确定变动制造费用预算分配率需要的数据有( )。A、实际产量B、预算产量C、单位消耗定额D、预算总额正确答案：BCD 仲裁协议对仲裁事项没有约定或约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁

2、协议无效。 ( )A正确B错误正确答案：A 支票的( )可以由出票人授权补记。A金额B出票日期C付款人名称D收款人名称正确答案：AD解析：本题考核支票的授权补记。根据规定，支票的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。 A会计师事务所指派注册会计师张某和李某为B上市公司2022年财务状况进行审计并出具审计报告，根据有关规定，张某和李某不得买卖B上市公司股票的期限为( )。A自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后30日内C自A会计师事务所接受B上市公司委

3、托之日起至审计报告公开后3个月内D自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后6个月内正确答案：A解析：本题考核中介机构及其人员买卖股票的限制。根据有关规定，为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。 有限合伙企业的有限合伙人不得自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：有限合伙企业的有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。 下列表述不正确的是( )。A资产的风险大小可以用资产收益率的离散程度来

4、衡量B在收益率的期望值相同的方案中，收益率的标准离差越大，风险越大C在各方案收益率的期望值不同的情况下，收益率的标准离差率越大，方案的风险越大D收益率的标准离差乘以风险价值系数就是方案的风险收益率正确答案：D解析：收益率的标准离差率乘以风险价值系数为风险收益率。 支付的在建工程人员的薪酬属于（ ）产生的现金流量。A投资活动B不属于现金流量表中的内容C筹资活动D经营活动正确答案：A21年中级会计考试答案5节 第2节 正确处理投资者利益关系的关键是坚持投资与收益对等原则。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中， 可导致合伙企业解散的情形有（ ）。A2/3合

5、伙人决定解散B合伙人已不具备法定人数C合伙企业被依法吊销营业执照D合伙协议约定的合伙目的无法实现正确答案：CD本题考核点是合伙企业解散。(1)合伙企业解散应由全体合伙人决定，所以选项A错误。(2)合伙人已不具备法定人数满30天才可以解散，所以选项B错误。 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲

6、公司2022年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（2）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/2

7、0，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为800万元。（3）12月12日，与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（4）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。（5）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31

8、日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。（6）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（7）可供出售金融资产期初账面价值为170万元，12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产成本”的余额为130万元.“可

9、供出售金融资产公允价值变动”的余额为40万元）。（8）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。（9）计提存货跌价准备60万元。（10）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元） 其他业务成本 80 销售费用 40 管理费用 70 财务费用 20 营业收入 60 营业外支出 lOO（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：2022年12月初 2022

10、年12月末 项 目 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 400 400 480 400 可供出售金融资产 170 130 O 0 存货 1 340 1 400 1 600 1 720 固定资产（差异因固定资产折旧不同所致） 6 000 6 400 5 700 6 200 总计要求：（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。（2）编制甲公司2022年12月份的利润表。 .（3）根据资料（12）及其他相关资料，计算甲公司2022年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）利润表

11、（简表）编制单位：甲公司 2022年12月 单位：万元项 目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列）正确答案：(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录：借：主营业务收入20应交税费应交增值税(销项税额)3.40贷：应收账款B公司23.40借：应收账款A公司1404贷：主营业务收入1200应交税费应交增值

12、税(销项税额)204借：营业税金及附加120贷：应交税费应交消费税120借：主营业务成本800贷：库存商品800借：银行存款300贷：其他业务收入300A公司享受的现金折扣为：12002%24(万元)借：银行存款1380 财务费用24贷：应收账款A公司1404借：发出商品640贷：库存商品640借：应收账款702贷：主营业务收A600应交税费应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本480贷：发出商品480借：销售费用60贷：应收账款60本期确认的收入40040/(40+160)80(万元)本期确认的成本20040/(404160)40(万元)借：银行存款100贷：预收账款100借：劳务成本

13、40贷：应付职工薪酬40借：预收账款80贷：主营业务收入 80借：主营业务成本40贷：劳务成本40借：银行存款240贷：可供出售金融资产成本130公允价值变动40投资收益70借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益40借：银行存款140.40贷：其他业务收入120应交税费应交增值税(销项税额)20.40借：其他业务成本100贷：原材料100借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80(2)编制甲公司2022年12月份的利润表：利润表(简表)编制单位：甲公司2022年12月单位：万元Page 项 目本月数营业收入2 280减：营业成本1 50

14、0营业税金及附加120销售费用1OO管理费用70财务费用44资产减值损失60加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)80投资收益(损失以“”号填列)110二、营业利润(亏损以“”号填列)576加：营业外收入60减：营业外支出100三、利润总额(亏损总额以“”号填列)536减：所得税费用134四、净利润(净亏损以“”号填列)402Page(3)甲公司2022年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：Page2022年12月初2022年12月末项 目账面价值计税基础应纳税暂 时性差异可抵扣暂 时性差异账面价值计税基础应纳税暂 时性差异可抵扣暂 时性差异交易性金融资产40040048040080

15、可供出售金融资产17013040OO40存货1 3401 400601 600l 720120固定资产6 OOO6 4004005 7006 200500总计4046040620Page应交所得税(利润总额一交易性金融资产公允价值变动损益+计提的存货跌价准备+本期会计折旧大于税收折旧的差额)税率(53680+60+100)25%154(万元)应确认的递延所得税资产(120+500)25%46025%40(万元)应确认的递延所得税负债8025%4025%10(万元)借：递延所得税资产40所得税费用134贷：应交税费应交所得税154递延所得税负债10资本公积10 某事业单位2022年年初事业基金中

16、一般基金结余为250万元。2022年该事业单位事业收入为51（ ）（ ）万元事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2022年年末事业基金中，一般基金结余为（ ）万元。A490B390C690D350正确答案：A一般基金结余250+(51004600)+(500400)40%一300250+500+40300490(万元) 下列关于担保合同的诉讼，表述错误的是( )。A一般保证的债权人向债务人和保证人一并提起诉讼的，人民法院可以将债务人和保证

17、人列为共同被告参加诉讼B连带责任保证的债权人可以将债务人或者保证人作为被告提起诉讼，也可以将债务人和保证人作为共同被告提起诉讼C债务人对债权人提起诉讼，债权人提起反诉的，保证人可以作为第三人参加诉讼D债权人向人民法院请求行使担保物权时，债权人可以仅起诉担保人正确答案：D解析：本题考核担保合同的性质。债权人向人民法院请求行使担保物权时，债务人和担保人应当作为共同被告参加诉讼。 A利润中心常年向B利润中心提供劳务，假定今年使用的内部结算价格比去年有所上升，在其 他条件不变的情况下，下列各项中不可能发生的 事项是（ ）。AA中心取得更多的内部利润BB中心因此而减少了内部利润C企业的利润总额有所增加D

18、企业的利润总额没有变化正确答案：C从企业总体来看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。 采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。A本期应交的所得税B本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项C本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项正确答案：ABCD在递延法下，递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。 根据合同法的规定，下列各项中，属于可撤销合同的是( )。A一方以欺诈的手段订立合同，损害国家利益B限制民事行为能力人与他人订立的纯获利益的合同C违反法律

19、强制性规定的合同D因重大误解订立的合同正确答案：D解析：本题考核可撤销合同的范围。选项A属于无效合同；选项B属于有效合同；选项C属于无效合同；选项D属于可撤销合同。 某投资项目的净现值为300元，净现值率为12%，内部收益率为15%，基准收益率为10%，静态投资回收期n/2，总投资收益率低于基准投资收益率，以下结论正确的是( )。A该项目完全具备财务可行性B该项目基本具备财务可行性C该项目完全不具备财务可行性D该项目基本不具备财务可行性正确答案：B解析：投资项目的主要指标处于可行性区间(如净现值NPV0，净现值率NPVR0，内部收益率基准收益率)，次要或辅助指标处于不可行性区间(如包括建设期的

20、静态投资回收期PPn/2，不包括建设期的静态投资回收期PPp/2，总投资收益率ROI基准总投资收益率i)，则该项目基本具备财务可行性。根据本题条件可以判断该项目基本具备财务可行性。21年中级会计考试答案5节 第3节 不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是（ ）。A发行普通股B发行公司债券C长期借款筹资D留存收益筹资正确答案：A股权的筹资成本大于债务的筹资成本，主要是由于股利从税后净利润中支付，不能抵税，而债务资本的利息可在税前扣除，可以抵税；另外，从投资人的风险来看，普通股的求偿权在债权之后，持有普通股的风险要大于持有债权的风险，股票持有人会要求有一定的风险补偿，所以股

21、权资本的资本成本大于债务资本的资本成本；留存收益的资本成本与普通股类似，只不过没有筹资费，由于普通股的发行费用较高，所以其资本成本高于留存收益的资本成本。因此，发行普通股的资本成本通常是最高的。 普通股与公司债券相比能够更好的避免购买力风险。（ ）正确答案：一般而言，变动收益证券比固定收益证券能更好的避免购买力风险，普通股是变动收益证券，公司债券一般是固定收益证券，所以原题说法正确。 财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（ ）正确答案：答案解析：参见教材302页 下列选项中，属于汇票的绝对应记载事项的，是（ ）。A背书日期B付款日期C保证日

22、期D出票日期正确答案：D本题考核点是汇票的记载事项。出票日期属于绝对应记载事项，而且不得更改，更改的票据无效。其他三项均属于相对应记载事项，其中(1)背书月期未记载的，视为汇票到期日前背书：(2)付款日期未记载的，视为见票即付；(3)保证日期未记载的，视为出票日期。 资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。( )正确答案：资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。 A公司以一项可供出售金融资产与B公司的一项固定资产(不动产)进行资产置换，A公司换出的可供出售金融资产账面余额为28万元(其中成本20万元

23、，公允价值变动8万元)，交换当日的公允价值为30万元；B公司换出的固定资产原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元。B公司另向A公司支付银行存款3万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司该项非货币性资产交换影响的损益金额为( )万元。A10B30C2250D27正确答案：A解析：本题考核非货币性资产交换利得的计算。A公司该项非货币性资产交换影响的损益金额一30-28+8=10(万元)。 为了弥补固定预算的缺点而产生的预算，其优点包括( )。A预算范围宽B不受现行预算的束缚C不受现有费用项目的限制D可比性强正确答案：AD解析：固定预算的缺点表现在两个方面：(1)过于呆

24、板；(2)可比性差。弹性预算是为了弥补固定预算的缺点而产生的预算，弹性预算的优点表现在：(1)预算范围宽；(2)可比性强。 政府采购的投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以采取的救济途径有（ ）。A申请行政复议B申请仲裁C向人民法院提起诉讼D向人民法院提起申诉正确答案：AC本题考核供应商不服投诉处理决定的救济途径。投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。 下列关于个人独资企业事务管理的表述中，正确的有()。A投资人不能聘用他人管理企业事务B投资人可以聘用他

25、人管理企业事务C投资人对受托人职权的限制不得对抗善意第三人D投资人对受托人职权的限制不得对抗恶意第三人正确答案：BC21年中级会计考试答案5节 第4节 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收支。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：。解析：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时。应当将处置收人扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计人其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。 为了弥补固定预算的缺点而产生的弹性预算。其优点包括（预算范围宽；可比性强）

26、。正确答案：（预算范围宽；可比性强） 固定制造费用成本差异的两差异分析法下的能量差异，可以进一步分为（ ）。A产量差异和耗费差异B产量差异和效率差异C耗费差异和效率差异D以上任何两种差异正确答案：B固定制造费用成本差异的三差异分析法，将两差异分析法下的能量差异进一步分解为产量差异和效率差异，即将固定制造费用成本差异分为耗费差异、产量差异和效率差异三个部分。 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。A支付的财产保险费B固定资产转让费用C购建固定资产的费用D融资租赁固定资产支付的租金正确答案：CD 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑

27、增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值的差额。 以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价值变动对已确认的成本费用和 所有者权益总额进行调整。 （ ）正确答案：对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。 资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最大化。( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核的是企业加强税收管理的必要性。税务管理有助于提

28、高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业“价值最大化”，而不是原题中说的“利润最大化”。 甲、乙、丙三人投资设立一家有限合伙企业，甲为普通合伙人，乙和丙为有限合伙人，下列财产中，可以作为乙的出资方式的有（ ）。A甲借给乙的货币B租赁的房屋C劳务D场地使用权正确答案：A本题考核有限合伙企业中有限合伙人的出资方式。根据合伙企业法的规定，有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或春其他财产权利作价出资。有限合伙人不得以劳务出资。没有所有权的实物也是不可以作为出资方式的，而场地使用权属于外

29、商投资企业中，中方的出资方式。 根据票据法的规定，行使票据的追索权，追索的金额包括( )。A被拒绝付款的汇票金额B汇票金额按法律规定的利率计算的利息C取得拒绝证明而产生的费用D发出追索通知书的费用正确答案：ABCD21年中级会计考试答案5节 第5节 下列各项中，符合税法规定的有( )。A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税C供应或开采未给加工的天然水，不征收增值税D对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税正确答案：BCD解析：本题考核非增值税应税项目和特殊应税项目。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训

30、费收入应按照增值税混合销售的规定征收增值税；纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税。 在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。（ ）正确答案：本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用减少。 根据民法通则规定，下列情形中，属于伐理权滥用的是（ ）。A代理他人与自己进行民事活动B超越代理权的代理C代理双方当事人进行同一民事行为D代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益正确答案：ACD(1)代理权滥用的情形：一是代理他人与自己进行民事活动：二是代理双方当事人进行同一民事行为；三是代理人与第三人恶意串通，损害被代理人

31、的利益。(2)无权代理的情形：一是没有代理权的代理；二是超越代理权的代理；三是代理权终止后而为的代理。 商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（ ）。A在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费B运输途中的合理损耗C入库前的挑选整理费D一般纳税人支付的进项税额E小规模纳税人支付的进项税额正确答案：ABC无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。 下列关于经营杠杆的表述中，正确的是( )。A.如果企业是盈利的，经营杠杆系数一定是正值B.如果企业是亏损的，经营杠杆系数一定是负值C.如果经营杠杆系数是正值，企业一定是盈利的D.如果

32、经营杠杆系数是负值，企业一定是亏损的正确答案：ADAD如果企业亏损额很大，销售收入连变动成本也弥补不了，则边际贡献是负值，息税前利润也是负值，此时经营杠杆系数反而是正值，所以B、C不正确。 下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。A应收账款减值损失B固定资产减值损失C原材料盘亏损失D期末交易性金融资产的公允价值变动损失正确答案：AB解析：原材料的盘亏损失属于无法查明原因的，在扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用；属于非正常损失的，在扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；期末交易性金融资产的公允价值变动损失，应计入“公允价值变动损益”科目核算。 目前我国企业筹资渠道主要包括

33、（ ）。A银行信贷资金B其他企业资金C居民个人资金D企业自留资金正确答案：ABCD目前我国企业筹资渠道主要包括：银行信贷资金、其他金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金、国家资金和企业自留资金。 甲公司是一般纳税人企业，使用的增值税税率为17，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万，当时的市场售价为5万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（ ）万元。A46.8B48.5C40D50正确答案：B会计处理为： 借：营业外支出48.5 贷：库存商品40（成本） 应交税费应交增值税（销项税额）8.55017（售价税率） 普通合伙企业的合伙人之间约定的关于合伙企业亏损分担比例，对债权人没有约束力 （ ）正确答案：本题考核点是合伙企业的债务清偿。债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。