21年税务师历年真题6辑.docx

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1、21年税务师历年真题6辑21年税务师历年真题6辑 第1辑境内单位提供的下列业务中，适用增值税零税率的有（ ）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务E.向境内单位提供的软件服务答案：A,B,C,D解析：向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，适用零税率，向境内单位提供的软件服务，不适用零税率。（2022年）下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。A.采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类

2、消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料的，按同类消费品的平均价格计算纳税D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按实际销售价格计税答案：C解析：将应税消费品用于换取生产资料或消费资料、投资入股、抵偿债务的，按同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。(2022年)在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是( )。A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批D.行政处罚答案：C解析：税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为

3、。纳税人发生的下列行为，以房屋或土地使用权的成交价格作为契税计税依据的有（ ）。A.购置土地使用权B.购置房屋C.接受土地使用权赠与D.接受房屋赠与E.等价交换房屋答案：A,B解析：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，等价交换的，免征契税。共用题干2022年12月，甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不

4、应抵扣。乙县国税局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。2022年2月1日，乙县国税局向该公司送达税务行政处罚事项告知书，拟处少缴增值税税款的50%即138000元罚款。该告知书内容未涉及公司的听证权利问题。次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县国税局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他入加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝吴某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。2022年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释

5、说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。2022年2月10日，乙县国税局向该公司送达税务行政处罚决定书，对该公司处少缴增值税税款的50即138000元罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市国税局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县国税局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市国税局复议人员在审查乙县国税局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料；在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人

6、员签字。复议期间，乙县国税局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。根据相关法律规定，乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，其法律后果()。A、行政处罚决定不能成立B、行政处罚决定成立但不生效C、行政处罚决定成立且生效D、行政处罚决定效力先定E、行政处罚决定待生效答案：A解析：本题考核行政处罚一般程序。行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照行政处罚法第31条、第32条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。本题考核行政复议决定。乙县国税局拒绝听取锦绣服装公

7、司的陈述和申辩导致其作出的行政处罚决定不能成立，对此，复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。此题出的不严谨，本案中原行政处罚不成立，那么复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。但案例材料中并没有提到申请人向复议机关一并提出了赔偿请求的信息。因此，复议机关不应同时决定给予国家赔偿。本题考核行政处罚听证程序。税务行政处罚听证必须以书面形式提出。所以选项A不符合规定，选项E符合规定。行政处罚法规定，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。但题目中并没有表明行政机关告知相对人有听证的权利，因此也就无法判断是否提出听证申请的期限已经经过。所以选项B不符合规定。税务行政复议规则规定，申请人申

8、请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或解缴税款和滞纳金，或提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内捏出行政复议申请。因此，提交罚款并不是申请复议的前置程序。所以选项C符合规定。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核。所以不进行复核构成拒绝听取意见，选项D符合规定。本题考核税务行政复议审查。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按规

9、定税前扣除的是( )。A.为研究开发新产品而购置单台价值在10万以下的试验性装置的购置费B.因购买固定资产发生的汇兑损失C.发生的已形成无形资产的支出D.实际发生业务招待费的60%答案：D解析：除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。下列关于印花税纳税义务人的描述错误的是（ ）。A.各类合同的纳税义务人是立合同人、鉴定人B.订立产权转移书据的单位和个人C.设立并使用营业账簿的A公司D.签订购销合同的两家公司答案：A解析：选项A，

10、各类合同的纳税义务人不包括担保人、证人、鉴定人。地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有()。A.未如实登记和完整保存应税凭证的B.未按规定建立印花税应税凭证登记簿的C.账册混乱难以查账的D.不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的E.在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的答案：A,B,D,E解析：纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据: (1 )未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的; (2) 拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的; ( 3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳

11、印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税,人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。(2022)将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（）。A.该重组义务是现时义务B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业C.履行该重组义务的金额能够可靠计量D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等E.重组计划已对外公告，尚未开始实施答案：A,C解析：选项B，应该是履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业；选项DE，根据或有事项准则的规定，同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业

12、务、主要地点、需要补偿的职工人数以及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；（2）该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而是各方形成了对企业将实施重组的合理预期。21年税务师历年真题6辑 第2辑依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（）。A.该资产的公允价值B.该资产的账面净值C.政府确认的接收价值D.该资产的账面原值答案：C解析：县级以上政府及其部门以股权投资方式投入企业，作为国家资本金（包括资本公积）处理，不确认收入，按照接收价值确定计税基础。腾飞公司于2022年3月1日在上海浦东

13、区成立，实收股本总额为1000万元，董事会由8名董事组成。根据我国公司法律制度的规定，腾飞公司出现下列选项所述情形中，应当在2个月内召开临时股东大会的有（ ）。A.张某.王某.丁某.贾某四名董事同时辞职B.腾飞公司未弥补的亏损达到350万元C.持有公司5%股份的股东郝某请求召开临时股东大会D.董事长刘某认为需要召开临时股东大会E.监事会主席冯某认为需要召开临时股东大会答案：A,B解析：有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：董事人数不足法定最低人数5人或者公司章程所定人数的2/3时（选项A）；公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时（选项B）；单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请

14、求时（选项C）；董事会认为必要时（选项D）；监事会提议召开时（选项E）；公司章程规定的其他情形。甲公司因经营管理不善，长期亏损，不能清偿到期债务，遂于2022年6月20日，向法院提出破产申请，法院于2022年6月25日裁定受理此案并予以公告。根据企业破产法，法院与管理人的下列做法或者说法中，正确的有（）。 A.法院于2022年7月1日通知所有已知债权人，并进行公告，确定债权申报期限为2022年7月1日至2022年7月25日B.管理人发现甲公司于2022年11月1日无偿转让150万元财产，遂向法院申请予以撤销，追回财产C.2022年6月1日甲公司与乙企业签订一份买卖合同，双方均未履行完毕，管理人

15、决定继续履行该合同D.2022年6月5日甲公司与丙企业签订了一份加工承揽合同，管理人决定解除该合同E.在债权申报期间，甲公司库房堆积货物倒塌，砸中一位工作人员，造成其椎骨骨折，需要支付医疗费等相关费用20万元，管理人认为，该费用属破产债权答案：B,C,D解析：（1）选项A：人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月；（2）选项B：人民法院受理破产申请前1年内，债务人无偿转让财产的，是管理人可行使撤销权的法定情形之一；（3）选项CD：人民法院受理破产申请后

16、，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人；（4）选项E：债务人财产致人损害所产生的债务属于共益债务。 其他章节下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（ ）。A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用答案：A解析：购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金不能计入到关税完税价格中。如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较

17、适合采用的并购支付方式是（ ）。A.卖方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式答案：A解析：卖方融资是指作为并购公司的集团公司暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。这种付款方式通常用于目标公司获利不佳急于脱手的情况。甲机械厂、乙公司签订一建设工程合同，由乙公司承建甲机械厂一新办公楼，包工包料，合同总造价为6000万元，工程按约定工期完工后，甲机械厂因亏损无力支付工程款，那么乙公司可以采取的措施有（）。A.催告甲机械厂在3个月内支付工程款 B.3个月后，与甲机械厂协议，以该办公楼折价从中优先受偿 C.3个月

18、后，直接委托拍卖公司将该办公楼拍卖，从中优先受偿 D.3个月后，直接将该办公楼过户到自己名下抵债 E.3个月后，申请法院将该办公楼拍卖，从中优先受偿答案：A,B,E解析：本题考核建设工程合同。合同法规定，发包人未按照约定支付价款的，承包人可以催告发包人在合理期限内支付价款。发包人逾期不支付的，除按照建设工程的性质不宜折价、拍卖的以外，承包人可以与发包人协议将该工程折价，也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。 A.30% B.40% C.60% D.50%答案：D解析：合伙人或者股东由税务师、注

19、册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。下列各项中，不符合税收规范性文件规定的是（ ）。A.税收规范性文件与税务规章在制定程序.设定权.效力以及发布形式上均存在区别B.税收规范性文件不具有可诉性C.税收规范性文件仅约束税务行政相对人D.税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象答案：C解析：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为8元，销售量为600件，固定成本总额为2800元，则边际贡献率和安全边际率分别为（ ）。A.60%和61.11%B.60%和40%C.40%

20、和66.11%D.40%和60%答案：A解析：边际贡献率（208）/20100%60%，盈亏临界点销售量2800/（208）233.33（件），安全边际率（600233.33）/600100%61.11%。21年税务师历年真题6辑 第3辑下列收入中，应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有（）。A.房产转租收入B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入D.公司制企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入E.个体工商户业主将私有住房对外出租而获得的租金收入答案：A,B,E解析：选项B，属于以房屋租金抵偿债务，属于财产租赁所得；选项C，非专利技术使用权让渡他人

21、使用取得的收入属于特许权使用费所得；选项D，公司制企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入，缴纳企业所得税。A公司成立于2022年5月10日，甲以房屋作价出资并自A公司成立之日实际移交A公司使用，但一直未办理房屋权属变更登记手续；2022年3月1日，A公司向人民法院提起诉讼请求人民法院认定甲未履行出资义务。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.人民法院应当认定甲未履行出资义务B.人民法院应当以A公司实际使用该房产所取得的利益为标准，认定甲部分履行了出资义务C.如果甲在人民法院指定的合理期间内办理了房屋权属变更登记手续，人民法院应当认定其已经履行了出资义务D.如果甲在人民法院指定的合理

22、期间内办理了房屋权属变更登记手续并主张自权属变更之日起享有相应股东权利的，人民法院应予支持E.如果甲在人民法院指定的合理期间内办理了房屋权属变更登记手续并主张自其实际交付财产给公司使用之日起享有相应股东权利的，人民法院应予支持答案：C,D,E解析：（1）本题属于“已交付，未办理权属变更”的情况，人民法院应当先责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续（选项AB错误）；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务（选项C正确）；出资人主张“自其实际交付财产给公司使用时”享有相应股东权利的，人民法院应予支持（选项E正确）。（2）选项D：根据民事诉讼法律制度“处分原则”，

23、民事诉讼当事人有权在法律规定的范围内，处分自己的民事权利和诉讼权利；在本题中，甲主张自权属变更之日起享有相应股东权利，应视为其处分了自己的合法民事权利，人民法院应予支持。下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。A.销售材料未收到的货款B.固定资产盘亏收回的保险赔偿款C.存入保证金D.收取的出借包装物押金答案：B解析：选项A，应记入“应收账款”科目；选项CD，应记入“其他应付款”科目。某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2022年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本

24、400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外，该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出

25、20万元。其他资料：2022年、2022年、2022年、2022年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。要求：根据上述材料，回答下列问题：、企业所得税税前可以扣除的业务招待费为（ ）万元。A.28B.30C.22D.20答案：A解析：业务招待费的扣除限额（4800800）0.5%28（万元），发生额的60%5060%30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元。张某为一.国企员工，该企业实行绩效工资制度，2022 年张某收入情况如下:( 1)每

26、月应税工资8500元、餐补500元。(2) 10月份取得季度奖4000元、单位集资利息10000元。(3) 11月份取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。(4) 12月份取得年度绩效工资35000元，张某选择单独计税。独立董事费50000元、储蓄存款利息2000元、保险赔偿5000元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题:张某11月份工资薪金应累计预扣预缴个人所得税( ) 元。A.985B.645C.2280D.495答案：C解析：省级以上颁发的奖金免征个人所得税，误餐补助不征收个人所得税，累计应预扣预缴个人所得税= ( 8500*11+

27、500* 11+4000-5000*11 ) x 10%-2520=2280 (元)下列用益物权中，属于从物权的是( )。A.建设用地使用权B.土地承包经营权C.地役权D.宅基地使用权答案：C解析：从物权是指从属于其他权利,并为所从属的权利服务的物权,如担保物权、地役权(选项C)。某商业银行（增值税一般纳税人）2022年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额为（ ）万元。A.157.46B.306.06C.334.30D.173.03答案：C解析：自2022年1月1日起，金融机构

28、开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额（5300106500）1.066%334.30（万元）。基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决的问题包括（）。 A.各因素的变化对最终利润变化的影响程度B.各因素的变化对销售量的影响程度C.当销售量要求变化时允许各因素的升降幅度D.当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度E.各因素的变化对单价变化的影响程度答案：A,D解析：本量利分析的基本内容是确定企业的盈亏临界点，并规划目标利润，因此，基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决两个问题：一是各因素的变化对最终利润变化的影响程

29、度；二是当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度。在一起故意伤害案中，证人赵某目睹了整个案发过程，侦查机关遂决定传唤赵某协助调查。办案机关的下列做法中，错误的是（）。A.到赵某的住处进行询问B.到赵某所属的家政公司进行询问C.通知赵某到人民法院提供证言D.通知赵某到公安机关提供证言答案：C解析：本题考核刑事诉讼侦查。刑事诉讼法规定，侦查人员询问证人，可以在现场进行，也可以到证人所在单位、住处或者证人提出的地点进行，在必要的时候，可以通知证人到人民检察院或者公安机关提供证言。在现场询问证人，应当出示工作证件，到证人所在单位、住处或者证人提出的地点询问证人，应当出示人民检察院或者公安机关的证明文件

30、。询问证人应当个别进行。21年税务师历年真题6辑 第4辑增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（ ）。 A.咨询服务 B.信息技术服务 C.货物运输服务 D.旅客运输服务答案：D解析：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。目前国库券收益率为3%，市场平均报酬率为10%，而某股票的系数为1.2，那么该股票的资本成本为（）。A.11.4%B.13%C.18%D.6%答案：A解析：该股票资本成本=3%1.2（10%-3%）=11.4%。某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在

31、填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（）相应栏次中。 A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数答案：B解析：该装潢公司提供的是装修服务，适用3的征收率，因此，应将不含税销售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形

32、资产”的本期数栏中。位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该高档化妆品厂2022年4月、5月发生下列经济业务：（1）4月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15.6万元。（2）4月材料、产品领用情况：领用外购高档香水精用于生产A牌高档香水，4月月初库存外购高档香水精买价50万元，4月月末库存外购高档香水精买价100万元。领用10箱A牌高档香水作为礼品发放给职工。（3）4月销售业务：内销A牌高档香水120箱，取得不含税销售额360万元；将自产的B牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元

33、，其中普通护肤品6万元。（4）5月购进业务：从乙小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款80万元，从丙小规模纳税人处购进包装箱，取得普通发票，注明价款60万元。（5）5月5日，以预收货款方式销售给某商场A牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于6月12日发出。（6）5月以自产的50箱A牌高档香水投资入股丁企业，取得对方5%的股权。（7）5月委托加工业务：委托市区H化妆品生产企业（一般纳税人）加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的加工费2万元，已知受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的C牌高档香水全部

34、对外销售，取得不含税销售收入20万元。已知：A牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，最高不含税销售价格为3.2万元/箱；高档化妆品消费税税率为15%；化妆品厂取得的增值税专用发票均在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年5月该化妆品厂应缴纳增值税（ ）万元。A.25.84B.19.44C.26.16D.22.76答案：B解析：可以抵扣的进项税额=803%+213%=2.66（万元）2022年5月该化妆品厂应缴纳增值税=50313%+2013%-2.66=19.44（万元）。2022年8月12日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5000

35、元的税务行政处罚决定书。该公司不服，于8月22日向市地税局申请行政复议。9月28日，经市地税局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。根据规定，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是（）。A、该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请B、如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请C、该公司撤回复议申请，应在复议机关向县地税局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效D、该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复议终止答案：B解析：（1）选项AB：

36、申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。（2）选项CD：“税务行政复议决定作出前”，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经“行政复议机构”（而非“法院”）同意，可以撤回。对于寿命期相同的互斥方案，决策时一般采用的指标有（ ）。A.现值指数B.净现值C.年金净流量D.投资回收期E.内含报酬率答案：B,C解析：从选定经济效益最大的要求出发，互斥决策以方案的获利数额作为评价标准。因此，在投资项目寿命期相同的情况下，一般采用净现值法和年金净流量法进行选优决策。所以选项B、C正确。青天市监察委员会发现本市政府办公室主任曹某

37、有利用职权受贿行为，在对曹某进行监督、调查的过程中，下列做法正确的是（ ）。A.监察人员在调查过程中发现曹某的个人隐私的，根据案件需要，可以进行公开B.监察委员会对曹某进行搜查时，可以提请公安机关配合C.监察委员会无权某的个人存款进行冻结D.监察委员会发现的证据，不得作为刑事诉讼中的证据使用答案：B解析：本题考核监察机关的职权。监察机关及其工作人员对监督、调查过程中知悉的国家秘密、商业秘密、个人隐私，应当保密。所以选项A错误。监察机关调查涉嫌贪污贿赂、失职渎职等严重职务违法或者职务犯罪，根据工作需要，可以依照规定查询、冻结涉案单位和个人的存款、汇款、债券、股票、基金份额等财产。所以选项C错误。

38、监察机关依照监察法规定收集的物证、书证、证人证言、被调查人供述和辩解、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用。所以选项D错误。某上市公司2022年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2022年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2022年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42 B.48.72C.50.4D.54.6答案：B解析：2022年应缴纳房产税（5000500200500）（130%）1.2%4

39、8.72（万元）(2022年)企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物答案：B解析：21年税务师历年真题6辑 第5辑我国民法通则规定了承担民事责任的方式，其中不包括（）。A.赔礼道歉 B.消除危险C.吊销营业执照 D.修理、重作、更换答案：C解析：本题考核民事责任的承担方式。民事责任的承担方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响，恢复名誉；赔礼道歉。吊销营业执照属于承担行政责任的方式，属于行政处罚。

40、下列选项中，属于货币性项目的有（）。A.实收资本B.存货C.现金D.其他应收款E.长期应付款答案：C,D,E解析：货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等；非货币性项目，是货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。甲与乙于2022年1月1日签订一份租赁期为12个月的房屋租赁合同，租赁期内甲未经乙同意又将该出租的房屋出卖给了丙。下列说法正确的是（）。A.甲与

41、丙签订的房屋买卖合同无效，甲与乙签订的租赁合同继续有效B.甲与丙签订的房屋买卖合同有效，甲与乙签订的租赁合同无效C.甲与丙签订的房屋买卖合同有效，甲与乙签订的租赁合同继续有效D.甲与丙签订的房屋买卖合同有效，甲与乙签订的租赁合同经丙认可后继续有效答案：C解析：本题考核租赁合同。甲为房屋所有权人，其与丙签订房屋买卖合同并不需要乙的同意，该房屋买卖合同为有效合同。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，故甲与乙签订的租赁合同继续有效，所以C项说法正确。2022年在我国设有机构场所的某非居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万

42、元。经税务机关检查,成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,经税务机关核定的利润率为25%。2022年度该非居民企业应缴纳企业所得税()万元。A.10.07B.10.15C.10.5D.10.63答案：D解析：该非居民企业应纳税所得额=127.5(1-25%)25%=42.5(万元),应纳所得税额=应纳税所得额25%=42.525%=10.63(万元)。位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2022年有关经营业务如下：（1）全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。（2）全年发

43、生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2022年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而

44、支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费170万元，拨缴工会经费48万元。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）2022年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。（其他相关资料：假定该卷烟厂当年应纳增值税为3566.38万元；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56

45、%、定额税率为150元/标准箱；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。A.1740.28B.1700.28C.1650.62D.2150.62答案：D解析：利息费用应调增应纳税所得额=100-10007%=30（万元）。捐赠支出税前扣除限额=1468.8912%=176.27（万元），实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，当年应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73（万元）。被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。职工福利费税前扣除限额=200014%=280（万

46、元），实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）。职工教育经费税前扣除限额=20008%=160（万元），实际发生170万元，应调增应纳税所得额=170-160=10（万元）。工会经费税前扣除限额=20002%=40（万元），实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48-40=8（万元）。国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62（万元）。甲企业2022年1月因无力偿还乙企业已到期的债务4000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债

47、务，该房产的原值6000万元，净值3000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款5000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（ ）万元。A.5000B.6000C.9000D.2000答案：C解析：以房产抵偿债务，按照房屋现值作为计税依据缴纳契税，本题中的现值为9000万元。甲公司欠乙公司40万元，一直无力偿还;丙公司欠甲公司30万元，已到期，但甲公司怠于行使对丙公司的债权。对甲公司的行为，乙公司可以( )。A、行使代位权，要求丙公司偿还30万元B、以债务承担为由要求丙公司代甲公司偿还30万元C、要求甲公司承担乙公司因行使代位权所支出的必要费用D、以债权让与为由要求

48、丙公司代甲公司偿还30万元E、以甲公司名义起诉丙公司，但不能以自己的名义起诉答案：A,C解析：（2022年）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2022年5月发生如下业务：（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%）（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期收款方式结算，每月16日为收款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际

49、收到货款2000万元。（2）将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。（3）在丁地新探测的油田开采原油8吨，开采原油过程中加热使用自采原油1吨，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。A.267.94B.275.00