21年税务师模拟冲刺试题集8辑.docx

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1、21年税务师模拟冲刺试题集8辑21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第1辑某公司计划年度的销售收入为130000元，固定成本总额为75000元，变动成本率为25%，假定该企业正常经营条件下的销售额为200000元，则盈亏临界点作业率为（）。A.30%B.35%C.40%D.50%答案：D解析：盈亏临界点销售额=75000/（1-25%）=100000（元），盈亏临界点作业率=100000/200000=50%。下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。A、某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元B、某建筑队承包-宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆

2、提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元C、某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元D、某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元E、某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元答案：A,C,E解析：B选项，纳税人从事建筑劳务的，营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，因此该建筑队应缴纳营业税=(120+56)3%=5.28(万元);D选项，文化公司出租文

3、化场所取得的租金收入应按服务业-租赁业纳税，适用5%的税率，因此，该文化公司应缴纳营业税=403%+65%=1.2+0.3=1.5(万元)。根据电子商务主体法律制度的规定，电子商务经营者合法合规经营的义务有（ ）。A.依法取得行政许可义务B.依法亮照义务C.不可滥用市场支配地位D.数据信息提供与安全保护E.不得随意搭售答案：A,B,C解析：（1）选项D：个人信息保护义务。（2）选项E：消费者权益保护义务。乙企业进行一项固定资产投资，各年的现金净流量为：NCF0=-8500万元，NCF1=0，NCF2-6=3000万元，NCF7=4500万元，该企业投资人要求的必要报酬率为10%，则该企业的现值

4、指数为（）。已知：（P/F,10%,1）=0.9091，（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,7）=0.5132A.1.11B.1.49C.1.67D.2.01答案：B解析：未来现金净流量现值=3000（P/A，10%，5）（P/F，10%，1）+4500（P/F，10%，7）=30003.79080.9091+45000.5132=12648.05（万元）,现值指数=12648.05/8500=1.49，选项B正确。某公司成立于2022年1月1日，2022年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2022年实

5、现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2022年计划增加投资，所需资金为700万元。如果公司执行固定股利政策，2022年度需要从外部筹集的资金额为（）万元。A.520B.420C.280D.350答案：D解析：执行固定股利政策：2022年度应分配的现金股利=上年度分配的现金股利=550万元，可用于2022年投资的留存收益=900-550=350（万元），2022年投资需要额外筹集的资金额=700-350=350（万元）。某工业企业销售非自建的不动产，应以（ ）作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。A.全部价款和价外费用B.全部价款和价外

6、费用扣除转让的税费C.全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额D.不动产购置原价或者取得不动产时的作价答案：C解析：纳税人销售非自建的不动产，应以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第2辑在侦查过程中，下列选项中违反我国刑事诉讼法规定的有( )。A.侦查人员在讯问犯罪嫌疑人时，可以对讯问过程进行录音或录像B.讯问笔录应当交证人核对，对没有阅读能力的，应当向他宣读。如果记载有遗漏或者差错，证人可以提出补充或改正C.为了查明案情，在必

7、要的时候，经公安机关负责人批准，应当进行侦查实验D.侦查人员在侦查活动中发现可以用以证明犯罪嫌疑人有罪或无罪的各种财物、文件的应当查封、扣押，与案件无关的财物、文件，也可以进行查封、扣押E.采取技术侦查措施获取的材料，只能用于对犯罪的侦查、起诉和审判，不得用于其他用途答案：C,D解析：选项C:为了查明案情,在必要的时候，经公安机关负责人批准，可以进行侦查实验;选项D:与案件无关的财物、文件,不得查封、扣押。(2022年)根据土地增值税的规定，下列说法错误的是()。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家

8、公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税答案：D解析：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。根据企业破产法及司法解释规定，下列关于追回权和取回权的说法中，正确的有（）。A.人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人有权通过管理人取回B.人民法院受理破产申请后，债务的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人有权要求其缴纳出资C.对因企业破产法规定的无效行为而取得的债务人的财产，管理人有权追回D.权利人主张取回权，管理人不予认可的，权利人有权以管理人为被告提起诉讼，请求行使取回权E.权利人行使取回权，应当在破产财产变价

9、方案或者和解协议、重整计划草案交债权人会议前提出答案：A,B,C,E解析：本题考核追回权和取回权。选项D中，应当以“债务人”为被告，而不是以“管理人”为被告。下列关于一年付息一次的债券的说法中，正确的有（ ）。A.当市场利率发生变化时，债券的价值也会发生变化B.当市场利率高于票面利率时，市场利率越高，债券价值越低C.当市场利率低于票面利率时，市场利率越低，债券价值越高D.当市场利率等于票面利率时，债券实际价值等于债券票面价格E.市场利率高于票面利率时，市场利率越高，债券价值越高答案：A,B,C,D解析：当市场利率发生变化时，债券的价值也会发生变化。一般来讲，当市场利率高于票面利率时，市场利率越

10、高，债券价值越低；当市场利率低于票面利率时，市场利率越低，债券价值越高；当市场利率等于票面利率时，债券实际价值等于债券票面价格。甲公司为增值税一般纳税人， 主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率16%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2022年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。( 金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”， 或在分录中金额后标明“(红字)”。) ( 2022)资料19月3日,领用自产产品- 批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为1

11、00000元(不含增值税),账面成本为70000元。甲公司会计处理如下:资料29月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，原材料的账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:资料39月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下:资料47月份销售一批货物给C公司， 开具增值税专用发票标明销售款20000 元、增值税额3200元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要

12、求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。资料5假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税” 科目借方栏目(进项税额) 发生额合计为358000元，贷方栏目 (销项税额、 进项税额转出)发生 额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计人“应交税费一-未 交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费一一应交增值税” 科目余额为0。(1)根据资料1,请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确

13、,请写出账务调整的会计分录。(2)根据资料2,请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(3)根据资料3,请回答:该项业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(4)根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。(5)根据资料5,请写出9月末对“应交税费一 应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。答案：解析：解析营改增后,不动产的转让、出租等行为均纳人增值税征税范围，企业以自产产品用于在建工程，不属于用于增值税非应税项目，所以不必视同销售。且由于未发生权属转移，会计上不确认为收人，按成本计人库存商品贷方即可。材料二某县城管

14、执法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供了当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言（二人未出庭作证），以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予赔偿。县城管执法局提交了执法人员所作现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言（二人未出庭作证），以证明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某、琼林机械公司员工丙出庭作证，证明房屋内当时确实没有任何物品

15、。根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证人证言效力的表述中，正确的有（）。A、郑某、鲁某的证言均为无效证据，因为郑某、鲁某是本案行政执法人员B、甲的证言具有法律上的证明效力，法院不得以甲为公司员工为由认定甲的证言为无效证据C、乙、丙的证言具有法律上的证明效力，法院不得以乙、丙为公司员工为由认定乙、丙的证言为无效证据D、甲、乙、丙、郑某、鲁某的证言均为无效证据，只有毛某等三人、周某的证言合法有效E、甲、乙、丙的证言均为无效证据，只有郑某、鲁某的证言合法有效答案：B,C解析：1、（1）选项A：除不能正确表达意志的人外，凡是知道案件事实的人，都有出庭作证的义务，行政执法人员也可以作为证人 （2）

16、选项BCDE：证人与当事人之间的关系可能影响证言的证明力，但不直接导致证据无效。2、（1）各证人的基本情况：周某和毛某等三人与行政诉讼原、被告之间不存在亲属关系或者其他密切关系；甲、乙、丙属于与原告有密切关系的证人，甲所作的是对原告有利的证言，乙、丙所作的是对原告不利的证言；郑某、鲁某是行政执法人员，所作的证言均对行政执法机关有利；毛某等三人、鲁某、丙为出庭证人，其他均未出庭。（2）其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言；出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言；周某郑某，郑某甲，丙甲，毛某等三人周某，毛某等三人甲。3、有下列情形之一，原告或者第三

17、人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证 （1）对现场笔录的合法性或者真实性有异议的（选项AB错误，选项C正确） （2）对扣押财产的品种或者数量有异议的 （3）对检验物的物品取样或者保管有异议的 （4）对行政执法人员的身份的合法性（而非执法主体资格）有异议的（选项D错误，选项E正确） （5）需要出庭作证的其他情形。4、（1）选项A：法庭在审理案件时，需要对经过庭审质证的证据和无须质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。（2）行政诉讼中，法庭可以直接认定的事实包括众所周知的事实，自然规律及定理，按照法律规定推定的事实（选项B正确），已经依法证明的事实，根据日常生活经验法则推定的事实（选

18、项C正确）。（3）选项D：在行政赔偿诉讼中，人民法院主持调解时，当事人为达成调解协议而对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。（4）选项E：有新的证据材料可能推翻已认定的证据的，应当再次开庭予以确认。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第3辑2022年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2022年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。A:改建费用应作为长期待摊费用处理B:改建费用应从2022年1月进行摊销C:改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D:改建费用应在3年的期限内摊销答案：A解析：租入固定资产的改建支

19、出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。税法虽与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同，主要表现在（）。 A.税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质B.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的C.税法是一种授权性法规，而行政法大多为义务性法规D.税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规E.行政法具备经济分配的性质，而税法不具备这样的性质答案：A,B,D解析：选项C，税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规；选项E，税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质。物权法中，能成

20、为所有权客体的有（）。A.土地B.存储程序的光盘C.云南白药D.人身体内的血液E.太阳答案：A,B,C解析：本题考核物权法上的物。人是权利主体。根据行政许可法律制度的规定，下列关于行政许可实施的申请与受理程序的表述中，不正确的是（）。A.申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场公正B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证C.申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理D.行政相对人应当以书面形式上门递交行政许可申请答案：D解析：选项D：行政相对人可以书面形式上门递交申请，也可以采用信函、电报、电传、传真、电子数据交换

21、和电子邮件等方式。下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法规定的是（ ）。A.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任B.一人有限责任公司应当在公司登记中注明法人独资或自然人独资，并在公司营业执照中载明C.一人有限责任公司的股东可以分期缴纳出资，首次出资额不得低于注册资本的20%D.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计答案：C解析：本题考核一人有限责任公司。根据公司法规定，一人有限责任公司没有最低注册资本限额要求，可以分期缴纳出资，但没有首次出资额的要求。所以选项C说法错误。（2022年）2022年

22、度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1% 5%之间。2022年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2022年期末余额为（）万元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0答案：A解析：预计负债期末余额=2001（1%+5%）/2+502（1%+5%）/2-4=5.0（万元）。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第4辑在流动资产投资策略的选择上，如果一个公司管理政策是保守的，那么以下表述合理的是（）。A.具有低水平的流动资产与销

23、售收入比率B.企业资产具有较高的流动性C.盈利能力较强D.营运风险较高答案：B解析：在流动资产投资策略的选择上，如果公司管理是保守的，它将选择一个高水平的流动资产与销售收入比率，所以选项A错误；这将导致更高的流动性（安全性），所以选项B正确、选项D错误；但会导致更低的盈利能力，所以选项C错误。关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（)。A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职.权.责的统一性C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权

24、力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人.法人.非法人单位答案：C解析：税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（ ）。A.预计的弃置费用B.符合资本化条件的借款费用C.安装费用D.预计的报废清理费用答案：D解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构

25、，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。答案：解析：（1）还原来自甲国的税前所得甲国预提所得税前所得95（15%）100（万元）；来源于甲国的境外应纳税所得额100（120%）125（万元）。（2）还原来自乙国的税前所得乙国预提所得税前所得360（110%）400（万元）；乙国所得间接负担的企业所得税200

26、50%100（万元）；来源于乙国的境外应纳税所得额400100500（万元）。下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是( ) 。A.劳务发生地标准B.所得支付者标准C.常设机构标准D.固定基地标准答案：B解析：对于非独立个人劳务所得来源地的确定，目前国际上通常采用停留期间标准和所得支付者标准。根据监察法相关规定，下列关于监察处置的做法错误的是（ ）。A.监察机关经调查，对没有证据证明被调查人存在违法犯罪行为的，应当撤销案件B.对有职务违法行为但情节较轻的公职人员，移送检察机关依法审查，可以提出从宽处罚的建议C.对监察对象所在单位廉政建设存在的问题提出监察建议D.对违法

27、的公职人员依法定程序作出记大过的政务处分答案：B解析：本题考核监察处置方式。对有职务违法行为但情节较轻的公职人员，按照管理权限，直接或者委托有关机关、人员，进行谈话提醒、批评教育、责令检查，或者予以诫勉。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第5辑甲公司只生产一种产品，2022年的销售量为18万件，单价1000元/件，变动成本率为65%，固定成本总额为1050万元，则经营杠杆系数DOL为（）。A.1.15B.1.10C.1.20D.1.05答案：C解析：经营杠杆系数181000（165%）/181000（165%）10501.2。甲、乙、丙三位合伙人设立普通合伙企业，企业经营一段时间后，丙合伙人决定

28、将自己持有合伙企业的财产份额转让给丁，经查，合伙协议中未对该种转让行为作出约定。根据合伙企业法的规定，丙（）。 A.转让财产份额后通知其他合伙人B.只需要在转让前通知合伙企业的事务执行人C.转让前须经半数以上的合伙人同意D.转让前须经全体合伙人一致同意答案：D解析：本题考核合伙企业的财产。除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。(2022年)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人可以解除合同。该情形属于（ ）。A.协议解除B.约定解除C.裁定解除D.法定解除答案：D解析：

29、在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，属于法定解除的情形之一。注意区分合同解除的不同类型。2022年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（ ）元。A.3650B.5475C.7079.65D.7300答案：C解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.1310%=7079.65（元）。进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，其成本、费用不得扣除的是（）。A.

30、 建成后房地产开发企业自用的水厂B. 建成后产权属于全体业主所有的停车场C. 建成后无偿移交给公安部门的派出所用房D. 建成后有偿转让的医院用房答案：A解析：建成后房地产开发企业自用的部分，其成本、费用不得扣除。依据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有（）。A.债务人支付给债权人高额利息B.利息的支付水平取决于公司的利润C.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定D.债权人将分享公司的任何利润E.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付答案：B,D,E解析：对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：（1）该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可

31、变现资产严重不符；（2）债权人将分享公司的任何利润；（3）该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付；（4）利息的支付水平取决于公司的利润；（5）所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第6辑某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2022年6月，主管税务机关对其2022年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2022年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。A.3B.3.5C.4D.4.5答案：D解析：利润率最低为15%；常驻代表机构应缴纳

32、企业所得税=12015%25%=4.5（万元）。 其他下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的右()。A:资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌B:企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C:市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D:有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏E:资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置答案：A,B,D,E解析：选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，

33、从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。(2022年)根据企业会计准则第1号存货的规定，发出存货计价方法包括（）。A.一次加权平均法B.后进先出法C.个别计价法D.先进先出法E.移动加权平均法答案：A,C,D,E解析：根据相应准则规定，发出存货的计价方法包括先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。下列关于长期股权投资权益法核算的相关说法中正确的有（ ）。A.被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资损益调整”，贷记“投资收益”B.被投资单位发生亏损，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资损益调整”C.被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收

34、股利”，贷记“长期股权投资损益调整”D.被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”E.被投资单位实现其他综合收益（增加），借记“长期股权投资其他综合收益”，贷记“其他综合收益”答案：A,B,C,E解析：成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；权益法下，被投资单位宣告发放分配现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”，选项D错误。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息.红利C.个人取

35、得的特许权的经济赔偿收入D.知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入答案：D解析：选项A，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项B，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项C，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。根据契税的规定，下列各项中免征契税的有（ ）。A.国家机关承受房屋用于办公B.事业单位承受房屋用于出租C.承受荒山土地使用权用于农业生产的D.城镇职工按规定第一次购买公有住房E.人民团体承受土地使用权用于经营娱乐场所答案：A,C,D解析：选项BE：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。21年税务师模拟冲刺试题集8

36、辑 第7辑（2022年）2022年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2022年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（）。A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除答案：C解析：（1）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本 后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

37、。（2）股权转让所得=1 200-1 000=200（万元），甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=20025%=50（万元）根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为()。A.工业企业年应税销售额50万元B.商业企业年应税销售额180万元C.商业企业年应税销售额80万元D.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元E.工业企业年应税销售额100万元答案：A,C,D解析：增值税一般纳税人的划分标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年销售额50万元，商业企业的划分标准为年销售额80万元，提供营改增应税服务的企业，划分标准为年销售额500万元。（该题考查的知

38、识点2022年教材已经删除）32.根据刑事诉讼法规定，下列情形中，符合回避规定的是（）。A.审判员刘某在审理一起交通逃逸案期间，发现犯罪嫌疑人的辩护人为其大学同学B.侦查员张某在查处一起受贿案期间，发现犯罪嫌疑人之一为其妻子的表弟C.审判员李某在审理一起杀人案期间，发现被害人的代理人与本案书记员为朋友关系D.侦查员王某在调查一起逃税案期间，发现犯罪嫌疑人之一为其邻居答案：B解析：（1）审判人员具有下列情形之一的，应当自行回避，当事人及其法定代理人也有权要求他们回避：是本案的当事人或者是当事人的近亲属的；本人或者他的近亲属和本案有利害关系的；担任过本案的证人、鉴定人、辩护人、诉讼代理人、翻译人员

39、的；与本案的辩护人、诉讼代理人有近亲属关系的；与本案当事人有其他利害关系，可能影响公正审判的。（2）检察人员、侦查人员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人及其法定代理人也有权要求他们回避：是本案的当事人或者是当事人的近亲属的；本人或者他的近亲属和本案有利害关系的；担任过本案的证人、鉴定人、辩护人、诉讼代理人的；与本案当事人有其他关系，可能影响公正处理案件的。下列有关税法特点的说法，错误的是( )。A、税法属于制定法而非习惯法B、从法律性质上看，税法属于授权性法规C、税法是由国家制定而不是认可的D、税法具有综合性答案：B解析：从法律性质上看，税法属于义务性法规。下列各项中，属于影响企业利润总额

40、的经济指标有（ ）。A.销量B.单价C.单位变动成本D.单位边际贡献E.企业所得税税率答案：A,B,C,D解析：利润=销量（单价-单位变动成本）-固定成本总额，而（单价-单位变动成本）就是单位边际贡献，所以选项A、B、C、D是正确的。企业所得税税率影响的是净利润。下列关于船舶吨税的说法中，正确的有（ ）。A.拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款B.船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率C.吨税由税务机关负责征收D.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日E.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起30日缴清税

41、款答案：A,B,D解析：选项C：吨税由海关负责征收；选项E：应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款。21年税务师模拟冲刺试题集8辑 第8辑甲企业于2022年5月成立，领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元，新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下：（1）6月与乙公司签订一份以货易货合同，以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元；（2）7月受托为丙公司加工一批高档化妆品，签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加

42、工费4万元；当月还受托为丁公司加工一批服装，签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元，甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元；（3）8月与某运输企业签订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100万元，运费10万元，装卸费1万元，仓储保管费2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业当年与乙公司签订的以货易货合同应缴纳印花税（ ）元。A.600B.645C.690D.1075答案：B解析：甲企业换出去的货物价值为100万元，还支付差价15万元，就相当于换进来的乙公司的货物价值是115万元，所以看作销售了100万元的货物，购进115万元的货物。甲企业上述业务应缴纳印花税=（100+115）0.

43、310000=645（元）。关于税收司法，下列表述错误的是（ ）。A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力D.税收刑事司法以刑法和刑事诉讼法为法律依据答案：C解析：掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。共用题干甲、乙为夫妻(户籍所在地为H市大河区)，二人于2022年10月以150万元的价格购置H市理光区彩霞路一套房屋，后因房屋距离工作单位较远，夫妻商议决定将房屋卖掉，但未找到合

44、适的买主。2022年2月初，乙赴外地出差，住H市文化区的丙找到甲，称过去已看过该房，愿以160万元价格买下，甲不同意;双方经协商，甲决定以170万元价格出售该房。次日，丙支付给甲100万元，甲遂将钥匙交给丙。因产权证被乙存放在单位，所以甲提出待丈夫出差回来，即办理产权过户登记，办完手续后丙再付70万元。同年7月初，乙从外地返回后得知该房屋价格已经上涨，遂找到丙，要求增加10万元价款才能去办理过产登记手续。丙不同意。同年8月10日，乙以200万元的价格将该房卖给了丁，并在8月15日与丁办理了房屋过户手续。后来，丁找到丙，要求已人住的丙搬走。丙遂到法院起诉，告乙、丁侵害其所有，并要求法院解除乙与丁

45、之间的房屋买卖合同。丁反诉丙，要求丙搬出房屋。根据有关法律规定，下列说法中正确的有( )。A、甲将房屋钥匙交给丙，即完成了房屋所有权的转移B、甲在乙出差的情况下，向丙出售房屋的行为属于无权处分行为C、乙将房屋卖给丁的行为属于侵权行为D、丁要求丙搬出的请求有法律依据，法院应予支持E、法院不应支持丁的反诉答案：D解析：某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2022年3月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为()。A.借：应收出口退税

46、款增值税10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税10000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税10000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入政府补助10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000答案：B解析：关于税法的基本原则，下列表述正确的是（)。A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C.经济上的税收公平可以作为制定税法

47、的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义答案：A解析：选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种

48、信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 2022 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 2022 年至 2022 年免交企业所得税，2022年至 2022 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2022 年至 2022 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2022 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。（2）甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 2022年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议，将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为开始日为 2022 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B