中级财务会计 人民邮电出版社 教材习题及案例答案(修订.doc

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1、?财务会计学?习题答案第一章 总论一、单项选择题二、多项选择题1.ACD 2.ABC 4.ABCD 5.ABD 6.ABC 8.AC 9.ABC 10.AD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、案例分析题参考答案：第一方案：可以考虑采纳,但需同时考虑延期付款的风险。所谓夜长梦多，在公司延期付款期间，被收购公司可能改变出售方案或抬高价格。在延期前应争取和对方达成书面的延期协议。 第二方案：不能采纳。此方案违反了会计法，是明显的做假账形为。而且应付账款和股东权益通常不是对应科目，会计处理比拟困难。另外，此方案低估了注册会计师的审计能力，带有明显的侥幸心理。 第

2、三方案：可以考虑采纳。但同时要考虑12%的利息的本钱因素。这种企业私下的借债是受到法律约束的，应当考虑采取一种合法的形式。而且，利息明显高于银行同期存款利率，按所得税法规定，超过局部是不能在税前作本钱列支的。 第四方案：可以考虑采纳，但要采取符合会计准那么的方式。还可以考虑将此项资产出售，来变现该项资产的增值收益。第二章 货币资金一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.B 5.A 8.D 9.B 二、多项选择题 4. ABCD 5.CDE 6. ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务题1. 练习银行存款清查的核算银行存款余额调节表2021年1月3

3、1日工程金额工程金额企业账面存款余额256 000银行对账单余额265 000加：银行已代收的销货款减：银行已代付的电费12 0004 000加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付2 0003 000调节后的存款余额264 000调节后的存款余额264 00021借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 0002借：在途物资 400 000应交税费应交增值税进项税额 68 000贷：其他货币资金外埠存款 468 0003借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金外埠存款 32 0004借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 0005借：管理费

4、用 1 600贷：其他货币资金信用卡存款 1 6007借：其他货币资金存出投资款 200 000贷：银行存款 200 000五、案例分析题【案例1】参考答案：1兴发公司货币资金业务的不相容岗位未别离，违反货币资金收付和控制规定、货币资金的专用印章不得由一人保管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相别离的要求。2销售与收款业务的不相容岗位未别离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当别离，编制销售发票通知单与开具销售发票别离的要求。【案例2】参考答案：1一清公司私设小金库，违反了国家货币资金管理的规定。2公司内部缺乏严格的内部监督和审计机制，没有有效的内部控制，形成资金管理上的信息孤岛。第三章 应

5、收款项一、单项选择题1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.D 7.A 8.A 9.D二、多项选择题1.ABCD 2.AC 3.ABC 6.BD 7.ACE 9.ABC 10. BC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务题赊销时：借：应收账款 66 690 贷：主营业务收入 57 000 应交税费应交增值税进项税额 9 69010天内收款：借：银行存款 64 410 财务费用 2 280贷：应收账款 66 690 1030天内收款：借：银行存款 65 550 财务费用 1 140贷：应收账款 66 690 3060天收款：借：银行存款 66 690

6、贷：应收账款 66 690 2021年末提取坏账准备：100000055000借：资产减值损失 5 000贷：坏账准备 5 0002021年冲销坏账准备：借：坏账准备 50 000贷：应收账款M 50 0002021年末提取坏账准备：应提坏账准备：2000000510000实提坏账准备：1000045000借方余额55000借：资产减值损失 55 000贷：坏账准备 55 0002021年：09年冲销M客户的坏账收回借：应收账款M 30 000贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 0002021年末提取坏账准备：坏账准备账户贷方余额10000300004000

7、0应提坏账准备：3000000515000实提坏账准备：150004000025000借：坏账准备 25 000贷：资产减值损失 25 000资料1：票据到期值=200001+6.5%7%借：银行存款 20 贷：财务费用 应收票据 20 000资料2：1B公司收到C公司开具的票据时：借：应收票据 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税销项税额 170 0002B公司2021年12月31日计算应计利息：2021年10月1日至2021年12月31日应计息=11700006%3/12=17550借：应收票据 17 550贷：财务费用 17 5503B公司到期收到票款

8、时：票据利息=11700006%4/12=23400前三个月已计息=17550第四个月应计息=23400-17550=5850票据本息=1170000+23400=1193400借：银行存款 1 193 400贷：应收票据 1 187 550 财务费用 5 850五、案例分析题【案例1】参考答案：1常熟市某钢化玻璃厂的销售和收款方式主要建立在对客户信任的根底之上，这样容易造成客户拖欠企业货款，影响企业资金周转；2该厂应该对客户采取划分信用等级，按信用等级制定赊销额度，并制定鼓励客户早日付款的优惠条件等应收账款管理方式。【案例2】参考答案：1依据企业会计准那么规定，债权人为鼓励债务人在规定的时间

9、内付款而向债务人提供现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。但开源公司并没有按照这样的准那么标准来记账，它对在信用期内客户提前付款的处理，是按原设定销售价格90%计算的销售总额记入“银行存款科目，同时贷方也按照这个数字冲销“应收账款科目，而10%的现金折扣并未作“财务费用支出处理，如此一来，开源公司通过这种手段，简单地在应收账款中作出保存，就人为增加了公司的利润。2开源公司在长达六年的时间中利用这个方法保存下来的是高额的应收账款同时也是财务费用。其结果不仅夸大了资产负债表中的应收账款金额，虚增资产，而且隐藏的财务费用还直接导致利润表中的营

10、业利润虚增。可见开源公司对现金折扣的会计处理违背了会计信息质量的真实性要求和谨慎性要求。第四章 存货一、单项选择题1.A 2.B 3.B 4.D 5.B 6.D 7.B 8.C 9.C 10.B二、多项选择题1.BCD 2.ABCD 3.ABDE 4.ACD 6.ACE 7.BCDE 8.AC 9.BC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务题1. 共收入存货=2000+1500+3000=6500件共发出存货=2200+1000+3500=6700件期末结存存货=1000+6500-6700=800件1先进先出法： 发出存货本钱=100050+2000

11、48+150052+220053=340600元期末结存存货本钱=80053=42400元2加权平均法：加权平均单价=100050+200048+150052+300053/1000+6500 =383000/7500=51.07(元/件)发出本钱=670051.07=342169(元)结存本钱=80051.07=40856(元)2.1借：原材料 200 000+1 860+300 202 160 应交税费应交增值税进项税额 34 140贷：其他货币资金银行本票 236 300其中：运输费计入增值税进项税的金额=2 0007%=140元运输费计入材料本钱的金额=2 0001-7%=1 860元

12、2借：原材料 86 000 应交税费应交增值税进项税额 14 620贷：应付票据 100 6203借：在途物资 100 500 应交税费应交增值税进项税额 17 000贷：银行存款 117 5004借：原材料 100 500 贷：在途物资 100 5005平时可等待，不做账务处理。4月末发票账单仍未到，按暂估价入账：借：原材料 80 000 贷：应付账款暂估应付账款 80 000 下月初做红字凭证冲销：借：原材料 80 000 贷：应付账款暂估应付账款 80 000 5月5日收到结算单证时，做相关分录：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税进项税额 13 600贷：银行存款 93 600

13、3.1借：材料采购 618 600 应交税费应交增值税进项税额 103 400贷：银行存款 722 000其中：运输费计入增值税进项税的金额=20 0007%=1400元运输费计入材料本钱的金额=20 0001-7%=18 600元借：原材料 630 000贷：材料采购 630 000借：材料采购 11 400 贷：材料本钱差异 11 4002借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：应付账款 234 0003借：原材料 193 600贷：材料采购 193 600借：材料本钱差异 6 400 贷：材料采购 6 4004借：生产本钱 1 000 000 制造费用

14、100 000 管理费用 100 000 贷：原材料 1 200 000本月材料 1 000 0005%11 4006 400本钱差异率 1 000 000630 000193 600 100%2.47% 借：生产本钱 24 700 制造费用 2 470 管理费用 2 470 贷：材料本钱差异 29 6404. 1有合同约定：可变现净值=10000台0.05=14500万元帐面本钱=10000台1.41=14100万元计提存货跌价准备金额=0万元2没有合同约定：可变现净值=3000台0.05=3750万元帐面本钱=3000台1.41=4230万元计提存货跌价准备金额=4230-3750=480

15、万元3会计分录借：资产减值损失 480贷：存货跌价准备 48042021年3月6日向乙企业销售A存货10000台借：银行存款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费-应交增值税销项税额 2 550借：主营业务本钱 14 100贷：库存商品 14 10052021年4月6日销售未签订销售合同的A存货100台借：银行存款 贷：主营业务收入 120应交税费-应交增值税销项税额 借：主营业务本钱 141贷：库存商品 141结转的存货跌价准备=480100/3000=16万元借：存货跌价准备 16贷：主营业务本钱 16五、案例分析题【案例1】参考答案：1在钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨即物价

16、上涨的情况下，按照先进先出法，货物的销售本钱仍然是物价未上涨时的购入本钱，相比当下市场的物价，存货的销售本钱明显偏低。与此同时，企业的当期收益会被高估。2饮食机械销售部在用后进先出法计价时，年底存货余额为620 000元，按先进先出法计价时年底存货余额为690 000元，销售收入不变情况下，当期收益差额到达70 000元。对公司纳税的影响为：7000025%=17500元，即减少应缴所得税17500元。3该公司通过对存货计价方式的改变，实现了对利润的调节，来应对销售不景气带来的问题。但在原材料价格上涨的背景下，采用先进先出法计价，期末存货本钱接近于市价，会导致低估销售本钱，高估企业当期利润和库

17、存存货价值，多纳税。【案例2】参考答案：1该企业对存货计价的做法不正确？根据?中华人民共和国会计法?和?企业会计准那么?的有关规定，企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当依照法定程序处理。2该企业擅自改变存货计价方法而采用了后进先出法，致使2021年产品销售本钱上升了将近400万元，如无其他纳税调整事项，企业该年度的应纳税所得额也相应减少了400万元，按照25%的企业所得税率，该企业当年可少缴企业所得税100万元。第五章 投资一、单项选择题 4.B 5.D 6.D 7.D 8.A 9.D 10.B二、多项选择题1.CD 2.AB 3.ABD DE 5.AB

18、CD 7.ABC 8.ABCD 9.ABD 10.BCD 11. AB三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.四、业务题112007年5月：借：交易性金融资产本钱 4 800 000投资收益 100 000贷：银行存款 4 900 00022007年6月31日：借：公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产公允价值变动 300 00032007年8月10日：借：应收股利 120 000贷：投资收益 120 00042007年8月20日：借：银行存款 120 000贷：应收股利 120 00052007年12月31日：借：交易性金融资

19、产公允价值变动 600 000贷：公允价值变动损益 600 00062021年1月3日：借：银行存款 5 150 000贷：交易性金融资产本钱 4 800 000交易性金融资产公允价值变动 300 000投资收益 50 000借：公允价值变动损益 300 000贷：投资收益 300 000该交易性金融资产的累计损益=120000-100000+50000+300000=3700002.12006年初借：持有至到期投资-本钱 1 100贷：银行存款 961持有至到期投资-利息调整 139在初始确认时，实际利率=6%22006年末应收利息=11003%=33投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入

20、=961借：应收利息 33持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 32007年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33 42007年末 应收利息=11003%=33 投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入=961+24.66借：应收利息 33持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 52021年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33 62021年末 应收利息=11003%=33 投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入=961+24.66+26.14借：应收利息 33持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 72021年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33 82021年末 应收

21、利息=11003%=33 投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入=961+24.66+26.14+27.71借：应收利息 33持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 92021年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33 102021年末 应收利息=11003%=33 借：应收利息 33持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 112021年1月5日借：银行存款 1 133贷：应收利息 33 持有至到期投资-本钱 1 100312021年1月1日借：长期股权投资 482 000 贷：银行存款 482 00022021年宣告分红借：应收股利 18 000贷：投资收益 18 00032021年5月收到红利借：银行存款 18 000贷：应收股利 18 00042021年B公司宣告派送股票股利A企业