金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版).doc

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1、财政部关于印发?金融企业呆账核销管理方法2021年修订版?的通知发文字号财金202121号发文日期2010-04-10有效性全文有效所属分类部门标准性文件国家开发银行、中国农业开展银行、中国进出口银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国光大银行、招商银行、中国民生银行、中国中信集团公司、中国建银投资建设有限责任公司、中国银河金融控股有限责任公司、中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构、各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局： 为了进一步标准金融企业呆帐核销管理，促进金融企业防范经营风险，及时处置资产损失、充分实现资产保全、增强风险抵御能力，现将?金融企业呆账核销管

2、理方法2021年修订版?印发给你们，请认真遵照执行。 金融企业呆账核销管理方法2021年修订版 第一章总那么 第一条为了标准金融企业呆账核销管理，有效防范经营风险，及时处置资产损失，切实提高资产质量，充分实现资产保全，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康开展，制定本方法。 第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业以下简称金融企业适用本方法。 证券公司、小额贷款公司参照执行本方法。 第三条本方法所称呆账是指金融企业承当风

3、险和损失，符合本方法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。 第二章呆账的认定 第四条金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合以下条件之一的债权或者股权可认定为呆账： 一借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；法院依法宣告借款人破产后3年以上仍未终结破产程序的，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能归还的债权。 二借款人死亡，或者依照?中华人民共和国民法通那么?的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。 三借款

4、人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力归还局部或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权； 四借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、撤消营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。 五借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； 六借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产缺乏归还所借债务，又无其

5、他债务承当者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权； 七由于借款人和担保人不能归还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权；或借款人和担保人虽有财产，进入强制执行程序后，由于执行困难等原因，经法院裁定终结或终止中止执行程序的债权；或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止中止的债权。 八金融企业对债务人诉诸法律后，或债务人按照?破产法?相关规定进入重整或和解程序后，重整方案或和解协议经法院裁定通过，根据和解协议或重整协议，金融企业无法追偿的剩余债权。 九对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因

6、，被法院驳回起诉或裁定免除或局部免除债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。 十由于上述一至九项原因借款人不能归还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。 十一开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述一至十项原因，无法归还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。 十二按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业对外投资，满足以下条件之一的可以核销： 1.由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；

7、 2.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、撤消营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权； 3.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组方案的；或被投资企业财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成破产清算或清算期超过3年以上的； 4.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但金融企业对被投资企业不具有控制权，投资期限届满或者投资期限超过10年，且被投资企业因连续3年以上经营亏损导致资不抵债的。 十三金融企业经批准采取打包

8、出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额。 十四对于余额在50万元及以下农村信用社、村镇银行为5万元及以下的对公贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。 十五对于余额在10万元及以下农村信用社、村镇银行为1万元及以下的个人无抵押质押贷款、抵押质押无效贷款或抵押质押物已处置完毕的贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。 十六因借款人、担保人或其法定代表人主要负责人涉嫌违法犯罪，或因金融企业内部案件，经公安机关立案2年以上，仍无法收回的债权。 十七金融企业对单笔贷款额在500万元及以下的，经追索1年以上，确实无法收回的中小企业和涉农不良贷款，可按照账销案存的原

9、那么自主核销；其中，中小企业标准为年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业，涉农贷款是按?中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于建立涉农贷款专项统计制度的通知?银发2007246号规定的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。 十八经国务院专案批准核销的债权。 第五条经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合以下条件之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账： 一持卡人和担保人经依法宣告破产，金融企业对其财产进行法定清偿后，未能收回的剩余款项。 二持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪、死亡，金融企业以其财产或遗产清偿后，未能收回的剩余款项。 三持卡人遭受重大自然灾害或者意

10、外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力归还局部或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的剩余款项。 四持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、撤消营业执照，金融企业对持卡人和担保人进行追偿后，未能收回的剩余款项。 五持卡人触犯刑律，依法受到制裁，其财产缺乏归还所透支款项，又无其他债务承当者，金融企业经追偿后无法收回的剩余款项。 六对持卡人和担保人诉诸法律，经法院判决或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项；经法院调解达成和解协议，按和解协议无法追偿的剩余款项。 七对持卡人和担

11、保人诉诸法律后，因持卡人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除或局部免除债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，金融企业经追偿后仍无法收回的剩余款项。 八涉嫌信用卡诈骗不包括商户诈骗，经公安机关正式立案侦察1年以上，仍无法收回的剩余款项。 九单户本金余额在2万元及以下的，逾期后经追索1年以上，并且不少于6次追索，仍无法收回的剩余款项。 十对于单户本金余额在2000元及以下的，逾期后经追索180天以上，并且不少于6次追索，仍无法收回的剩余款项。 第六条经采取一切可能的措施和实施必要的程序之后，符合以下条件之一的助学贷款含无担保国家助学贷款可认定为呆账：

12、 一借款人死亡，或按照?中华人民共和国民法通那么?的规定宣告失踪或宣告死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物质押物及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。 二借款人经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物质押物，并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款。 三贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，对于有抵押物质押物以及担保人的贷款，金融企业依法处置助学贷款抵押物质押物和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；对于无抵押物质押物以及担保人的贷款，金融企业依法追索后，仍无法收回的贷款。金融企业应本着实事求是

13、的原那么，自主确定有效追索期限，并报主管财政部门备案。 第三章呆账的核销 第七条呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原那么。 第八条金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料： 一借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表金融企业制作填报及审核审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人持卡人、担保人和担保方式、被投资企业的根本情况和现状，财产清算情况等。 二经办行公司的调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款入持卡人和担保人具体追收过程及其证明，抵押物质押物处置情况，核销的理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负

14、责人情况，对责任人进行处理的有关文件等。 三第九至十一条要求的其他相关材料。 不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。 第九条金融企业核销一般债权和股权呆账，必须提供以下材料： 一符合第四条第一项的，提交破产、关闭、解散证明、撤销决定文件和财产清偿证明。 二符合第四条第二项的，提交死亡或者失踪证明、财产或者遗产清偿证明。 三符合第四条第三项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明。 四符合第四条第四项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门注销、撤消证明和财产清偿证明。 五符合第四条第五项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门查询证明和财产清偿证明。 六符合第四条第六项的，

15、提交法院裁定证明和财产清偿证明。 七符合第四条第七项的，提交强制执行证明或法院裁定证明。 八符合第四条第八项的，提交法院裁定证明，金融企业和债务人签订的和解协议。 九符合第四条第九项的，提交法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书；因权利凭证遗失无法诉诸法律的，提交台账、贷款审批单等旁证材料、追索记录、情况说明以及金融企业法律事务部门出具的法律意见书；因丧失诉讼时效无法诉诸法律的，提交金融企业法律事务部门出具的法律意见书。 十符合第四条第十项的，提交抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述一至九项的相关证明。 十一符合第四条第十一项，提交垫款证明和上述一至十项的相关证明

16、。 十二符合第四条第十二项的，提交被投资企业破产、关闭、解散证明、撤销决定文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销、撤消证明和财产清偿证明，或破产清算证明、被投资企业财务状况证明，投资期证明等。 十三符合第四条第十三项的，提交资产处置方案、监管部门批复同意处置方案的文件、出售转让合同或协议、成交及入账证明和资产账面价值清单。 十四符合第四条第十四项的，提交追索记录，包括 追索、信函追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。 十五符合第四条第十五项的，提交抵押情况证明，抵押物处置证明，追索记录，包括 追索、信函追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。 十六符合第

17、四条第十六项的，提交公检法部门出具的法律证明材料。 十七符合第四条第十七项的，提交中小企业或涉农贷款分类证明，追索记录。 十八符合第四条十八项的，提交国务院批准文件。 第十条金融企业核销银行卡透支款项呆账，必须提供以下材料： 一符合第五条第一项的，提交法院破产证明和财产清偿证明； 二符合第五条第二项的，提交死亡或失踪证明和财产或遗产清偿证明； 三符合第五条第三项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明。 四符合第五条第四项的，提交有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明。 五符合第五条第五项的，提交法院裁定证明和财产清偿证明。 六符合第

18、五条第六项的，提交诉讼判决书或仲裁书、强制执行书、和解协议。 七符合第五条第七项的，提交法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书，裁定书或民事调解书；因权利凭证遗失无法诉诸法律的，提交相关旁证材料、追索记录，情况说明以及金融企业法律事务部门出具的法律意见书；因丧失诉讼时效无法诉诸法律的，提交金融企业法律事务部门出具的法律意见书。 八符合第五条第八项的，提交公检法部门出具的法律证明材料。 九符合第五条第九项的，提供追索记录，包括 追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。 十符合第五条第十项的，提供追索记录，包括 追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人和

19、负责人共同签章确认，并可以采用提供客户清单方式经有权人审批同意后核销。 第十一条金融企业核销助学贷款呆账，必须提供以下材料： 一符合第六条第一项的，提供法院关于借款人死亡或失踪的宣告；或公安部门、医院出具的借款人死亡证明；或司法部门出具的借款人丧失完全民事行为能力的证明；或县级以上医院出具的借款人丧失劳动能力的证明；对助学贷款抵押物质押物处置和对担保人追索的情况。 二符合第六条第二项的，提供法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的法院终结裁定书；对助学贷款抵押物质押物处置和对担保人追索的情况。 三符合第六条第三项的，提供金融企业确定有效追索期限报主管财政部门备案的文件；对抵押物质押物处置情况

20、和对担保人追索记录。 申报核销无担保国家助学贷款的，应提供对债务人的追索记录，无需提供对助学贷款抵押物质押物的处置和对担保人追索情况的材料。 第十二条金融企业核销呆账，应按本方法规定提供财产清偿证明等外部法律证据。但因职工安置等特殊原因，法院不能出具财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭相关政府部门出具的证明，以及内部清收报告、法律意见书进行核销。清收报告和法律意见书必须经相关人员签章确认。 内部清收报告应包括债务人和担保人的根本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程、对责任人的处理情况等。 金融企业法律意见书应由金融企业内部法律部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包

21、括诉讼过程、结果等；未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。 第十三条债务人在同一金融企业的多笔贷款，假设担保人和担保条件完全相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止中止裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止中止裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销。 第十四条债务人在不同金融企业的多笔贷款，假设担保人和担保条件完全相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止中止裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止中止裁定，其他金融企业可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销该债务人的有关

22、债权。 第十五条金融企业发生的呆账，提供确凿证据，经审查符合规定条件的，应随时上报，随时审核审批，及时从计提的呆账准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。 第十六条金融企业发生的呆账，经逐级上报，由金融企业总行总公司审批核销。对于小额呆账，可授权一级分行分公司审批，并上报总行总公司备案。总行总公司对一级分行分公司的具体授权额度根据内部管理水平确定，报主管财政机关备案。一级分行不得再向分支机构转授权。 第十七条金融企业核销呆账，必须严格履行审核、审批手续，并填报呆账核销申报表。上级行公司接到下级行公司的申报表，应当组织有关部门进行严格审查和签署意见。 第十八条除法律法规和本方法

23、的规定外，其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作。 第十九条以下债权或者股权不得作为呆账核销： 一借款人或者担保人有经济归还能力，金融企业未按本方法规定，履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿的债权。 二违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的金融企业债权； 三因行政干预造成逃废或者造成悬空的金融企业债权。 四金融企业未向借款人和担保人追偿的债权。 五其他不应当核销的金融企业债权或者股权。 第四章呆账核销的管理与监督 第二十条金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，必须查明呆账形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应明确相应的责任人，包括经办人、部

24、门负责人和单位负责人。特别要注意查办因决策失误、内控机制不健全等形成损失的案件。对呆账负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌违法犯罪的移交司法机关。 金融企业要完善呆账核销授权机制，明确股东大会、董事会和经营管理层职责，要按照有关会计制度和核销的有关要求，健全呆账核销制度，标准呆账核销程序，及时核销已认定呆账，并防范虚假核销。 金融企业总行总公司必须按照呆账发生和呆账核销审批的有关情况建立呆账责任人名单汇总数据库，以加强呆账核销的管理。 第二十一条金融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明，或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的，应当追究有关责任人的责任，视金额大

25、小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的，对责任人给予撤职或降级及以上级别含降级的处分，并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置。 未经过责任认定程序而予核销的，应当追究批准核销呆账的负责人的责任。 对应当核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的责任原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，应对有关责任人进行处理或者处分。 第二十二条金融企业应建立责任追究工作报告制度，及时向各监管部门报告责任追究工作，对违规违纪行为，必须在认定责任人后2周内进行处理，处理结果在1周内书面向各监管部门报告。 第二十三条对已被金融企业处理的责任人，金融企业应视情节轻重，限制内部任用；对责

26、任人继续任职或录用的金融机构，监管部门将予以重点检查，以防范风险。 第二十四条金融企业对呆账认定和核销过程中发现的各类违规违纪行为，不追查、不处理或隐瞒不报的，一经发现，监管部门将依照有关法规给予处分。 第二十五条金融企业必须建立呆账核销保密制度。金融企业按照规定核销呆账，应当在内部进行运作，做好保密工作。 除以下法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，已核销的呆账作“账销案存处理，应当建立呆账核销台账和进行表外登记，单独设立账户管理和核算，并按档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理，有关情况不得对借款人和担保人披露。 法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的

27、情况包括： 1.列入国家兼并破产方案核销的贷款； 2.经国务院专案批准核销的债权； 3.法院判决终结执行或法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权； 4.法院裁定通过重整方案或和解协议，根据重整方案或和解协议核销的债权，在重整方案或和解协议执行完毕后； 5.自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权。 任何单位和个人未经国务院批准，一律不得对外披露金融企业内部呆账核销安排和实际核销情况。金融企业实际呆账核销金额按国家规定对外披露。监管部门及其工作人员必须保守金融企业的商业秘密。 第二十六条金融企业必须建立呆账核销后的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全

28、终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保存追索的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。 第二十七条审批核销呆账的总行总公司应当对核销后的呆账以及应当核销而未核销的呆账进行检查，发现问题及时纠正，并按照有关规定进行处理和处分；通过检查，审查规章制度执行情况，从中汲取经验教训，提出改良措施，提高呆账核销工作质量，并有效保全资产，切实提高资产质量。 第二十八条各级财政部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属国有金融机构分支机构呆账核销的监督管理。每年累计检查覆盖面原那么上应不低于金融企业当年核销呆账金额的20%

29、. 金融企业在会计年度终了后1个月内向同级财政部门报送上年度呆账核销情况，包括核销金额、分工程核销情况等。其中，中央金融企业将核销情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。 各级财政部门和银行业监督管理部门对不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，以及应当核销呆账而不核销、隐瞒不报、长期挂账等不符合本方法规定的，应当及时进行制止和纠正，除按照有关规定对金融企业进行处理和处分外，要责成金融企业严肃处理相关责任人，并将有关情况在金融企业范围内进行通报。 第五章附那么 第二十九条金融企业可以根据本方法制定具体方法，报主管财政部门备案。 第三十条本方法自2021年1月1日起施行。财政部印发的?金融企业呆账核销管理方法2021修订版?财金202128号同时废止。