2009年会计网络继续教育考试答案 企业 中级 增值税转型.doc

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1、2021年会计网络继续教育考试答案 企业 中级 增值税转型，消费税、营业税条例讲解一、单项选择题 1.某企业为增值税小规模纳税人。2021年3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税)30900元。该企业3月份应缴纳的增值税税额为 元。A. 1248B. 1872 C. 1766.04 D. 900正确答案：D答案解析：此题考核增值税应纳税额的计算。企业3月份应缴纳的增值税税额30900(13)3900(元)。 2.某电脑公司(增值税一般纳税人)2021年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元(电脑公

2、司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为( )。A. 7 649.57元 B. 20 000元 C. 20 290.60元 D. 20 340元正确答案：C答案解析：应征增值税的纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示：非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。计算过程：50001002000(117%)17%-6500020290.60(元)。 3.某食品加工企业为增值税一般纳税人。2月份取得不含税销售收入100000元；直接从农户购入农产品，销售发票上注明的农产品买价20000元

3、，委托某运输公司运输，运输费用结算单据上注明1000元，该企业当月应缴纳的增值税税额为元。正确答案：D答案解析：应纳增值税100000172000013+1000714330元。 4.以下工程中，免征增值税的是。正确答案：C答案解析：古旧图书属于免征工程，其他三项属于增值税的应税工程。 5.增值税纳税人应自纳税期满之日起内申报纳税。正确答案：C答案解析：根据规定：纳税人的申报纳税期原来的由10日延长到15日；进口货物的纳税时间由7日调至15日。 6.某汽车商城一般纳税人采用以旧换新方式销售一辆汽车，汽车折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为 元。 A. 12888

4、.03 B. 9855.56 C. 16273.50 正确答案：C答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新0.17=16273.50(元) 7.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，那么以下表述正确的选项是( )。A甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税B乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额C在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票D甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额正确答案：D答

5、案解析：增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。 8.某工业企业增值税一般纳税人2021年1月销售一批货物，不含税为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元已经扣除折扣额4万元，折扣额与销售额开具同一张增值税专用发票，销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证。那么当月该企业应纳增值税额为。A.47.6万元 C.46.92万元 正确答案：D答案解析：折扣销售，折扣应在同一张发票注明，可按照折扣后的金额计税。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣。应纳增值税额2

6、00+7617-3412.92万元 9.某银行2021年第一季度吸收人民币存款支付利息120万元，发放人民币贷款收取利息l50万元，从境外贷入美元贷款支付利息折合人民币50万元，发放美元贷款收到利息折合人民币60万元，那么该银行应纳营业税()。A2万元 B8万元C4万元 正确答案：D答案解析：应纳营业税(150+60)5%10.5(万元),外汇转贷业务取消了差额征税的规定。 10.根据营业税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳营业税的是 。正确答案：C答案解析：选项ABD应缴纳增值税。 11.根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品向购置方收取的以下税金价外费用中，不应并入应税消费品销售额

7、的是( )。A向购置方收取的手续费B向购置方收取的价外基金C向购置方收取的增值税税款D向购置方收取的消费税税款正确答案：C答案解析：实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。 12.某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费1000元、交通费350元、门票50元。旅游业适用营业税税率为5，旅行社该项业务应缴纳营业税( )元。 A. 2700 B. 600 C. 1200 D. 4500正确答案：B答案解析：此题考核营业税应纳税额的计算。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减

8、去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在此题中，旅行社应缴纳的营业税30001200100035050305600(元)。 13.根据营业税法律制度的规定，以下各项中，应作为营业税计税依据的是 。 A.建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据B.金融商品买卖业务，以卖出价为营业额 C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用为营业额 D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进本钱后的金额正确答案：A答案解析：1外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入

9、价后的余额为营业额；2纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；3娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。 14.以下应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是 。正确答案：D答案解析：根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。 15.某市区卷烟厂2021年3月份委托某县城烟丝加工厂一般纳税人加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明本钱80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费

10、含代垫辅料本钱12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，那么该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是 元。A.39428.57 D.2781.60 正确答案：A答案解析：代收代缴消费税80000+120001-30%30%=39428.57元 16.某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料、茶水费收入36万元。该企业适用营业税税率为20，当月应缴纳的营业税税额为( )万元。A11.2 B8 D10正确答案：C答案解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃收费及

11、经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税12+24+4+362015.20万元。 17.歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。A. 15 300 B. 18 000 C. 14 940 D. 17 640正确答案：C答案解析：单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。计算过程：(600000-300003-6000002%)3%=14 940(元)。 18.

12、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为()。正确答案：A答案解析：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 二、多项选择题 1.增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的工程有( )。A包装物租金 B委托加工应税消费品代收代缴的消费税C增值税款D包装费、装卸费正确答案：BC答案解析：此题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。 2.以下各项中，应计入增值税的应税销售额的有( )。A向购置者收取的代垫运费B向购置者收取的销项税额 C

13、因销售货物向购置者收取的手续费D因销售货物向购置者收取的代收款项正确答案：CD答案解析：代垫运费不作为价外费用计入到销售额中；增值税是价外税，销售额不包括向购置方收取的销项税额。 3.代垫运费应同时满足以下条件。正确答案：AC答案解析：代垫运输费用同时符合以下条件：1.承运部门的运输费用发票开具给购置方的；2.纳税人将该项发票转交给购置方的。 4.以下工程免征增值税的有A. 直接用于科学研究的设备B. 国际组织无偿援助的进口物资C. 避孕药品和用具D. 农业生产者销售的自产农产品正确答案：ABCD答案解析：以下工程免征增值税：1农业生产者销售的自产农产品；2避孕药品和用具；3古旧图书；4直接用

14、于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7销售的自己使用过的物品。 5.以下进项税额准予从销项税额中抵扣有。正确答案：AD答案解析：以下进项税额准予从销项税额中抵扣：1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。5购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费

15、用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 6.销售自己使用过的固定资产，不管销售者是否属于一般纳税人，均暂免缴增值税。 “使用过的固定资产需同时具备以条件有。A. 属于企业固定资产目录所列的货物B. 企业按固定资产管理，并确已使用过的货物C. 销售价格不超过其原物的价值D. 销售价格高于其原物的价值正确答案：ABC答案解析：“使用过的固定资产需同时具备以下三个条件： 1属于企业固定资产目录所列的货物；2企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3销售价格不超过其原物的价值。 7.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，以下说法中错误的选项是 。A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张

16、发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额C.采取还本销售方式销售货物，其销售额可以从销售额中减除还本支出D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，那么无计税销售额正确答案：BCD答案解析：采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。 8.以下属于营业税免税工程的有( )。A.保险公司储金业务的保费收入

17、C.婚姻介绍所取得的收入 正确答案：BCD答案解析：保险公司储金业务的保费收入，征营业税。 9.甲建筑公司中标某工程工程，工程总承包额为1000万元。甲公司将该工程中的局部建筑分包给乙建筑公司，分包价款为100万元。营业税税率为3%，在以下各项中正确的选项是 。A.甲公司应纳营业税6万元 B.甲公司应纳营业税27万元 C.甲公司应扣缴乙公司营业税3万元 正确答案：BC答案解析：(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为900万元(1000100)，甲公司应纳营业税为27万元。(2)建筑安装业务实行分包或

18、者转包的，以总承包人为扣缴义务人，应扣缴10033(万元)。 10.根据消费税法律制度的规定，对局部应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。以下各项中。属于实行复合计税方法的消费品有 A.卷烟 C.粮食白酒 正确答案：ACD答案解析：此题考核适用复合计税方法的消费品。依据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。 11.下面关于消费税的有关规定说法正确的有。A.消费税属价内税，单一环节征收B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税D.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款正确

19、答案：ABC答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 12.以下关于营业额确实定，提法正确的有( )。A纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额B单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额C娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、烟酒费等各项收费 D建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额正确答案：CD答案解析：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游

20、企业的旅游费用扣的余额为营业额；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额作为营业额。 13.在中华人民共和国境内提供给税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。单位包括。正确答案：ABCD答案解析：在中华人民共和国境内提供给税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。 14.根据?消费税暂行条例?的规定，以下各项中，属于消费税征收范围的有( )。A.高尔夫

21、球及球具 C.高档 正确答案：ABD答案解析：此题考核消费税的征收范围。高档 不属于消费税纳税范围。 15.?营业税实施细那么?规定的在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指。A. 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内B. 所转让的无形资产不含土地使用权的接受单位或者个人在境内C. 所转让或者出租土地使用权的土地在境内D. 所销售或者出租的不动产在境内正确答案：ABCD答案解析：在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指:1提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2所转让的无形资产不含土地使用权的接受单位或者个人在境内；3所转让或者出

22、租土地使用权的土地在境内；4所销售或者出租的不动产在境内。 三、判断题 1.当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的。 2.税法规定，对视同销售征税而无销售额的,确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。正确答案：对答案解析：税法规定，对视同销售征税而无销售额的按以下顺序确定其销售额： 1按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=本钱1+本钱利润率 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或

23、者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和7%的扣除率计算的进项税额。正确答案：错答案解析：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 2009年1月1日起实行消费型增值税，允许纳税人抵扣购所有进固定资产的进项税额。正确答案：错答案解析：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5.纳税人销售货物或者应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。正确答案：对答

24、案解析：题目的描述是正确的。 6.采取预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为货物发出的当天。正确答案：错答案解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 7.纳税人为鼓励购货方及早归还货款，采取销售折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中减除。 正确答案：错答案解析：销售折扣属于催款而给予购置方的融资优惠，税法并不成认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。 8.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额

25、。()正确答案：错答案解析：以旧换新销售货物的销售额为新货物的价格。 9.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的。 10.营业税纳税人发生应税行为，无论价款与折扣额是否在同一张发票上注明的，均以折扣后的价款为营业额。正确答案：错答案解析：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不管其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 11.营业税纳税人兼营免税减税工程的,应当分别核算免税减税工程的营业额；未分别核算营

26、业额的,不得免税减税。正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的。 12.在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的局部征税。 正确答案：错答案解析：纳税人营业额未到达国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；到达起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。 13.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从低适用税率。正确答案：错答案解析：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 14.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的。 15.营业税纳税人提供给税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。正确答案：对答案解析：纳税人提供给税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 16.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的。