中级会计答疑精华5辑.docx

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1、中级会计答疑精华5辑中级会计答疑精华5辑 第1辑 一个投资方案的年销售收入为1000万元，年销售成本为800万元，其中折旧为100万元，所得税税率为25%，则该方案年税后现金净流量为（250）万元。正确答案：（250） 根据公司法的规定，有限责任公司的股东转让股权后，公司须办理的手续是（ ）A注销原股东的出资证明书B向新股东签发出资证明书C召开股东会作出修改章程中有关股东及其出资额记载的决议D申请变更工商登记正确答案：ABD根据公司法的规定，有限责任公司股东转让股权后，公司应当注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载。对公司章程的该

2、项修改不需再由股东会表决。 甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分900万元，融资租入W设备支付租赁费 600万元，以分期付款方式购M大型设备，分三次付款，首付20%，矗后2次均付40%，M设备价款5000万元，前两次付款已在支付，最后一次付款日期为2022年6月16日。购买B公司发行的债券500万元，其中手续费1万元，已到付息期尚未领取的利息6万元。处置旧设备原价100万元，累计折旧90万元，支付拆卸费3万元，清理费4万元，变卖收入5万元，若不考虑其他事项，甲公司现金流量表中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为( )万元。A6B8C1006D4006正确答案：B解析：资本化利

3、息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。故“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：(3+4-5)+6=8(万元)中反映。 有限责任公司的下列事项中，根据

4、公司法规定，必须经代表2/3以上表决权的股东通过才能作出决议的有( )。A与其他公司合并B变更公司形式C以公司的资产对外担保D修改公司章程正确答案：ABD解析：公司法规定了有限责任公司的职权，对某些涉及股东根本利益的事项的表决，公司法作了特别规定：股东会对公司增加或减少注册资本、分立、合并、解散、变更公司形式或者修改公司章程作出决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。符合的选项为A、B、 D。 下列关于股票和公司债券法律特征的表述中，正确的是（ ）。A公司债券持有人和股票持有人均与公司之间形成债权债务关系B股票属于有价证券，公司债券不属于有价证券C公司债券持有人在公司破产时优先于股票持有人

5、得到清偿D发行股票和发行公司债券是完全相同的法律要求正确答案：C本题考核股票和公司债券的法律特征。公司债券持有人与公司之间形成债权债务关系，股票持有人与公司之间形成股权关系，因此选项A错误；股票和公司债券均属于有价证券，因此选项B错误；发行股票和发行公司债券有不同的法律要求，因此选项D的说法错误。中级会计答疑精华5辑 第2辑 事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有（ ）。A从当年未分配结余中转入B从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入C盘盈的固定资产D用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入正确答案：AB 下列表述不符合税法有关规定的有()。A纳税人销售林木以及销

6、售林木的同时提林木管护劳务的行为，属于增值税混合销售行为要征收增值税B某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税C油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务征收增值税D印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税正确答案：CD 采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列表述中正确的有（ ）。A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地C.企业能够从活跃的房地产交易市场

7、上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计D.同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物正确答案：ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记 根据证券法的规定 ，下列有关上市公司信息披露的表述中，不正确的是（ ）。A上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告，并予以公告B上市公司应当在每一会计年度结束之日起4个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送上一年的年度报告，并予以公告C上市

8、公司的中期报告和年度报告均须记载公司财务会计报告和经营情况D上市公司董事、监事和高级管理人员均须对公司中期报告和年度报告签署书面确认意见正确答案：D根据规定，上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。因此选项D的说法是错误的。试题点评： 本题考核上市公司信息披露的相关规定。 在内部结算的方式中，（ ）适用于经常性的 质量与价格较稳定的往来业务。A内部银行转账B内部货币结算C内部支票结算D转账通知单正确答案：D转帐通知单方式使用于经常性的质量与价格较稳定的往来业务，它手续简便，结算及时，但因转帐通知单是单

9、向发出指令，付款方若有异议，可能拒付，需要交涉。中级会计答疑精华5辑 第3辑 系数可以衡量( )。A个别公司股票的特定风险B个别公司股票的系统性风险C所有公司股票的特定风险D所有公司股票的系统性风险正确答案：B解析：系数可以衡量个别公司股票的系统性风险，而不能衡量个别公司股票的特定风险。 关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（ ）。A交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B交易性金融资产和可供出售金融资产之间 不能进行重分类c可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类正确答案：ACD交易性金融资产和其他三类资产之间

10、不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。 根据公司法的规定，属于上市公司董事会秘书职责的有（ ）。A公司股东大会会议的筹备B文件保管C董事会会议的筹备D办理信息披露事务正确答案：ABCD 东海股份有限公司(以下简称东海公司)20222022年长期股权投资业务的有关资料如下:(1)2022年12月1日,东海公司与申达股份有限公司(以下简称申达公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东海公司收购申达公司股份总额的30%,收购价格为250万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权协议生效日为2022年12月31日。该股权转让协议于20

11、22年12月20日分别经东海公司和申达公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。东海公司对申达公司投资属于非企业合并方式形成的股权投资。(2)2022年1月1日,申达公司股东权益总额的账面价值为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2022年度实现的净利润)；申达公司经审计认定的可辨认净资产公允价值900万元。股东权益总额的账面价值与其可辨认净资产公允价值的差额,经审计认定为生产用设备账面价值与其公允价值的差额,该生产用设备的预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3)2022年1月1日,东海公司以银行存款支付收购股

12、权价款250万元,并办理了相关的股权划转手续。(4)2022年2月1日,申达公司董事会提出2022年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。对该方案进行会计处理后,申达公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元。(5)2022年4月1日,申达公司股东大会审议通过2022年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；分派现金股利200万元。(6)2022年4月25日,东海公司收到申达公

13、司分派的现金股利。(7)2022年12月31日,申达公司可供出售金融资产期末公允价值变动,据此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的账务处理。(8)2022年度,申达公司实现净利润400万元。(9)2022年4月10日,申达公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。(10)2022年度,申达公司发生净亏损350万元。(11)2022年12月31日,东海公司对申达公司投资的预计可收回金额为185万元。(12)2022年1月3日,东海公司将其持有的申达公司股份全部对外转让,转让价款205万元,相

14、关的股权划手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东海公司在转让股份过程中没有发生相关税费。(13)假定不考虑计提折旧对所得税的影响。要求:(1)确定东海公司收购申达公司股权交易中的“股权转让日”。(2)根据上述资料,编制东海公司的相关会计分录,并列出“长期股权投资”科目相关的明细科目。(单位用万元表示)正确答案：(1)东海公司收购申达公司的股权转让日为2022年1月1日。(2)相关会计分录如下:2022年1月1日: 借:长期股权投资申达公司(成本)250 贷:银行存款250股权转让日调整初始投资成本: 借:长期股权投资申达公司(成本)20 贷:营业外收入202022年4月1日申达公司宣告分派现金

15、股利: 借:应收股利申达公司60 贷:长期股权投资申达公司(成本)602022年4月25日收到申达公司分派的现金股利: 借:银行存款60 贷:应收股利申达公司602022年申达公司可供出售金融资产公允价值变动确认资本公积: 借:长期股权投资申达公司(其他权益变动)24 贷:资本公积其他资本公积242022年度申达公司实现净利润: 借:长期股权投资申达公司(损益调整)117 贷:投资收益1172022年度申达公司发生净亏损: 借:投资收益108 贷:长期股权投资申达公司(损益调整)1082022年12月31日计提对申达公司投资的减值准备: 借:资产减值损失58 贷:长期股权投资减值准备申达公司5

16、82022年1月3日全部对外转让申达公司股份转让价款205万元: 借:银行存款205长期投资减值准备申达公司58 贷:长期股权投资申达公司(成本)210申达公司(损益调整)9申达公司(其他权益变动)24投资收益20同时结转原计入资本公积的金额: 借:资本公积其他资本公积24贷:投资收益24(1)东海公司收购申达公司的股权转让日为2022年1月1日。(2)相关会计分录如下:2022年1月1日:借:长期股权投资申达公司(成本)250贷:银行存款250股权转让日,调整初始投资成本:借:长期股权投资申达公司(成本)20贷:营业外收入202022年4月1日,申达公司宣告分派现金股利:借:应收股利申达公司

17、60贷:长期股权投资申达公司(成本)602022年4月25日,收到申达公司分派的现金股利:借:银行存款60贷:应收股利申达公司602022年,申达公司可供出售金融资产公允价值变动,确认资本公积:借:长期股权投资申达公司(其他权益变动)24贷:资本公积其他资本公积242022年度,申达公司实现净利润:借:长期股权投资申达公司(损益调整)117贷:投资收益1172022年度,申达公司发生净亏损:借:投资收益108贷:长期股权投资申达公司(损益调整)1082022年12月31日,计提对申达公司投资的减值准备:借:资产减值损失58贷:长期股权投资减值准备申达公司582022年1月3日,全部对外转让申达

18、公司股份,转让价款205万元:借:银行存款205长期投资减值准备申达公司58贷:长期股权投资申达公司(成本)210申达公司(损益调整)9申达公司(其他权益变动)24投资收益20同时,结转原计入资本公积的金额:借:资本公积其他资本公积24贷:投资收益24 2022年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2022年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。2022年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2022年12月31日每份现

19、金股票增值权公允价值为50元，至2022年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有9名管理人员离开；则2022年“应付职工薪酬”贷方发生额为（ ）元。A177500B77500C150000D100000正确答案：B“应付职工薪酬”贷方发生额=(10029)10050(2/4)-100 000=77 500(元)。中级会计答疑精华5辑 第4辑 下列各事项中不会影响应收票据账面价值的是( )。A计提坏账准备B以附追索权方式将应收票掘贴现C对带息的应收票据计提利息D应收票据到期，收回款项正确答案：B解析：本题考核应收票据的核算。以附追索权方式将应收票据贴现，应该确认短期借款，不影响应收

20、票据的账面价值。 A公司于2022年1月1日以银行存款4 000万元购入B公司30的股权，能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2022年7月17日，A公司出售商品一批给B公司，商品成本为6 00万元，售价为800万元，B公司将购入的商品作为存货管理。至2022年末，B公司已将从A公司购入商品的60出售给外部第三方。B公司2022年实现净利润2 000万元。假定不考虑其他因素，则A公司2022年应确认的投资收益为( )万元。A540B564C576D600正确答案：C解析：本题考核内部交易发生当期的处理

21、。A公司2022年应确认的投资收益=2 000- (800-600)4030=576(万元)。 甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2022年6月达到可使用状态；（2）2022年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元，假设实际利率为5%，2022年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元；（3）2022年至2022年每年1

22、2月31日收到该年租金600万元存入银行。（4）2022年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。要求：（1）计算该房产2022年12月31日账面价值；（2）计算该房产2022年3月出售损益；（3）作出2022年12月31日转换、2022年l2月31日取得租金和2022年3月出售时的会计处理。正确答案：（1）计算该房产2022年12月31日账面价值2022年12月31日折余价值=5 200-5 000/201.5=4 825万元；销售净价=4 600万元，未来现金流量的现值=600/1.05+600/1.052-4 400/1.053=4 916.53万元。确定可收回金额

23、为4 91 6.53万元，不需要计提减值准备。账面价值为4 825万元。 （2）计算该房产2022年3月出售损益2022年3月出售收入=3 800万元，出售成本（账面价值）=5 2022 000/20（4+9/12）=4 012.5万元，出售损益=3 800-4 012.5=-212.5万元（损失） （3）作出相关会计处理2022年12月31日 借：投资性房地产5 200累计折旧375贷：投资性房地产累计折旧375固定资产5 200 2022年l2月31日 借：银行存款600贷：其他业务收入600借：其他业务成本250贷：投资性房地产累计折旧250（5 000/20） 2022年3月出售 借：

24、银行存款3 800贷：其他业务收入3 800借：其他业务成本4 012.5投资性房地产累计折旧1187.5贷：投资性房地产5 200 有甲、乙两个付款方案：甲方案在五年中每年年初付款6000元，乙方案在五年中每年年末付款6000元，若利率相同，则两者在第五年年末时的终值（ ）。A相等B前者大于后者C前者小于后者D可能会出现上述三种情况中的任何一种正确答案：B由于预付年金终值一普通年金的终值(1+i)，所以，若利率相同，期限相同，预付年金终值大于普通年金的终值。 2022年6月15日，北京某大型橡胶制品厂(以下简称“橡胶厂”)的采购代理人张某代表公司与华夏贸易有限公司(以下简称“贸易公司”)签订

25、了购买贸易公司所进口的一批化工产品的合同。按照合同约定，贸易公司向橡胶厂交付500吨化工产品，每吨售价5100元，合同签订后1个月内由贸易公司负责将货物运至橡胶厂所在地，交货后1个月内以电汇方式付款。合同签订过程中，贸易公司的业务负责人通过查阅张某的代理授权委托书得知，橡胶厂给予其签订合同金额的权限为200万元，超过该金额必须经过本厂的确认。为此，合同签订当天，贸易公司即向橡胶厂发出确认合同通知，橡胶厂6月16日予以答复，同意履行合同。 由于订货量较大，6月17日，在贸易公司的要求下，橡胶厂以自己的一台生产设备提供抵押担保，另外又请A企业为其提供连带责任保证，经查，债权人、保证人和债务人并未就

26、实现债权的方式以及担保的金额作出约定。贸易公司为了保证及时运出货物，又与运输公司签订了运输合同，按照合同约定，总运费为40万元，6月20日，贸易公司向运输公司开出面值10万元的银行汇票作为定金。剩余运费待货物运到后付款。 该批化工原料有一定的腐蚀性，运输前，贸易公司未将防范措施书面提交给承运人，也未按照国家有关规定进行包装，运输公司起货时发现这一情况，随即按照国家有关危险物品运输的规定重新进行了包装后再运输，为此，运输公司要求贸易公司支付这一费用，贸易公司认为这是多此一举，而且重新包装未经过其同意，拒绝支付相关的费用。 7月1日，橡胶厂接到该批化工原料，验收合格后入库。8月1日，橡胶厂财务状况

27、恶化，无法清偿到期对贸易公司的债务，遂将橡胶厂所抵押的生产设备拍卖，拍卖价款为150万元，但是贸易公司因各种原因放弃了对该150万元价款的清偿，要求保证人A承担全部债务。 要求：根据上面所述事实并结合相关法律制度的规定，回答以下问题。 (1)张某超出橡胶厂的授权范围与贸易公司签订的合同是否有效?说明理由。 (2)贸易公司向运输公司支付的定金数额是否符合规定?说明理由。 (3)运输公司要求贸易公司承担重新包装的费用是否符合规定?说明理由。 (4)抵押的设备拍卖后，保证人A所确定的保证责任为多少?说明理由。 (5)贸易公司要求保证人A承担全部债务是否符合规定?说明理由。正确答案：(1)张某超出橡胶

28、厂的授权范围与贸易公司签订的合同有效。根据规定，行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认。本题中，张某与贸易公司签订的合同虽然超过了授权范围，但是经过了被代理人橡胶厂的追认，因此合同是有效的。(2)贸易公司向运输公司支付的定金数额不符合规定。根据规定，当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20。本题中，主合同标的额为40万元，而支付的定金为10万元，超出了20，超出的部分无效。(3)运输公司要求贸易公司承担重新包装的费用是符合规定的。根据规定，托运人托运易燃、易爆、有毒、有腐蚀性、有放射性等危险物品的，应当按照国家有关危

29、险物品运输的规定对危险物品妥善包装，作出危险物标志和标签，并将有关危险物品的名称、性质和防范措施的书面材料提交承运人。托运人违反前款规定的，承运人可以拒绝运输，也可以采取相应措施以避免损失的发生，因此产生的费用由托运人承担。(4)抵押的设备拍卖后，保证人A所确定的保证责任为105万元(0.51500150)。当债权人与保证人、债务人就担保清偿没有约定或者约定不明的，如果保证与债务人提供的物的担保并存，则债权人先就债务人的物的担保求偿。保证人在物的担保不足清偿时承担补充清偿责任。本题中，设备拍卖价款为150万元，保证人A应该就剩余的部分承担责任。(5)贸易公司要求保证人A承担全部债务不符合规定。

30、根据规定，债务人以自己的财产设定抵押，抵押权人放弃该抵押权、抵押权顺位或者变更抵押权的，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任。本题中，贸易公司虽然放弃了抵押担保，但保证人仍然就抵押财产拍卖后未清偿的部分承担保证责任。中级会计答疑精华5辑 第5辑 在集团企业资金集中管理模式中，有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本的是( )。A统收统支模式B拨付备用金模式C结算中心模式D财务公司模式正确答案：A解析：在统收统支模式下，企业的一切资金收人都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号，一切现金支出都通过集团总部

31、财务部门付出，现金收支的批准权高度集中。因此，有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本。 在下列项目中，同复合杠杆系数成正方向变动的有( )。A财务杠杆系数B每股利润变动率C经营杠杆系数D产销量变动率正确答案：ABC解析：本题的考点是复合杠杆的确定。复合杠杆系数每股利润变动率产销业务量变动率经营杠杆系数财务杠杆系数。 股票发行中引入战略投资者，对于战略投资者的要求不包括( )。A.要与公司经营业务联系紧密B.要具有相当的技术实力和经营管理水平C.要出于长期投资目的而较长时期的持有股票D.要具有相当的资金实力，且持股数量较多正确答案：BB股票发

32、行中引入战略投资者，对于战略投资者的要求包括：(1)要与公司经营业务联系紧密；(2)要出于长期投资目的而较长时期的持有股票；(3)要具有相当的资金实力，且持股数量较多。所以B不正确。 根据公司法的规定，股份有限公司申请其股票上市，如果公司股本总额超过人民币 4亿元的，则向社会公众发行股份的比例为( )。A5%以上B10%以上C15%以上D20%以上正确答案：C解析：设立股份有限公司申请其股票上市，应当符合的条件之一是：持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总额的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 下列说法错误的是( )。A、企业获取资金的途径有两种，一种是企业自身积累，一种是从金融和资本市场获得B、如果企业财务风险较大，负债资本成本较高，企业通常选择增发股票等权益融资C、一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，优先选择负债融资D、一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，优先选择权益融资正确答案：D