审计师答疑精华8章.docx

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1、审计师答疑精华8章审计师答疑精华8章 第1章是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：A、经济性 B、效率性 C、效果性 D、合规性答案：C解析： 效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。甲公司2022年12月以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费60万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用10万元、展览费用5万元。甲公司竞价取得专利权的入账价值为（）A.1900万元B.1960万元C.1970万元D.1975万元答案：B解析：无形资产的入账价值1900601960（万元）下

2、列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是( )。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确答案：C解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。下列有关社会审计的表述中，正确的有()。A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府

3、有关部门报告D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：B,D,E解析：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。会计师事务根据业务需要有权收集证据。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论( )。A.在审计报告中反映这一

4、情况B.相关内部控制不可信赖C.采购部主任没有执行采购程序D.可能发生多次类似采购行为答案：D解析：审计师答疑精华8章 第2章在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是( )A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员答案：C解析：审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是（ ）。A.为被函证人能认真处理询证函B.计应收账款记录差错率较高C.收账款余额较大D.理由相信欠款可能存在争议答案：A解析：金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函的情形可以采用消极式函证。某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以10

5、50万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（）万元。A.35.34B.16.44C.53.34D.14.66答案：D解析：国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=1000（4.3%/365）300=35.34（万元）国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）下列各项中，不属于认股权证筹资特点的是（ ）。A、认股权证是一种融资促进工具B、认股权证是一种高风险融资工具C、不需要支付利息、股利D、可以促进其他筹资方式的运用答案：B解析：认股权证筹资可以为公司筹集额外的现金，并且不需要支付利息、股利，

6、也不按期偿还，所以风险并不高。下列有关无形资产摊销和减值的表述中，正确的是（ ）A.使用寿命不确定的无形资产不摊销B.无形资产可以采用年限平均法摊销C.无形资产减值不会影响摊销额的计算D.无形资产减值损失一经确认不得转回E.无形资产摊销一律采用年限平均法答案：A,B,D解析：考察无形资产。无形资产减值会影响摊销额的计算。无形资产摊销方法包括：年限平均法、工作量法、产量法。审计师答疑精华8章 第3章为了对访问财务数据库文件进行合理控制，数据库管理员应该确保有数据库系统功能来允许( )。A.对数据库文件进行只读访问B.特权软件工具进行的更新C.仅仅访问经过授权的逻辑视图D.用户对自己的访问资料进行

7、更新答案：C解析：数据库系统的一项安全功能就是让数据库管理员可以设定每个用户的权限，使授权用户仅能访问经过授权的逻辑视图。选项A不正确，假如唯一允许的权限就是只读，就不能对数据库文件进行更新。选项B不正确，特权软件工具进行的更新是安全性的一个缺口，可能允许非授权访问。选项D不正确，更新用户访问资料应该是安全管理员的职能，而不是普通管理员的职能。在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员答案：C解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。如果内部审计师抽样测试公司某项政策的遵循性，下面哪项因素不会影响可容忍的抽样风险水平？A.内部审计师的经验和

8、知识。B.不符合的相反结果。C.审计结论不正确所带来风险的可接受水平。D.进行抽样审计程序所需的成本。答案：A解析：A、正确。可容忍的抽样风险水平是指内部审计师愿意承担依据样本得出的结论可能错误这一风险的程度。内部审计师的经验和和知识与该决定没有关系。但是，内部审计师的经验和知识对审计师作出关于使用统计还是非统计抽样的决策还是有影响的，并且也是评估非抽样风险的因素。B、不正确。当不符合的相反结果增加时，可容忍的抽样风险水平降低。C、不正确。作出不正确审计结论的可容忍水平和可容忍的抽样风险水平是直接相关的。D、不正确。进行抽样审计程序的成本是内部审计师在评估可容忍的抽样风险水平时应该考虑的因素。

9、抽样成本要与作出错误审计决策的机会权衡。下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有( )A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧答案：B,C,E解析：除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。一家中等规模的制造厂商的生产经理开始过量订购原材料，并要求送货方将所购原材料发往生产经理自己单独开办的批发公司，这为经理伪造了收货单据，并批准根据发票付款。以下哪种审计程序最有可能发现上述舞弊行为？

10、A.选取现金付款样本，并将其与采购定单、收货报告、发票和支票复印件进行比较。B.选取现金付款样本，并与供货商核实采购金额、采购价格以及装运日期。C.在收货码头进行观察，清点已收到的原材料，并将清点数字与收货人员完成的收货报告进行比较。D.开展分析测试，比较生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平，并对存在差异进行调查。答案：D解析：A不正确。题目中已提到收货发票已经被伪造，因此本选项的做法是无法发现舞弊的。B不正确。供货商提供的采购金额、采购价格以及装运日期本应当是真实的，但并不能证原材料发送到何地。C不正确。由于原材料并没有运到制造厂，因此本选项的做法是无法发现舞弊的。D正确。通过分析测试

11、，可以发现采购原材料的数量与生产不符，从而发现舞弊行为。审计师答疑精华8章 第4章以下关于费用的说法中，错误的是（）。A.形成于日常活动中B.会导致所有者权益增加C.与所有者分配利润无关D.是经济利益的总流出答案：B解析：考察收入、费用及利润概述。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，选项B错误。审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：A.审计工作质量控制标准B.审计项目质量控制标准C.审计质量控制标准D.审计人员质量控制标准答案：C解析：此题考核的是审计质量控制的涵义。审计

12、质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有（ ）。A.货币资金支出凭证B.采购订单C.采购合同D.购货发票E.验收单答案：A,D解析：查找未列报或未入账的应付款项：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。审核卖方对账单，追查应付款项明细表或对余额为零的进行函证。审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明

13、是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。( )主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力，它反映了企业总资产的利用效率。A.销售毛利率B.成本费用净利率C.销售净利率D.资产报酬率答案：D解析：资产报酬率也称资产收益率，主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力，它反映了企业总资产的利用效率。下列各项中，属于我国企业会计准则界定的会计计量属性有（）A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.变动成本E.可变现净值答案：A,B,C,E解析：我国企业会计准则界定的会计计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。审计师答疑精华8章 第5章（2022年）审

14、计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性答案：A,B,C,E解析：固定资产减值准备审查要点：（1）确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；（2）确定减值准备增减变动完整记录情况；（3）确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；（4）结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；（5）审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反

15、的审计取证方法是()。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法答案：D解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。审查材料等存货时，首要的审计目标是( )。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性答案：D解析：下列哪项描述了首席审计执行官承担的有关外部审计师的重要角色？A.首席审计执行官一般选择和监督外部审计师。B.首席审计执行官审查所有外部财务审计的结果，分派审计员工设计控制以防止在外部审计中确定的问题再次发生。C.首席审计执行官负责保证内部和外部审计师的工作以合作的、有成本效益的方式进行。D.首席审计执行官告知外部审计他们关于标准和职业道德规范

16、的责任，并保证他们遵守。答案：C解析：A、不正确。董事会或审计委员会提供对外部审计师的监督。B、不正确。设计控制，相对于评估它们，可能损害内部审计师的独立性。C、正确。首席审计执行官负责协调内部和外部审计师的工作以避免不必要的（并且昂贵的）重复。D、不正确。外部审计师有责任遵守美国注册会计师协会的规则，而不是标准和职业道德规范。下列对审计对象的表述，正确的是( ）。A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B.审计对象泛指被审计单位的所有经营活动C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后

17、经济活动的真实性、合法性和效益性E.审计对象是审计客体的经济活动答案：A,D,E解析：审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确；是审计行为所指向和作用的承受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B错误；从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项C错误；审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确；审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确。审计师答疑精华8章 第6章下例情况中，审

18、计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。A.存货长期闲置B.存货实体已经部分被损坏C.存货的市价大幅度下跌D.当期存货发出的计价方法发生了变动E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响答案：A,B,C解析：下列行为中，属于国家审计机关权限的有()。A.国家审计机关有权检查被审单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力C.国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料D.国家审计机关有权检查被审单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统E.国家

19、审计机关有权建议被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分答案：A,D,E解析：选项ADE都属于国家审计机关的管辖范围。对于B项，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。对于C项，国家审计机关只能够就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。在采用备抵法核算应收账款坏账损失时，企业转销坏账应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.坏账准备答案：D解析：转销坏账准备的会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（ ）。

20、A.审计工作没有法律责任风险B.诚信的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险D.是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据答案：D解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。股票交易印花税中央分享比例为()。A:25%B:75%C:97%D:88%答案：C解析：审计师答疑精华8章 第7章共用题干资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年度发生的部分经济业务如下：1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元

21、（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。2.6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。3.9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。4.12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。5.2022年年初未分配利润

22、为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2月6日接受A公司投资，投入原材料的入账价值为：A:10万元B:15.1万元C:30万元D:35.1万元答案：C解析：按照审计的组织方式，可以将审计划分为（ ）。 A.就地审计B.报送审计C.授权审计D.委托审计E.绩效审计答案：C,D解析：选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。（2022初）下列各项中，属于投资项目初始现金流量的有：A.项目的销售收入B.项目的付现成本C.固定资产的安装成本D.固定资产

23、的建造成本E.固定资产的购入成本答案：C,D,E解析：项目的销售收入和付现成本属于营业现金流量。 国家的基本社会制度是国家制度体系中的重要内容。根据我国宪法规定，关于国家基本社会制度，下列哪一表述是正确的?（ ）(2022年)A.国家基本社会制度包括发展社会科学事业的内容B.社会人才培养制度是我国的基本社会制度之一C.关于社会弱势群体和特殊群体的社会保障的规定是对平等原则的突破D.社会保障制度的建立健全同我国政治、经济、文化和生态建设水平相适应 答案：B解析：发展社会科学事业是国家基本文化制度包括的内容，而非国家基本社会制度包括的内容，故A项错。社会人才培养制度是我国的基本社会制度之一，B项对

24、。关于社会弱势群体和特殊群体的社会保障的规定，有助于促进社会实质公平的形成，是平等原则的体现，而非该原则的突破，故C项错。我国现行宪法第14条第4款规定：“国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度。”据此，国家建立健全的社会保障制度“同经济发展水平相适应”即可，故D项错误。在以下何种情况下内部审计部门聘用拥有医疗福利方面专长的咨询专家是合适的做法？当内部审计部门审计本组织在退休福利负债方面（包括医疗保障内容）的估算值时。当内部审计部门将本组织的医疗保障计划与同行业其他组织的计划进行比较时。当内部审计部门培训其员工以审计本组织内部某个住户要部门的医疗保障成本时。A.只有是对的。B.只有和是

25、对的。C.只有和是对的。D.、和是对的。答案：D解析：D，正确。医疗福利计划属于公司比较敏感的领域，并且需要专业的知识，因此，对其相关方面进行审计时都可以应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家。审计师答疑精华8章 第8章相机抉择的财政政策调节总需求时所采取的财政措施有：A.变动支出水平B.变动税收C.提高利率D.降低利率E.变动再贴现率答案：A,B解析：根据票据法律制度规定，下列票据中，可以依法挂失止付的有（）。A.支票B.未承兑的商业汇票C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D.填明“现金”字样的银行本票答案：A,C,D解析：可以挂失止付的票据有：（1）已承兑的商业汇票；（2）支票；（3）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；（4）填明“现金”字样的银行本票。法律事实包括行为和( )。A.不可抗力B.物C.事件D.客观条件答案：C解析：关于业务备忘录，下列哪项说法是不正确的？A.应该是简洁、清晰、易读的。B.通常很短。C.语调应该是随便的，以吸引读者的注意力。D.应该使用主动语态编写。答案：C解析：C正确。业务备忘录可以是非正式的，也可以是正式的。对于正式的业务备忘录，不应该语调随便。审计管理的主体包括( )。A.内部审计机构B.个人C.社会审计组织D.人民法院E.国家审计机关答案：A,C,E解析：审计管理的主体：国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。