某公司营改增工作总结（共14篇）.docx

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1、某公司营改增工作总结（共14篇）第1篇：营改增工作总结 营改增工作总结为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责

2、，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 盐都地税局 第2篇：营改增工作总结 2022年营改增工作总结(1) 为推进“营改增”工作有序、平稳

3、、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营

4、改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 2022年营改增工作总结(2) 一是立足发展大局，搞好汇报沟通。第一时间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议及时调整年初下达的国地税收入任务计划，使之与“营改增”后各自管辖

5、的税源相适应。 二是开展专项治理，积极清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，安排专人按照建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。 三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时间做出详细规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推进交流会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的

6、管理弱化问题，积极与国税部门签订代征协议，委托代征相关地方税费。 四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新及时辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺利过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面向地方党委政府提报有建设性的意见，积极培育新的税源增长点，争取将政策变化对税收均衡入库的影响降到最低。 2022年营改增工作总结(3) 近期，国家税务总局局长王军表示，根据政府工作报告的要求，“营改增”5月1日将在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开，并将首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。这一消息引发了广泛关

7、注。为迎接“营改增”的顺利落地，扬州地税局采取四项举措，积极准备，做好前期工作。 一是做好部门沟通协调。积极把国家有关“营改增”的最新政策、推进进度以及实施“营改增”以后可能对地方税收造成的影响等向地方党委政府汇报，主动参加地方政府“营改增”领导小组的各项活动，在掌握主动的同时争取得到全面支持和配合，并建议政府调整年初下达的国地税收入任务，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是做好政策变动衔接。开展“营改增”政策梳理，与国税、财政部门建立联席会议制度，定期磋商政策调整可能会对相关企业发展、税收征管、财政收入等带来的影响，预测试点工作中可能出现的各类情况，特别是做好建筑房地产行业“营改增

8、”的前瞻性分析，提前研判筹划，及早应对，为深化税制改革做准备。 三是做好内外辅导培训。对内，组织全体人员特别是窗口和基础税源管理部门开展专题学习和培训，要求准确把握“营改增”涉及范围、界定标准等业务知识;对外，对相关行业的法人代表、财务人员进行广泛宣传和辅导，利用志愿者网站以及“手机办税通”等方式帮助企业提高对“营改增”政策的认知度和认同感。 四是做好基础数据调查。对辖区内涉及“营改增”的行业开展专项税源调查，摸清拟移交企业户数、欠税规模、清算进度、发票使用等情况，及时生成“营改增”移接交清单，做到不漏、不重、不错。对有欠税和发票盘存较多情况的，督促其及时申报缴纳，做好发票使用进度预测以及库存

9、盘点，实现清欠不留死角、征管不留空白。 2022年营改增工作总结(4) 一是做好宣传动员。加强内部宣传，通过腾讯通向广大干部职工群发总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知，并以所为单位，组织税收征管人员，认真学习四川省税务系统全面推开营改增工作任务分解及进度安排表和全面推开营业税改征增值税试点纳税人征管基础信息传递方案，让干部职工了解“营改增”的总体工作进度和要求，提前做好相关工作准备;对外，加强宣传，通过召开动员会，通过纳税人QQ群等方式向相关企业发放宣传资料等方式，积极争取企业的理解和支持。 二是加强合作，召开国地税合作工作会，确保“营改增”期间各项工作密切衔接，顺利推

10、进。会上就“营改增”传递资料具体内容、传递时间、传递方式达成了一致，并对“营改增”实施后的后续跟进协同合作管理事项提出了进一步细化操作模式。 三是做好基础数据清理工作。组织建安房地产企业进行涉税事项清理，及时解缴税款入库;组织税务干部认真开展发票清理工作，并做好移交前的发票发放工作，确保企业移交前各项涉税工作正常有序推进;加强“营改增”试点纳税人基础信息清理工作，要求税收管理员及时清理管户基础信息，并按照要求完整填写四川省 “营改增”试点纳税人征管基础信息表。 四是积极向地方党委政府汇报，争取支持。拟定召开财税三家联席会议，就“营改增”的平稳顺利交接做好组织保障。 第3篇：营改增试点工作总结

11、2022 年 区局营改增试点工作进展及总结 全面推开营改增试点是一场意义重大、影响深远的改革，区局高度重视，将全面推开营改增试点工作当作全区国税系统工作中心来抓。区局党组缜密谋划，从严要求，抓好每一阶段、每一项工作的落实。2022 年 5 月 1 日，我区已实现税制平稳转换；2022 年 6 月 1 日，我区营改增纳税人顺利进行纳税申报。 一、全面推开营改增试点内容 2022 年 5 月 1 日全面推开的营改增试点包括两个方面内容：一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4 个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率

12、。二是扩大抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。原营业税优惠政策改革后将平移到增值税，以确保所有行业税负只减不增。 二、2022年营改增试点工作开展情况 （一）树立全面营改增试点信心和决心 区局党组领导多次召开全面营改增专题工作会议，引导教育全区国税干部树立全面营改增试点工作必胜的信心和坚强的决心，确保打赢开好票、报好税和分析好三场战役。 （二）认真做好营改增准备工作，加强领导 区局成立了全面推行营改增工作领导小组和各工作小组，制定工作方案，明确

13、职责分工，分解工作任务。下发了 区国家税务局全面推开营改增任务分解计划表，制定了推行营改增工作路线图、时间表。召开会议，布置工作。按照“每日一调度、每周一推进”，每日召开会议调度当日工作开展情况，每周召开会议对重点工作进行推进，部署全面营改增试点各阶段推行工作，研究解决推行中遇到的各种问题。同时建立营改增培训、舆情、风险防控等应急预案，切实加强营改增培训、舆情监测、风险防控工作，为全面推开营改增试点营造良好的舆论氛围。 （三）加强干部培训，并组织对纳税人开展业务培训 区局利用休息日和下班时间对全局税干开展轮训，尤其是加强办税服务厅和业务部门税干的业务培训，确保一线税干吃透营改增新政策、熟练金三

14、系统操作。精心组织纳税人培训。分级分类对纳税人开展有针对性的培训。利用视频讲解和现场辅导相结合的方式，对四大行业的一般纳税人和小规模纳税人进行了培训，培训内容涵盖营改增政策、发票开具政策、纳税申报政策等，确保纳税人开好票、报好税。 （四）推行增值税发票管理新系统 区局研究制定了推行计划，由技术服务单位配合实行对纳税人“培训、告知、售卡、发行、售票”一条龙机制。截止目前，除苏果超市、几户手中卷式票较多单位，全区需推行增值税发票新系统纳税人均已完成推行工作。发行后，即组织服务单位上门安装调试设备，辅导好纳税人熟悉掌握开票系统，积极引导纳税人有序前往办税厅领购增值税发票，确保纳税人按时领到国税发票。

15、 （五）加强营改增纳税服务工作 对 区政务中心国地税办税服务厅进行改造，增设24小时自助办税机，方便纳税人随时办理涉税业务。大力推行网上办税。办税服务厅设置“网上办税平台体验区”，增配自助办税终端设备，推行网购发票业务，引导纳税人网上购买、代开发票，提前分流办税厅压力。完善大厅服务制度，完善领导值班制、节假日值班制。每日安排领导带班和业务骨干轮流坐班，专程负责为试点纳税人办理涉税业务和“营改增”政策咨询服务，全面强化 “首问负责制”、“全程服务”等服务制度，加快办税速度，减少纳税人等待时间。 （六）加强营改增政策宣传 将营改增工作纳入全年税收宣传计划和税收宣传月重点项目，精心谋划系列宣传活动。

16、重要节点专题报告。在营改增推行之初，通过专门汇报、送阅材料等方式向地方党政领导进行汇报，争取领导支持。日常工作及时报道。对营改增纳税人信息交接确认录入、培训、营改增工作推进会议等工作，第一时间进行信息发布。涉税问题第一时间解决。通过纳税服务 QQ 群、微信公众号发布最新营改增政策，及时了解纳税人需求，第一时间帮助纳税人解决涉税问题。 三、当前工作中存在问题 （一）政策辅导有待进一步深化 营改增试点政策比较复杂，部分纳税人一时难以全面掌握，导致未能正确适用和充分享受一些优惠政策；有的纳税人对增值税抵扣机制不熟悉，对可抵扣进项税的成本费用项目不重视，抵扣凭证取得不充分，尚未按照增值税税制原理和运行

17、机制调整经营模式、改进财务管理，导致税负上升或减税效应未充分体现。这反映出我们对重点行业、重点企业税负分析和政策培训辅导还不够深入细致，帮助纳税人取得抵扣、改善管理工作做得还不够，部分税务干部特别是直接面向纳税人的干部对政策的掌握还不够深不够透，政策水平有待进一步提高。 （二）纳税服务有待进一步改进 工作中首问责任制落实不到位，存在推诿扯皮的现象。办税服务厅工作量增大，特别是代开发票业务明显增加后，应对举措和信息化处理手段有的还跟不上。国税、地税合作深度和广度有待拓展，服务资源有待整合，合力有待释放。 （三）风险管理有待进一步加强 面对虚开发票偷骗税日益突出的问题，部分税务干部在思想认识、措施

18、手段等方面还存在不到位的地方。有的干部对税收流失风险关注、重视不够。有的税务干部缺乏管理经验，加之一些纳税人基础征管信息不全、不准，对征管薄弱点、风险点不清楚，存在管理不到位的问题。此外，营改增后有些企业差额扣除、跨区域预缴等政策加大了管理难度，事中事后管理缺乏有效机制和手段。 四、下一步工作计划 全面推开营改增试点工作已顺利打赢“开好票”“报好税”“分析好”三场战役，现在进入巩固提升完善管理的关键阶段，区局全体税干将继续发挥从严从细的工作作风，砥砺奋进，聚力前行，扎实做好以下几项工作： （一） 聚精会神做好纳税申报 区局将继续落实好税务总局优化营改增纳税服务新20条措施，继续推行局领导值班、

19、业务骨干带班、首问责任、专窗申报、绿色通道等服务制度及兜底责任，确保纳税申报有序平稳运行。 （二） 行稳致远做好税负分析工作 继续按照省市局统一部署，充分发挥好营改增工作小组的指导协调和模范带头作用，扎实做好营改增运行分析、税负分析和效应分析。对纳税申报表和税负分析测算表的数据进行梳理审核，纠错改偏，发现异常及时整改，确保数据正确无误。 （三） 细致入微做好办税服务厅的运行分析 继续对营改增试点纳税人在办税服务厅申报缴税情况进行运行分析，着重了解纳税人代开票、购买发票、办税咨询、网上办税等方面的情况，进一步分析梳理前期工作中存在的问题，优化完善工作环节和纳税服务，确保办税服务厅运行顺畅。 （四

20、） 统筹协调形成合力加强税收征管 不扣的落实好税收政策，确保各项税收政策执行到位、税收管理规定执行到位、纳税服务措施执行到位。继续加强同国土、住建、发改委等相关部门进行信息交换，加强国地税合作，联合开展税源摸排，逐步完善房地产业、建筑业项目管理，全面掌握税源分布情况，确保征管到位，税款足额按时入库。 第4篇：营改增会议总结 购进扣税法主要做法是购进来所有的进项税有两个用途： 1.是增值税生产 2.是非应税业务在非应税业务当中又包括 1 企业营业税 2 免征税 3 不征税 4 在建工程 5 职工福利 6 兜底条款其他 也就是说买进来的一大堆无非是用在两个方面 增值税业务 非增值税业务 非增值税业

21、务又包括 1 企业营业 2免税业务 3 不征税（不增税）也就是形式事业性收费4 在建工程也就是房屋建筑物的建造、在建工程 和固定资产的建造 5 职工福利 用于企业和个人消费 （个人消费详 细列举比如：小轿车不能抵扣进项） 6 其他 在这个地方购进的时候用于这两个领域 我们在购进来的时候怎么区分这两个领域 平 常会计上的单据你用什么来证明买这些东西是 干什么用的一个是你的摘要 第二个就是你 的入库单 用这两个东西来判定你这个进项税 额能扣不能扣 所以咱们在填记账凭证的时候 摘要怎么写是非常非常关键 比如苏州的一个 企业 买了一个变压器 两相变压器变三相变压 器 摘要写的就是购变压器 价格9万多块

22、钱加 上一万多块钱的进项税 总共合计10万摘要 就写个购变压器 进项税额不能扣国税局不 让扣 因为觉得不合理 感觉跟生产经营没关系 应该严谨摘要写 购车间变电设备 同样空调也 是 所以重点审查的就是摘要和入库单 因此主要的一个思路就是把第二点弱化 全部都打着应税业务的名义购进 这一购进企业就会有一个借：应交税金增值税进项税 购进来验收入库没问题 那下一步就是投入 整个的一个投入又面临两个方面： 1 增值税业务1 企业营业税 2 免税业务 投入3 不征税 4 在建工程 2 非增值税业务5 职工福利 6 非正常损失 7 企业财产用于抵债 8 对外分配 对外投资 捐赠 因此我们到了投入阶段 非应税行

23、为就比购进的时候多出来这么几种 一个是非正常损失 一个是企业有资产处置权 把资产用于其他方面这块最熟悉常用的就是债务重组 在这个地方反映这种行为的会计的凭证主要有 领料单、出库单和签名。 增值税最最重要的一个工作就是要把一切的原始单据全部弄通 改增值税进项税和抵扣多少或者税额交多交少 基础工作在这个地方 出库单不改有隐患 所以这个地方主要做的就是把第二块去弱化 因为前期你都做得进项 而第二块的进项不能够抵扣 所以要把这一块的拿出来到进项税额转出 投入完了就到产出 继续车间到车间 1 外卖 继续用于生产部门到部门 产出 员工为企业 2 自用 1 企业营业税 2 免税业务 非生产部门3 不征税 4

24、 在建工程 5 职工福利 6 企业财产用于抵债 7对外分配 对外投资 捐赠 非正常损失包括产生品 所以说在这个地方可以变成前面的1到8点 用到这些方面去用到第一个系列的刚才说销售的时候可以继续抵扣 继续走 用到第二个系列的这个时候会计上不做销售税法上要做销售，因此这起名为视同销售。视同销售是做销项，做销项和进项税额转出 最后对于纳税额影响一样 比如100万的进项去掉20万和200万的销项加上20万剔除20万进项和加上20万销项结果是一样的 所以什么时候做进项转出什么时候做销项发了工资的时候就做销项 没发工资就做进项 做销项的用途是在 所得税里面计提业务招待费广告费的基数包括视同销售 因此在增值

25、税这个地方如果做了视同销售就可以在计算所得税的时候计提业务招待费和广告费 如果做进项税额转出就没有 所以这些都是前后联系的当然增值税的视同销售规定和所得税视同销售规定有点差异但是基本上原理是类似的 这个地方做视同销售和做进项税额转出关键是看工资有没有发因为工资是作为增值额去进行处理的 因此在这个地方填纳税申报表的时候也面临着是填销项还是进项 在这个视同销售里面专门的一栏让填写 视同销售对于税务机关来说这是一个纳税调增项 假定所有的企业主营业务收入和其他业务收入问题都不大 税务机关要想出业绩就会瞄准这块 视同销售是死的 因为我们国家最小的有独立执法权的税务机关是县 比如朝阳 海淀 丰台区 增值税

26、交哪里 因此同样一个公司注册地点不一样收的税就不一样 所以在这类业务上一定要避免跨区流动的问题尤其在开票上注意和整个收入上结合起来 这就是进项税额的大体思路 特别强调 发票是大头 以后要票一定要财务统一进行要票不能再由采购处理 这样是为了避免票不及时 半天认证不了 另外一个是海关完税凭证上和农产品上 对于农产品是4月6日新改的现在抵扣的进项是买价除以1+13%再乘以13% 运输的试点地区是11%非试点地区就是7% 按过去的规定来进行处理 企业在对外提供劳务的时候 销售这个地方也会有销项整个购进的时候 从国内进这个地方会有进项但是支付境外的这些劳务没有进项税 切记 所有的这个纳税人分为两类工商

27、财务核算 1 有庙的经营管理 纳税人股东大会 境外非居民 2 游击队个人 税务局在征税的时候有庙的就去庙的所在地而游击队（比如小摊小贩） 有庙的纳税人税务把已经应交税款的百分之九十差不多都收上来了 09年开始对游击队这方面进行加强那税务就往上找找到一个有庙的甲企业 因此就把增税的责任交给他这就是代扣代缴 代收代缴 这个责任是法定的 甲企业应该扣缴游击队5万块钱税款 那甲企业替游击队干活税务局要给百分之二的手续费1000块钱作为报酬 打入企业账户 甲企业收到这笔钱 那做 借：现金收入1000贷：营业外 这1000块的营业税按理说是不用的但还是要看税务机关要不要 所得税要交 甲如果忘记扣缴税务局就

28、要对甲企业进行三倍以下的罚款 再去找游击队因为法律关系是永远不变的 境外这个地方出现了这个问题。你这个企业一旦代扣代缴增值税，预提所得税企业有进项税如果不代扣就没有 只有一个支付金额对外付100万美金 如果代扣代缴就会出现6万的增值税这就是进项 像进外支付一定要记得代扣代缴 现在熟悉的是代扣营业税和预提所得税 支付给境外的 代扣预提所得税和代扣营业税改成增值税后立马要改成代扣增值税 代扣增值税就是进项 如果忘记代扣那就没有 因此这方面的进项就变的很随意了 想要就要 不想要就没有 如果忘记代扣代缴是可以补扣的 只要对方愿意给你钱就行 这就变成了一个商业行为 所以只要有海外业务和个人业务都要当心

29、个人方面给的也就是白条 那就只有收入没有成本 财务最好付款就先付百分之九十等到对方拿了票再把余款付了 如果对方不拿票 那就可以自己到地税局去代开一代开就需要缴税 正好大概百分之十左右 这一种会计处理较比较简单 因为增值税比较啰嗦 应交税金是一级科目 应交增值税是二级科目 再往下就是三级科目三级科目是没有借贷的 因此平常只能用红蓝字登记 所以到了三级科目借贷就反应不出来了 增加进项用蓝字 减少进项用红字 等到销货退回的时候 红字抵减进项 销货退回的时候销售退货 红字填到销项 去涉及的科目比较简单 就是画勾的部分 再加一点点减免税 增加应交税金应交增值税减少 进项税额销项税额 已交税金出口退税 转

30、出未交增值税进项税额转出 增值税未交增值税 减免税款转出多交增值税 因为增值税是价外税在减免税行为当中有两种： 1直接减免税款还没有交，税务局就不要了。例如：国债 总共18个税种 直接减免税 其中17个税种不需要作任何处理 当做什么事情都没有发生。但是增值税是价外税要反应企业享受党国所给予的阳光因此要反应企业缴纳增值税当中党国所给予的直接减免 所以在这点要做 减免税分录借：应交税金应交增值税 减免税款 贷：营业外收入 形成营业外但是要交所得税 要反映出来 增值税普遍征收 2.间接减免企业先把税款交上去以后再给比如：高科技企业即征即退由税务局和财政局给税务局给是坐支收入叫即征即退财政局给国家预

31、算做支出叫先征后返。 已经做了支出以后再给那企业应记 借：银行存款 贷：营业外收入政府补助（小企业就补贴收入）年底记到本年利 润的贷方记入贷方后要交所得税 但是有几种情况可以不交：1 省级以 上+红头文件。2.财政指定用途、指定程序、指定期限可以不交（例如： 企业搬迁收入像首钢 但是去年新规定是必须得5年之内用完 如果不用完 那就并入第6年当期征税）今年所得税汇算清缴就会用到这个地方。 所以这个地方如果有的话需要找事务所到税务局去进行报备 3.市长会议 纪要 像企业落户到顺义 顺义政府说如果落户到顺义区物流行业的交的营 业税那年底返还百分之四十 经营之后要交的所得税的纳税地点在哪里 就 看各地

32、的要求 因此在各个区比如：发改委给的钱 环保局给的钱 评文明单 位奖励给的钱等等都是类似的这种东西 自己梳理 即可交也可以不交 拉这类清单的时候就要出具一些这方面的证明文件 企业交上去的钱 税务局给的是出口退税出口退税退回来的钱是企业自己的钱 因此借：银行存款 贷：应收出口退税款 出口退税跟利润计算无关 因为增值税是价外税 整个计算和利润是切割开的 因此注意一下切割就可以了 一开始业务不复杂就弄四个账户就可以了：进项销项进项税额转出以及抵缴税金这四个科目就可以了。平时用到的就这些。因为我们确认缴税的时候是根据发票缴税开一张增值税票税额就自动销项增加了进项要根据认证现在就会出现一个什么情况那就是

33、发票 开了 会计收入还没做账 1月份开的发票7月份会计上做收入这样就会出现3月份一算账 增值税多交了那就应该要求退还有一个问题就是企业预收款 收定金预收款 先取得款项后开票 会计上做了收入了票没有开 销项这个部分没有出来 但是缴税的时候是根据会计账缴税的 那就会出现少缴税 因此我们在这里要有个调节性账 增值税业务是国家第一大税所以控制非常严 因为这个地方一年的收入将近3万个亿也就相当于所有的公务员 行政事业单位的工资薪金全够了 你想想这关系到那么多人的工资 所以当然玩命盯着因此这个地方的会计核算相对来说复杂一些 所以建议一开始就先弄4个科目等以后慢慢复杂了再向上添加其次还要注意填写摘要和出入库

34、然后解决好进项税额转出和视同销售这一块 这是整个一个账务处理的问题发票这块要注意的就是代开发票这块 实际上就是代扣代缴另一个就是整个的发票的使用 这方面管理是非常严格大家多注意！ 第5篇：营改增培训总结 篇1：“营改增”学习心得 “营改增”学习心得 摘要实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。 关键词“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义 1前言 5

35、月27日，财政部和国家税务总局发布了关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税202237号），规定自2022年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思考，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。 2“营改增”的必要性 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制安排适应1994年税制改革时的经济

36、体制和税收征管能力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。具体表现为： 第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。 第二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。如果一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，

37、则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多，消费者负担的税负成本越多。不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。 第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。 实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改

38、革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。 3当前改革试点的主要内容 当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代

39、服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业： （1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （5）

40、有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。 一般纳税人按照销项税额减去进项税额

41、计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 4营业税改增值税的重大意义 营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。 第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。

42、在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。 第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。 营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。

43、 第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。 第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。 参考文献： 1田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨j.中国市场，2022（28）. 2王立晶.营业税改征增值税对企业的影响j.中国市场，2022（40）.3高培勇.多重目标宏观经济政策布局下的中国结构性减税j.中国市场，2022（50）.

44、 4王学交，缴益林.“营改增”与地方政府债务问题关系的探讨j.中国市场，2022（28）.研究方向：经济类财政税收。篇2：关于营业税改增值税学习的一点体会 关于营业税改增值税学习的一点体会 在集团公司的组织下，我们开始了税收最新知识的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政策知识。 一、“营改增”的学习心得 随着“营改增”税收制度改革的快速推进，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业，在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰巨的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。 营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化

45、产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标；更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。 按照国家规划，“营改增”分为三步走：第一步，选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点，在增值税原有17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档增值税税率。上海作为首个试点城市2022年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2022年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，全部行业在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五期间完成“营改增”。我认为，在整个财税体制改革中，“营改增”是一个系统工程，不能单纯地认为只是把营业税改成增值税，它涉及到自分税制以来的中央财政收入和地方财政收入的划分，涉及到地方税种的增减变化，涉及到税务人员的变