高级会计模拟试题7篇.docx

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1、高级会计模拟试题7篇高级会计模拟试题7篇 第1篇内部控制的组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。要求：指出资料中的不当之处，并说明理由。答案：解析：不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。理由：董事会确定公司最大风险承受度。某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司 l999 年 l2 月 31 日的股东权益总额为 20 亿元，负债总额为 20

2、 亿元，资产总额为 40 亿元。2022 年至 2022 年，公司每年 1月 1 日新增长期银行借款 lo 亿元，年利率为 5%，期限为 l0 年，每年年末支付当年利息。2022 年至 2022 年，公司实现的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和资产总额如下(单位：万元)：项目 2022 年 2022 年 2022 年 2022 年销售收入 100000200000 350000 500000净利润 20006000 12000 16000息前税后利润 1205019400 28750 36100股东权益 202200208000 220000 236000长期借

3、款 300000 400000 500000 600000资产总额 502000 608000 720000 836000假定：(1)公司适用的所得税税率为 33%;公司股东权益的资金成本为 8%。(2)公司负债除长期银行借款外，其他均忽略不计;公司长期借款利息(利率均为 5%)自 2022年起计入当期损益。(3)公司及所在行业的有关指标如下：(4)公司的经济利润及有关指标要求：计算填写答题纸下面表格中 2022 年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标(假定投资资本总额按年末数计算)。答案：解析：项目 2022 年 2022 年 2022 年 2022 年投资资本收益率(%) 2.

4、40 3.19 3.99 4.32加权平均资金成本(%)6.21 6.O3 5.92 5.85 或 4.66经济利润(万元) 一 19126.20 1726720 -1389600 -12790.80 或-2842.40甲公司是国内一家著名的肉类加工企业。为了保持业绩持续增长，甲公司近年来陆续收购了几家规模较大的养殖场、肉类连锁超市。要求：根据资料，指出甲公司采用的成长型战略类型，并说明理由。答案：解析：前向一体化战略和后向一体化战略。理由：养殖场是甲公司的上游企业，收购养殖场属于后向一体化战略；肉类连锁超市是甲公司的下游企业，收购肉类连锁超市属于前向一体化战略。佳宝公司是国内一家知名的家用厨

5、房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。调研分析结果如下：电烤箱的销售增长率为4%，市场份额较低；洗碗机的销售增长率为9%，市场份额较高；消毒柜的销售增长率为20%，市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，不足10%为低增长率。公司于2022年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下：（1）销售部经理：消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下，应积极拓展沿线国家市场。（2）市场部经理：洗碗机业务处于最差现金流量状态，需要大量投资支持该业

6、务的发展。（3）财务部经理：为了收回资金，集中资源加强竞争力强产品的投资，将电烤箱业务整体转让。要求：1.根据资料（1），指出销售部经理的观点所体现的密集型战略的具体类型，并说明理由。2.根据资料（2），判断市场部经理的观点是否正确，并说明理由。3.根据资料（3），指出财务部经理的观点所体现的企业总体战略类型，从资本筹措使用特征的角度，指出应该采用的财务战略类型。答案：解析：1.市场开发战略。理由：将现有产品（消毒柜）打入新的市场（一带一路沿线国家）。2.不正确。理由：洗碗机业务是低增长（销售增长率为9%），强竞争地位（市场份额较高），属于金牛业务，不仅不需要投资，还可以为企业带来大量现金。3

7、.收缩型战略。从资本筹措使用特征的角度，应采用的财务战略是防御型。（注意：配合一体化战略或多元化战略，采用扩张型财务战略；配合市场渗透或市场开发战略采用稳健型财务战略。）2022年6月30日，甲公司为扩大市场份额，以控股合并方式取得同样从事饮料包装成套设备生产的D公司。当日，甲公司向D公司大股东支付价款75000万元，并转让一项账面价值为10000万元、公允价值为15000万元的专利技术，取得D公司80%有表决权的股份，能够对D公司实施控制。购买日前，甲公司与D公司及其大股东之间不存在关联方关系。购买日，D公司的可辨认净资产账面价值为100000万元、公允价值为110000万元。要求：根据资料

8、，计算确定甲公司对D公司长期股权投资的初始投资成本；判断甲公司是否应在购买日合并资产负债表中确认商誉，并说明理由。答案：解析：初始投资成本为90000万元（7500015000）；应当确认商誉。理由：甲公司的初始投资成本为90000万元，大于甲公司合并中取得的D公司可辨认净资产公允价值的份额88000万元（11000080%），差额2000万元应在合并资产负债表中确认为商誉。高级会计模拟试题7篇 第2篇锐达集团股份有限公司(简称“锐达集团”)是一家公开上市的大型电子设备厂商，拥有二十多年的多系列民用电子设备生产和销售经验。其持有股份达到 53%的北极光电子销售有限公司(简称“北极光电子”)是全

9、国久负盛名的民用电子设备销售机构。“北极光电子”在国内每个省分别设立子公司，统筹当地范围内各分支公司的业务。“北极光电子”实现的年销售收入稳居行业全国第一，营业网点数量和销售能力也位列全国第一。随着国家西部大开发战略的提出和实施，西部某省(简称“A 省”)在多领域电子信息和高新技术产业等领域迅速发展，一跃成为行业内公认的龙头城市。而且由于全国信息技术支撑下的民用电子应用产业正处于行业周期的高峰，以及 A省突出发展创新电子产业所拥有的特殊因素，A 省民用电子应用设备市场更是高速发展，致使全国各地的家电企业纷纷进入 A 省大兴市投资于民用电子市场。不过，就 A 省的现实的情形而言，“北极光电子”的

10、主要业务和收入并不在大兴市，尤其是其分支机构在省内的销售终端点数量和销售队伍力量均落后于当地的几家本地代理中介机构。相比于“北极光电子”，这些机构对当地情况更为熟悉，具有丰富的本地优势，促销措施强大，但服务质量却远低于“北极光电子”。“北极光电子”在 A 省的分公司已建立 10 年，其业务量 10年来稳定增长，利润率也维持在较高水平，但业务量及收入总额尚不如本地公司，A 省分公司管理层的大多数也将会在未来的 l5 年间陆续退休。最近，“锐达集团”给“北极光电子”制定的企业目标是保持市场领先地位，并将年增长率维持在 16%左右。由于各省市的业务增长率已经处于很低的水平，“北极光电子”管理层认为

11、A 省大兴市将是公司能否完成任务的一个关键且决定性因素。要求：3.请你根据企业总体战略的基本理论，分析提出“北极光电子”在总体战略选择上应该奉行什么战略？请至少阐述其两条以上的理由。答案：解析：本例中，“北极光电子”应该选择成长型战略。主要理由在于：一是“锐达集团”对“北极光电子”下发了关于维持市场领先地位的企业目标；二是作为高质量高水平的民用电子设备销售服务商，“北极光电子”在其他省的分公司业务几乎饱和，而西部大开发所带来的西部某省新兴市场的迅速发展为其业务拓展创造了良好机遇。因此，“北极光电子”应采取成长型战略。华春企业集团是一家多元化经营的综合性集团，为了更好地实现新常态形势下的转型升级

12、，集团 2022 年曾经数次专题研究如何优化母子管控，通过召开董事会商议选择合适自身的管理控制模式。为了更好地分析每种管控模式的利弊，分别总结了四种模式的成功案例：1.华春集团旗下的 A 公司在前期高速增长的过程中，公司的投资活动异常活跃，不断投资新项目或设立新公司，此阶段管理人员利用制度控制模式对公司投资活动进行有效控制。以方达广场为例，在新项目筹备过程中，公司就制定了各项财务管理与财务控制制度以对业务流程实施有效的控制，利用各项完善的制度，公司在扩张过程中没有出现财务失控的情况，各项投资活动均在既定的战略计划下顺利推进，确保了价值最大化目标的实现。2.华春集团旗下的乙公司是一家高度追求计划

13、性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。3.华春集团旗下的丙公司利用平衡计分卡建立了管理目标和奖励系统相结合的评价控制模式。其平衡计分卡包括三个层面的内容：财务指标、效率指标和服务质量指标。总部根据战略目标及网络的要求确定考核指标的权重及标准，管理人员了解公司的愿景、战略、目标与绩效衡量指标。受益于评价控制模式，丙公司的管理层得以

14、及时跟踪并修正指标，使管理变得更加便捷有效，近年来，公司业务年平均增长率 300%，营业额提升 50 多倍。4.华春集团旗下的丁股份有限公司经过股份制改造后，公司主要经营者持有 15%的股份，成为公司的自然人股东，实现了管理人员和股东利益的统一。目前，丁公司的员工持股资格与职务直接挂钩：除了自然人持股保持不变外，其他员工所持股份和职级直接相关，员工职级变动时，其所持股份的份额也相应发生改变。持股员工主要集中在管理层，即公司、分公司、管理部门的责任人，共计 251 人，占管理人员的 17.5%。要求：简要说明管理控制的模式包括哪几种？答案：解析：管理控制的四大模式包括：制度控制、预算控制、评价控

15、制和激励控制。甲企业是全球最大的新型干法水泥生产线建设企业之一，下属 A、B、C 三家分公司；甲企业对三家分公司实施直接考核。A、B、C 三家分公司均独立从事新型干法水泥生产线的装备制造、工程施工和营销工作。随着业务规模的扩大，三家分公司之间业务重叠、重复开支的情况日趋严重，既不利于企业经济增加值最大化财务战略目标的实现，也无法适应企业多元化、国际化发展的需要。甲企业董事会于 2022 年初召开会议，决定调整企业组织结构。会上，董事李某建议，撤销三家分公司，设立装备制造部、工程部和营销部等部门，将三家分公司的相关工作并入上述职能部门。董事罗某认为，李某的方案与企业的发展战略和当前的业务规模不相

16、适应，建议企业分别设立装备制造公司、工程公司和营销公司三家子公司，将三家分公司的相关工作分拆并入各子公司，赋予各子公司较大的决策自主权，甲企业分别设立专业事业部对不同子公司进行管理。甲企业董事会决定，由战略规划部就企业组织结构调整问题作进一步研究并提出可行方案，同时要求企业财务部根据董事李某和罗某的方案，分别测算其对企业财务业绩的影响。财务部预计 2022 年有关财务数据如下：金额单位：亿元假定企业所得税税率为 25，不考虑其他因素。要求：分别指出甲企业现行组织结构、董事李某提出的组织结构调整方案和董事罗某提出的组织结构调整方案所属的组织结构类型。答案：解析：现行组织结构属于创业型组织结构。（

17、1 分）董事李某提出的方案属于职能制组织结构。（1 分）董事罗某提出的方案属于事业部制组织结构。（1 分）甲公司是长期由 S 公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。(1)2022 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A 公司，甲公司拥有 A 公司 30%的有表决权股份，S 公司拥有 A 公司 10%的有表决股份。A 公司董事会由 7 名成员组成，其中 2 名由甲公司委派，1 名由 S 公司委派，其他 4 名由其他股东委派。按照 A 公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员 5 人以上(含5 人)同意方可实施。S 公司与除甲公司外的

18、A 公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对 A 公司的该项股权系 2022 年 1 月 1 日支付价款 11000 万元取得，取得投资时 A 公司净资产账面价值为 35000 万元，A 公司发行的股份存在活跃的市场报价。B 公司。甲公司拥有 B 公司 8%的有表决权股份，A 公司拥有 B 公司 25%的有表决权股份。甲公司对 B 公司的该项股权系 2022 年 3 月取得。B 公司发行的股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。C 公司。甲公司拥有 C 公司 60%的有表决权股份，甲公司该项股权系 2022 年取得，C公司发行的股份存在活跃的市场报价。D 公司。甲公司拥有 D 公司

19、40%的有表决权股份，C 公司拥有 D 公司 30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系 2022 年取得，D 公司发行的股份存在活跃的市场报价。E 公司。甲公司拥有 E 公司 5%的有表决权股份，甲公司该项股权系 2022 年 2 月取得。E 公司发行的股份存在活跃的市场报价。F 公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司 F 公司进行经营管理。托管期自 2022年 6 月 30 日起开始，为期 2 年。托管期内，甲公司全面负责 F 公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F 公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。(

20、2)2022 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：2022 年 8 月，甲公司以 18000 万元从 A 公司的其他股东(不包括 S 公司)购买了 A 公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于 2022 年 8 月 31 日办理完毕。2022 年 8 月 31 日，A 公司净资产账面价值为 40000 万元，该项交易发生后，A 公司董事会成员(仍为 7 名)结构变为：甲公司派出 5 名，S 公司派出 1 名，其他股东派出 1 名。2022 年 9 月，甲公司支付 49500 万元向丙公司收购其全资子公司 G 公司的全部股权

21、。发生审计、法律服务、咨询等费用共计 200 万元。相关的股权转让手续于 2022 年 9 月 30 日办理完毕。该日 G 公司净资产账面价值为 45000 万元。S 公司从 2022 年 6 月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。2022 年 11 月，甲公司支付 15000 万元从 C 公司的其他股东进一步购买了 C 公司 40%的股权。除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在 2022 年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。要求：根据资料(1)，分析、判断 2022 年 6 月 30 日甲公司持有的对 A、B、C、D、E 公司的投资中，哪些应采用成本法核算，哪些应采用权

22、益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计量?答案：解析：甲公司对 B 公司、C 公司、D 公司投资应采用成本预算。甲公司对 A 公司投资应采用权益法核算。甲公司对 E 公司的投资应采用公允价值进行后续计量。或：甲公司对 A 公司投资：应采用权益法核算。甲公司对 B 公司投资：应采用成本法核算。甲公司对 C 公司投资：应采用成本法核算。甲公司对 D 公司投资：应采用成本法核算。甲公司对 E 公司投资，应采用公允价值进行后续计量。顺风电力公司经批准干 2022 年 1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换债券，面值总额 50000 万元，取得总收入 52400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利

23、率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2022 年起，每年 1 月 1 日付息。其他相关资料如下：(1) 2022 年 1 月 1 日，顺风电网公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。2022 年顺风电网公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2022 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。(2) 2022 年 1 月 1 日，该可转换公司债券的 50%转为顺风电网公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为顺风电网公司普通

24、股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：顺风电网公司采用实际利率法确认利息费用，假定顺风电网公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。要求：计算得知顺风电网公司2022年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用分别是：可转换公司债券利息 2500 万元、应确认的利息费用

25、为 2088.98(万元)。此结果正确吗？答案：解析：正确。计算过程：2022 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息= 50000*5%=2500(万元)应确认的利息费用=52224.5*4%=2088.98(万元)。高级会计模拟试题7篇 第3篇甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定。省财政厅2022年2月末批复了甲单位2022年度支出预算49000万元，其中基本支出预算33000万元、项目支出预算16000万元。3月初，甲单位将内部各单位预算进行批复分解；为保留适当的预算灵活性，避免预算频繁调整，对于基本支出预算中部分暂未确

26、定具体工作内容的业务，财务处仅批复了预算总额度，待业务的具体工作内容确定后再细化分解。答案：解析：无不当之处。理由：“预算业务内部控制预算批复环节的关键控制措施”。对于在预算批复时尚无法确定事项具体内容的业务，可先批复该类事项的总额，在预算执行过程中履行执行申请与审批管理。由上级单位统筹管理的预算，可一次性或分次分批下达预算指标，以保留适当的灵活性，避免频繁的预算调整。2022年6月，为了贯彻落实行政事业单位内部控制规范（试行）文件精神，某中央级事业单位制定了本单位内部控制规范工作手册（试行）。该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估。对外投资决策与执行、对外投资处

27、置的审批与执行等不相容职务相互分离。为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。要求：判断上述建议是否正确，并说明理由。答案：解析：上述建议不正确。理由：除法律法规另有规定外，事业单位以国有资产对外投资、出租、出借和担保等，应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与

28、支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2022年年初甲公司管理者对2022年年度预算目标进行规划。2022年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：?（1）2022年每件A产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元，2022年维持不变。甲公司预计2022年实现850000元的利润。（2）2022年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。假定不考虑其他因素。?、指出甲公司采用的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点。?、根

29、据资料（1），假设A产品每件售价不变，计算2022年实现预算目标利润时的销售量。?、根据资料（2），采用比例预算法测算2022年甲公司的预算目标利润。答案：解析：1. 甲公司采用的是预算控制模式。 （1分）预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。（1分）预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。（1分）2. 预计产品销量为X件。850000X（160110）400000（2分）X（850000+400000）/（160110）25000

30、（件）（1分）3. 预计销售收入20000160（1+20%）3840000（元）（2分）2022年预算目标利润384000025%960000（元）（2分）甲中央级事业单位闲置的一套大型专用设备账面原值为900万元，已提取折旧300万元，账面价值为600万元。2022年9月，经领导班子集体研究同意后，甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议，并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位。要求：上述事项处理是否正确，如不正确，说明理由。答案：解析：处理不正确。理由：对外捐赠属于国有资产处置方式，中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值（账面原值）在800万元人民币以上（含800万元）的

31、国有资产，经主管部门审核后报财政部审批。A 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E4 个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2022 年 6 月，当时 8 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由 B公司向甲公司投入 l000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇

32、往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2022 年 3 月，c 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司工程项目管理混乱。2022 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2022 年 6 月份完工。工程原定总投资 3500

33、 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制

34、不严。2022 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。该事务

35、所在工作结束后，向 A 公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A 公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报

36、。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准;第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：从内部控制角度，分析、判断并指出 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节?答案：解析：(1)B 公司内部控制中存在下列薄弱环节：投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。未对投资项目进行分析论证。资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在

37、明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。(2)C 公司内部控制中存在下列薄弱环节：控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的求。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。(3)D 公司内部控制中存在下列薄弱环节：工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。

38、工会主席张某私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由工会主席张某一人签字批准。竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(4)E 公司内部控制中存在下列薄弱环节：采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。高级会计模拟试题7篇 第4篇甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2022 年 1 月，甲公司准备作为 EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标 Q 国炼化一体化 R 项目：一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业。

39、R 项目业主在招标文件中要求，EPC 总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对 R 项目制定专门的风险管理流程。为此，2022 年 4 月末，甲公司召开 R 项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：(1)市场开发部经理：自 2022 年以来，市场开发部持续收集 Q 国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2022 年 1 月，在获取 R 项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的相关信息，编制了 R 项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住机遇，提升公司海外 EPC 业绩，获取更高回

40、报。(2)投标报价部经理：2022 年 2 月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对 R 项目风险进行了细化识别，共识别主要风险 64 项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及责任落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在 32 项剩余的风险。投标报价部以基准成本 17.8 亿美元为基础，就剩余的 32 项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金 0.43 亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价 0.43亿美元。(3)项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目

41、按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响 R 项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。(4)风险管理部经理：风险管理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了 R项目风险管理流程。如果项目中标，建议各责任主体严格执行该专门流程，降低经营意外和损失；风险管理部将动态评估监控流程的执行情况。此外，为满足招标要求，风险管理部计划开发 R 项目风险管理信息系统。假定不考虑其他因素。要求：结合资料(2)，指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。答案：解析：结合资料(2)，指出管理层基于投标报价部风险评

42、估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：(1)不同拟应对方案对风险的可能性和影响程度，以及哪个应对方案对主体的风险容限相协调。(2)不同拟应对方案的成本和效益。(3)实现企业目标可能的机会。A公司是一家从事家具制造的企业。通过市场调查发现，一种新型茶几无论是款式还是质量等都很受市场欢迎。公司决定上一条新的生产线生产该产品。已知，该新产品的市场售价为750元/件，而变动成本为350元/件。公司预计，如果新产品生产线投产，将使公司每年新增固定成本600000元，且公司要求其预期新增营业利润至少为480000元。假设产销平衡。要求：（1）根据传统本量利分析

43、模型，计算达到公司营业利润预期目标的产量（保利产量）。（2）据测算，公司在上这一新项目时，其设备的预计产量是3000件。计算预计产量下公司能够实现的利润为多少？（3）公司成本分析人员发现：公司预计新产品线将按批次来调配生产，且只能进行小批量生产，每批次只生产30件。为此，公司预计3000件的产能将需要分100批次来组织。同时，经过作业动因分析发现，在所有新增的600000元固定成本中，有近200000元的固定成本可追溯到与批次相关的作业中去，如机器准备和检修作业等。确定或计算：单位产品短期变动成本；单位产品长期变动成本；保利产量。答案：解析：（1）保利产量Q（600000480000）/（75

44、0350）2700（件）（2）营业利润3000（750350）600000600000（元）（3）单位产品短期变动成本350（元/件）；每批次的长期变动成本200000/1002000（元/批），单位产品长期变动成本2000/3066.67（元）；保利产量（400000480000）/（75035066.67）2640（件）甲中央级事业单位作为“营改增“试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2022年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票，金额为117万元，其中增值税17万元，材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加库存物品，减少银行存款

45、各117万元处理。要求：判断该项会计处理建议是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。答案：解析：处理建议不正确。正确的会计处理：属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，按确定的成本（不含增值税进项税额），借记库存物品科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交增值税应交税金（进项税额）”科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”等科目。借：库存物品 1 000 000应交增值税应交税金（进项税额）170000贷：银行存款1170000甲科研所是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款收入外，该科研所无其他收入。2 x10 年 11 月，该科研所财务处按照

46、上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位 2 x11 年度二上预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对甲科研所本级下达的预算控制限额为：基本支出 8 000 万元，其中，人员经费 3 500 万元、日常公用经费 4 500万元；项目支出 4 800 万元，其中，X 项目（为 2 x11 年新增项目）支出 800 万元。预算草案中的部分事项如下：(1)财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定科研所本级人员经费预算 4 000 万元、日常公用经费预算 4 000万元。(2)科研所 M 项目在 2x10 年 10 月底提前完

47、成，形成财政拨款项目支出剩余资金 200 万元。财务处经进一步测算，下达的X项目预算控制限额800万元不足，预计完成X项目需要经费支出1 000万元，于是直接将 M 项目剩余资金 200 万元安排用于追加到 X 项目，在预算草案中确定 X 项目支出预算 1 000 万元。(3)科研所本级网络信息系统运行与维护经费预算 150 万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入文体体育与传媒类；按政府支出经济分类，列入其他资本性支出类。(4)科研所本级退休费预算 550 万元（该单位未实行离退休经费归口管理）。预算草案中，按政府支出功能分类，列入社会保障和就业类；按政府支出经济分类，列入对个人和家庭的补

48、助类。(5)所属研究生院改建图书馆，由财政部门安排该项目预算 350 万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入科学技术类；按政府支出经济分类，列入基本建设支出类。要求：请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项(1)、(2)是否正确：如不正确，分别说明理由。答案：解析：事项(1)不正确。理由：预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。事项(2)不正确。理由：在年度预算执行中，项目完成后形成的剩余资金，未经财政部批准的，不得直接在编制下年预算时安排使用。甲公司为一家大型企业集团，拥有两家业务范围相同的控股子公司 A、B，控股比例分别为 52%和 75%。在甲公司管

49、控系统中，A、B 两家子公司均作为甲公司的投资和利润中心。A、B 两家公司2022 年经审计后的基本财务数据如下(金额单位为万元)：2022 年初，甲公司董事会在对这两家公司进行绩效评价与分析比较时，对如何选择有效财务绩效评价指标及对两家子公司财务绩效的评比结果展开了激烈地论证。假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。要求：根据上述资料，分别计算 A、B 两家公司 2022 年净资产收益率、投资资本回报率(税后)(要求列出计算过程)。答案：解析：(1)A 公司净资产收益率=(150700*6%)*(125%)/500=16.2%(2)B 公司净资产收益率=(100200*6%)*(125%)/700=