2022中级会计职称真题下载7节.docx

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1、2022中级会计职称真题下载7节2022中级会计职称真题下载7节 第1节关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（）。A.外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额B.债权债务结算时应按结算当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益C.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额D.期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定答案：A,B,D解析：外币货币性项目，资产负债表日应以当日即期汇率折算，因当日即期汇率不同于项目初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益，选项

2、A不正确；债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益，选项B不正确；计算存货的可变现净值时，应采用本期期末的即期汇率进行折算，选项D不正确。在依据“ 5C”系统原理确定信用标准时，应掌握“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映申请人“能力”的是（）。A.营业净利率B.资产周转率C.流动比率D.资产负债率答案：C解析：所谓“ 5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指申请人的偿债能力，着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低，因此主要指短期偿债能力，只有选项 C属于短期偿债能

3、力的指标。214年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为200万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。217年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。则218年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。A.440B.0C.20D.220答案：B解析：217年年末无形资产的账面价值=4600-（4600-200）/104=2840（万

4、元），经过重新估计的净残值3000万元高于其账面价值，所以无形资产不再摊销，直至净残值降低至低于账面价值时再恢复摊销。根据有关法律规定，下列各项中，有关担保人责任的表述中，符合规定的有（）。A.主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错则不承担民事责任B.主合同无效而导致担保合同无效，担保人有过错的，应承担的民事责任不超过债务人不能清偿部分的1/3C.主合同有效而担保合同无效，债权人无过错则担保人不承担民事责任D.主合同有效而担保合同无效，债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/2答案：A,B,D解析：选项C：主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，

5、担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任。根据商标法律制度的规定，下列标志中，不得作为商标使用的有（ ）。A.同乡镇地名近似的标志B.同中华人民共和国国徽近似的标志C.带有民族歧视性的标志D.同“红十字”标志近似的标志答案：B,C,D解析：选项A：“县级以上”行政区划的地名或者公众知晓的外国地名，不得作为商标使用；但地名具有其他含义或者作为集体商标、证明商标组成部分的除外。下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，

6、应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产答案：A,B解析：选项C、D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。下列情形中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。 A.一般纳税人向消费者个人销售货物的B.一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人（其他个人除外）提供应税劳务的D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的答案：A,B解析：选项AB，均属于不得自行开具增值税专用发票的情形。根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股分转让的表述中，正确的是()。A.股东将无记名股票交付给受让人

7、后即发生转让的效力B.公司在任何情况下都不得收购本公司股票C.上市公司董事会秘书不得买卖本公司股票D.公司可以接受本公司股票作为质押权的标的答案：A解析：(1)选项B:公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外:减少公可注册资本:与持有本公司股份的其他公司合并;股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份:将股份用于员工持股计划或者股权激励:将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券:上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。(2)选项C:上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买卖本公司股票:上市公司定期报告公告前30日内:上市公司业绩预告、业绩快报

8、公告前10日内;自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或者在决策过程中,至依法披露后2个交易日内。并非绝对不得买卖。(3)选项D:公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。2022中级会计职称真题下载7节 第2节下列筹资方式中，能给企业带来财务杠杆效应的是（）。A.发行普通股B.认股权证C.融资租赁D.留存收益答案：C解析：融资租赁属于债务筹资，可以带来财务杠杆效应。某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或

9、事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）答案：对解析：如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。（2022年）2022年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。2022年6月，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封。此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元，丙银行通知乙公司应向其交付租金。乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司。而非丙银行，因此拒

10、绝向丙银行交付租金。乙公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销。2022年8月，厂房被依法拍卖，乙公司请求买受人丁公司继续履行剩余期间的租赁合同，遭到拒绝。要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失？简要说明理由。（3）乙公司是否有权请求买受人丁公司继续履行租赁合同？简要说明理由。答案：解析：1.乙公司拒绝向丙银行交付租金不符合法律规定。债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财

11、产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的天然孳息或者法定孳息。本案中的租金属于法定孳息，自厂房被法院查封之日起，丙银行有权要求乙公司向其支付租金。2.乙公司无权请求甲公司赔偿损失。抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人未书面告知承租人该财产已抵押的，抵押人对出租抵押物造成承租人的损失承担赔偿责任；如果抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。本案例中，由于在租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，因此，乙公司无权请求甲公司赔偿损失。3.乙公司无权请求买受人丁公司继续履行租赁合同。抵押权设立后抵押财产出租的

12、，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。由于在租赁合同签订前，该厂房已设定抵押权，抵押权实现后，该租赁合同对丁公司不具有约束力。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。216年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元，未计提过存货跌价准备。217年12月31日该产品仍未对外销售，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为900万元，预计销售税费为20万元，217年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为（）万元。A.50B.80C.100D.150答案：A解析：甲公司216年12月31日应

13、计提的存货跌价准备=800-750=50（万元），217年12月31日，导致A产品减值的因素已经消失，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以217年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。(2022年）根据合同法的规定，提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，属于无效的有(）。A.内容理解发生争议的格式条款B.排除对方主要权利的格式条款C.以合法形式掩盖非法目的的格式条款D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款答案：B,C,D解析：本题考核格式条款。格式条款具有“合同

14、无效情形与免责条款无效情形”的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。合同中的下列免责条款无效：（1）造成对方人身伤害的；（2）因故意或者重大过失造成对方财产损失的。某商场在春节期间进行家用电器促销活动，有关部门发现其销售的部分电器中有假冒专利的产品，但该商场能证明其产品的合法来源。根据专利法律制度的规定，关于该商场的行为，下列表述中，正确的是（ ）。A.不构成侵权，但应当停止销售B.善意销售，不构成侵权C.构成侵权，应停止销售，但免予罚款D.构成侵权，应当停止销售，并对其处以罚款答案：C解析：甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2022年甲居民

15、企业将一项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为（）万元。A.10B.20C.15D.0答案：D解析：本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。运用成本模型计算最佳现金持有量时，下列公式中，正确的是（）。A.最佳现金持有量下的现金相关成本min（管理成本机会成本转换成本）B.最佳现金持有量下的现金相关成本min（管理成本机会成本短缺成本）C.最佳现金持有量下的现金相关成本min（机会成本经营成本转换成本）D.最佳现金持有量下的现金相关成本min（机会成本

16、经营成本短缺成本）答案：B解析：在成本模型下最佳现金持有量指的是管理成本、机会成本、短缺成本之和最小的现金持有量。2022中级会计职称真题下载7节 第3节A公司向证券交易所申请股票上市，经证券交易所审核同意后，公告的下列事项符合规定的有（）。A.公司的成立日期B.公司股票获准在证券交易所交易的日期C.持有公司股份最多的前5名股东的名单和持股数量D.公司的实际控制人答案：B,D解析：公司向证券交易所申请股票上市，经证券交易所审核同意后，应当公告下列事项：股票获准在证券交易所交易的日期；持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额；公司的实际控制人；董事、监事、高级管理人员的姓名及其持有本公司股

17、票和债券的情况。企业集团内部各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。（）答案：对解析：各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之，则相反。（2022年）企业持有现金的机会成本指企业为了取得投资机会所产生的佣金，手续费等相关成本。（）答案：错解析：转换成本是指企业用现金购入有价证券以及用有价证券换取现金时付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本，如买卖佣金、手续费等。现金的机会成本是指企业因持有一定现金余额丧失的再投资收益。在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是（）。A. 固定成本B. 制造成本C

18、. 全部成本D. 变动成本答案：D解析：知识点:第9章第2节。以成本为基础的定价方法中成本包括：（ 1） 变动成本 ：可以作为 增量产量的定价依据 ，但不能作为一般产品的定价依据。（ 2） 制造成本 ：包括直接材料、直接人工和制造费用。由于不包括期间费用，因此 不能正确反映企业真实价值消耗和转移。（ 3） 完全成本 ：包括制造成本和管理费用、销售费用及财务费用等各种期间费用。以此为基础制定价格既 可以保障企业简单再生产的正常进行 ，又可以使劳动者为社会劳动所创造的价值得以全部实现。下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技

19、术D.非同一控制下企业合并产生的商誉答案：B,C,D解析：对商誉和使用寿命不确定的无形资产,企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。在存货的管理中，与建立保险储备量无关的因素有（）。A.缺货成本B.储存成本C.购置成本D.订货成本答案：C,D解析：本题的主要考查点是与建立保险储备量无关的因素。最佳的保险储备量是指能使缺货成本和保险储备的储存成本之和最小的保险储备量。保险储备量的计算与缺货成本和储存成本有关，但与购置成本和订货成本无关。(2022年）甲公司于2022年向意大利的乙公司出售一处

20、位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。(）答案：对解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。下列关于保证期间的表述，正确的是（）。A.如果当事人没有约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起12个月B.一般保证中，债权人未在保证期间内向保证人要求承担责任的，保证人的保证责任免除C.保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年

21、D.主债务履行期限没有约定或者约定不明的，从宽限期届满开始计算保证期间答案：D解析：本题考核保证期间。如果当事人没有约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，故选项A错误；一般保证中，债权人未在保证期间内对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，会导致保证人的保证责任免除，故选项B错误；保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为没有约定，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，选项C错误。2022中级会计职称真题下载7节 第4节（2022年）2022年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2022年1月，企业将该

22、无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正答案：B解析：无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。某公司资产总额为8000万元，其中永久性流动资产为1800万元，波动性流动资产为2200万元，该公司长期资金来源金额为6000万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.风险匹配融资策略答案：B解析：永久性流动资产为1800万元，波动性流动资产为2200万元，所以非流动资产=8000-1800-2200=4000（万元），非流动资产+永久性流动资产=4000

23、+1800=5800（万元）小于长期资金来源6000万元。在保守融资策略中，长期资金来源大于非流动资产与永久性流动资产之和。因此选项B正确。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2022年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息30万元B.税收滞纳金3万元C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元答案：A,B,D解析：甲企业为居民企业，主要从事中成药生产与销售，是增值税一般纳税人，属于小型微利企业。2022年实现会计利润112万元，有关资料如下：（1）取得不含税中成药销售收入1600万元，与之对应的成本为600万元。（2）年初购入未上市

24、的居民企业乙公司10%股权，5月份分回股息10万元；11月底将该股权全部转让，转让收入800万元，该项股权取得成本为200万元，截止11月底乙公司账面累计未分配利润100万元。（3）发生管理费用500万元，其中含与生产经营业务有关的业务招待费支出50万元，自行研发新技术相关费用120万元。（4）发生销售费用800万元，其中含广告费和业务宣传费500万元。（5）发生财务费用80万元，其中7月1日向非金融企业借款500万元用于生产经营，支付了半年的利息费用36万元（同期同类银行贷款年利率为6%）。（6）“营业外支出”中包括，通过企业行政部门直接对贫困地区捐款50万元；向工商局缴纳的罚款8万元；向原

25、材料供应商支付的违约金25万元。（7）甲企业在2022年共计提固定资产减值准备35万元，全部未经税务机关核定。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，回答下列问题（不考虑其他纳税调整事项）：请计算甲企业转让乙公司股权应确认的股权转让所得。请计算甲企业2022年发生的管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额。请计算甲企业2022年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额。请计算甲企业2022年发生的财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额。请计算甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额。请计算甲企业2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：1.甲企业转让乙公司股权应确认的

26、股权转让所得=800-200=600（万元）。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得；企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。2.销售中成药收入为销售货物收入，应当计入销售（营业）收入；取得的股息属于股息、红利等权益性投资收益，转让股权收入属于转让财产收入，不应计入销售（营业）收入；因此，本题销售（营业）收入为1600万元；业务招待费税前扣除限额1=16005=8（万元）；业务招待费税前扣除限额2=5060%=30（万元）；业务招待费可以在税前扣除8万元，应调增的应纳税所得额=50-8=42（万元）；新技术研究开发费用

27、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；因此，甲企业发生的新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=12075%=90（万元）；甲企业2022年发生的管理费用共计应调减应纳税所得额48万元（90-42）。3.甲企业属于医药制造企业，其广告费和业务宣传费税前扣除限额=160030%=480（万元），广告费和业务宣传费实际发生额500万元超过扣除限额，应按限额扣除；因此，甲企业2022年发生的销售费用应调增应纳税所得额20万元（500-480）。4.向非金融企业借款税前扣除限额=5006%2=15（万元），实际支付的借款利息36万元超过扣除限额，应按限额扣除；因

28、此，甲企业2022年发生的财务费用应调增应纳税所得额21万元（36-15）。5.直接捐赠不得在企业所得税税前扣除，甲企业对贫困地区的直接捐款50万元应全额调增应纳税所得额；向工商局缴纳的罚款不得在企业所得税税前扣除，甲企业向工商局缴纳的罚款8万元应全额调增应纳税所得额；纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除，甲企业向原材料供应商支付的违约金25万元无须进行纳税调整；甲企业“营业外支出”账户应调增应纳税所得额=50+8=58（万元）。6.甲企业2022年企业所得税应纳税所得额=112-10-48+20+21+58+35=188（万元）；甲企业20

29、22年应纳企业所得税税额=（10025%+8850%）20%=13.8（万元）。小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；其年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。股利无关论认为公司市场价值的决定因素有（）。A.资本结构B.财务风险C.投资获利能力D.投资风险组合答案：C,D解析：股利无关论认为，公司市场价值的高低，是由公司所选择的投资决策的获利能力和风险组合所决定的，而与公司的利润分配政策无关，故选项CD正确。甲、乙、丙、丁等15人拟共同出资设立一有限责任公司，股东共同制定公司章程，在

30、拟制定的公司章程中，对有关董事会组成、监事任期、股权转让事宜等作了如下规定：（1）公司设立董事会，董事会成员为7人，不设职工代表；（2）公司监事任期每届为2年；（3）股东之间转让股权，须经其他股东半数以上同意。股东向股东以外的人转让股权，须经其他股东2/3以上同意。要求：根据公司法规定，回答下列问题。（1）公司章程中关于董事会不设职工代表的规定是否合法？说明理由。（2）公司章程中关于监事任期的规定是否合法？说明理由。（3）公司章程中关于股权转让的规定是否合法？说明理由。答案：解析：1.公司章程中关于董事会不设职工代表的规定合法。（0.5分）根据规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资

31、主体设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司则可以有也可以没有，所以该公司决定不设职工代表是可以的。（1.5分）2.公司章程中关于监事任期的规定不合法。（0.5分）根据规定，监事的任期每届为3年。本题中，公司章程规定监事任期为2年是不符合要求的。（1.5分）3.公司章程中关于股权转让的规定合法。（0.5分）根据规定，公司章程可以对股东之间的股权转让以及股东向股东以外的人转让股权作出与公司法不同的规定。所以本题中公司章程对股权转让另作规定是合法的。（1.5分）甲公司打算将多余资金用于股票或债券投资，已知2022年5月1日的有关资料如下： （1）A债券每年5月1日付息

32、一次，到期还本，发行日为2022年5月1日，面值为100元，票面利率为6%，期限为5年，目前尚未支付利息，目前的市价为110元，市场利率为5%。 （2）B股票刚刚支付的股利为1.2元，预计每年的增长率固定为4%，投资人要求的必要收益率为10%，每年4月30日支付股利，预计2022年5月1日可以按照20元的价格出售，目前的市价为15元。 已知：（P/A，5%，5）4.3295，（P/F，5%，4）0.8227，（P/F，10%，1）0.9091，（P/F，10%，2）0.8264，（P/F，10%，3）0.7513，（P/F，10%，4）0.6830。 要求： （1）计算A债券目前（2022年5

33、月1日）的价值，并判断是否值得投资； （2）计算B股票目前的价值，并判断是否值得投资。答案：解析：1.A债券目前的价值 1006%（P/A，5%，5）（15）100（P/F，5%，4） 1006%4.32951.051000.8227 109.55（元）（1.5分） 由于低于目前的市价，所以不值得投资。（1分） 2.B股票目前的价值 会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 1.2（14%）（P/F，10%，1）1.2（14%）2（P/F，10%，2）1.2（14%）3（P/F，10%，3）1.2（14%）4（P/F，10%，4）20（P/F，10%，4） 1.21.040.9091

34、1.21.08160.82641.21.12490.75131.21.16990.6830200.6830 17.84（元）（1.5分） 由于高于目前的市价，所以值得投资。（1分）（2022年）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（）答案：对解析：融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。2022中级会计职称真题下载7节 第5节2022年3月，甲公司委托乙负责与丙公司的业务往来。同年4月份，甲公司撤销委托，但是未收回乙持有盖有甲公司公章的空白合同书，亦未通知丙

35、公司。2022年9月，乙以甲公司的名义，持盖有甲公司公章的空白合同书，与丙公司订立了机器设备买卖合同。根据代理的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A.丙公司可以主张表见代理请求甲公司履行合同义务B.甲公司可以拒绝履行机器设备买卖合同义务C.该机器设备买卖合同经甲公司追认后生效D.乙应当承担该代理行为的法律后果答案：A解析：（1）选项BD：代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人仍然相信行为人有代理权，并与之进行法律行为，被代理人应当承担代理的法律后果；（2）选项C：表见代理中，订立的合同直接有效。（2022年）受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。（

36、 ）答案：对解析：下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有（）。A.稳定的股利有利于稳定股价B.稳定的股利有利于树立公司的良好形象C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩D.稳定的股利有利于优化公司资本结构答案：A,B解析：固定或稳定增长股利政策的优点有：（1）稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。（2）稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出，有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东。（3）固定或稳定增长的股利政策可能会不符合剩余股利理论，但考虑到股票市场会受多种因素影响（包括股东的心理状态和其他要

37、求），为了将股利或股利增长率维持在稳定的水平上，即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构，也可能比降低股利或股利增长率更为有利。选项A、B正确。下列筹资方式中，一般属于间接筹资方式的有（）。A.优先股筹资B.融资租赁C.银行借款筹资D.债券筹资答案：B,C解析：间接筹资，是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集资金。间接筹资的基本方式是银行借款，此外还有融资租赁等方式。(2022年)甲服装厂为增值税一般纳税人。2022年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为()

38、元。A.34000B.41600C.34030D.41854答案：B解析：本题考核当期销项税额的确定。自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售:（顺序在前的优先选择）：（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；（3）按照组成计税价格确定。因此，甲服装厂当月增值税销项税额=（1000+300）20016%=41600（元）。2022年 6月 1日，甲公司临时股东会通过合并决议。

39、2022年 6月 22日，甲公司股东贾某以“股东会召集程序违反公司章程”为由提起诉讼，请求人民法院撤销甲公司股东会 6月 1日通过的合并决议。经查，甲公司章程规定，召开股东会应当以电子邮件方式通知股东，但甲公司并未向贾某发送电子邮件，而是以手机短信方式通知。贾某及其他股东均出席了 6月 1日的股东会会议并表决。人民法院认为，甲公司股东会召集程序确有不符合公司章程之处，但仍然驳回了贾某的诉讼请求。根据公司法律制度的规定，有关人民法院驳回贾某诉讼请求的下列说法中，正确的是（ ）。A.人民法院驳回贾某诉讼请求不合法，该决议召集程序不符合章程的规定，应当确认无效B.人民法院驳回贾某诉讼请求不合法，该决

40、议召集程序不符合章程的规定，应当撤销C.人民法院驳回贾某诉讼请求合法，该决议召集程序虽然不符合章程的规定，但不违反法律、行政法规的规定，决议有效D.人民法院驳回贾某诉讼请求合法，该决议召集程序虽然不符合章程的规定，但属于轻微瑕疵，且未对决议产生实质影响，应不予撤销答案：D解析：虽然公司未按照章程的规定发送电子邮件通知，但并未影响贾某及其他股东出席会议，对决议无实质影响。下列说法中，不正确的有（）。A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得

41、额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产答案：B,D解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，

42、有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）218年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。218年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值

43、为10 000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。（2）219年支付办公楼的修理费用2.6万元。（3）假定221年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。（4）假定221年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。222年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙

44、公司。（5）假定220年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。219年12月31日，该办公楼的公允价值为12 000万元。、编制218年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算219年资产负债表“投资性房地产”列示金额。、编制219年支付办公楼修理费用的会计分录。假定221年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。、编制有关租赁期满后

45、将办公楼出售的会计分录。、编制221年12月31日至222年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。、编制220年1月1日追溯调整的会计分录。答案：解析： 、借：投资性房地产 10 000 累计折旧 250 贷：固定资产 10 000 投资性房地产累计折旧 250 （0.5分）借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 （0.5分）借：其他业务成本 250 贷：投资性房地产累计折旧 250（10 000/40）（0.5分）219年资产负债表“投资性房地产”列报金额10 0002502509 500（万元）。（0.5分） 、借：其他业务成本 2.6 贷：银行存款 2.6

46、 （1分）借：固定资产 10 000投资性房地产累计折旧 1 000（2502503）贷：投资性房地产 10 000累计折旧 1 000（1分） 、借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入 12 000 （1分）借：其他业务成本 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000（1分） 、投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产在建 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000 （1分）发生支出：借：投资性房地产在建 400 贷：银行存款 400 （0.5分）改扩建工程完工：借：投资性房地产 9400 贷：

47、投资性房地产在建 9400（0.5分） 、借：投资性房地产成本 12 000 投资性房地产累计折旧 500（2502）贷：投资性房地产 10 000 递延所得税负债 625（2 50025%）盈余公积 187.5 （2 50075%10%）利润分配未分配利润 1687.5 （2 50075%90%）（2分）2022中级会计职称真题下载7节 第6节(2022年)根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购方式的表述中，正确的有( )。A.竞争性谈判的方式要求最少2家供应商，就采购事宜由采购人或者采购代理机构与供应商分别进行一对一的谈判B.只能从唯一供应商处采购的，可以采用单一来源采购的方式C.公

48、开招标应作为政府采购的主要方式D.具有特殊性，并且只能从有限范围的供应商处采购商品或者服务的，可采用邀请招标的方式答案：B,C,D解析：本题考核政府采购方式。选项A：竞争性谈判的方式要求3家以上的供应商就采购事宜与供应商分别进行一对一的谈判，最后通过谈判结果来选择供应商的一种采购方式。（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2022年6月发生下列经营业务：（1）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。（2）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。（3）提供技术转让，取得收入10万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。（1）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。（2）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。（3）