中级会计职称考试题目下载9篇.docx

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1、中级会计职称考试题目下载9篇中级会计职称考试题目下载9篇 第1篇（2022年)根据量本利分析原理，保本点越高，企业经营越安全。（）答案：错解析：通常采用安全边际率来评价企业经营是否安全。安全边际率越高，企业经营越安全。甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为()A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产答案：D解析：金融资产同时满足以下条件的

2、，应当分类为以摊余成本计量的金融资产:(1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标;(2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。考点金融资产的分类条件-摊余成本计量的金融资产普通合伙人甲、乙、丙、丁分别持有某合伙企业 18%、 20%、 27%和 35%的财产份额。合伙协议约定：合伙人对外转让财产份额应当经持有 3/5以上合伙财产份额的合伙人同意。现甲欲将其持有的 10%财产份额转让给非合伙人戊，并将剩余 8%的财产份额转让给合伙人丙。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.未经乙、丙、丁一致同意，甲

3、不得将其财产份额转让给戊B.未经丁同意，甲不得将其财产份额转让给丙C.经丙、丁同意，甲即可将其财产份额转让给戊D.未经乙同意，甲不得将其财产份额转让给丙答案：C解析：选项 AC：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。即有约定按照约定，本题中约定对外转让财产份额经持有 3/5以上合伙财产份额的合伙人同意即可，因此，经丙、丁（合计 62%）同意，甲即可对外转让财产份额。选项 BD：普通合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。即可以自由转让，通知即可。民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方

4、没有提供相关凭据的，应以名义金额计量。（）答案：错解析：民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供相关凭据的，应以公允价值计量。下列各项中，赠与人可以撤销赠与的有（）。A.受赠人甲故意把赠与人乙的母亲撞成植物人B.受赠人甲没有按照与赠与人丙的约定为其整理书稿C.受赠人甲对丁有扶养义务而没有扶养赠与人丁D.受赠人为限制民事行为能力人，赠与物尚未交付答案：A,B,C,D解析：合同法规定，受赠人有下列情形之一的，赠与人可以撤销赠与：（1）严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属；（2）对赠与人有扶养义务而不履行；（3）不履行赠与合同约定的义务。赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使

5、。企业编制合并财务报表时，不能将已被人民法院宣告破产的子公司纳入合并范围。（）答案：对解析：已破产清算的子公司，母公司不能实施控制，所以不纳入合并范围。一个投资人持有ABC公司的股票，他的投资必要收益率为15%。预计ABC公司未来3年股利分别为0.5元、0.7元、1元。在此以后转为正常增长，增长率为8%。则该公司股票的价值为（）元。已知：（P/F，15%，1）0.8696，（P/F，15%，2）0.7561，（P/F，15%，3）0.6575 A.12.08B.11.77C.10.08D.12.20答案：B解析：股票的价值0.5（P/F，15%，1）0.7（P/F，15%，2）1（P/F，15

6、%，3）1（18%）/（15%8%）（P/F，15%，3）0.50.86960.70.756110.65751（18%）/（15%8%）0.657511.77（元）中级会计职称考试题目下载9篇 第2篇下列属于会计估计变更的是（）。A.固定资产预计净残值的调整B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式C.存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法答案：A解析：选项B、C和D属于会计政策变更。下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

7、B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额答案：A,D解析：产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益；选项B，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益。选项A和D正确。以下销售方式中，企业所得税的税务处理不正确的是（）。A.以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的商品收入确认条件确认收入B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收

8、入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入答案：A解析：选项A，以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。下列关于企业内部筹资纳税管理的说法中，不正确的是（）。A.企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，这部分资金是企业已经持有的资金，但会涉及筹资费用B.与外部股权筹资相比，内部股权筹资资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险C.从税收角度来看，内部筹资虽然不能减少企业的

9、所得税负担，但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东，股东会承担双重税负D.内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现答案：A解析：使用内部资金来满足资金需求，无需花费筹资费用，所以选项A的说法不正确。财务综合评价的方法有很多，目前我国企业经营绩效评价主要使用的是（）。A.杜邦分析法B.沃尔评分法C.功效系数法D.专家判断法答案：C解析：财务综合评价的方法有很多，包括杜邦分析法、沃尔评分法等。目前我国企业经营绩效评价主要使用的是功效系数法。A公司因执行新修改或颁布的准则，下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.按照新修订的职工薪酬准则核算离职后福利计划、辞退福

10、利、其他长期职工福利，并采用追溯调整法进行处理B.A公司拥有B公司1%的股权，对其无控制、共同控制和重大影响,按照新修订的金融工具准则规定，由原采用长期股权投资核算方法改按以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算C.某项存货已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益D.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转回答案：A,B,C解析：选项D，属于人为操纵利润。下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上

11、表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿答案：A,B,D解析：纳入投资方合并范围的前提是实施控制，选项 AB没有达到控制；选项 D，已经被宣告清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。中级会计职称考试题目下载9篇 第3篇A公司相关资料如下： （1）217年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。 B公司217年1月1日股东权益总额为12 00

12、0万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。 （2）B公司217年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。 217年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。 217年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。 217年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。 （3）B公司218年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分

13、配现金股利1 000万元。218年B公司因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。 218年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。 218年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。 （不考虑合并现金流量表的有关抵销分录） （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明理由。 （2）编制A公司购入B公司80股权的会计分录，并计算合并商誉。 （3）编制A公司2x17年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 （4）计算A公司217年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

14、（5）编制A公司218年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 （6）计算A公司218年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。答案：解析：（1）上述企业合并属于非同一控制下的企业合并。（0.5分） 理由：合并前A公司与乙公司无关联方关系。（0.5分） （2）借：长期股权投资9 600（1 0009.6） 贷：股本 1 000 资本公积8 600（0.5分） 合并商誉9 60012 00080%0（0.5分） （3）借：营业收入 1 000 贷：营业成本 900 存货 100 借：存货存货跌价准备 70 贷：资产减值损失 70（0.5分） 借：递延所得税资

15、产 7.5 贷：所得税费用 7.5（0.5分） （4）A公司217年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额9 6001 50080%25080%11 000（万元）。（0.5分） 调整后B公司所有者权益12 0001 50025013 750（万元）。（0.5分） 借：股本8 000 资本公积 1 000 其他综合收益250 盈余公积 1 150（1 000150） 未分配利润年末 3 350（2 0001 500150） 贷：长期股权投资 11 000 少数股东权益 2 750（13 75020%）（1分） 借：投资收益 1 200（1 50080%） 少数股东损益 300（1 5002

16、0%） 未分配利润年初 2 000 贷：提取盈余公积 150 未分配利润年末 3 350（1分） （5）借：未分配利润年初100 贷：营业成本 100（0.5分） 借：存货存货跌价准备 70 贷：未分配利润年初 70 借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润年初 7.5（0.5分） 借：营业成本 42（7030/50） 贷：存货存货跌价准备42（0.5分） 借：营业成本 40 贷：存货 40（0.5分） 借：存货存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12（0.5分） 借：所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 7.5（0.5分） 抵销存货跌价准备12的理解： 个别报表角度期末存货跌价准备的应

17、有余额（52.8）2044（万元），存货跌价准备已有余额704228（万元），所以个别报表计提存货跌价准备442816（万元）；合并报表角度认为期末应计提存货跌价准备（32.8）204（万元）；所以编制抵销分录时，要抵销的存货跌价准备16412（万元）。 （6）A公司218年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额11 0002 00080%1 00080%15080%11 920（万元）。（0.5分） 调整后B公司所有者权益13 7502 0001501 00014 900（万元）（0.5分） 借：股本 8 000 资本公积 1 000 其他综合收益 400 盈余公积 1 350（1 15

18、0200） 未分配利润年末 4 150（3 3502 0002001 000） 贷：长期股权投资 11 920 少数股东权益 2 980（14 90020%）（1分） 借：投资收益 1 600（2 00080%） 少数股东损益 400（2 00020%） 未分配利润年初 3 350 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 1 000 未分配利润年末 4 150（1分）219年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：219年9月1日，甲公司向乙公司销售1000件A产品，单位销售价格为0.6万元，单位成本为0.4万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在219年

19、10月31日之前有权退还A产品，219年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，219年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为8%，219年10月31日，甲公司收到退回的60件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：219年12月1日，甲公司向客户销售成本为600万元的B产品，售价820万元已收存银行。客户为此获得200万个奖励积分，每个积分可在220年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料三：219年12月5日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为80万元的C产品，售价120万元已收存银行。至219年12月31日，该批产品联营企业

20、向外部出售60%。期末结存40%。甲公司在218年10月20日取得丙公司30%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司219年度实现净利润4016万元。A产品、B产品、C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司219年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司219年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的

21、分录。（3）根据资料三，计算甲公司219年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）219年9月1日借：银行存款 600贷：主营业务收入 54010000.6（1-10%）预计负债应付退货款 6010000.610%借：主营业务成本 36010000.4（1-10%）应收退货成本 4010000.410%贷：库存商品 400219年9月30日借：预计负债应付退货款1210000.6（10%-8%）贷：主营业务收入 12借：主营业务成本 810000.4（10%-8%）贷：应收退货成本 8219年10月31日借：库存商品 24（600.4）预计负债应付退货款 48

22、主营业务成本 8（200.4）贷：主营业务收入 12（200.6）应收退货成本 32银行存款 36（600.6）（2）219年12月1日奖励积分的单独售价=200190%=180（万元），甲公司按照产品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：产品分摊的交易价格=820（820+180）820=672.4（万元）；积分分摊的交易价格=180（820+180）820=147.6（万元）；故219年12月1日应确认收入为672.4万元，应确认的合同负债为147.6万元。借：银行存款 820贷：主营业务收入 672.4合同负债 147.6借：主营业务成本 600贷：库存商品 600（3）甲公司21

23、9年12月31日持有丙公司股权应确认投资收益=4016-（120-80）40%30%=1200（万元）。借：长期股权投资损益调整 1200贷：投资收益 1200采用“收支两条线”的管理模式下支出账户的资金的拨付原则是（）。A.以收定支原则B.最低限额资金占用原则C.充足余额原则D.零余额原则答案：A,B解析：采用“收支两条线”的管理模式，企业在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品确认收入的同时确认服务费收入。（）答案：错解析：包括在商品售价内可区分

24、的服务费，属于在某一时段内履行的单项履约义务，在提供服务的期间内分期确认收入。保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。（）答案：错解析：除被保险人的家庭成员或者其组成人员故意对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。在借款合同中，如果贷款人将利息预先在本金中扣除的，借款人应按实际借款数额偿还借款，但不再计算利息。（）答案：错解析：根据规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，借款人应按实际借款数额偿还借款并计算利息。根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东会作出的下列决议中，必须经代表2/

25、3以上表决权的股东通过的有（）。A.修改公司章程B.增加公司注册资本C.公司的内部管理机构设置D.公司在1年内担保金额超过公司资产总额30%的事项答案：A,B解析：修改公司章程；增、减注册资本；变更公司形式；合并、分立、解散；必须经代表“2/3以上表决权”的股东通过。中级会计职称考试题目下载9篇 第4篇219年，甲公司实现利润总额210万元，包括：219年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司219年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因

26、素，甲公司219年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60答案：B解析：甲公司219年的所得税费用=（210-10+20）25%=55（万元）。中国证监会在对A上市公司（以下简称A公司）进行例行检查中，发现以下事实： （1）A公司于2022年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，2022年8月9日，A公司获准发行社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。 （2）2022年3月5日，B企业将所持有的A公司的部分股份转让给了D公司，此项转让未征得其他股东的同意。 （3）2022年4月6日，A公司董事会召开会议，通过了拟发行公司债券的方

27、案和提议召开临时股东大会审议该发行公司债券方案的决议。 （4）2022年4月25日，在临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，以上两项经出席会议的股东所持表决权的过半数通过。 要求：根据以上材料结合法律规定，回答下列问题： （1）B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）A公司董事会决议是否符合法律规定？简要说明理由。 （3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？简要说明理由。答案：解析：1.B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。（0.5分）根据公司法规定，

28、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。2022年3月5日不在两个时间限制内，故B企业可以将部分股份转让给D公司。（1.5分） 2.A公司董事会决议符合法律规定。（0.5分）根据公司法规定，董事会认为必要时可以提议召开临时股东大会；董事会行使的职权之一是制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案。所以本题中董事会的决议符合法律规定。（1.5分） 3.首先，A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。（0.5分）根据公司法规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权，股东大会决

29、议经出席会议的股东所持表决权的过半数通过即可。（0.5分）其次，A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。（0.5分）根据公司法规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。（0.5分）根据仲裁法的规定，下列情形中的仲裁协议，属于无效的有（）。A.甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效B.王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之间的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁C.郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议D.陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，口头约定由某仲裁委员会仲裁答案：B,C,D解析：本题考核仲裁协议

30、。仲裁协议独立存在，所以选项A的仲裁协议有效；扶养纠纷不属于仲裁范围，所以选项B的仲裁协议无效；仲裁协议对仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，又达不成补充协议的，仲裁协议无效，所以选项C的仲裁协议无效；仲裁协议应以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效，所以选项D的仲裁协议无效。根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于供应商应当具备的条件有（）。A.具有独立承担民事责任的能力B.具有良好的商业信用和健全的财务会计制度C.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力D.参与政府采购活动前2年内没有违法记录答案：A,B,C解析：本题考核供应商的条件。选项D：正确表述是“参与政府采购活动前3年内，在

31、经营活动中没有重大违法记录”。（2022年）下列混合成本的分解方法中，比较粗糙且带有主观判断特征的是（）。A.高低点法B.回归分析法C.技术测定法D.账户分析法答案：D解析：账户分析法，又称会计分析法，它是根椐有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本。这种方法简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。（2022年）2022年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2022年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该

32、项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400 D.200答案：D解析：2022年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元=8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。本期实现净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该

33、外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币答案：A,B,D解析：期末未分配利润折合成人民币的金额=1550+（200-20）（8.5+8.1）/2=3044（万元人民币），选项A正确；期末盈余公积折合成人民币的金额=395+20（8.5+8.1）/2=561（万元人民币），选项B正确；合并报表中“其他综合收益”项目应

34、列示的金额=2060%=12（万元人民币），选项C不正确，选项D正确。中级会计职称考试题目下载9篇 第5篇（2022年）企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品答案：C解析：选项C，长期股权投资的减值适用企业会计准则第8号资产减值准则，减值一经计提不得转回。甲公司计划投资乙项目，已知乙项目的系数为1.2，市场风险溢酬为6%，市场组合的必要收益率为11%，则乙项目的必要收益率为（）。A.12.2%B.14%C.11.7%D.12%答案：A解析：市场风险溢酬对应的是（Rm-Rf），市场组合的必要收益率对应的是Rm，所以Rf

35、=11%-6%=5%，即R=Rf+（Rm-Rf）=5%+1.26%=12.2%。某餐饮服务企业（增值税一般纳税人）符合加计抵减应纳税额的销售额比例条件。2022年4月该企业取得不含增值税销售额300万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元（在当月申报抵扣）。该企业3月末加计抵减额余额为1万元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应纳增值税（ ）万元。A.8B.6.5C.6D.5.5答案：D解析：（1）该企业当期抵减前的应纳税额3006108（万元）；（2）生活性服务业纳税人自2022年10月1日起适用加计抵减15的政策，当期可抵减加计抵减额101512.5（万元）；（3）当期应纳增值税

36、82.55.5（万元）。甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2022年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2022年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.237答案：C解析：2022年年末计提折旧金额（9 600120）/40/1211217.25（万元）。对于成长初期或扩张期的企业，采用限制性股票模式较为合适。（）答案：错解析：股票期权模式比较适合于那些初始资本投入较少、资本增值较快，

37、处于成长初期或扩张期的企业；处于成熟期的企业，由于其股价的上涨空间有限，因此采用限制性股票模式较为合适。根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，不正确的是（ ）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.利息所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资方所在地确定答案：D解析：选项D：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定所得来源地。甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。219年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如

38、下： （1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 （2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 （5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 （

39、7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 （ 一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示） （1）计算甲公司219年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 （2）计算甲公司219年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 （3）计算甲公司219年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。答案：解析：（1）专门借款

40、应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.2%3/123.3（万元）（1分）专门借款利息支出资本化金额543.350.7（万元）（1分）关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理： （1）公式 专门借款利息资本化金额专门借款资本化期间内总的利息尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益 （2）处理思路 算出资本化期间内总的利息； 算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益； 倒挤出资本化金额。 （2）专门借款应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存

41、款利息收入11001.2%1/121.1（万元）（1分）专门借款利息支出资本化金额541.152.9（万元）（1分）（3）第四季度一般借款利息支出3004.8%3/126006%1/126.6（万元）（1分）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数1502/37501/3350（万元）（1分）一般借款季度资本化率（3004.8%3/126006%1/12）/（3003/36001/3）1.32%（1分）一般借款利息支出资本化金额3501.32%4.62（万元）。（1分）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数的计算： 11月1日支出1250万元，其中150万元是一般借款，所以这150万元占用的

42、时间是2个月；12月1日支出1100万元，这1100万元中包括10月1日借入的300万元中的150万元和12月1日借入的600万元，所以150+600=750万元占用的时间是1个月，所以占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=1502/3+7501/3=350（万元）。中级会计职称考试题目下载9篇 第6篇（2022年）甲公司签发一张由自己承兑的商业承兑汇票交付给乙公司，乙公司在票据背面记载“不得转让”字样并签章后背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司，丁公司在该票据到期日后5天内向甲公司请求付款时遭到拒绝。此时，丁公司只能向丙公司行使追索权。（）答案：错解析：本题考核汇票的背书。汇票的出

43、票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。此时丁可以向甲、丙追索。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；乙对丁不承担票据责任。（2022年)在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是（）。A.固定资产加速折旧法B.费用在母子公司之间合理分劈法C.转让定价筹划法D.研究开发费用加计扣除法答案：A解析：利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。所以选项A是答案。下列各项资产，符合固定资产定义的有（ ）。A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企

44、业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物答案：A,C解析：选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。（）答案：对解析：利润表中的递延所得税费用（或收益），实际上就是递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额对所得税费用的影响。如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则不会直接影响所得税费用。市净率是每股市价与每股净利的比率，是投资者用以衡量

45、、分析个股是否具有投资价值的工具之一。（）答案：错解析：市净率是每股市价与每股净资产的比率，是投资者用以衡量、分析个股是否具有投资价值的工具之一。所以本题的说法错误。银行借款、发行债券和商业信用，是债务筹资的三种基本形式。（）答案：错解析：银行借款、发行债券和融资租赁，是债务筹资的三种基本形式。商业信用也是一种债务资金，但它是企业间的商品或劳务交易形成的。关于优先股的筹资特点，下列说法中不正确的是（）。 A.优先股股利相对避免了企业的财务负担B.优先股股票实质上是一种永续性借款C.优先股作为负债，不利于公司的长久发展D.改善了公司的财务状况答案：C解析：作为负债，优先股可以增加长期资金来源，因

46、此，有利于公司的长久发展。所以选项C的说法不正确。中级会计职称考试题目下载9篇 第7篇下列各项中，期末应结转至“非限定性净资产”的有（）。A.业务活动成本B.会费收入非限定性收入C.提供服务收入非限定性收入D.管理费用答案：A,B,C,D解析：期末，民间非营利组织应当将捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益和其他收入等各项收入科目中非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产；应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人作出捐赠。

47、（）答案：对解析：（2022年）工业企业的下列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.发放现金股利B.债券投资收到的利息C.向银行借款收到的现金D.转让股权投资收到的现金答案：A,C解析：选项BD，属于投资活动产生的现金流量。民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）答案：对解析：下列各项中，属于直接材料的耗用量差异形成的原因的有（）。A.产品设计结构B.采购批量的变动C.市场价格的变动D.工人的技术熟练程度答案：A,D解析：直接材料的耗用量差异形成的原因是多方面的，如产品设计结构、原料质量、工人的技术熟练程度、废品率的高低等等都会导致材料耗用量的差异。材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂，如市场价格、供货厂商、运输方式、采购批量等等的变动，都可以导致材料的价格差异。为提