22年税务师考试真题精选及答案5节.docx

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1、22年税务师考试真题精选及答案5节22年税务师考试真题精选及答案5节 第1节下列各项中，不符合行政复议便民原则的是（）。 A.要求受理复议申请应当及时B.对不能提供书面申请的相对人，可以允许其以口头方式提出复议申请C.可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请D.行政复议机关应当尽可能为行政复议申请人提供便利条件答案：A解析：本题考核行政复议的便民原则。选项A体现的是行政复议的及时原则。所以选项A应当入选。海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对答案：B解析：对于

2、稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查（2022年）2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2022年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。A.1280B.1880C.1895D.1940答案：B解析：允许扣除项目金额=1200（1+5%10）+80=1880（万元）。石

3、城市田家区国税局稽查局根据群众举报，对该区贝尔德电器有限公司进行稽查。稽查中发现贝尔德电器有限公司设内账，记录对外销售产品情况。其中：记录的销售额大于实际开票金额。依据其内部进销存账、送货单，确定有4900万元收入没有向税务机关如实申报，少计销项税额840万元。根据税收征收管理法第63条规定，田家区国税局稽查局对贝尔德电器有限公司处以420万元罚款，补税罚款共计1200多元。贝尔德电器有限公司对罚款不服，向石城市田家区法院提起诉讼。田家区法院以田家区国税局稽查局提供的证据不足以证明贝尔德电器有限公司偷税为由判决田家区国税局稽查局败诉。田家区国税局稽查局不服，向石城市中级人民法院提起诉讼。下列关

4、于本案一审程序及审理依据的说法中，正确的有（）A.如果没有特殊情况，田家区法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决B.法院审理此案，以法律、法规为依据，可以参照税收规章C.一审程序一律实行开庭审理D.如果原告在审理过程中未经许可中途退庭，田家区法院可以缺席判决E.被告田家区国税局稽查局应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状答案：A,B,C,E解析：（1）选项A：原则上，人民法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决。（2）选项B：人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照规章。（3）选项C：一审程序应当一律实行开庭审理，不得进行书面审理（开庭不等于

5、公开审理）。（4）选项D：原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的，视为申请撤诉。（5）选项E：被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，并提供据以作出被诉行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。根据物权法的相关规定，善意第三人不能依据善意取得制度取得相应物权的是（ ）。A.质权人周某将王某提供的质物质押给不知情的杜某B.张三将李四让其代为保管的电视机赠与给不知情的王五C.电脑的承租人甲把租赁的电脑向不知情的乙设定质权D.所有权保留买卖合同中，尚未付清价款的张某把标的物出卖给不知情的黄某答案：B解析：本题考核所有权原始取得。选项B不能善意取得。选项B不符合善意取得“

6、以合理的价格转让”的要件，不构成善意取得。某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2022年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品腊肠16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入16

7、000元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理答案：B解析：选项A，属于偷税行为；选项C，应按同类售价调整主营业务收入；选项D，属于偷税行为。其将自产产品作为福利分发给职工，视同销售，进项税额允许抵扣。22年税务师考试真题精选及答案5节 第2节户籍在甲市，但却在丁市连续就医两年的林某，起诉其分别居住在乙市的儿子大林和丙市的儿子小林，追索赡养费，根据民事诉讼法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.林某只能向乙市法院提起诉讼B.林某只能向丙市法院提起诉讼C.林某的经常居住地为丁市D.林某可以向甲市法院

8、提起诉讼答案：D解析：（1）选项C：公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住一年以上的地方，但公民住院就医的地方除外。（2）选项ABD：追索赡养费、抚育费、扶养费案件的几个被告住所地不在同一辖区的，可以由原告住所地人民法院管辖。（2022年）甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2022年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月

9、除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：税前利润=30100（200-80）-120000=240000（元）（2022年）下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理

10、目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成经营行为的短期化。下列属于实质重于形式要求的是()。A.票面利率与实际利率相差不大时可以采用票面利率核算B.固定产采用加速折旧的方法C.无法估计销售退回可能性的销售不确认收入D.售后回购且回购价不低于原售价，视为融资交易答案：D解析： 选项A属于重要性原则，选项BC属于谨慎性原则。根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是( )。A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.查询法答案：C解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方

11、法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。郭某委托郑某到甲公司购买某型号机器1台，双方约定报酬为1000元。郑某到甲公司处协商购买机器事宜，但因甲公司要价过高，尽管郑某再三努力，机器价格仍超过了郭某可以承受的限度，郑某只好无功而返。对此，下列说法中正确的是（ ）。A.郑某可以向郭某请求支付相应报酬B.郭某可以以委托事务未能完成为由拒绝支付报酬C.郑某不可以向郭某请求支付相应报酬D.郑某可以向郭某请求支付处理委托事务的费用，但不可以要求支付报酬答案：A解析：本题考核委托合同。受托人完成委托事务的，委托人应当向其支付报酬。因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受

12、托人支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定。22年税务师考试真题精选及答案5节 第3节在流动资产的融资策略中，资本成本低，但风险较高的是（ ）。A.保守融资策略B.激进融资策略C.期限匹配融资策略D.风险匹配融资策略答案：B解析：激进融资策略观念下，通常使用更多的短期融资。短期融资方式通常比长期融资方式具有更低的成本。然而，过多地使用短期融资会导致较低的流动比率和较高的流动性风险。（2022年）某房地产开发企业系增值税一般纳税人，2022年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付

13、日期4月25日。1.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳 简述政策规定。2.该业务的契税纳税义务发生时间在何时 简述政策规定。答案：解析：1.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。2.契税纳税义务发生时间为3月25日。纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（2022年）赵某2022年1

14、月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收取不含税租金5000元，赵某2022年应缴纳房产税（）元。A.2200B.2400C.6600D.7200答案：A解析：个人出租住房减按4%的税率计征房产税。房产税5000114%2200（元）。根据行政诉讼法律制度的规定，除另有规定外，当事人提供的下列书证符合要求的是（ ）。A.提供书证的原件，确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件B.由县政府保管的土地使用权证书经核对无误但未加盖县政府印章C.有关经营情况的财务报表但未附说明材料D.只有行政执法人员签字的询问笔录答案：A解析：当事人向人民法院提供书证的，应当符合下列要求：（1）提供书证的原件，

15、原本、正本和副本均属于书证的原件。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本（选项A正确）；（2）提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章（选项B错误）；（3）提供报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料（选项C错误）；（4）被告提供的被诉行政行为所依据的询问、陈述、谈话类笔录，应当有行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章（选项D错误）。如果法律、法规、司法解释和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。根据个人所得税相关规定，下列各项中属于“经营所得”项目的有( )。A

16、.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入E.个人对企业承包经营所得答案：A,B,C,E解析：选项D属于“工资、薪金所得”。企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（）。A.企业账户所记存款余额B.银行账户所记企业存款余额C.企业账户与银行账户所记存款余额之差D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差答案：C解析：现金浮游量是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。22年税务师考试真题精选及答

17、案5节 第4节电子商务法的基本制度包括（）。A.电子合同法律制度 B.电子签名法律制度 C.电子支付法律制度 D.数据电文法律制度 E.电子认证法律制度答案：A,B,C,E解析： 本题考核电子商务法的基本制度。电子商务法的基本制度包括电子合同法律制度、电子签名和电子认证法律制度、电子支付法律制度。张某在某保险公司为自己购买了一份人身意外险，其中双方对合同中的一项格式理赔条款的理解发生争议。根据合同法律制度的规定，对于该条款应（）。A.按照通常理解予以解释B.按照张某的理解进行解释C.按照保险公司的理解进行解释D.直接认定合同无效答案：A解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释

18、。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。下列与增值税有关的“应交税费”明细科目核算内容的表述中，正确的有（ ）。A.“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交的增值税额B.“未交增值税”明细科目的贷方发生额，反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多交或预缴的增值税额和次月上交的上月应交未交的增值税额C.“待认证进项税额”明细科目，核算企业由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额D.“简易计税”明细科目，核算企业采用简易计税方法发生的增值税计提.扣减.预缴.缴纳等业务E.“代扣代交增值税”明细科目，核算

19、企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税答案：C,D,E解析：“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多交或预缴的增值税额和次月上交的上月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交的增值税额。按照行政法理论，时效制度是保证()贯彻和实现的制度。A.行政公正原则B.行政效率原则C.行政公开原则D.行政参与原则答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。时效制度是保证效率原则贯彻和实现的制度。某居民企业对原价2000万元的生产厂房（使用年限20年，不考虑净残值）使用19年后进行改建，取

20、得变价收入30万元，改建时各类投入100万元，改建后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改建后该资产的年折旧额为（ ）万元。A.42.50B.45.62C.42.60D.44.00答案：A解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，改建后该资产的年折旧额=（200020-30+100）（1+3）=42.50（万元）。位于甲市的宏达房地产公司（增值税一般纳税人），2022年8月1日取得一块国有土地的使用权，用于开发建造住宅楼“新苑小区”，发生如下相关业务：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金6000万元，缴纳相关税费180万元；（2）住宅楼开发成本为4500万元，其中接受建筑安装服务支付的

21、价款中有100万元未在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称；（3）能够按照项目计算分摊的利息支出发生额为500万元，其中包括30万元罚息，均能够提供金融机构贷款证明；（4）住宅楼“新苑小区”于2022年4月1日竣工验收。4月底将总建筑面积的85%对外销售，取得含增值税销售收入16000万元，均签订销售合同；剩余部分尚未销售。已知：宏达公司按主管税务机关的要求进行土地增值税清算，并且按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，假设当期可以抵扣的增值税进项税额为300万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、出售住宅楼应该确认的增值税销项税额为（ ）万元。A.909.09B.

22、990.99C.1004.82D.900答案：D解析：房地产开发企业销售营改增（2022年5月1日）之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。差额计税确认增值税销项税额（16000600085%）（19%）9%900（万元）22年税务师考试真题精选及答案5节 第5节行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。A:申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B:申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C:申请人的法人资格终止D:申请人死亡，无继承人的E:申请人撤回行政复议申请答案：A,B解析：行政复议期间，有下列

23、情形之一的，行政复议中止：(1)申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的;(2)申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的;(3)作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的;(4)因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的;(5)依法对具体行政行为的依据进行处理的;(6)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的;(7)申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的;(8)其他应当中止行政复议的情形。如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权

24、利的，行政复议终止;DE属于行政复议终止的情形。对2022年1月1日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括( )。A.铁路运输设备制造B.房地产开发C.专业设备制造D.生物药品制造答案：B解析：六大行业指的是:生物药品制造业，专业设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业。2022年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2022年该企

25、业应缴纳企业所得税( )万元。A:25B:50C:75D:100答案：B解析：应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损;税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税;因此，应纳税额=(3000-400-1800-500)25%-(900-200-500)25%2=50(万元)。下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是( )。A.个体工商户支付给业主的工资B.不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定

26、取得的承包费C.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费答案：B解析：选项A:按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税;选项CD:按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。下列服务项目中，属现代服务应当缴纳增值税的有（ )。A.外文翻译B.施工设备租赁（配备人员）C.收派服务D.互联网接入服务E.网络教育服务答案：A,C解析：选项B，属于建筑服务；选项D，属于增值电信服务；选项E，属于生活服务。下列各项中，影响必要收益率大小的有（）。A.纯粹利率B.通货膨胀补偿C.风险的大小D.投资者对风险的偏好E.预期收益率答案：A,B,C,D解析：必要收益率=无风险收益率+风险收益率，无风险收益率=纯粹利率+通货膨胀补偿，风险收益率受风险的大小和投资者对风险的偏好的影响。