企业如何做好应收账款的管理.ppt

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1、1.1.应收账款的成因应收账款的成因 2.2.应收账款对企业的影响应收账款对企业的影响 3.3.应收账款管理中存在问题的主要原因应收账款管理中存在问题的主要原因 4.4.应收账款的管理措施应收账款的管理措施 5.5.结束语结束语 一、应收账款的基本概念1概念概念 指该账户核算企业因销售指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承期而未能收到款的商业承兑汇票。通俗的理解是：兑汇票。通俗的理解是：销售货物未能及时收到的销售货物未能及时收到的货款。货款。2功能功

2、能促进销售促进销售 减少存货减少存货 3成本成本机会成本机会成本管理成本管理成本坏账成本坏账成本 4评价指标评价指标应收账款周转率应收账款周转率货款回收率货款回收率应收账款与日销售额比应收账款与日销售额比 5评价方法评价方法应收账款周转率应收账款周转率应收账款占主营业务收入的比重应收账款占主营业务收入的比重账龄分析账龄分析 应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较 6应收账款的形成应收账款的形成形成应收账款的直接原因是赊销。虽然形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、

3、面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。不得不面向客户提供信用业务。宏达公司宏达公司年年份份应收账款占应收账款占资产总额资产总额1995年0.30%2003年23.30%2005年74.40%1.扩大市场规模、增强企业竞争力扩大市场规模、增强企业竞争力2.减少存货占用水平减少存货占用水平（一）应收账款对企业的积极影响（一）应收账款对企业的积极影响企业如何做应收账企业如何做应收账款的管理很重要款的管理很重要1高额的应收账款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。高额的应收账款直接影响企业的现金流入，直接引

4、发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。2应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。3降低了企业资金使用效率，使企业效率下降。降低了企业资金使用效率，使企业效率下降。企业为了追求表面效益，没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴等费用占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转。4夸大了企业经营成果夸大了企业经营成果。在权责发生制下，货款没有收到的销售收入仍需要确认，这必然产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润。

5、主营业务收入应该与应收账款之间保持一定的稳定对应关系。公司在业绩增长的同时，应收账款也应同比增长，但应收账款增长速度接近甚至超过主营业务收入的增长速度，有些公司甚至还大大高于公司主营业务收入的涨幅，使得上市公司年报上所反映出的年利润虽然很高，实际却并没有多少资金流入到企业里，企业得到的只是悬空的虚资产。在现金流量表上，甚至是经营活动和投资活动的净现金流量都为负值。（二）应收账款对企业的负面影响（二）应收账款对企业的负面影响5加速了企业的现金流出。加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为紧

6、张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。6对企业营业周期的影响。对企业营业周期的影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。7 增加了应收账款管理过程中的出错率，给企业带来额外损增加了应收账款管理过程中的出错率，给企业带来额外损失失 对于应收账款较多的企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批

7、手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。（二）（二）缺乏应有的风险意识。缺乏应有的风险意识。企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。（三）（三）内控制度不健全，管理职责不清。内控制度不健全，管理职责不清。经济意识淡薄，管理水平

8、低，缺乏健全的应收账款管理制度，有章不循。（四）（四）企业应收账款逐年增加且账期较长，增加坏账风险企业应收账款逐年增加且账期较长，增加坏账风险。案例企业2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大。（一）应收账款带来的风险。（一）应收账款带来的风险。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能让企业陷入绝境，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比

9、应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。（五）（五）日常管理工作不到位，收款不力。日常管理工作不到位，收款不力。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。加上财务部门不及时与业务部门核对账目，销售业务与核算业务脱节。造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收，各部门对“清欠”工作“事不关己，高高挂起”，导致应收账款账龄老化，金额逐年增加。（六）应收账款日常管理工作不规范（六）应收账款日常管理工作不规范应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分

10、析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。（七）企业管理层缺乏经营理财的意识和观念。（七）企业管理层缺乏经营理财的意识和观念。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的

11、有效使用。应收账款准应收账款准备备应收账款编应收账款编制制应收账款监应收账款监控控明确明确应应收收账账款目款目标标 应应收收账账款款标标准化准化 客客户应户应收收账账款系款系统评统评估估 收集客收集客户户信用和信用和销销售信息，准售信息，准备备初步初步的的应应收收账账款款编编制制通通过检查过检查和分析客和分析客户资户资金数金数额验证应额验证应收收账账款数据款数据编编制客制客户应户应收收账账款款计计划，通划，通过应过应收收账账款控制款控制报报表表监监控客控客户户检查检查制定制定过过程，程，编编制主制主计计划划分析分析实际实际情况与情况与计计划差异划差异监监控差异的控差异的产产生，生，分析分析错误

12、错误，检查检查未未估估计计到的情况到的情况重新重新评评估和修正，估和修正，考考虑虑使用其他形式使用其他形式的的应应收收账账款方式，款方式，积积累累经验经验（一）源头控制一）源头控制 制订合理的信用政策：在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少。要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。1、确定正确的信用标准：一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。2、采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。3、建立恰当的信用额度。4、建立专门的信用管理机构对赊销进行管理。源头控制

13、是应收账款管理中的第一道防护门，做好源头控制大大减少一些不合理应收账款的存在，降低相应的成本费用，更方便的开展之后管理控制工作。交易客户明细和交易客户明细和时间时间发生的应收金额发生的应收金额汇总汇总 在对客户制定信用额度后，不能等到出现拒付或信用规模过大时才采取措施，而应进行过程控制，使应收账款的周转处于正常状态。动态监督客户，随时了解客户的资源情况，如定期拜访大客户，了解经营状况，每月进行应收账款确认；通过函证、电话查询等。并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供服务。强化日常监督、管理。1.做好基础记录。了解用户付款的

14、及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。4.分析应收账款周转率和平均收账期。5.考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。（二）动态、跟踪、分析、强化日常监督、管理 一份典型的应收账款控制表一份典型的应收账款控制表管理者收集信息为第2年应收账

15、款计划做准备观察每个月的实际结果与预计结果对半年来的运行结果进行详细分析，并对结果做出评估结算和分析全年应收账款数据，并做出完整的应收账款报告在开始本年度的应收账款策略之前，先根据最近3个月的客户情况更新和修订客户的应收账款策略和业务计划不断地检查应收账款策略：不断地检查应收账款策略：如图所示，应收账款是一个连续的过程，在每个如图所示，应收账款是一个连续的过程，在每个财务年度，财务年度，12个月的应收账款过程不断重负。几个月的应收账款过程不断重负。几乎每个月都要关注应收账款的个个方面。乎每个月都要关注应收账款的个个方面。（三）及时清对，严格催收（三）及时清对，严格催收 要制订一套规范的、定期的

16、对账制度同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。严格催收，根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收帐成本和与客户的关系，拟定不同的追帐方式。1.企业对不同过期账款的收款方式主要包括：（1）对过期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场。（2）对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款。（3）对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询。（4）对过期很久的顾客，可在催款时措词严厉，如客户已达到破产 界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。2.对于信用状况不同的客户采用不同程度的催

17、收方式。如对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电、专程上门实施催收。3.对于发生质量问题的客户应立即上门协商解决，以免造成应收账款的回收困难。4.造成债权债务纠纷，应立即通知法律顾问室，经过调解、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。5.对于一些规模小、信用度可疑的客户，应实行不欠款提货的原则。6.催讨手段的多样化（1）法律手段。（2）合理的奖励措施。（3）考虑应收账款的收账成本。（4）应收账款的催帐程序中应选择优秀的收款人员，也可以求助于银行和政府支持。企业逾期账款整体解决流程企业逾期账款整体解决流程逾逾 期期 帐帐 款款帐款清分帐款清分锁定追帐目标锁定追帐目

18、标组建团队组建团队持续跟进持续跟进各个击破各个击破落实追帐任务落实追帐任务移交追帐责任移交追帐责任完成清理任务完成清理任务企业应收帐款风险防范企业应收帐款风险防范客户风险防范客户风险防范资信调查资信调查信用评级信用评级客户分类客户分类信信息息收收集集信信用用分分析析信信息息分分析析信信用用分分析析 类类客客户户 类类客客户户 类类客客户户 类类客客户户A A信信用用评评估估B BC CD D拖欠风险控制拖欠风险控制期内期内预警期预警期警告期警告期清理期清理期处理期处理期期内期内 1个月个月2个月个月3个月个月3个月以上个月以上业务员维护业务员维护收款提示收款提示清欠催收清欠催收法务追索法务追索

19、律师追索律师追索客户清单客户清单付款提醒付款提醒催款函催款函追款函追款函律师函律师函1.加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。发挥内部审计的监督作用。2.改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。3.建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统。4.加强赊销业务的审批、稽核监督制度为降低赊销业务带来的风险，预防营销人员有意地赊销，该公司规定销售网点的赊销业务必须遵循以下原则：赊销往来客户，必须是经过资信程度内部评估确认为信誉良好等级以上的单位。赊销业务需经有关领导和部门经理的审批和同意，且根据赊销业务量确定

20、不同的审批权限，在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。赊销业务发生坏账损失，根据不同情况由销售人员、部门经理及有关领导各自承担责任。财务监察人员定期检查应收账款是否规范，定期召开应收账款分析会，发现问题，及时提出整改意见。加强账目的核对制度。根据各销售网点报表，监察人员对网点报表进行全面分析、核对，发现偏差，查明原因，及时调整，使各销售网点的应收账款、库存产品、网点资金之和，与营销网点的应收账款往来账账相符，保证应收账款的真实性。加强信息反馈。跟踪分析、考核每笔应收账款的账龄和回收情况，对于应收账款超过2个月时，及时通知、提醒销售人员及时催收。5.建立健全公司机构内部监控制度。（四）加

21、强内审、内控（四）加强内审、内控应收账款的监控模式我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款的增长速度大于收入的增长幅度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业的生产质量。加大了企业的生产经营风险。因此应收账款的管理对于企业来说不可或缺。组长：张然组长：张然 PPT PPT制作以及演讲制作以及演讲组员：蔡晓燕组员：蔡晓燕 收集相关问题资料收集相关问题资料 李欢欢李欢欢 收集相关问题资料收集相关问题资料 张露张露 收集相关问题资料收集相关问题资料 詹露詹露 收集相关问题资料收集相关问题资料 陈菲陈菲 收集相关问题资料收集相关问题资料 李娜李娜 资料整理以及补充资料整理以及补充 黄文端黄文端 资料整合资料整合