企业经济活动与会计处理.ppt

《企业经济活动与会计处理.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业经济活动与会计处理.ppt（94页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022/11/211会计学原理会计学原理 Fundamental Accounting Principles辛清泉重庆大学经济与工商管理学院2022/11/212第五讲 企业经济活动与会计处理 2022/11/213本讲主要内容本讲主要内容了解制造业的基本经营活动了解制造业的基本经营活动学会应用复式簿记原理处理制造学会应用复式簿记原理处理制造业的基本经济业务业的基本经济业务认识企业供产销中费用的归集和认识企业供产销中费用的归集和分配分配初初步步掌掌握握公公司司各各阶阶段段成成本本的的计计算算和和结结转转，营营业业收收入入的的确确认认，利利润润确定和分配的会计处理确定和分配的会计处理2022/

2、11/214 制造业企业与服务业和商业企业不同，其经营活动制造业企业与服务业和商业企业不同，其经营活动的主要目的是生产和销售自己的产品。筹资、采购、的主要目的是生产和销售自己的产品。筹资、采购、生产、销售及利润分配这五个环节在制造业企业的经生产、销售及利润分配这五个环节在制造业企业的经营过程中不断地反复，称为其经营循环。营过程中不断地反复，称为其经营循环。制造业的经营循环制造业的经营循环2022/11/215制造业的经营循环制造业的经营循环采 购业 务生 产业 务销 售业 务利润形成与分 配筹 资业 务设备原料产品入收成本费用资金资金2022/11/216制造业基本的经营活动制造业基本的经营活

3、动制造业基本的经营活动是生产产品制造业基本的经营活动是生产产品企业的经营：供应、生产、销售与实物企业的经营：供应、生产、销售与实物形态的变化形态的变化n供应：从货币资产到原材料供应：从货币资产到原材料 n生产：生产：w从原材料、货币资产和固定资产到在产品从原材料、货币资产和固定资产到在产品w从在产品到产成品从在产品到产成品n销售：从产成品到货币资产销售：从产成品到货币资产2022/11/217制造业基本的经营活动（续）企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集n所有者投入所有者投入n从债权人处借入从债权人处借入企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转n供应过程供应过程n生产过程生产过程n

4、销售过程销售过程n财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出n上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息;2022/11/218筹资业务的核算筹资业务的核算资本来源负债所有者权益2022/11/219投入资本投入资本投入资本的定义投入资本的定义n投入资本是投资者实际投入企业经营活动的投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资各种财产物资投入资本的种类投入资本的种类按其投资人的性质按其投资人的性质 n国家投入资本国家投入资本n法人投入资本法人投入资本n个人投入资本个人投入资本n外外 商投入资本商投

5、入资本2022/11/21102022/11/21112022/11/2112权益投资：初始投资和后续投资权益投资：初始投资和后续投资初始投资：企业成立时投入的资本金。初始投资：企业成立时投入的资本金。小王于小王于20082008年年1 1月月1 1日投入日投入1010万，成立金算盘软件公司万，成立金算盘软件公司（独资），这就是（独资），这就是初始投资初始投资。后续投资：企业成立经营一段时间后，由老股东或新后续投资：企业成立经营一段时间后，由老股东或新股东继续投入资本金，则为股东继续投入资本金，则为后续投资后续投资。一年之后，金算盘业务增长不错，小王准备扩大规模，一年之后，金算盘业务增长不错，

6、小王准备扩大规模，需要资金，为此，他邀请其好友小李投入需要资金，为此，他邀请其好友小李投入20万，规定万，规定小李占有的股份份额只有小李占有的股份份额只有40%。这便是后续投资。这便是后续投资。思考：为什么后续投资购买股份的价格可能要更高？即思考：为什么后续投资购买股份的价格可能要更高？即为什么股票有溢价现象？为什么股票有溢价现象？2022/11/2113投入资本的核算投入资本的核算 南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200 000元，存入银行；设备两台，每台价值50 000元；专利权一项，价值80 000元。借：银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000

7、贷：实收资本 380 000 2022/11/2114投入资本的核算投入资本的核算股票溢价股票溢价 假设假设A股份公司股份公司1999年年1月月1日成立日成立,2000年年5月月10获准获准上市上市,2000年年6月月20日顺利发行日顺利发行A股股3000万股万股,每股票每股票面价值面价值1元元,发行价发行价7元元,发行中支付各种承销费发行中支付各种承销费300万万.此时此时,我们说我们说A公司股票发行溢价公司股票发行溢价,会计分录为会计分录为:借借:银行存款银行存款 20700 万万 贷贷:股本股本 3000万万 资本公积资本公积-股票发行溢价股票发行溢价 17700万万 2022/11/2

8、115借入资本负债的种类负债的种类n流动负债流动负债n长期负债长期负债 负债确认与计量的特点负债确认与计量的特点n应根据有关负债项目的特性加以识别应根据有关负债项目的特性加以识别 n按实际发生数计量按实际发生数计量,即负债成立时承诺偿付即负债成立时承诺偿付的金额入账的金额入账2022/11/2116流动负债的确认与计量流动负债的定义流动负债的定义n流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务长于一年的一个营业周期内偿还的债务流动负债的计量流动负债的计量n按实际发生数额计量按实际发生数额计量n短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和

9、短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量计量2022/11/2117长期负债的确认长期负债的确认定义定义n长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期的负债一个营业周期的负债 特点特点n偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于一偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于一年或长于超过一年的年或长于超过一年的 一个一个 营业周期的负债才是长期负债营业周期的负债才是长期负债n举债目的：举借长期债务并非为满足生产周转的临时需要，举债目的：举借长期债务并非为满足生产周转的临时需要，而是为扩而是为扩 展企业的经营规模，购置大型机器设备、

10、房地产、展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、增建或改建厂房等，以补充企业资本不足增建或改建厂房等，以补充企业资本不足 而缺乏的大量长期而缺乏的大量长期资金资金n举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业的举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业的一项长期的固定支一项长期的固定支 出，企业还本付息的负担较重出，企业还本付息的负担较重2022/11/2118长期负债的确认长期负债的确认长期负债的种类长期负债的种类n长期借款长期借款n应付债券应付债券n其他长期应付款其他长期应付款长期借款的确认和计量长期借款的确认和计量n长期借款是企业向金融机构和其他单位借入的偿还长期借款是

11、企业向金融机构和其他单位借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期限在一年或超过一年的一个营业周 期的期的 款项款项n应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到的贷款数额的贷款数额(实际发生数实际发生数)进行确认与计量进行确认与计量2022/11/2119长期负债的确认长期负债的确认应付债券的确认和计量应付债券的确认和计量n应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定程序对外发行并约定在一定期限内还本付息程序对外发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券的有价证券n无论债券的发行价格与面值是否相符，应按无论债券的发行

12、价格与面值是否相符，应按债券的面值确认与计量债券的面值确认与计量n债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期冲减或者增加各期 的利息支出的利息支出企业债：马鞍山钢铁股份有限公司2011年公司债券(3年期)2022/11/21202022/11/2121长期负债的确认长期负债的确认长期应付款的确认和计量长期应付款的确认和计量n长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设各种长期应付款，

13、如采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等n长期应付款应按实际发生额确认与计量长期应付款应按实际发生额确认与计量 报表列示报表列示n长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列出。项在会计报表中分项列出。将于一年将于一年 内到期偿内到期偿的长期负债，应当在流动负债下单列项目反的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映映2022/11/2122借入资本的核算借入资本的核算南江公司向银行借入资金，款项存入银行。借款10万元，3个月偿还借：银行存款 100 000 贷：短期借款

14、 100 000借款200万，5年后偿还借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000一年为限哦一年为限哦2022/11/2123利息的计提利息的计提 假假定定南南江江公公司司以以银银行行存存款款支支付付本本月月利利息息15 15 000000元元，其其中中800800元元为为短短期期借借款款利利息息，14 14 200200元元为为长长期期借借款款利利息息。分分录录如下：如下：借：财务费用借：财务费用 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 0002022/11/2124长期借款利息的资本化长期借款利息的资本化 按照会计规定，按照会计规定，“

15、企业发生的借款费企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条用，可直接归属于符合资本化条 件的资件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（具体详见计入当期损益。（具体详见2006年企业年企业会计准则会计准则17号号借款费用）。借款费用）。2022/11/2125 材料供应过程材料供应过程的核算既要反映材的核算既要反映材料物资采购购入库料物资采购购入库的情况，还要进行的情况，还要进行材料采购成本的计材料采购成本

16、的计算。算。供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务2022/11/2126供应过程：材料采购业务供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务n采购材料采购材料材料采购成本的内容材料采购成本的内容n材料买价材料买价n材料运费材料运费n运输途中合理损耗运输途中合理损耗n入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用n支付的各种税金支付的各种税金(不包括增值税不包括增值税)2022/11/2127材料采购业务的主要核算材料采购业务的主要核算支付材料买价、运杂费等银行存款银行存款完成采购过程的材料成本材料采购材料采购材料实际成本原材料原材料购入材料买价、对方代垫运费等应付账款应付账款购入材料买价、对方

17、代垫运费等应付票据应付票据材料买价、运费、保险费等应交税费应交税费增值税进项税额2022/11/2128材料采购成本的计算材料采购成本的计算n直接费用直接计入直接费用直接计入n间接费用分配计入间接费用分配计入n材料采购成本的计算公式材料采购成本的计算公式2022/11/2129供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例采购人员徐飞向财采购人员徐飞向财务处预借务处预借2000元现元现金，以便出差采购金，以便出差采购使用。使用。借：其他应收款借：其他应收款徐飞徐飞 2000贷：库存现金贷：库存现金 20002022/11/2130供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业

18、务核算举例向华美公司购入向华美公司购入A材料材料2000公斤，每公斤单公斤，每公斤单价价5元，价款共计元，价款共计10000元，增值税进元，增值税进项税额为项税额为1700元，价元，价款已付，材料尚未运达款已付，材料尚未运达企业。企业。借：材料采购借：材料采购A材料材料 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）1700 贷：银行存款贷：银行存款 11700上述上述A材料运达企业，材料运达企业，验收入库。同时，采购验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运部门交来该批材料的运输费单据输费单据500元，当即元，当即以现金支付。以现金支付。借：材料采购借：材料采购A材料材料

19、500 贷：库存现金贷：库存现金 5002022/11/2131供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例向津京公司购入向津京公司购入B材料材料1000公斤，价款公斤，价款10000元，增值税进元，增值税进项税额为项税额为1700元。价元。价税款及对方代垫运输费税款及对方代垫运输费800元均未支付，材料元均未支付，材料已验收入库。已验收入库。借：材料采购借：材料采购A材料材料 10 800 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）1700 贷：应付账款贷：应付账款津京公司津京公司 125002022/11/2132以银行存款支付以银行存款支付A、B材材料市内运输费

20、、装卸费等料市内运输费、装卸费等共计共计1200元；采购员徐元；采购员徐飞报销本月采购飞报销本月采购A、B两两批材料的采购费用批材料的采购费用1600元，冲销前欠款项，交回元，冲销前欠款项，交回余额现金余额现金400元。元。市内运输费、装卸费的分摊（分摊标准市内运输费、装卸费的分摊（分摊标准?）：）：1200(2000+1000)2000=800(元）元）1200(2000+1000)1000=400(元）元）采购人员采购经费分摊（分摊标准采购人员采购经费分摊（分摊标准?）：）：1600(10000+10000)10000=800(元）元）1600(10000+10000)10000=800(

21、元）元）借：材料采购借：材料采购A材料材料 1600 B材料材料 1200 库存现金库存现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 1200 其他应收款其他应收款徐飞徐飞 20002022/11/2133结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本借：原材料借：原材料A材料材料12 100B材料材料6 000贷：材料采购贷：材料采购A材料材料12 100B材料材料6 000借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料A A材料材料材料材料12 10012 100B B材料材料材料材料6 0006 000贷：材料采购贷：材料采购

22、贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料材料材料12 10012 100B B材料材料材料材料6 0006 000南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表成成 本本材材 料（料（2 000公斤）公斤）材料（材料（500公斤）公斤）项项 目目总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买买 价价10 000 5.00 5 000 10.00运输费运输费500 0.25 400 0.80杂项费杂项费800 0.40 200 0.40采购费采购费800 0.40 400 0.80合合 计计12 100 6.05 6 000 12.00南江公司本月所采购材料的成本表南江公

23、司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表成成成成 本本本本材材材材 料（料（料（料（2 0002 000公斤）公斤）公斤）公斤）材料（材料（材料（材料（500500公斤）公斤）公斤）公斤）项项项项 目目目目总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本买买买买 价价价价10 000 5.00 5 000 10.0010 000 5.00 5 000 10.00运输费运输费运输费运输费500 0.25 400 0.80500 0.25 400 0.80杂项费杂项费杂项费杂项费800 0.

24、40 200 0.40800 0.40 200 0.40采购费采购费采购费采购费800 0.40 400 0.80800 0.40 400 0.80合合合合 计计计计12 100 6.05 6 000 12.0012 100 6.05 6 000 12.00结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本借：原材料借：原材料A材料材料12 100B材料材料6 000贷：材料采购贷：材料采购A材料材料12 100B材料材料6 000借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料A A材料材料材料材料12 10012 100B B材

25、料材料材料材料6 00012 000贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料材料材料12 10012 100B B材料材料材料材料6 00012000南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表成成 本本材材 料（料（2 000公斤）公斤）材料（材料（500公斤）公斤）项项 目目总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买买 价价10 000 5.00 5 000 10.00运输费运输费500 0.25 400 0.80杂项费杂项费800 0.40 200 0.40采购费采购费800 0.40 400 0.80合合 计计12 100 6.05

26、 6 000 12.00南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表成成成成 本本本本材材材材 料（料（料（料（2 0002 000公斤）公斤）公斤）公斤）材料（材料（材料（材料（5001000公斤）公斤）公斤）公斤）项项项项 目目目目总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本买买买买 价价价价10 000 5.00 5 000 10.0010 000 5.00 10 000 10.00运输费运输费运输费运输费500 0.25 400 0.80500

27、 0.25 800 0.80杂项费杂项费杂项费杂项费800 0.40 200 0.40800 0.40 400 0.40采购费采购费采购费采购费800 0.40 400 0.80800 0.40 800 0.80合合合合 计计计计12 100 6.05 6 000 12.0012 100 6.05 12000 12.002022/11/2134实地盘存制与永续盘存制实地盘存制与永续盘存制实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制平时的记录要求平时的记录要求存货盘点的作用存货盘点的作用期末的工作区别期末的工作区别2022/11/2135实地盘存制的概念实地盘存制又称定期盘存制，是在期末实地盘存制又

28、称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法的一种方法 制造业与制造业与“以存计耗制以存计耗制”或或“盘存计耗盘存计耗制制”2022/11/2136实地盘存制要点：平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。少的数量。期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推倒挤出本期发出和

29、减少存货的数量，并进而推算出本期的销售成本。算出本期的销售成本。2022/11/2137实地盘存制下的会计处理实地盘存制下的会计处理 例：某商店先后三次购入一次性水笔例：某商店先后三次购入一次性水笔400400支，共计支，共计1 1 200200支。月末，对该水笔盘点发现期末余额共支。月末，对该水笔盘点发现期末余额共320320支，该支，该水笔本月初的余额为水笔本月初的余额为150150支。假定每支成本均为支。假定每支成本均为2.502.50元，元，每次购货的货款均以银行存款及时支付。每次购货的货款均以银行存款及时支付。2022/11/2138定期盘存制下的会计处理定期盘存制下的会计处理（1）

30、每次购入时（共三次）：）每次购入时（共三次）：借：材料采购借：材料采购一次性水笔一次性水笔 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000（2）期末，本月购入的三批水笔验收入库，结转采购成本：）期末，本月购入的三批水笔验收入库，结转采购成本：借：库存商品借：库存商品一次性水笔一次性水笔 3000 贷：材料采购贷：材料采购一次性水笔一次性水笔 30002022/11/2139定期盘存制下的会计处理定期盘存制下的会计处理（3）根据实地盘存所确定的本期已销售水笔的转出：）根据实地盘存所确定的本期已销售水笔的转出：借：主营业务成本借：主营业务成本一次性水笔一次性水笔 2575 贷：库存商品贷：库存商

31、品一次性水笔一次性水笔 2575 2575=（150+1200-320）*2.52022/11/2140永续盘存制的定义永续盘存制的定义永续盘存制：永续盘存制：对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。永续盘存制永续盘存制 与明细账的设置和登记与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。结存数量，有时还要登记金

32、额。2022/11/2141永续盘存制的程序2022/11/2142 通过生产过程主要经济业务的核算，会计应该提通过生产过程主要经济业务的核算，会计应该提供有关材料、工资、制造费用等成本组成的信息；有供有关材料、工资、制造费用等成本组成的信息；有关提取折旧和职工福利费的信息；产品实际单位成本关提取折旧和职工福利费的信息；产品实际单位成本的信息；产品完工入库的信息；在产品变化的信息等。的信息；产品完工入库的信息；在产品变化的信息等。产品生产阶段的核算产品生产阶段的核算2022/11/2143产品生产成本的内容产品生产成本的内容n直接材料直接材料n直接人工直接人工n制造费用制造费用2022/11/

33、2144工业企业生产过程费用的归集工业企业生产过程费用的归集费用的区分与成本的计算费用的区分与成本的计算n生产费用与非生产费用生产费用与非生产费用n本期生产费用与非本期生产费用本期生产费用与非本期生产费用n直接费用与制造费用直接费用与制造费用n完工产品成本与在产品成本完工产品成本与在产品成本2022/11/2145生产成本账户专门用来核算企业生产阶段为生产产成品而发生的材专门用来核算企业生产阶段为生产产成品而发生的材料费用、人工费用和制造费用。料费用、人工费用和制造费用。本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。细核算。基本生产成本应当

34、分别按照基本生产车间和成本核算基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种等）设置明细账；对象（如产品的品种等）设置明细账；企业发生的各项直接生产费用，借记本科目企业发生的各项直接生产费用，借记本科目(基本生产基本生产成本、辅助生产成本成本、辅助生产成本)，贷记，贷记“原材料原材料”、“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等科目。等科目。企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目(基本基本生产成本、辅助生产成本生产成本、辅助生产成本)，贷记，贷记“制造费用制造费用”科目。科目。2022/11/2146生产成

35、本账户企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本基本生产成本)、“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”、“其他业务支出其他业务支出”、“在建工程在建工程”等科目，贷记本科目等科目，贷记本科目(辅助生产成本辅助生产成本)。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月末，借记自制半成品，应于月末，借记“库存商品库存商

36、品”等科目，等科目，贷记本科目贷记本科目(基本生产成本基本生产成本)。2022/11/2147制造费用该账户用来归集车间那些为生产产品而发生的共同费该账户用来归集车间那些为生产产品而发生的共同费用，由于一个车间一般包括几种产品，同时一个车间用，由于一个车间一般包括几种产品，同时一个车间又会发生很多零零星星的费用，为次，特设立制造费又会发生很多零零星星的费用，为次，特设立制造费用账户先归集这些费用，待期末把这些费用分配到各用账户先归集这些费用，待期末把这些费用分配到各种产品后，再转入种产品后，再转入“生产成本生产成本”科目。科目。2022/11/2148制造费用生产车间发生的机物料消耗，借记本科

37、目，贷记生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原原材料材料”等科目。等科目。发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目。科目。生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记记“银行存款银行存款”等科目。等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生生产成本产成本(基本生产成

38、本、辅助生产成本基本生产成本、辅助生产成本)”科目，贷记本科目，贷记本科目。科目。记住哦，车间固定资记住哦，车间固定资产修理费进产修理费进“管理费管理费用用”！2022/11/2149预付账款 当一些费用是通过预付的方式支付时，当一些费用是通过预付的方式支付时，如预付未来一段时期内的租金、修理费、如预付未来一段时期内的租金、修理费、保险费等时，先借记本科目，贷记银行保险费等时，先借记本科目，贷记银行存款等科目，日后每月分摊费用时，借存款等科目，日后每月分摊费用时，借记记“管理费用管理费用”、“制造费用制造费用”等科目，等科目，贷记本科目。贷记本科目。2022/11/2150应付职工薪酬每个月，

39、企业都要计算各部门应支付的工资和福利费。每个月，企业都要计算各部门应支付的工资和福利费。这些工资费用按照不同的归属，需要分别记入这些工资费用按照不同的归属，需要分别记入“管理管理费用费用”（管理部门工资）、（管理部门工资）、“制造费用制造费用”（车间管理（车间管理人员工资）、人员工资）、“生产成本生产成本”（车间生产人员工资）；（车间生产人员工资）；一般人事处算出每个月的职工工资总额后，财务处负一般人事处算出每个月的职工工资总额后，财务处负责发放，借记本科目，贷记银行存款。责发放，借记本科目，贷记银行存款。然后，财务处要将这些工资费用在生产成本、管理费然后，财务处要将这些工资费用在生产成本、管

40、理费用、销售费用、制造费用等科目中进行分配，相应借用、销售费用、制造费用等科目中进行分配，相应借记这些科目，贷计本科目。记这些科目，贷计本科目。2022/11/2151应付职工薪酬应付职工薪酬2022/11/2152累计折旧账户固定资产的价值是逐渐转入到产品的生产成本中去的，固定资产的价值是逐渐转入到产品的生产成本中去的，由于会计是分期报告的，根据权责发生制原则，本期由于会计是分期报告的，根据权责发生制原则，本期只能计算本期应承担的固定资产使用费（即折旧费）。只能计算本期应承担的固定资产使用费（即折旧费）。为此，在提取折旧费时，就要增加为此，在提取折旧费时，就要增加“累计折旧累计折旧”科目科目

41、（贷方），借记（贷方），借记“制造费用制造费用折旧费折旧费”或或“管理费用管理费用折旧费折旧费”。固定资产报废时，固定资产不在固定资产报废时，固定资产不在 了，与这台固定资产了，与这台固定资产相伴随的相伴随的“累计折旧累计折旧”也要相应地冲销掉，此时，借也要相应地冲销掉，此时，借计累计折旧，贷记计累计折旧，贷记“固定资产清理固定资产清理”。固定资产清理完毕，再将固定资产清理科目的余额转固定资产清理完毕，再将固定资产清理科目的余额转入入“营业外收入营业外收入”或或“营业外支出营业外支出”；2022/11/21532022/11/2154库存商品账户产品完工入库后，生产环节便告完成，此时，应该将产

42、品完工入库后，生产环节便告完成，此时，应该将生产成本账户归集的某种产品的成本转到库存商品账生产成本账户归集的某种产品的成本转到库存商品账户，即借记户，即借记“库存商品库存商品”，贷记，贷记“生产成本生产成本”。产品做好是用来销售的，再把产品销售出去后，库存产品做好是用来销售的，再把产品销售出去后，库存商品自然减少了，同时，对于销售业务而言，销售成商品自然减少了，同时，对于销售业务而言，销售成本发生了。因此，贷记本发生了。因此，贷记“库存商品库存商品”，借记，借记“主营业主营业务成本务成本”。2022/11/21552022/11/2156产品生产阶段核算账户产品生产阶段核算账户完工入库产品成本

43、库存商品库存商品产品生产过程中所发生的各项支出生产成本生产成本实际支付薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款已预付、已预付、补付的补付的款项款项预付账款预付账款材料实际成本原材料原材料各款项的支付材料实际成本应由产品成本负担的薪酬应由产品应由产品成本负担成本负担的薪酬总的薪酬总额额完工产品的成本本期发生的各项共同性生产费用制造费用制造费用经分配结转入生产成本账户2022/11/2157产品生产主要经济业务核算实例产品生产主要经济业务核算实例南江公司本月仓库发料汇总如南江公司本月仓库发料汇总如下下表所示表所示 南江公司发料汇总表南江公司发料汇总表 项目 A村料 B材料 合计数量单价金额数量

44、单价金额产品耗用车间一般耗用管理部门领用10002003006.056.056.056050121018156001002001212127200120024001325024104215 合计1500907590010800198752022/11/2158产品生产主要经济业务核算举例产品生产主要经济业务核算举例借：生产成本借：生产成本13 250制造费用制造费用2 410管理费用管理费用4 215贷：原材料贷：原材料A材料材料9 075B材料材料10 800借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本13 25013 250制造费用制造费用制造费用制造费用2 4102 410管理费用管

45、理费用管理费用管理费用4 2154 215贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料A A材料材料材料材料9 0759 075B B材料材料材料材料10 80010 800借：生产成本借：生产成本9 000制造费用制造费用3 000管理费用管理费用3 000贷：应付工资贷：应付工资15 000借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本9 0009 000制造费用制造费用制造费用制造费用3 0003 000管理费用管理费用管理费用管理费用3 0003 000贷：应付工资贷：应付工资贷：应付工资贷：应付工资15 00015 000结算本月应付结算本月应付职工的工资职工的工资15 000元。元。

46、其中生产人员工资其中生产人员工资9 000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资3 000元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 000元元结算本月应付结算本月应付结算本月应付结算本月应付职工的工资职工的工资职工的工资职工的工资15 00015 000元。元。元。元。其中生产人员工资其中生产人员工资其中生产人员工资其中生产人员工资9 0009 000元，元，元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资3 0003 000元，元，元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 0003 000元元元元领用材料的领用材料的会计分录会计分

47、录领用材料的领用材料的领用材料的领用材料的会计分录会计分录会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本13 250制造费用制造费用2 410管理费用管理费用4 215贷：原材料贷：原材料A材料材料9 075B材料材料10 800借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本13 25013 250制造费用制造费用制造费用制造费用2 4102 410管理费用管理费用管理费用管理费用4 2154 215贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料A A材料材料材料材料9 0759 075B B材料材料材料材料10 80010 800借：生产成本借：生产成本9 000制造费用制造费用3 000管理费用管理

48、费用3 000贷：应付工资贷：应付工资15 000借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本9 0009 000制造费用制造费用制造费用制造费用3 0003 000管理费用管理费用管理费用管理费用3 0003 000贷：应付工资贷：应付工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资15 00015 000结算本月应付结算本月应付职工的工资职工的工资15 000元。元。其中生产人员工资其中生产人员工资9 000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资3 000元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 000元元结算本月应付结算本月应付结算本月应付结算本月应付职工的工资职工的工资职工的工资

49、职工的工资15 00015 000元。元。元。元。其中生产人员工资其中生产人员工资其中生产人员工资其中生产人员工资9 0009 000元，元，元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资3 0003 000元，元，元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 0003 000元元元元领用材料的领用材料的会计分录会计分录领用材料的领用材料的领用材料的领用材料的会计分录会计分录会计分录会计分录2022/11/2159按职工工资的按职工工资的14%提取提取职工福利费。职工福利费。车间工人：车间工人：9000*14%=1260车间管理人员：车间

50、管理人员：3000*14%=420厂部管理人员：厂部管理人员：3000*14%=420合计：合计：1900借：生产成本借：生产成本-甲甲 1260 制造费用制造费用 420 管理费用管理费用 420 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 19002022/11/2160从银行存款中提取从银行存款中提取15000元发放职工工资。元发放职工工资。借：库存现金借：库存现金 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 15000 贷：库存现金贷：库存现金 15000预付时：预付时：借：预付账款借：预付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 9