企业所得税申报表填制及政策培训12年.ppt

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1、企业所得税汇缴申报及政策培训2022/11/21泰安大正税务师事务所1 主讲人：周玉亮主讲人：周玉亮 主讲人简介主讲人简介周玉亮，注册会计师、注册税务师、注册咨询专家，周玉亮，注册会计师、注册税务师、注册咨询专家，泰安大正税务师事务所副总经理。在税务机关从事稽泰安大正税务师事务所副总经理。在税务机关从事稽查工作查工作1919年。主持过济钢、莱钢、胜利油田等多家上年。主持过济钢、莱钢、胜利油田等多家上市公司税收筹划、涉税鉴证、税务检查。市公司税收筹划、涉税鉴证、税务检查。山东省注册税务师协会后续教育和考前辅导老师，齐山东省注册税务师协会后续教育和考前辅导老师，齐鲁晚报山东省注税杯有奖竞赛试题唯一

2、命题人；鲁晚报山东省注税杯有奖竞赛试题唯一命题人；参与了国家税务总局稽查文书，山东省地税局和注册参与了国家税务总局稽查文书，山东省地税局和注册税务师协会执业标准的制定；税务师协会执业标准的制定；在国家级刊物在国家级刊物税务研究税务研究、中国税务报中国税务报中国中国注册税务师注册税务师、财务与会计财务与会计发表论文发表论文2323篇，其中：篇，其中：房地产企业论文房地产企业论文6 6篇，获山东省注册会计师协会首届论篇，获山东省注册会计师协会首届论文一等奖。文一等奖。泰安大正税务师事务所2022/11/212泰安大正事务所简介泰安大正事务所简介泰安大正税务师事务所泰安大正税务师事务所现有员工现有员

3、工3535人，其中：人，其中：注册注册税务师、注册会计师税务师、注册会计师1515名。名。主要从事涉税鉴证、纳主要从事涉税鉴证、纳税审核、涉税咨询、财税培训、税务代理等业务。税审核、涉税咨询、财税培训、税务代理等业务。是泰安市内最具实力的税务师事务所之一是泰安市内最具实力的税务师事务所之一,是泰安市是泰安市获得国家税务总局授予的两家获得国家税务总局授予的两家A A级税务师事务所之一。级税务师事务所之一。通过多年的专业服务，形成了控制纳税风险、降低通过多年的专业服务，形成了控制纳税风险、降低纳税成本服务特色的大正品牌。纳税成本服务特色的大正品牌。泰安大正税务师事务所2022/11/213企业所得

4、税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法国税发国税发200979200979号号 企业汇算清缴的概念：企业汇算清缴的概念：指纳税人自纳税年度终了之日起指纳税人自纳税年度终了之日起5 5个月内（或实际经营终止之日起个月内（或实际经营终止之日起6060日内），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，日内），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并

5、填写预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。款的行为。泰安大正税务师事务所2022/11/214企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 1.1.主体：纳税人主体：纳税人 企业和其他取得收入的组织；企业和其他取得收入的组织；2.2.依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有依据：纳税人应当按照企业所

6、得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。3.3.程序：程序：（1 1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；（2 2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度应补或者）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度应补或者应退税额；应退税额；（3 3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；（4 4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求）向主管税务机关办理企业所得税

7、年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。4.4.时间要求：纳税年度终了之日起时间要求：纳税年度终了之日起5 5个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起6060日内。日内。泰安大正税务师事务所2022/11/215企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 企业汇算清缴的企业范围：企业汇算清缴的企业范围：1.1.按经营期限分：按经营期限分：（1 1）凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营）凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营）（2 2）在纳税年度中间终止经营活动的企业；）在纳税年度中间终

8、止经营活动的企业；2.2.按征税方式分：按征税方式分：（1 1）查账征收所得税的企业；）查账征收所得税的企业；（2 2）核定征收中定率征收所得税的企业。）核定征收中定率征收所得税的企业。泰安大正税务师事务所2022/11/216企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 纳税人的责任纳税人的责任 1.1.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。含减免税、资产损失。得税年度纳税申报前及时办理。含减

9、免税、资产损失。2.2.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。法律责任。3.3.纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送管理办管理办法法规定资料的，按照税收征管法及其实

10、施细则的有关规定规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。处理。泰安大正税务师事务所2022/11/217企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 纳税人的权利纳税人的权利 1 1、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。征管法实施细则征管法实施细则第三十七条：纳税人、扣缴义务

11、人确有困难，需第三十七条：纳税人、扣缴义务人确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。务机关核准，在核准的期限内办理。2 2、重新申报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有、重新申报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报 泰安大正税务师事务所2022/11/218企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 3 3、结清税款权：纳税人在纳税年度

12、内预缴企业所得税税款、结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。4 4、延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期、延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照内补缴企业所得税款的，应按照税

13、收征管法税收征管法及其实施及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。征管法征管法第第3131条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。泰安大正税务师事务所2022/11/219企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求纳税人汇算清缴报送的资料纳税人汇算清缴报送的资料 （1 1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；）

14、企业所得税年度纳税申报表及其附表；（2 2）财务报表；）财务报表；（3 3）备案事项相关资料；）备案事项相关资料；（4 4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；支机构的预缴税情况；（5 5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求

15、（6 6）涉及关联方业务往来的，同时报送）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表业年度关联业务往来报告表；（7 7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。）主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 跨地区经营汇总纳税企业的汇算清缴跨地区经营汇总纳税企业的汇算清缴 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统

16、一计实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴；分支机构不进行汇算清缴。纳税申报，进行汇算清缴；分支机构不进行汇算清缴。应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构总机构应将分支机构及其所

17、属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求 主管税务机关的审核主管税务机关的审核 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。包括：核。包括：（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业（一）纳税人

18、企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。是否对应，计算是否正确。（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。年度待弥补的亏损额。（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。申请是否符合规定程序。企业所得税汇算清缴管理要求企业所得税汇算清缴管理要求（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关（四）纳税人税前扣除的

19、财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。税务机关出具证明。（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与中华人中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构

20、分配表民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分配的中分配的数额一致。数额一致。（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。逻辑关系是否吻合。2011汇算清缴可能多纳税事项汇算清缴可能多纳税事项20112011年下列业务可能已经多纳企业所得税年下列业务可能已经多纳企业所得税 1 1、固定资产折旧、固定资产折旧 2 2、县以上财政部门拨付的专项拨款、县以上财政部门拨付的专项拨款 3 3、职工的补充养老保险、补充医疗保险、职工的补充养老保险、补充医疗保险 4 4、外币资产、负债的汇兑收益、外币资产、负债的汇兑收益

21、5 5、房地产开发企业预售房产开具发票后，已确认收入、房地产开发企业预售房产开具发票后，已确认收入 7 7、“买一赠一买一赠一”的组合销售的组合销售 2011汇算清缴可能多纳税事项汇算清缴可能多纳税事项 8 8、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入 9 9、资产损失没有申报扣除、资产损失没有申报扣除 10 10、股权投资转让损失的扣除、股权投资转让损失的扣除 11 11、住房补贴、住房补贴 1212、补充养老保险、补充医疗保险的企业所得税、补充养老保险、补充医疗保险的企业所得税前扣除。前扣除。13 13、出差补贴、午餐补贴、出差补贴、午餐补贴2011汇算清缴可能少

22、纳税事项汇算清缴可能少纳税事项20112011年下列业务可能少纳企业所得税：年下列业务可能少纳企业所得税：收入方面收入方面1 1企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2 2企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。计税的问题。3 3是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。4 4取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。5 5是否存在视同销售行为未作纳税调整。是否存

23、在视同销售行为未作纳税调整。6 6是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。定计入应纳税所得额。7 7是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。2011汇算清缴可能少纳税事项汇算清缴可能少纳税事项成本费用方面成本费用方面1 1是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。2 2是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。3 3是否存在将

24、资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。调整。4 4工资费用是否提取数大于实发数按提取数扣除；是否存在国有工资费用是否提取数大于实发数按提取数扣除；是否存在国有企业工资超标准扣除。企业工资超标准扣除。5 5是否存在列支的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计是否存在列支的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准

25、，未进行纳税调整。税标准，未进行纳税调整。2011汇算清缴可能少纳税事项汇算清缴可能少纳税事项6 6是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。计税标准，未进行纳税调整。7 7是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。8 8计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异计提固定资

26、产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。的部分，是否进行了纳税调整。2011汇算清缴可能少纳税事项汇算清缴可能少纳税事项9 9是否存在超标准列支广告费和业务宣传费、业务招是否存在超标准列支广告费和业务宣传费、业务招待费。待费。1010是否存在擅自扩大研发费用的列支范围，享受税收是否存在擅自扩大研发费用的列支范围，享受税收优惠。优惠。1111是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。1212计提的准备金，未进行纳税调整。计提的准备金，未进行

27、纳税调整。1313是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。2011汇算清缴可能少纳税事项汇算清缴可能少纳税事项1414企业从关联方借款金额超过规定限额，超过部分的利息企业从关联方借款金额超过规定限额，超过部分的利息支出是否在税前扣除。支出是否在税前扣除。1515是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，

28、未作纳税调整。部分，未作纳税调整。1616是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。进行纳税调整。1717是否存在支付给总机构的管理费未进行纳税调整。是否存在支付给总机构的管理费未进行纳税调整。1818是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。多摊费用，未作纳税调整。汇算前应做哪些准备工作汇算前应做哪些准备工作 企业所得税汇算是对会计核算、纳税情况的一次全面检查。企业所得税汇算是对会计核算、纳税情况的一次全面检查。所得税检查既查纳税情况，又涉及公司的

29、财务管理、财务核所得税检查既查纳税情况，又涉及公司的财务管理、财务核算等，政策性强、涉及面广、工作量大。做好汇算清缴前的算等，政策性强、涉及面广、工作量大。做好汇算清缴前的准备工作，在申报中有的放矢，才能事半功倍。准备工作，在申报中有的放矢，才能事半功倍。1 1、全面了解单位的基本情况全面了解单位的基本情况是搞好企业所得税汇算检查是搞好企业所得税汇算检查的基础。的基础。2 2、详细阅读研究年度财务会计报表、财务说明、企业所、详细阅读研究年度财务会计报表、财务说明、企业所得税申报表，并与以前年度比对，是搞好企业所得税汇算的得税申报表，并与以前年度比对，是搞好企业所得税汇算的关键。关键。3 3、调

30、阅税务机关检查报告和税务中介审核报告，与注册、调阅税务机关检查报告和税务中介审核报告，与注册税务师及其他有关人员作深入交流，是搞好企业所得税汇算税务师及其他有关人员作深入交流，是搞好企业所得税汇算的必经程序。的必经程序。企业所得税汇算清缴程序、方法企业所得税汇算清缴程序、方法 第一步第一步:将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核账账、账审核账账、账表是否一致；表是否一致；第二步：针对企业年度纳税申报表主表中第二步：针对企业年度纳税申报表主表中“纳税调整事项纳税调整事项明

31、细表明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿；项进行，编制审核底稿；第三步：注册税务师将审核结果与委托企业交换意见，根第三步：注册税务师将审核结果与委托企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告。定意见鉴定报告、无法表

32、明意见鉴定报告。企业所得税年度纳税申报主表及附表企业所得税年度纳税申报主表及附表企业所得税纳税申报资料企业所得税纳税申报资料企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业所得税年度纳税申报表及其附表；财务报表；（国税发财务报表；（国税发【20092009】7979号）号）备案事项相关资料；备案事项相关资料；总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；支机构的预缴税情况；中介机构出具的报告；中介机构出具的报告；涉及关联方业务往来的，报送涉及关联方业务往来的，报送中华人民共和国企业中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表年度关联业务往来报

33、告表；其他有关资料。其他有关资料。泰安大正税务师事务所2022/11/2125申报表主要逻辑关系及基本结构申报表主要逻辑关系及基本结构 一、一、主要逻辑关系主要逻辑关系 主主要要反反映映主主表表相相应应行行次次与与附附表表一一至至附附表表六六相相应应行行次次的的逻逻辑辑关关系系，附表三相应行次与附表五至附表十一相应行次的逻辑关系。附表三相应行次与附表五至附表十一相应行次的逻辑关系。二、本表基本结构二、本表基本结构 （一）表头项目（一）表头项目 税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称 （二）表体项目（四部分）（二）表体项目（四部分）利利润润总总额额的的计计算

34、算（1 1至至1313行行）、应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算 （1414行行至至2525行）、应纳税额计算（行）、应纳税额计算（2626行至行至4040行）、附列资料（行）、附列资料（4141行行4242行）行）泰安大正税务师事务所2022/11/2126申报表结构申报表结构1.1.利润总额利润总额(13(13行）行）=营业收入营业收入-营业成本、费用、营业成本、费用、税金税金-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收投资收益益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出2.2.纳税调整后所得（纳税调整后所得（2323行）行）=利润总额利润总额纳税调整纳税调整项

35、目金额项目金额+境外应税所得弥补境内亏损境外应税所得弥补境内亏损3.3.境内应纳税所得额（境内应纳税所得额（2525行）行）=纳税调整后所得纳税调整后所得-弥弥补以前年度亏损额补以前年度亏损额泰安大正税务师事务所2022/11/21274.4.境内应纳税额（境内应纳税额（3030行行）=境内应纳税所得额境内应纳税所得额25%25%（2626行）行）-减免所得税额减免所得税额(28(28行）行）-抵免所得税抵免所得税额（额（2929行）行）5.5.实际应纳所得税额实际应纳所得税额(3333行行）=境内应纳税额境内应纳税额+境外所境外所得应纳所得税额得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额境外所得抵免

36、所得税额6.6.汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额（3434行行）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳税（国税发税（国税发【20082008】2828号、财税号、财税【20082008】119119号）号）泰安大正税务师事务所2022/11/2128一、第行一、第行“营业收入营业收入”填填报报纳纳税税人人主主要要经经营营业业务务和和其其他他业业务务所所确确认认的的收收入入总总额额。本本项项目目应应根根据据“主主营营业业务务收收入入”和和“其其他他业业务务收收入入”科科目目的的发发生生额额分分析析填填列列。一

37、一般般企企业业通过附表一（通过附表一（1 1）收入明细表收入明细表计算填列计算填列 营业收入营业收入合计合计=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 注注意意：销销售售（营营业业）收收入入合合计计=营营业业收收入入合合计计+视视同销售收入同销售收入泰安大正税务师事务所2022/11/2129泰安大正税务师事务所 填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据际成本总额。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。一般企业通过一般企业通过附表二（附表二（1

38、 1）成本费用明细表成本费用明细表计算填列。计算填列。二、第二、第2 2行行“营业成本营业成本”2022/11/2130泰安大正税务师事务所三、第三、第3 3行行“营业税金及附加营业税金及附加”纳纳税税人人经经营营业业务务应应负负担担的的营营业业税税、消消费费税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税、土土地地增增值值税税和和教教育育费费附附加加等等。本本项项目目应应根根据据“营营业业税税金金及及附附加加”科科目目的的发发生额分析填列。生额分析填列。2022/11/2131泰安大正税务师事务所四、第4行“销售（营业）费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过填报纳税人在销售商品和材

39、料、提供劳务的过程中发生的各种费用。程中发生的各种费用。五、第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。管理费用。六、第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。筹资费用。2022/11/2132泰安大正税务师事务所七、第七、第7 7行行“资产减值损失资产减值损失”填报纳税人各项资产发生的减值损失。填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。2022/11/2133泰安大正税务师

40、事务所八、第八、第8 8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益”填报纳税人按照相关填报纳税人按照相关会计准则会计准则规定应当计入当规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的发生额分科目的发生额分析填列，如为损失，本项目以析填列，如为损失，本项目以“”号填列。号填列。2022/11/2134泰安大正税务师事务所九、第九、第9 9行行“投资收益投资收益”：填填报报纳纳税税人人以以各各种种方方式式对对外外投投资资确确

41、认认所所取取得得的的收收益益或或发发生生的的损损失失。本本行行应应根根据据“投投资收益资收益”科目的数额计算填报。科目的数额计算填报。2022/11/2135泰安大正税务师事务所十、第十、第1010行行“营业利润营业利润”：营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金营业税金及附加及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资资产减值损失产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益2022/11/2136泰安大正税务师事务所十一、第十一、第1111行行“营业外收入营业外收入”1.1.固定资产盘盈；固定资产盘盈；2.2.处置固定资产净收益；处

42、置固定资产净收益；3.3.非货币性资产交易收益；非货币性资产交易收益；4.4.出售无形资产收益；出售无形资产收益；5.5.罚款净收入；罚款净收入；6.6.债务重组收益债务重组收益 7.7.政府补助收入政府补助收入 8.8.捐赠收入捐赠收入 9.9.其他其他2022/11/2137泰安大正税务师事务所十二、第十二、第1212行行“营业外支出营业外支出”：1.1.固定资产盘亏固定资产盘亏 2.2.处置固定资产净损失处置固定资产净损失 3.3.出售无形资产损失出售无形资产损失 4.4.债务重组损失债务重组损失 5.5.罚款支出罚款支出 6.6.非常损失非常损失 7.7.捐赠支出捐赠支出 8.8.其他

43、其他2022/11/2138泰安大正税务师事务所十三、第十三、第1313行行“利润总额利润总额”：“利润总额的计算利润总额的计算”中的项目，适用中的项目，适用企业会计企业会计准则准则的企业，其数据直接取自的企业，其数据直接取自利润表利润表；实；实行行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度等会等会计制度的企业，其计制度的企业，其利润表利润表中项目与本表不一中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对致的部分，应当按照本表要求对利润表利润表中的中的项目进行调整后填报。项目进行调整后填报。利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出2022/11/2

44、139纳税调增、纳税调减（附表三）纳税调增、纳税调减（附表三）2022/11/2140泰安大正税务师事务所泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目 1.1.视同销售收入视同销售收入（条例第（条例第2525条、条、国税函国税函20082008828828号号）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门让财产或者提

45、供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（条例另有规定的除外。（条例2525条）条）2022/11/2141国税函国税函20088282008828号：号：因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。规定视同销售确定收入。除将资产转移至境外，由于资产所有权属在形式和实质上除将资产转移至境外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，不视同销售收入，相关资产的计税基础延续均不发生改变，不视同销售收入，相关资产的计税基础延续计算。计算。视同销售应区分不同情况确认收入。视同销售应区分不同情况确认收入。(条例条例

46、1313条、国税函条、国税函【20102010】148148号）号）企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产业处置该项资产不是以销售为目的不是以销售为目的，而是具有替代职工福利，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。泰安大正税务师事务所2022/11/2142收入类调整项目收入类调整项目2 2接受捐赠收入接受捐赠收入 填报纳税人按照国家统一会计制度规定填报纳税人按照国家统一会计制度规定,将接将接受直接受直接计入资本公积计入资本公积核算核算,

47、进行纳税调整的金进行纳税调整的金额。额。泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/21433.3.不符合规定的销售折扣和折让不符合规定的销售折扣和折让 填报填报不符合税收规定不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。调整的金额。商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的税务商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的税务处理与会计处理相同处理与会计处理相同(国税函国税函20088752008875号号)泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/21444.4.未按权责发生制确认的收入未按权责发生制确认的收入 填报纳税人会

48、计上按照权责发生制原则确认收填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额入，进行纳税调整的金额。条例第九条、国税函条例第九条、国税函【20082008】875875号号泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/2145 5.5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益调整确认收益 填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净可辩认

49、净资产公允价值份额资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的差额计入取得投资当期的营业外收入。的营业外收入。泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/21466.6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 第第3 3列列“调增金额调增金额”填报纳税人应分担被投资单位发填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；第生的净亏损、确认为投资损失的金额；第4 4列列“调减调减金额金额”填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。本行根据附表十一确认为投资收益

50、的金额。本行根据附表十一长期长期股权投资所得（损失）明细表股权投资所得（损失）明细表分析填列。分析填列。泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/21477.7.一般重组一般重组 条例条例7575条条 财税财税200959200959号号 填填报报纳纳税税人人按按照照税税收收规规定定作作为为一一般般重重组组处处理理，导导致致财财务务会会计计处处理理与与税税收收规规定定不不一一致致进行纳税调整的金额。进行纳税调整的金额。泰安大正税务师事务所收入类调整项目收入类调整项目2022/11/21488.8.特殊重组：特殊重组：填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，填报纳税人按照税