企业日常运作的税务筹划.ppt

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1、企业日常运作的税务筹划企业日常运作的税务筹划曾建斌曾建斌2 2案例分析：企业资产出售案例 资产权益流动资产300流动负债400固定资产450实收资本750无形资产150未分配利润-250合计900合计9003 3业务模式的税务筹划发包方供应商施工方甲供材料包工包料1、材料与设备的税务规定不同2、建设工程与装饰工程不同3、什么是材料？什么是设备？4 4业务模式的税务筹划企业饭堂不同承包方式餐饮企业发包企业餐饮企业发包企业贸易公司餐饮发票餐饮发票粮油发票5 5业务模式的税务筹划案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中绿色农场健康食品物流配送订户配送销售牛奶销售奶制品6 6业务模式的税

2、务筹划企业的增值额是如何形成的材料人工折旧水电辅料辅助制造设计研发促销运输利润广告展览日常管理7 7业务模式的税务筹划加工型企业的升级换代摆脱人员依赖设备投资的税务意义进项抵扣增值税设备折旧抵减所得税设备成本趋势下降8 8业务模式的税务筹划收入分离：分离设计费用设计、制造客户设计公司制造加工客户委托设计委托加工研发型企业可以采取相同方式9 9业务模式的税务筹划收入分离：销售与安装的分离销售、安装制造公司安装公司客户客户委托安装销售1010业务模式的税务筹划收入分离：分离物流费用制造、送货客户制造公司物流配送客户销售物流运输委托运输销售方送货上门，税负高第三方物流销售方承担运费，税负居中购买方承

3、担运费，税负最低1111业务模式的税务筹划收入分离：分离会员费、特许费制造经销商特许权申请各家制造各家经销商会员申请各家制造各家经销商1212业务模式的税务筹划含软件的设备销售模式软件公司设备公司采购方软件公司设备公司采购方软件设备采购方1313业务模式的税务筹划某食品公司案例制造厂制造厂直营店直营店加盟店加盟店消费者消费者制造厂制造厂个体直营店个体直营店消费者消费者特许加盟店特许加盟店普通加盟店普通加盟店旧旧新新1414销售过程的税务筹划促销方式的税务问题赠送、搭赠购物券、打折返利：不同的处理方式抽奖过季节旧货的处理退货的处理1515销售过程的税务风险防范供应商供应商经销商经销商无关第三方无

4、关第三方经销商经销商开具发票开具发票大卖场大卖场供应商供应商开具发票开具发票供应商供应商下级经销商下级经销商大经销商大经销商开具发票开具发票合同合同合同合同虚开发票风险防范虚开发票风险防范1616销售过程的税务风险防范核心：合同方与发票方保持一致集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议对方关联公司的证明如何处理送货到第三方的处理：合同方通知书第三方支付货款的处理：三方债务处理协议对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件不要轻信对方的所谓证明1717案例：广州“美京”的悲剧“美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名高峰时，单店单日外卖烧鹅200只在广州有两家店，北京三家店2005年受

5、到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。1818采购业务税务筹划选择门当户对的供应商对供应商进行税务评估财务人员审核取得的发票1919采购业务税务筹划 在采购合同中列明发票的责任人开具发票的责任开具发票的种类开具发票的时间对方发票违规的赔偿责任加点以后拿到的就是真发票吗？2020采购业务的税务筹划节税的采购方式抵扣项目不能抵扣项目的比价方式不同工程项目避免总包，导致进项不能抵扣设备+安装应区分不同供应商的差异采购合同、发票满足税务要求举例：设备投资抵减所得税2121采购业务的税务筹划100元报价在不同税率下的不含税价格 含税

6、价格税率不含税价格可以抵扣的增值税10017%85.47 14.53 10013%88.50 11.50 10011%90.09 9.91 1006%94.34 5.66 100普通发票02222采购业务税务筹划某星级酒店的案例农贸市场蔬菜基地星级酒店农贸市场蔬菜基地星级酒店食品配送公司企业饭堂没有发票怎么办？2323采购业务税务筹划p中药企业原材料采购案例农民农民农民农民农民合作社中药企业购销资金、技术、配需、收购承诺2424采购业务税务筹划内部研发的税务筹划案例企业客户企业客户研究开发2525采购业务税务筹划兼职/临时人员的招聘临时人员企业临时人员企业人才中介2626日常管理的税务筹划了解

7、/充分运用税收优惠政策、财政扶持政策高新技术优惠政策基础设施投资优惠农林牧渔业投资优惠（含个体）购买节能环保安全设备技术开发费税收优惠技术转让收入免税优惠招聘特定人员的优惠文化企业的税收优惠软件行业的税收优惠动漫企业税收优惠2727日常管理的税务筹划与技术相关的税收优惠政策技术许可：增值税优惠技术转让：所得税优惠高新技术企业：15%研发费用加计扣除：加计50%与技术相关的财政扶持政策2828日常管理的税务筹划日常费用支出的税务筹划餐费按费用的用途归集/记载费用餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费福利费:集体的文化体育活动业务招待费的最高比例2929日常管理的税务筹划工资支出企业发生的合理

8、的工资薪金准予扣除股东适当发工资可以降低整体税负股东领取工资劳动合同劳动记录3030日常管理的税务筹划企业融资的税务筹划股东借款给公司借款手续的完善是否收取利息的税务问题借款转增资问题解决建议股东从公司借款用于个人消费超过一年不还视为利润分配3131日常管理的税务筹划关联企业之间借款的税务处理利用统借统还政策运用利用委托贷款方式利用资金池方式3232日常管理的税务筹划给企业的忠告给予财务人员必要的激励税收优惠政策的申请申请财政扶持政策个税手续费返还3333薪酬福利的税务筹划安排合适的工资发放方式 每月工资比较均衡月薪+月度奖（避免季度奖、单项奖、半年奖）并入当月工资避免发放季度奖、半年奖安排一

9、次年终奖年终奖避免地雷区年终奖与月度工资合理均衡员工个人缴足住房公积金3434薪酬福利的税务筹划年终奖黑色雷区合适的年终奖雷区区间18，000 18，001 19，283 54，000 54，001 60，188 108，000 108，001 114，600 420，000 420，001 447，500 660，000 660，001 706，538 960，000 960，001 1，120，000 3535薪酬福利的税务筹划个人所得税筹划测算模型3636薪酬福利的税务筹划利用各项免税补贴出差补贴:50（广东省）通讯补贴:300/500（广东省）高温津贴:150（广东省）误餐补贴:10（

10、广东省）3737薪酬福利的税务筹划股东私车公用的建议将车辆转让给公司计提折旧公司承担费用经理私车公用的建议方式一：过户到公司方式二：租赁协议企业经理汽车租赁合同承担租用期间的路费、桥费、停车费、油费每月租金为9001000元3838薪酬福利的税务筹划利用离职补偿政策离职补偿政策激励员工不用缴税当地政策对离职补偿的限定离职再重新就职不需补缴个税3939薪酬福利的税务筹划提供各项免税福利公司提供免费午餐公司提供集体住宿公司提供集体文化体育活动公司提供个人职业规划与辅导公司提供良好的培训单位承担档案挂靠费用单位承担一定图书费用单位承担员工考证费用单位承担员工体检费用国家规定的探亲费用4040薪酬福利

11、的税务筹划企业企业制定方案制定方案房改办房改办备案备案房管局房管局开户登记开户登记开立开立专门帐户专门帐户4141薪酬福利的税务筹划4242薪酬福利的税务筹划高管人员的其他筹划方式企业年金（关注延税型年金）住房福利(住房公积金、免费宿舍、货币分房、安居工程）股权激励个人工作室4343财务管理的税务筹划如何避免季度预缴过多的所得税前面的季度将费用均衡地预提季度会计与税务差异不调整根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为4444财务管理的税务筹划建设厂房时对房产原值的会计处理对构筑物、房屋应该单独核算围墙、水塔、假山、喷水池、旗杆、牌坊不缴纳房产税对道路绿化分别施工，不需要计入房产原值

12、对贷款利息分别处理，建成后的利息不计入房产原值4545财务管理的税务筹划根据企业的纳税情况选择会计方法根据规定，企业购买的软件可以在25年之间摊销如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销如果企业处于征税期，可以选择2年摊销是否选择加速折旧折旧财务人员应该从税务角度考虑会计处理4646财务管理的税务筹划会计核算方法应考虑税务成本核定征收企业普遍亏损的怪圈查账征收企业，计提损失和准备的必要性股权转让，避免利润重复交税4747财务管理的税务筹划写好凭证与明细账的摘要定额报销加班交通费：加班交通补助限额报销加班餐费：加班餐费补助老板报销工作服：老板购西装报销电话费：电话补贴支付佣金：回扣4848财务管理的税务筹划保持原始凭证与会计分录的一致性礼品：发票是文具配锁：发票是出租车发票讲课费：发票是餐费服装费：发票是布料支付运费：发票是加油费等发票会议费：发票写“三日游”