企业财务通则讲解投影甘肃省农垦财会培训.ppt

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1、甘肃省农垦财会干部培训甘肃省农垦财会干部培训企业财务通则企业财务通则（20062006）报告人：杨报告人：杨 秋秋 林林Tel:62732448;62731828Tel:62732448;62731828报告内容报告内容1.1.新企业财务通则改革概述新企业财务通则改革概述2.2.总则（第总则（第1 1章）章）3.3.企业财务管理体制（第企业财务管理体制（第2 2章）章）4.4.合理筹集资金（第合理筹集资金（第3 3章）章）5.5.有效营运资产（第有效营运资产（第4 4章）章）6.6.控制成本费用（第控制成本费用（第5 5章）章）7.7.规范收益分配及重组清算财务行为规范收益分配及重组清算财务行

2、为（第（第6 6、7 7章）章）8.8.加强财务信息管理和财务监督加强财务信息管理和财务监督（第（第8 8、9 9章）章）一一.新企业财务通则改革概述新企业财务通则改革概述1.1.新企业财务通则框架改革新企业财务通则框架改革2.2.新企业财务通则内容改革新企业财务通则内容改革3.3.新企业财务通则关于财务制度的改革新企业财务通则关于财务制度的改革（一）新企业财务通则（一）新企业财务通则框架改革框架改革1.1 20061.1 2006与与19921992企业财务通则框架比较企业财务通则框架比较(1/3)(1/3)2006企业财务通则企业财务通则（10章章78条）条）企业会计准则企业会计准则1，总

3、则，总则基本准则基本准则(总则总则,会计信息质会计信息质量要求，资产，负量要求，资产，负债，所有者权益，债，所有者权益，收入，费用，利润，收入，费用，利润，会计计量，财务会会计计量，财务会计报告，附则）计报告，附则）2，企业财务管理，企业财务管理体制体制3，资金筹集，资金筹集4，资产营运，资产营运5，成本控制，成本控制6，收益分配，收益分配企业会计准则企业会计准则138号（总则、确认、号（总则、确认、计量、披露）计量、披露）7，重组清算，重组清算8，信息管理，信息管理9，财务监督，财务监督10，附则，附则1992企业财务通则企业财务通则（12章章46条）条）企业会计准则企业会计准则1 1，总则

4、，总则1 1，总则，总则2 2，资金筹集资金筹集2 2，一般原则，一般原则3 3，流动资产，流动资产3 3，资产，资产4 4，固定资产，固定资产4 4，负债，负债5 5，无形资产、递延资，无形资产、递延资产和其他资产产和其他资产 5 5，所有者权益，所有者权益6 6，对外投资，对外投资6 6，收入，收入7 7，成本和费用，成本和费用7 7，费用，费用8 8，营业收入、利润及，营业收入、利润及其分配其分配8 8，利润，利润9 9，外币业务，外币业务9 9，财务报告，财务报告1010，企业清算，企业清算1010，附则，附则1111，财务报告与财，财务报告与财务评价务评价1212，附则附则1.2 2

5、0061.2 2006与与19921992企业财务通则框架比较企业财务通则框架比较(2/3)(2/3)u20062006新通则框架核心：财务管理新通则框架核心：财务管理；总则第三条：总则第三条：企业财务管理应按照制定的财务战略，合理筹集资金、企业财务管理应按照制定的财务战略，合理筹集资金、有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及重有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及重组清算财务行为、加强财务监督和财务信息管理。组清算财务行为、加强财务监督和财务信息管理。u19921992旧通则框架核心：会计核算旧通则框架核心：会计核算。总则第五条：总则第五条：企业财务管理的基本任务是，做好各项财务收支

6、的计企业财务管理的基本任务是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。1.3 20061.3 2006与与19921992企业财务通则框架比较企业财务通则框架比较(3/3)(3/3)比较比较2006框架框架1992框架框架构架主线构架主线财务管理要素财务管理要素（资金筹集、资（资金筹集、资产营运、成本控产营运、成本控制、收益分配、制、收益分配、财务信息、财务财务信息、财务监督）监督）会计核算要素会计核算要素（资产、负债、（资产、负债、所有者权益

7、、收所有者权益、收入、成本、利润）入、成本、利润）构架内容构架内容财务活动管理财务活动管理要素确认计量要素确认计量构架关系构架关系与经济体制改革紧密相连；与经济体制改革紧密相连；历史继承与改进历史继承与改进（二）新企业财务通则（二）新企业财务通则内容改革内容改革u2.1 2.1 突出财务管理的本质，突出财务管理的本质，改变过去改变过去“重会计、轻财务重会计、轻财务”，“重核算、轻管理重核算、轻管理”的倾的倾向。向。（1 1）新通则完全以企业财务活动要素为主线新通则完全以企业财务活动要素为主线围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生的财务活动进行财务管理，

8、即对企业财务活动的财务活动进行财务管理，即对企业财务活动要素：要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督分配、信息管理、财务监督等动态行为进行组等动态行为进行组织、协调、控制、评价和监督。（总则织、协调、控制、评价和监督。（总则3 3条）条）（2 2）不再对会计要素确认、计量等做规定。）不再对会计要素确认、计量等做规定。2.2 2.2 转换政府财务管理理念：转换政府财务管理理念：(1)(1)由国家由国家直接管理直接管理企业具体财务事项企业具体财务事项转变成转变成采采用指导与监督相结合的方法，为企业的财务管用指导与监督相结合的方法，为企业的

9、财务管理提供理提供指引指引；(2)(2)企业应根据企业应根据通则通则和本和本企业企业的实际情况的实际情况自自行决定行决定内部财务管理制度。（内部财务管理制度。（8 8条）条）政府直接管理企业政府直接管理企业政府指导监督服务政府指导监督服务企业自主管理企业自主管理(3)(3)明确规定明确规定财政的主要管理工作财政的主要管理工作内容：内容：l制定有关财政财务政策；制定有关财政财务政策；l建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；l检查企业会计报表质量；检查企业会计报表质量；l实施企业财务评价；实施企业财务评价；l监测企业财务运行状况，提出改进指导性意见。监测企

10、业财务运行状况，提出改进指导性意见。u2.32.3 遵循企业法人治理结构要求，构建企业财遵循企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二章，务管理体制（第二章，8 81313条）条）（1 1）从体制层次解决企业的财务问题从体制层次解决企业的财务问题新新通则通则着重从体制、机制、制度上解决企业财务着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题。从管理问题。从政府宏观财务、投资者财务、经营者财政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次务三个层次，构建资本权属清晰、财务关系明确、符，构建资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制，围绕合企业法人治理结构要求的企业财务管

11、理体制，围绕企业的财务管理要素，对企业财务行为进行规范。企业的财务管理要素，对企业财务行为进行规范。（2 2）适应产权制度改革的要求，清楚界定了国家、投资适应产权制度改革的要求，清楚界定了国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任；者与经营者之间的财务管理职权与责任；u2.4 2.4 拓宽企业财务管理外延，充实财务管拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵理内涵满足经济体制改革和市场经济发展对企业财务满足经济体制改革和市场经济发展对企业财务管理的要求，增加了企业管理的要求，增加了企业财务管理体制、企业财务管理体制、企业重组、财务风险、财务信息管理、财务监督重组、财务风险、财务信息管理、财务监督

12、等等重要章节重要章节，构成新通则，构成新通则财务管理的重要内容；财务管理的重要内容；u2.5 2.5 建立健全企业财务运行机制建立健全企业财务运行机制权责权责利相统一；激励约束相结合；利相统一；激励约束相结合；（1 1）从企业）从企业财务决策、财务控制、财务激励财务决策、财务控制、财务激励 和财务和财务监督监督四个方面建立健全企业财务运行机制，以促进企四个方面建立健全企业财务运行机制，以促进企业完善法人治理结构。业完善法人治理结构。（2 2）强调企业财务监督强调企业财务监督（增加第（增加第9 9章章69697676条）包括条）包括内部监督和外部监督：内部监督和外部监督：l有效的有效的内部财务监

13、督内部财务监督是建立内部制衡很重要的一个方是建立内部制衡很重要的一个方面，它表现为面，它表现为财务对业务财务对业务的监督、的监督、审计对财务审计对财务的监督、的监督、职工对管理层职工对管理层的监督、的监督、投资者对经营者投资者对经营者的监督。的监督。l健全的健全的外部财务监督外部财务监督，包括，包括财政财政监督和国家监督和国家审计审计监督监督以及来自以及来自社会社会的监督。这对于维护企业各方权益和社的监督。这对于维护企业各方权益和社会经济秩序，保障企业正常运行，具有重大意义。会经济秩序，保障企业正常运行，具有重大意义。u2.6 2.6 体现以人为本，关心职工利益体现以人为本，关心职工利益基本报

14、酬，合法保障；基本报酬，合法保障；（4141，4242）高危有单列高危有单列 ；贡献有奖励；贡献有奖励（4242）；社会福利有保险社会福利有保险（4343）；住房有公积住房有公积 ；教育有经费；教育有经费（4444）；重组职工工资及福利清偿优先重组职工工资及福利清偿优先（5858）；解除职工劳动关系有规范解除职工劳动关系有规范（6060）；对职工财务公开具体化，在年度内应当定期向职工公对职工财务公开具体化，在年度内应当定期向职工公开以下信息：开以下信息：（一）职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培（一）职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。训、休假等信息。（二）经营者报酬实

15、施方案。（二）经营者报酬实施方案。（三）年度财务会计报告审计情况。（三）年度财务会计报告审计情况。（四）企业重组涉及的资产评估及处置情况。（四）企业重组涉及的资产评估及处置情况。（五）其他依法应当公开的信息。（五）其他依法应当公开的信息。（6666条）条）u2.7 2.7 遏制财务腐败，明确具体规定不得列遏制财务腐败，明确具体规定不得列支的个人支出：支的个人支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（三）个

16、人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。（五）应由个人承担的其他支出。（4646条）条）u2.8 2.8 重视生态环境，增加安全环保的重视生态环境，增加安全环保的财务管理内容财务管理内容 企业依法实施企业依法实施安全生产安全生产、清洁生产清洁生产、污染治理污染治理、地质灾害防治地质灾害防治、生态恢复生态恢复和和环境保护环境保护等所需经等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。（当期费用。（3939条）条）为从事为从事高危作业高危作业的职工缴纳团

17、体人身意外伤害的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗、治理研发、降低能源消耗、治理“三废三废”、促进安、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励奖励。（。（4242条）条）（三）新企业财务通则关于（三）新企业财务通则关于财务制度的改革财务制度的改革3.1 3.1 明确政府投资等财政性资金的财务处理明确政府投资等财政性资金的财务处理的制度规定，分别不同情况作不同处理：的制度规定，

18、分别不同情况作不同处理：属于国家属于国家直接投资、资本注入直接投资、资本注入的，按照国家有的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积；关规定增加国家资本或者国有资本公积；属于属于投资补助投资补助的，增加资本公积或者实收资本；的，增加资本公积或者实收资本；属于贷款属于贷款贴息、专项经费补助贴息、专项经费补助的，作为企业收的，作为企业收益处理；益处理；属于政府属于政府转贷、偿还性资助转贷、偿还性资助的，作为企业负债的，作为企业负债管理；管理；属于属于弥补亏损、救助损失弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作或者其他用途的，作为企业收益处理。为企业收益处理。u3.2 3.2 改革企业职工福利费的相

19、关财务制度改革企业职工福利费的相关财务制度将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例项目统一改为按照规定比例直接从成本直接从成本中列支；中列支；（4343条：企业应当条：企业应当依法为职工支付依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。）不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策；试点地区与非试点地区实行不

20、同的财务政策；取消按工资总额取消按工资总额14%14%提取职工福利费的做法；提取职工福利费的做法；（20072007年已计提的应予以冲回。截止年已计提的应予以冲回。截止2006.12.31.2006.12.31.应付福利费应付福利费账户余额为结余，继续按原规定使用；余额为赤字，转入账户余额为结余，继续按原规定使用；余额为赤字，转入20072007年初未分配利润，出现负数依次依任意公积和法定公积弥补，年初未分配利润，出现负数依次依任意公积和法定公积弥补，不足以不足以20072007及以后年度净利润弥补。及以后年度净利润弥补。）u3.3 3.3 与公司法相统一，明确规范实施股权激励的财务与公司法相

21、统一，明确规范实施股权激励的财务管理制度管理制度企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。两大类型。即期奖励即期奖励，本质上，本质上属于工资范畴属于工资范畴，新，新通则通则规定通规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。入管理费用。远期股权激励远期股权激励，本质上是企业，本质上是企业投资者将既得权益让出投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与况下，应当与公司法公司法的规定相一致，以可供

22、投资的规定相一致，以可供投资者分配的者分配的利润利润解决。解决。（新通则新通则5050条明确规定：以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，条明确规定：以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，在拟订利润分配方案时，应当预留回购股份所需利润。）在拟订利润分配方案时，应当预留回购股份所需利润。）u3.4 3.4 强化企业财务风险管理制度强化企业财务风险管理制度新新通通 则则规定：企业应当建立财务风险管理规定：企业应当建立财务风险管理制度（制度（1010条）和财务预警机制（条）和财务预警机制（6363条）。在涉条）。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款及有关资金管理、资产营运、利润分配

23、的条款中，也体现了控制财务风险的要求；中，也体现了控制财务风险的要求；新新通通 则则强调要明确经营者、投资者及其他强调要明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，分别承担风险，均衡、不相容职务分离等原则，分别承担风险，以利控制财务风险。以利控制财务风险。u3.5 3.5 明确规范财政和企业在制定和建立财明确规范财政和企业在制定和建立财务制度方面的不同责任务制度方面的不同责任（1 1）财政部门的责任财政部门的责任 l1 1，制定促进企业改革发展的财政财务政策；，制定促进企业改革发展的财政财务政策；l2 2，

24、制定企业年度财务会计报告审计制度；，制定企业年度财务会计报告审计制度；l3 3，建立财政资金管理制度；，建立财政资金管理制度；l4 4，建立企业国有资本收益分配制度；，建立企业国有资本收益分配制度；l5 5，建立国有资本经营预算制度；，建立国有资本经营预算制度；（2 2）企业责任：自主制定和建立内部制度企业责任：自主制定和建立内部制度 1 1，财务决策制度；，财务决策制度；2 2，财务决策回避制度；，财务决策回避制度；3 3，财务风险管理制度；，财务风险管理制度；4 4，财务预算管理制度；，财务预算管理制度；5 5，财务内部资金调度控制制度；，财务内部资金调度控制制度；6 6，合同的财，合同的

25、财务审核制度；务审核制度；7 7，存货管理制度；，存货管理制度；8 8，固定资产，固定资产购建、使用、处置制度；购建、使用、处置制度；9 9，交易报告制度；，交易报告制度；1010，资产损失或减值准备管理制度；，资产损失或减值准备管理制度；1111，成本控，成本控制体系；制体系；1212，费用开支范围、标准和报销审批，费用开支范围、标准和报销审批制度；制度；1313，销售价格管理制度；，销售价格管理制度；1414，财务预警，财务预警制度；制度；1515，财务评价体系，财务评价体系二二.总总 则则(第一章第一章)(第第1 17 7条，共条，共7 7条条)2.1 2.1 新通则的宗旨新通则的宗旨（

26、第（第1 1条）条）u加强企业财务管理加强企业财务管理u规范企业财务行为规范企业财务行为 u保护企业及其相关方的合法权益保护企业及其相关方的合法权益u推进现代企业制度建设推进现代企业制度建设现代企业制度概念现代企业制度概念u现代企业制度是一种适应市场经济要现代企业制度是一种适应市场经济要求、产权关系明晰、政企职责分开、求、产权关系明晰、政企职责分开、经营机制灵活、管理科学规范的微观经营机制灵活、管理科学规范的微观经济体制。经济体制。现代企业制度特点现代企业制度特点l1 1产权明晰：产权明晰：有现代企业产权结构和产权制度；有现代企业产权结构和产权制度；l2 2治理科学：治理科学：有现代企业治理结

27、构。即出资者有现代企业治理结构。即出资者(股东股东)、法人机构、法人机构(董事会董事会)、监督机构（监事会）和日常、监督机构（监事会）和日常经营执行者经营执行者(总经理为代表的高层经理人员总经理为代表的高层经理人员)不同层次不同层次有机结合并相互制约的治理结构；有机结合并相互制约的治理结构；l3 3责任明确：责任明确：有权责利统一规范的责任制度；有权责利统一规范的责任制度；l4 4行为规范：行为规范：企业行为受企业行为受法律法律和和市场规则市场规则制约（政制约（政企分开，政府不能直接干预企业；出资者包括政府表企分开，政府不能直接干预企业；出资者包括政府表达意志，只能通过股东会、董事会等机构。）

28、；达意志，只能通过股东会、董事会等机构。）；l5 5目标多元：目标多元：企业目标多元化、多层次。即期利润、企业目标多元化、多层次。即期利润、长远发展、社会责任三者相结合。长远发展、社会责任三者相结合。2.12.1新通则的法律依据新通则的法律依据相关法律及行政法规（第相关法律及行政法规（第1 1条）条）u公司法、会计法、劳动法、合同法、税法；公司法、会计法、劳动法、合同法、税法；u全民所有制工业企业法全民所有制工业企业法u乡镇企业法乡镇企业法u城镇集体所有制企业法城镇集体所有制企业法u企业国有资本与财务管理暂行办法企业国有资本与财务管理暂行办法u外资企业法实施条例外资企业法实施条例u关于企业实行

29、财务预算管理的指导意见关于企业实行财务预算管理的指导意见u国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法u关于企业实行自主创新激励分配制度的若干意见关于企业实行自主创新激励分配制度的若干意见u2.2 2.2 新通则的适用范围（新通则的适用范围（2 2条）条）u境内依法设立的具备法人资格的国有企业境内依法设立的具备法人资格的国有企业:l全民所有制企业；国有独资公司；全民所有制企业；国有独资公司；2 2个及个及2 2个以上国有企业投资个以上国有企业投资设立的有限责任公司和股份有限公司；设立的有限责任公司和股份有限公司；u境内依法设立的具备法人资格的国有控股

30、境内依法设立的具备法人资格的国有控股企业企业l国有资本占实收资本超过国有资本占实收资本超过5050的有限责任公司和股份有限公司；的有限责任公司和股份有限公司；5050以下但有支配、决策权的企业以下但有支配、决策权的企业u其他企业参照执行其他企业参照执行u实行企业化管理的事业单位比照适用实行企业化管理的事业单位比照适用l金融企业适用金融企业适用金融企业财务规则金融企业财务规则（2006.12.7.公布公布2007.1.1.起施行）（银行、保险、证券、信托、期货经纪等起施行）（银行、保险、证券、信托、期货经纪等企业）企业）2.3 2.3 企业财务管理的基本要求和基本内容企业财务管理的基本要求和基本

31、内容（第（第3 3条）条）u1,1,基本要求基本要求确定内部财务管理体制确定内部财务管理体制（企业内部财务管理主体的（企业内部财务管理主体的财务财务权责利权责利关系及机制）关系及机制）l投资者财务管理体制（投资者拥有决定企业战略、经投资者财务管理体制（投资者拥有决定企业战略、经营方针、收益分配政策、选择经营者等权力；承担相营方针、收益分配政策、选择经营者等权力；承担相应有限责任；享有企业净资产和企业经营成果分配，应有限责任；享有企业净资产和企业经营成果分配，实现资本增值）实现资本增值）l经营者财务管理体制（拥有实施经营和管理的权力；经营者财务管理体制（拥有实施经营和管理的权力；对投资者、债权人

32、、职工和国家承担责任；从经营成对投资者、债权人、职工和国家承担责任；从经营成果中获得薪酬利益）果中获得薪酬利益）建立健全内部财务管理制度建立健全内部财务管理制度（1515项相关制度）项相关制度）有效控制企业财务风险有效控制企业财务风险（债务风险、投资风险、（债务风险、投资风险、利润分配风险）利润分配风险）u2.2.企业财务管理的基本内容企业财务管理的基本内容制定财务战略，发挥财务职能；制定财务战略，发挥财务职能；l财务战略是企业中长期生存和发展的财务战略是企业中长期生存和发展的战略思想战略思想、战略目标战略目标和和战战略计划略计划三要素的综合。三要素的综合。l财务战略体现在财务规划中：财务战略

33、体现在财务规划中：紧缩型；稳定型；发展型紧缩型；稳定型；发展型；合理筹集资金，降低筹资成本；合理筹集资金，降低筹资成本；有效营运资产，提高资产效率；有效营运资产，提高资产效率；控制成本耗费，增加企业盈利；控制成本耗费，增加企业盈利；规范收益分配，增强企业活力；规范收益分配，增强企业活力；规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益关规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益关系；系；加强财务监督，控制财务行为，遏制财务腐败；加强财务监督，控制财务行为，遏制财务腐败；加强财务信息管理，提高财务管理水平。加强财务信息管理，提高财务管理水平。2.4 2.4 财政部门（主管财政机关）职责财政部门（主管财政机关）

34、职责（第（第4 4条条）u提供企业财务管理的基础制度提供企业财务管理的基础制度l财政资金管理制度，国有资本收益分配制度；国有财政资金管理制度，国有资本收益分配制度；国有资本经营预算制度；财务报告审计制度资本经营预算制度；财务报告审计制度u对企业财务活动实施监督；对企业财务活动实施监督；l履行财务职责情况；法律法规制度执行情况；违规履行财务职责情况；法律法规制度执行情况；违规违法及改正、处罚情况；违法及改正、处罚情况；u运用财政调控政策促进企业改革发展运用财政调控政策促进企业改革发展l税收政策；转移支付政策（拨款、补贴、贴息）；税收政策；转移支付政策（拨款、补贴、贴息）；政府采购支持政策；帮助企

35、业制定改革、改制方案政府采购支持政策；帮助企业制定改革、改制方案u为改善企业财务管理提供服务为改善企业财务管理提供服务l法律服务；信息服务；关系协调服务；咨询服务；法律服务；信息服务；关系协调服务；咨询服务；培训服务。培训服务。2.5 2.5 企业财务管理的主体企业财务管理的主体（第（第5 5条）条）u企业财务管理主体是依法履行企业内部企业财务管理主体是依法履行企业内部财务管理职责的行为者财务管理职责的行为者u新通则确立的财务管理主体：新通则确立的财务管理主体：l投资者：各级人民政府及其部门、机构，投资者：各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投企业法人、其他组织或者自

36、然人等企业投资者；资者；l经营者：企业经理、厂长或者实际负责经经营者：企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员营管理的其他领导成员2.6 2.6 企业负有依法纳税义务企业负有依法纳税义务（第（第6 6条）条）u企业的纳税义务具有法定强制性、无偿企业的纳税义务具有法定强制性、无偿义务性、相对固定性；义务性、相对固定性；u企业纳税种类：企业纳税种类：流转税流转税：增值税、消费税、营业税；：增值税、消费税、营业税；所得税所得税：企业所得税、个人所得税；：企业所得税、个人所得税；财产税财产税：房产税、契税；：房产税、契税；资源税资源税：土地使用税、资源税；：土地使用税、资源税；行为目的税行为目

37、的税：印花税、城市维护建设税、土地：印花税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用牌照税增值税、车船使用牌照税u企业的纳税调整必须依法企业的纳税调整必须依法2.7 2.7 企业财务关系企业财务关系（第（第7 7条）条）u财务关系的表现形式财务关系的表现形式：与主管财政机关存在财务关系与主管财政机关存在财务关系与投资者存在产权关系与投资者存在产权关系u财务隶属关系确定财务隶属关系确定：各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关财务关系隶属同级财政机关中央部委出资的企业财务关系隶属财政部中央部委出资的企业财务关系隶属财政部地方政府出资的企

38、业财务关系隶属财政厅（局）地方政府出资的企业财务关系隶属财政厅（局）拥有不同层级国有资本的企业财务关系随母公拥有不同层级国有资本的企业财务关系随母公司确定；司确定；三三.企业财务管理体制企业财务管理体制(第二章第二章)（第（第8 81313条，共条，共6 6条）条）3.1 相关概念相关概念（第（第8条）条）u法人治理结构法人治理结构概念概念（第（第8 8条）条）l法人治理结构是指现代企业所应具有的科学化、规法人治理结构是指现代企业所应具有的科学化、规范化的企业组织制度和管理制度结构的总称。范化的企业组织制度和管理制度结构的总称。1 1，组织制度结构，组织制度结构包括：股东会、董事会、监事会和包

39、括：股东会、董事会、监事会和经理。经理。股东会股东会是由全体出资人是由全体出资人(即公司股东即公司股东)组成的公司最组成的公司最高高权力机构权力机构；董事会董事会是由股东会选举产生的代表全体股东利益的是由股东会选举产生的代表全体股东利益的公司常设权力机构，向股东会负责的公司常设权力机构，向股东会负责的决策机构决策机构；监事会监事会是由股东会选举产生的代表股东利益并对董是由股东会选举产生的代表股东利益并对董事会及其成员以及高层经营管理人员进行监督的事会及其成员以及高层经营管理人员进行监督的监监督机构督机构。经理经理是企业执行机构，经理由董事会决定聘任或者是企业执行机构，经理由董事会决定聘任或者解

40、聘，经理对董事会负责。经理列席董事会会议。解聘，经理对董事会负责。经理列席董事会会议。3.1 相关概念相关概念 2 2，管理制度结构，管理制度结构包括：企业的计划管理、生包括：企业的计划管理、生产管理、质量管理、产管理、质量管理、财务管理、财务管理、人事管理、营人事管理、营销管理、风险管理等方面的规章制度，是保证销管理、风险管理等方面的规章制度，是保证现代企业正常运营的重要手段现代企业正常运营的重要手段3.1 相关概念相关概念（第（第8条）条）u企业财务管理体制概念企业财务管理体制概念l企业企业财务管理体制财务管理体制是是协调协调企业企业相关利益主体相关利益主体之间财务之间财务关系的关系的基本

41、规则基本规则、基本、基本制度制度（9,10,119,10,11条）、和条）、和管理管理者职责的综合者职责的综合（12,1312,13条）。条）。企业企业相关利益主体相关利益主体：直接利益相关主体：投资者、债权人、职工、经直接利益相关主体：投资者、债权人、职工、经营者；营者；间接利益相关主体：政府、社区、消费者、商业间接利益相关主体：政府、社区、消费者、商业伙伴、竞争者伙伴、竞争者基本制度：基本制度：财务决策制度；财务决策制度；财务风险管理制度；财务风险管理制度；财务预算制度；财务预算制度；管理者职责：管理者职责：投资者职责；投资者职责；经营者职责；经营者职责；建立企业财务管理体制的基本规则和要

42、求建立企业财务管理体制的基本规则和要求（第（第8条）条）建立企业财务管理体制的建立企业财务管理体制的基本规则：基本规则：资本权属清晰（产权明晰，企业所有者权益资本权属清晰（产权明晰，企业所有者权益归属清楚）；归属清楚）；财务关系明确：企业与财政部门财务隶属关财务关系明确：企业与财政部门财务隶属关系清楚；系清楚；符合法人治理结构要求：组织结构和制度结符合法人治理结构要求：组织结构和制度结构科学规范。合理合法、职责明确、协调运构科学规范。合理合法、职责明确、协调运作、有效制衡；作、有效制衡；建立企业财务管理体制的基本原则和要求建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第（第8条）条）建立企业财务管理体

43、制的建立企业财务管理体制的基本要求：基本要求：（1 1）企业内部财务管理级次有效）企业内部财务管理级次有效级次设置合理，级次设置合理，“一级企业一级财务一级企业一级财务”，一般，一般三级；三级；同级次各单位权责清晰；同级次各单位权责清晰；财务目标能明确分解到各级次单位；财务目标能明确分解到各级次单位；符合本企业生产流程或商业模式要求；符合本企业生产流程或商业模式要求；有利于财务信息有效收集、传递和利用，降低有利于财务信息有效收集、传递和利用，降低管理成本，提高管理水平；管理成本，提高管理水平；建立企业财务管理体制的基本原则和要求建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第（第8条）条）（2）企企业

44、业集集团团公公司司自自行行决决定定集集团团内内部部财财务务管管理理体制体制u管理体制类型管理体制类型：集集权权型型：全全部部重重大大财财务务决决策策权权集集中中在在母母公公司司，对对下下属属企企业业采采取取严严格格控控制制和和统统一一管管理理。下下属属企企业业一一般般是是非法人，成为企业的成本中心或利润中心。非法人，成为企业的成本中心或利润中心。分分权权型型：大大部部分分重重大大财财务务决决策策权权集集中中在在下下属属企企业业，母母公公司司对对下下属属企企业业采采取取间间接接管管理理。下下属属企企业业（子子公公司）成为企业的投资中心、成本中心和利润中心。司）成为企业的投资中心、成本中心和利润中

45、心。混混合合型型：母母公公司司和和下下属属企企业业分分别别层层次次掌掌握握财财务务决决策策权权。充充分分发发挥挥母母公公司司有有效效调调控控职职能能和和激激励励下下属属企企业业积极创新，成为国际大公司管理体制的主流形式。积极创新，成为国际大公司管理体制的主流形式。3.2 3.2 企业财务决策制度企业财务决策制度（第（第9条）条）u财务决策制度概念财务决策制度概念：为实现企业财务目标，通过对财：为实现企业财务目标，通过对财务管理环境的科学分析，采用定性定量相结合方法，务管理环境的科学分析，采用定性定量相结合方法，对财务方案是否可行进行比较分析、择优付诸实施的对财务方案是否可行进行比较分析、择优付

46、诸实施的决策过程的制度安排。决策过程的制度安排。u财务决策的一般程序财务决策的一般程序：提出财务决策需求，形成财务方案；提出财务决策需求，形成财务方案；组织调研队伍，确定牵头部门和调研计划；组织调研队伍，确定牵头部门和调研计划；收集整理资料，分析评估财务方案可行性；收集整理资料，分析评估财务方案可行性；抉择优选方案，形成评价报告，递交决策机构；抉择优选方案，形成评价报告，递交决策机构；决策机构遵照法定程序进行决策，职工（代表）决策机构遵照法定程序进行决策，职工（代表）大会审议大会审议3.2 3.2 企业财务决策制度企业财务决策制度（第（第9条）条）u财务决策回避制度：财务决策回避制度：什么人需

47、要回避？什么人需要回避？对投资者、经营者个人与企对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。经营者应当回避。回避的目的：回避的目的：从制度层面防止公司的控股股东、从制度层面防止公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员利用实际控制人、董事、监事、高级管理人员利用其关联关系损害公司利益。其关联关系损害公司利益。3.3 3.3 企业财务风险管理制度企业财务风险管理制度（第（第1010条）条）u财务风险概念财务风险概念：由于未来不确定因素的变化，：由于未来不确定因素的变化，使得企业实际财务结果与预期财务结果发生偏使

48、得企业实际财务结果与预期财务结果发生偏离而蒙受离而蒙受损失的可能性损失的可能性。u企业财务风险的来源：企业财务风险的来源：不确定因素的未来变化不确定因素的未来变化市场变化市场变化筹资风险筹资风险投资风险投资风险 现金流量风险现金流量风险利率风险利率风险汇率风险汇率风险3.3 3.3 企业财务风险管理制度企业财务风险管理制度（第（第1010条）条）u财务风险管理的基本原则：财务风险管理的基本原则：风险与收益均衡原则风险与收益均衡原则不相容职务分离原则，避免不相容职务分离原则，避免“一言堂一言堂”、“一支一支笔笔”现象引发财务风险现象引发财务风险u企业财务风险管理策略：企业财务风险管理策略：规避风

49、险：主动回避；过程中止或调整规避风险：主动回避；过程中止或调整预防风险：通过制度、组织、决策、控制等提高预防风险：通过制度、组织、决策、控制等提高企业风险抵御能力企业风险抵御能力 分散风险：多元化经营，多元化筹资、投资，多分散风险：多元化经营，多元化筹资、投资，多渠道供销。充分利用不同市场、不同产品、不同渠道供销。充分利用不同市场、不同产品、不同时间、不同空间，不同联合，自我互补；时间、不同空间，不同联合，自我互补；转移风险：保险、合同、金融工具、转包、期货转移风险：保险、合同、金融工具、转包、期货3.3 3.3 企业财务风险管理制度企业财务风险管理制度（第（第1010条）条）u财务风险管理制

50、度：财务风险管理制度：财务风险组织管理制度；财务风险组织管理制度；财务风险信息管理制度；财务风险信息管理制度；财务风险预警管理制度；财务风险预警管理制度；财务风险监控管理制度；财务风险监控管理制度；财务风险识别管理制度；财务风险识别管理制度；财务风险评估管理制度；财务风险评估管理制度；3.3 3.3 企业财务风险管理制度图示企业财务风险管理制度图示（第（第1010条）条）组织管理组织管理监控管理监控管理预警管理预警管理信息管理信息管理识识 别别 风风 险险评评估估 风风 险险风风 险险有有效效控控制制 规规 避避 预预 防防 分分 散散 转转 移移 3.4 3.4 企业财务预算管理制度企业财务