企业所得税汇算清缴辅导.ppt

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1、NAME OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导 http:/ 应税收入的确认第三部分第三部分 扣除项目的确认第四部分第四部分 资产的税务处理第五部分第五部分 税收优惠第一部分第一部分 2011年企业所得税汇算清缴概述目录NAME OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号第一部分第一部分 2011年企业所得税汇算清缴概述年企业所得税汇算清缴概述 h

2、ttp:/ http:/ http:/ 企业年度申报需报送的纸质资料，如有资产损失税前扣除内容，应根据具体情况，包括相关的企业资产损失税前扣除清单申报汇总表、企业资产损失税前扣除专项申报汇总表、企业资产损失税前扣除专项申报明细报告表、汇总纳税企业资产损失税前扣除申报汇总表、企业资产损失税前扣除专项申报延期申请表及附报资料。w有资产损失的企业：宁波市地方税务局关于贯彻实施宁波市地方税务局关于贯彻实施的公告（的公告（2011年第年第4公告）公告）http:/ http:/ 除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：p1、审批、审核、备案事项应报送资料（具

3、体参见宁波市地方税务宁波市地方税务局公告局公告2010年第年第 2号号）p2、房地产开发企业报送（具体参见国税发国税发200931号号）：（1）企业关于完工年度的情况说明；（2）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异鉴证报告。p3、资产损失申报资料（具体参见宁波市地方税务局关于贯彻实宁波市地方税务局关于贯彻实施施的公告的公告）NAME OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号第二部分第二部分 应税收入的确认应税收入的确认 http:/ http:/ 符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以

4、下规定确认收入实现时间：1、销售商品采用托收承付托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；2、销售商品采取预收款方式预收款方式的，在发出商品时确认收入；3、销售商品需要安装和检验需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；4、销售商品采用支付手续费方式委托代销支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。http:/ http:/ 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入当期劳务收入；p 企业

5、应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本当期劳务成本。http:/ 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入包括：利息收入利息收入、特许权使用费收入特许权使用费收入以及租金收入租金收入。p（一）利息收入（一）利息收入利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。p（二）特许权使用费收入（二）特许权使用费收入特许权使用费收入是指企

6、业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。w 企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；w 企业外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入；企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，

7、是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。国税函国税函2008828号号 http:/ http:/ 2、行政事业性收费、政府性基金、行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。3 3、其他不征税收入、其他不征税收入各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。1 1、财政拨款、财政拨款 http:/ 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税财税 200

8、7 92号号）规定取得的增值税退税或营业税减税收入，按按免免税税收入申报。收入申报。http:/ 企业的下列收入为免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织的收入。w非营利组织资格认定非营利组织资格认定企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：p（一）依法履行非营利组织登记手续；p（二）从事公益性或者非营利性活动；p（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记

9、核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；p（四）财产及其孳息不用于分配；p（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；p（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；p（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。上述所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。http:/ 2009 123号号NAME OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务

10、局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号第三部分第三部分 扣除项目的确认扣除项目的确认 http:/ http:/ http:/ 3 3号号 http:/ http:/ 2006 317号号 http:/ 自自20102010年年1 1月月1 1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。扣除。国家税务总局公告国家税务总局公告20102010年第年第3030号号 http:/ 2010 69号号w接受捐赠企业取

11、得的货币性资产和非货币性资产，均应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。-实施条例21条 http:/ w企业如果能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。http:/ 2008 121号号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。w企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。p企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有

12、非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；p企业与个人之间签订了借款合同；p合法有效凭证。http:/ 2009 312号号 http:/ http:/ 第四十七条第四十七条w环境保护专项资金p企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十五条第四十五条 http:/ 按照宁波市地方税务局关于贯彻实施的公告（2011年第4公告）、国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（2011年第25号）、财政部、国家税务总局关于企业资产

13、损失税前扣除政策的通知（财税200957号）文件规定执行。w辅导资料企业所得税资产损失税前扣除专项申报报送资料一览表已在外网http:/发布，可对照执行。下载位置（网上办事网上办事下载服务下载服务税务类表格下载税务类表格下载申报征收类申报征收类）http:/ http:/ OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号第四部分第四部分 资产的税务处理资产的税务处理 http:/ http:/ http:/ 20066号号、财税财税 200688号号和国税发国税发 2008116号号文件精神，企业用于研究开发

14、的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。5、企业取得的已使用过的资产，可根据适当证据确定新旧程度，再乘上实施条例规定的最低折旧或摊销年限，来确定剩余的最低折旧或摊销年限。6、选择缩短年限或加速折旧的固定资产应当报税务机关备案。http:/ 注：12个月以后仍未取得发票的，应当追溯调整所属年度所得；待以后取得发票了，再追溯调整所属年度所得。http:/ http:/ OF PRESENTATIONLocation and date宁波市地方税务局宁波市地方税务局 地址：中山西路地址：中山西路19号号第

15、五部分第五部分 税收优惠税收优惠 http:/ http:/ http:/ 1、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审审批批管管理理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。备案管理具体方式：分为事先备案和事后报送相关资料两种。分为事先备案和事后报送相关资料两种。注注：今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。p政策性搬迁收入、不征税收入应报税务机关审核备案。w 2、审批管理审批管理-纳税人应及时向税务机关

16、申请并报送规定的资料，经税务机关审批同意后，方可执行。事先备案事先备案管理管理-纳税人应向税务机关报送规定的资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或经税务机关审核不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。(事前备案；年报钩稽验证)事后报送相关资料事后报送相关资料管理管理-纳税人应在年度纳税申报时附报规定的资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策情况的，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。http:/ 减免税额在减免税额在30万元以下的由各县（市）、区审批，万元以下的由各县（市）、区审批，30万元以上的万元以上的由市局审批。

17、由市局审批。http:/ 加计扣除 所得减免优惠税率 抵扣应纳税所得额 税额抵免 加速折旧或摊销 暂缓确认收入管理 符合条件的非营利组织收入综合利用资源生产产品取得的收入研究开发费用加计 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资小型微利企业高新技术企业从事农林牧渔业项目的所得从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得企业政策性搬迁或处置收入固定资产加速折旧外购软件加速折旧或摊销购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免创业投资企业所得税优惠 http:/ http:/ http:/ http:/ htt

18、p:/ 年报前(3月底之前)http:/ 企业所得税法第27条；企业所得税法实施条例第90条；国税函2009212号2011新增新增 财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税得税政策问题的通知（财税2010111号）号）办理期限办理期限年报前(3月底之前)http:/ http:/ 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标述相关指标。w小型微

19、利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发国税发 200830号号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。http:/ 2009203号附号附件件）；4.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；5.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；6.企业所得税优惠事项申请表；7.纳税人提供的补充说明和其他相关资料。http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/ http:/