企业的主要经济业务.ppt

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1、企业的主要经济业务企业的主要经济业务 制造业制造业筹资筹资投资者出资投资者出资债权人提供债权人提供货币货币供应过程供应过程原材料原材料在产品在产品货币货币生产过程生产过程产成品产成品销售过程销售过程1、结算材料款、结算材料款2、付采购费用税金、付采购费用税金3、采购成本计算、采购成本计算4、材料入库、材料入库归集、分配和结转归集、分配和结转各种耗费各种耗费1、收取销货款、收取销货款2、支付销售费用、支付销售费用3、结转售出产品成本、结转售出产品成本第四章第四章 主要经济业务的账务处理主要经济业务的账务处理补充内容：增值税的简单概述补充内容：增值税的简单概述1.增值税：是以商品生产和劳务服务各个

2、环增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。节的增值因素为征税对象的一种流转税。增值税的征税对象是增值额。增值税的征税对象是增值额。增值：是指纳税人在一定时期内销售商增值：是指纳税人在一定时期内销售商品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额。品和取得劳务时所支付的金额的差额。增值税属于价外税，实行价外计征。增值税属于价外税，实行价外计征。2.纳税义务人纳税义务人增值税的纳税人是在我国境内销售货物，增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的进口货物，或提供加工、修理修配劳务

3、的单位或个人。单位或个人。一般纳税人：专用发票一般纳税人：专用发票 小规模纳税人：会计核算手续不健全小规模纳税人：会计核算手续不健全3.税率：税率：基本税率基本税率17 低税率低税率13：适用于销售进口：适用于销售进口 特殊产品（人民生活必须品特殊产品（人民生活必须品 和和 农业生产资料）的农业生产资料）的 一般纳税人一般纳税人注意注意 为简化说明，本章所列举的例题如为简化说明，本章所列举的例题如无特别说明，均以一般纳税人为例且无特别说明，均以一般纳税人为例且税率定为税率定为17的基本税率。的基本税率。4一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进

4、项税额 销项税额：销货时向买方收取的销项税额：销货时向买方收取的 当期销售额当期销售额适用税率适用税率 进项税额：购货时向卖方支付的进项税额：购货时向卖方支付的 一般在增值税专用发票中已一般在增值税专用发票中已 注明注明练习练习购料购料10 000元，支付的增值税元，支付的增值税1 700元；销元；销售售15 000元，收回的增值税元，收回的增值税2 550元，则应元，则应交增值税为交增值税为_元。元。应交增值税销项税额进项税额应交增值税销项税额进项税额 2 5501 700 850元元第二节采购业务的账务处理第二节采购业务的账务处理新世纪公司新世纪公司2005年年12月发生如下采购业务：月发

5、生如下采购业务：例：向甲公司购入甲材料例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千千克，每千克克100元，进项税额元，进项税额51 000元，款项以银行元，款项以银行存款支付。存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 300 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款贷：银行存款 351 000一一.设置账户设置账户材料采购材料采购1.性质：资产类性质：资产类2.核算内容：用来核算企业购核算内容：用来核算企业购 入材料物资的采入材料物资的采 购成本购成本.材料采购成本的内容：材料采购成本的内容：采购成本采购成本 1.买价买价 2.采购费用：

6、采购费用：（1.）运杂费（运输费、装卸费等）运杂费（运输费、装卸费等）（2.）运输途中的合理损耗）运输途中的合理损耗 （3.）入库前的整理挑选费用）入库前的整理挑选费用 （4.）国外进口物资应负担的关税和）国外进口物资应负担的关税和 其他费用。其他费用。注意注意 为了简化核算，采购人员的差为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，旅费不计入材料物资采购成本，直接计入直接计入管理费用管理费用。3.结构 材料采购材料采购买价买价采购费用采购费用 已验收入库而已验收入库而转入转入“原材料原材料”账户的成本账户的成本在途材料的实际在途材料的实际成本成本4.明细账的设置：明细账的设置：按材料

7、的品种设置按材料的品种设置应交税费应交增值税应交税费应交增值税1.性质：负债类性质：负债类2.核算内容：用来核算企业因核算内容：用来核算企业因 购买材料或接受劳供应购买材料或接受劳供应 应支付的增值税额。应支付的增值税额。3.结构 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 销项税额销项税额进项税额进项税额已交税金已交税金应交未交的增应交未交的增值税值税 例：例：用银行存款用银行存款1000元支付购入甲元支付购入甲材料的运输费。材料的运输费。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000例例7：向甲公司购入甲材料：向甲公司购入甲材料3000千克，千克，每千克每千克

8、100元，进项税额元，进项税额51 000元，运元，运输费输费1000元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 301 000 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项 税额）税额）51 000 贷：银行存款贷：银行存款 352 000练习练习1、以银行存款购买、以银行存款购买A材料材料1000件，每件件，每件80元，进元，进项税额项税额13 600元。元。借：材料采购借：材料采购A材料材料 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）13 600 贷：银行存款贷：银行存款 93 6002.以银行存款支付购买上述以银行存款支

9、付购买上述A材料的运费材料的运费500元。元。借：材料采购借：材料采购A材料材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 5003.本企业购入甲材料本企业购入甲材料100吨，单价吨，单价500元，元，增值税进项税额增值税进项税额8 500元，由甲材料负担的元，由甲材料负担的运输费运输费1000元，全部款项以存款支付。元，全部款项以存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 51 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）8 500 贷：银行存款贷：银行存款 59 5004.本企业购入甲材料本企业购入甲材料100吨，单价吨，单价500元；元；乙材料乙材料200吨，单价吨，单价250元

10、。增值税进项税元。增值税进项税额额17 000元，全部款项以存款支付。元，全部款项以存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）17 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000材料采购成本的内容：材料采购成本的内容：采购成本采购成本 1.买价买价 2.采购费用：采购费用：（1.）运杂费（运输费、装卸费等）运杂费（运输费、装卸费等）（2.）运输途中的合理损耗）运输途中的合理损耗 （3.）入库前的整理挑选费用）入库前的整理挑选费用 （4.）国外进口物资应负担的关税和）国外进口物资应负担的关税和 其他

11、费用。其他费用。练习练习1、以银行存款购买、以银行存款购买A材料材料1000件，每件件，每件80元，进元，进项税额项税额13 600元。元。借：材料采购借：材料采购A材料材料 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）13 600 贷：银行存款贷：银行存款 93 6002.以银行存款支付购买上述以银行存款支付购买上述A材料的运费材料的运费500元。元。借：材料采购借：材料采购A材料材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 5003.本企业购入甲材料本企业购入甲材料100吨，单价吨，单价500元，元，增值税进项税额增值税进项税额8 500元，由甲材料负担的元，由甲材料负担的运输

12、费运输费1000元，全部款项以存款支付。元，全部款项以存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 51 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）8 500 贷：银行存款贷：银行存款 59 5004.本企业购入甲材料本企业购入甲材料100吨，单价吨，单价500元；元；乙材料乙材料200吨，单价吨，单价250元。增值税进项税元。增值税进项税额额17 000元，全部款项以存款支付。元，全部款项以存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）17 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 0

13、00第二节第二节 采购业务的账务处理采购业务的账务处理例例8：向：向W公司采购甲材料公司采购甲材料2000千克，每千千克，每千克克90元，计买价元，计买价180 000元，进项税额元，进项税额30 600元；乙材料元；乙材料1 500千克，每千克千克，每千克40元，元，计买价计买价60 000元，进项税额元，进项税额10 200元。款元。款项尚未支付，材料尚未运到。项尚未支付，材料尚未运到。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 180 000 乙材料乙材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）40 800 贷：应付账款贷：应付账款 W公司公司 280 800 设置账户

14、设置账户应付账款应付账款1.性质：负债类性质：负债类2.核算内容：核算内容：核算企业因购买材料、商品和接核算企业因购买材料、商品和接 受劳务供应而发生的应付款项。受劳务供应而发生的应付款项。3.结构结构 应付账款应付账款应付的款应付的款项项偿还的款偿还的款项项应付而未应付而未付的款项付的款项 4.明细账的设置：明细账的设置：按不同的供应单位设置按不同的供应单位设置例：以银行存款例：以银行存款280 800元偿还前欠元偿还前欠W公司的材料款。公司的材料款。借：应付账款借：应付账款W公司公司280 800 贷：银行存款贷：银行存款 280 800练习1.企企业业从从兴兴华华工工厂厂购购入入C材材料

15、料5吨吨，每每吨吨1000元元，运运费费300元元。增增值值税税850元元。材材料料尚尚未未到达，货款尚未支付。到达，货款尚未支付。借：材料采购借：材料采购C材料材料 5300 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 850 贷：应付账款贷：应付账款兴华工厂兴华工厂 61502.以存款以存款6150元偿还前欠兴华工厂的购料款。元偿还前欠兴华工厂的购料款。借：应付账款借：应付账款兴华工厂兴华工厂 6150 贷：银行存款贷：银行存款 6150 3.向滨河工厂购入甲材料向滨河工厂购入甲材料2000千克，千克，30元，增值税额元，增值税额10 200元；购入乙材料元；购入乙材料1000千克，千克，20元

16、，增值税额元，增值税额3 400元。货款暂元。货款暂欠。欠。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 60 000 乙材料乙材料 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 13 600 贷：应付账款贷：应付账款滨河工厂滨河工厂 83 6004.以银行存款偿还前欠滨河工厂的货款以银行存款偿还前欠滨河工厂的货款83 600元元 借：应付账款借：应付账款滨河工厂滨河工厂 83 600 贷：银行存款贷：银行存款 83 600例例8：向：向W公司采购甲材料公司采购甲材料2000千克，每千千克，每千克克90元，计买价元，计买价180 000元，进项税额元，进项税额30 600元；乙材料元；乙材料1

17、500千克，每千克千克，每千克40元，元，计买价计买价60 000元，进项税额元，进项税额10 200元。款元。款项尚未支付，材料尚未运到。项尚未支付，材料尚未运到。以银行存款支付上述以银行存款支付上述W公司的甲、乙材公司的甲、乙材料的运输费料的运输费700元。元。材料采购成本的计算材料采购成本的计算（一）材料采购成本的内容（一）材料采购成本的内容 买价买价 采购费用采购费用（二）分配采购费用（二）分配采购费用1.原则：凡事能分清属于哪一种材料负担的，可原则：凡事能分清属于哪一种材料负担的，可以直接计入该材料的采购成本中；不能分清的可以直接计入该材料的采购成本中；不能分清的可以采用适当的分配标

18、准，分配计入各种材料的采以采用适当的分配标准，分配计入各种材料的采购成本。购成本。2.分配标准：分配标准：买价买价 重量重量例例8：向：向W公司采购甲材料公司采购甲材料2000千克，每千千克，每千克克90元，计买价元，计买价180 000元，进项税额元，进项税额30 600元；乙材料元；乙材料1 500千克，每千克千克，每千克40元，元，计买价计买价60 000元，进项税额元，进项税额10 200元。款元。款项尚未支付。项尚未支付。以银行存款支付上述以银行存款支付上述W公司的甲、乙材公司的甲、乙材料的运输费料的运输费700元。（要求：按重量分配采元。（要求：按重量分配采购费用）购费用）分配率：

19、分配率：0.2（三）计算公式：（三）计算公式：采购费用的分配率采购费用总额采购费用的分配率采购费用总额 /各各种物资的重量（或买价）之和种物资的重量（或买价）之和某种物资应负担的采购费用该种物资的某种物资应负担的采购费用该种物资的重量（或买价）重量（或买价）分配率分配率练习采购费用的分配练习采购费用的分配1.购入购入A、B、C三种材料：三种材料：A材料材料 80 000kg 4.00元元/kgB材料材料 40 000kg 2.00元元/kgC材料材料 100 000kg 5.00元元/kg 三种材料共同负担的运输费三种材料共同负担的运输费8 800元。元。分配率分配率0.04元元/kgA材料负

20、担的运输费：材料负担的运输费：3200元元B材料负担的运输费：材料负担的运输费：1600元元C材料负担的运输费：材料负担的运输费：4000元元计算各种材料的总成本和单位成本计算各种材料的总成本和单位成本A材料：总成本材料：总成本320 0003200 323 200 单位成本：单位成本：323 200/80 0004.04B材料：总成本材料：总成本80 000160000 81 600 单位成本：单位成本：81 600/40 0002.04 C材料：总成本材料：总成本500 0004000 504 000 单位成本：单位成本：504 000/10 0005.04 练习练习1.企业从大华公司购进

21、甲、乙两种材料，甲企业从大华公司购进甲、乙两种材料，甲材料材料40吨，单价吨，单价700元，乙材料元，乙材料60吨，单价吨，单价900元。增值税额元。增值税额13940元。用银行存款支元。用银行存款支付货款，同时支付运输费付货款，同时支付运输费1000元。（要求：元。（要求：按材料重量分配运费）按材料重量分配运费）借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 28 400 乙材料乙材料 54 600 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 13 940 贷：银行存款贷：银行存款 96 9402.企业购入企业购入A、B两种材料，其中两种材料，其中A材料材料5000元，元，B材料材料10000元，进项增值税

22、额元，进项增值税额2550元，货款尚未支付，以现金支付运费元，货款尚未支付，以现金支付运费450元。（要求：按买价分配运费）元。（要求：按买价分配运费）借：材料采购借：材料采购A材料材料 5150 B材料材料 10 300 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 2550 贷：应付账款贷：应付账款 17 550 库存现金库存现金 450 料入库料入库例：假设上述购入的甲材料已到并验收入例：假设上述购入的甲材料已到并验收入库，按其实际成本转账。库，按其实际成本转账。实际成本买价采购费用（运输费）实际成本买价采购费用（运输费）500 00010 000510 000 借：原材料甲材料借：原材料甲材料

23、 510 000 贷：材料采购甲材料贷：材料采购甲材料 510 000设置账户设置账户原材料原材料1.性质：资产类性质：资产类2.核算内容：用来核算企业库核算内容：用来核算企业库存材料的增减变动和结存情况。存材料的增减变动和结存情况。3.结构结构 原材料原材料已验收入已验收入库的材料库的材料成本成本发出材料的发出材料的成本成本库存材料库存材料的成本的成本4.明细账的设置：明细账的设置：按材料品种设置按材料品种设置练习练习 向甲公司购入甲材料向甲公司购入甲材料3000千克，每千克千克，每千克100元，元，进项税额进项税额51 000元，运输费元，运输费1000元，款项以银行元，款项以银行存款支付

24、。材料已验收入库。存款支付。材料已验收入库。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 301 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款贷：银行存款 352 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料301 000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 301 000购料，入库购料，入库 某企业购入甲材料某企业购入甲材料8200千克，单价千克，单价39元，元，运输费运输费8200元；乙材料元；乙材料3500千克，单价千克，单价24元，运输费元，运输费3500元。增值税率元。增值税率17，全部，全部款项通过银行付清。材料已到并验收入库。款项通过银行付清

25、。材料已到并验收入库。购料：购料：借：材料采购甲材料借：材料采购甲材料 328000 乙材料乙材料 87500 应交税费应交增值税（进）应交税费应交增值税（进）68646 贷：银行存款贷：银行存款 472446入库：借：原材料甲材料入库：借：原材料甲材料 328000 乙材料乙材料 87500 贷：材料采购甲材料贷：材料采购甲材料 328000 乙材料乙材料 87500 向向W公司采购甲材料公司采购甲材料2000千克，每千克千克，每千克90元，计买价元，计买价180 000元，进项税额元，进项税额30 600元；乙材料元；乙材料1 500千克，每千克千克，每千克40元，计买元，计买价价60 0

26、00元，进项税额元，进项税额10 200元。开出一元。开出一张为期张为期3个月的商业汇票。个月的商业汇票。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 180 000 乙材料乙材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）40 800 贷：应付票据贷：应付票据 280 800账户设置：应付票据账户设置：应付票据1.性质：负债类性质：负债类2.核算内容：核算企业因购买材核算内容：核算企业因购买材 料、商品和接受劳务供应等而开料、商品和接受劳务供应等而开 出、承兑的商业汇票。出、承兑的商业汇票。3.结构结构 应付票据应付票据开出、承兑开出、承兑的商业汇票的商业汇票的增加的增加到期应付

27、到期应付票据的减票据的减少少尚未到期的商尚未到期的商业汇票的结余业汇票的结余额额4.明细账的设置：明细账的设置：该账户不设置明细账，但要设该账户不设置明细账，但要设置置“应付票据登记簿应付票据登记簿”详细记录应付详细记录应付票据的内容。票据的内容。购料，以汇票支付购料款购料，以汇票支付购料款 练习练习1：企业从南星工厂购入：企业从南星工厂购入D材料材料10吨，吨，每吨每吨800元，运杂费元，运杂费500元，增值税元，增值税1360元。元。款项以商业票据支付。款项以商业票据支付。借：材料采购借：材料采购D材料材料 8500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 1360 贷：应付票据贷：应付票据

28、 9860 2.向乙公司购入乙材料向乙公司购入乙材料3000千克，每千克千克，每千克40元，元，计买价计买价120 000元，增值税额元，增值税额20 400元，共计款元，共计款项项140 400元。材料已经验收入库，给乙公司开出元。材料已经验收入库，给乙公司开出三个月的商业承兑汇票一张。三个月的商业承兑汇票一张。借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 120 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）20 400 贷：应付票据贷：应付票据 140 400 借：原材料乙材料借：原材料乙材料 120 000 贷：材料采购乙材料贷：材料采购乙材料 120 000例例13：采购员张明出差

29、预借差旅费：采购员张明出差预借差旅费1600元，以库元，以库存现金支付。存现金支付。借：其他应收款李强借：其他应收款李强 1600 贷：库存现金贷：库存现金 1600例例14：采购员张明出差回来，报销差旅费：采购员张明出差回来，报销差旅费1500元，元，剩余库存现金退回。剩余库存现金退回。借：管理费用借：管理费用 1500 库存现金库存现金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 1600设置账户：其他应收款设置账户：其他应收款其他应收款：其他应收款：企业除应收账款、应收票据和预付企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付的款项，账款以外的各种应收、暂付的款项，是企业发生的非

30、营业活动的应收短期是企业发生的非营业活动的应收短期债权。其主要内容包括：债权。其主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司或其他单位和个意外损失而应向有关保险公司或其他单位和个人收取的各种赔款人收取的各种赔款;2.预付给企业各内部单位或个人的备用金；预付给企业各内部单位或个人的备用金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、差旅费、应由职工负担的医药费、的水电费、差旅费、应由职工负担的医药费、房租等；房租等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，

31、如租入包装物支付的押金；5.预付账款转入；预付账款转入；6.其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。3.结构结构 其他应收款其他应收款发生数发生数收回数收回数应收未应收未收数收数4.明细账的设置：明细账的设置：按不同的债务人设明细账。按不同的债务人设明细账。设置账户设置账户管理费用管理费用1.性质：损益类成本费用类性质：损益类成本费用类2.核算内容：核算企业核算内容：核算企业行政管理部门行政管理部门 （厂部）（厂部）为组织和管理企业的生为组织和管理企业的生 产经营活动而发生的各种费用。产经营活动而发生的各种费用。包括：包括：企业行政管理部门发生的管理人员企业行政管理部门发生的管理人员工

32、资及福利费、办公费、水电费、机工资及福利费、办公费、水电费、机器设备修理费、折旧费、差旅费等。器设备修理费、折旧费、差旅费等。（课本（课本27页）页）3.结构结构 管理费用管理费用发生数发生数期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户的数额的数额4.明细账的设置：明细账的设置：按照费用项目设置明细账户，进行按照费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。明细分类核算。练习 1.采购员李强出差，预借差旅费采购员李强出差，预借差旅费500元，以元，以库存现金支付。库存现金支付。借：其他应收款李强借：其他应收款李强 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 2.采购员李强出差归来，报销差旅费采购员李强

33、出差归来，报销差旅费465元，剩余元，剩余库存现金退回。库存现金退回。借：管理费用借：管理费用 465 （使用数）（使用数）库存现金库存现金 35 贷：其他应收款李强贷：其他应收款李强 500 （原借出数）（原借出数）3.采购员李强出差归来，报销差旅费采购员李强出差归来，报销差旅费565元，补付元，补付库存现金。库存现金。借：管理费用借：管理费用 565 （使用数）（使用数）贷：其他应收款李强贷：其他应收款李强 500（原借出数）（原借出数）库存现金库存现金 65供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务 1.购料，款项以银行存款支付购料，款项以银行存款支付借：材料采购借：材料采购 应交税费

34、应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 2.购料，款项尚未支付购料，款项尚未支付借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：应付账款贷：应付账款 3.购料，开出一张商业承兑汇票购料，开出一张商业承兑汇票借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税贷：应付票据贷：应付票据 4.以银行存款归还前欠购料款以银行存款归还前欠购料款借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 5.料入库料入库借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购 6.以库存现金支付采购费用以库存现金支付采购费用借：材料采购借：材料采购 贷：库存现金贷：库存现金 7.预借差旅费，以库存现金支付预借差旅费，以库存现金支付借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 8.报销差旅费报销差旅费借：管理费用借：管理费用 （使用数）（使用数）库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款 （原借出数）（原借出数）报销差旅费报销差旅费 借：管理费用借：管理费用 （使用数）（使用数）贷：其他应收款贷：其他应收款 （原借出数）（原借出数）库存现金库存现金 完完