2——作业资料文档.docx

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1、1、某西部地区运输企业20xx年开业，20xx年经营情况如下：营业收入800万元，租赁收入 100万元，营业外收入10万元，非上市公司投资收益20万元；营运本钱450万元（含工资 支出100万元，福利费15万元，教育经费5万元，融资租赁租入汽车的折旧费18万元）； 缴纳营业税金及附加30万元；管理费用80万元（含业务招待费27万元，车辆保险费25 万元）；销售费用200万元（含广告费100万元，业务宣传费30万元）；向某敬老院捐赠20 万元；意外事故损失车辆价值50万元（获保险公司赔付25万元）。试计算该公司当年度应 纳所得税。2、某居民企业20xx年度有关经营资料如下：（1）全年销售收入80

2、00万元;（2）销售本钱5400万元，其中职工工资1500万元，福利费200万元，教育经费5。万元； （2）缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元；（3）管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费50万元，新产品研发费用180 万元；（4）销售费用50。万元，其中广告费300万元，业务宣传费60万元，赞助支出40万元； （5）投资收益10万元，其中国库券利息收入4万元，转让非上市公司股票收入6万元； （7）当年企业境外分支机构获得应纳税所得500万元，已在境外缴纳所得税120万元； 该企业1-12月份已预缴所得税200万元。试计算该企业当年度汇算清缴时应退（补） 的所得税。3

3、、某公司20xx年会计核算的利润数额为100万元，经税务局检查，发现如下事项： （1）全年销售收入8000万，已扣除销货回扣260万元、销售折让100万元；（2）管理费用400万元，其中包括一次性列支空调购置费50万元（折旧年限5年，不计残 值），向关联企业支付的管理费30万元；（3）销售费用1000万元，其中包括广告费70。万元，赞助支出100万元；（4）逾期两年的一笔包装物押金3.51万元未及时清理；（5）财务费用400万元，其中包括向其他企业借款200万元而支付的年利息30万元（银行 同期年利率为10%）,向银行借款逾期还款加收的罚息10万元。（6）营业外支出200万元,其中向县教育局捐

4、赠60万元，工商部门罚款5万元，转让资产 净损失25万元；试计算该公司当年应纳的企业所得税。4、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，20xx 年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售本钱5660万元；(2)出租设备取得租金收入200万元，取得国债利息收入30万元；(3)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购 料运输费用共计230万元，取得运输发票；(4)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；(5)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；(6)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款

5、500万元所支付的年利息40万元(当 年金融企业贷款的年利率为5.8%)；(7)计入本钱、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费 82万元、职工教育经费18万元；(8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(9)来源于位于境外某国分支机构应税所得200万元，境外已纳税额60万元。(10) 1 12月份累计预缴企业所得税52万元。(取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，计算：(1)企业当年应缴纳的增值税；(2)企业当年应缴纳的营业税；(3)企业当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业当年实现的会计利润；

6、(5)企业当年度境内外所得年终汇算清缴时应缴纳的企业所得税。第2页，共3页解答：（1）应缴纳的增值税=8600义17%- （510+230X7%） =1462-534. 6=935. 9 （万元）（2）应缴纳的营业税：租金收入应纳营业税=200X5%=10 （万元）（3）应缴纳的城建设税和教育费附加二（935. 9+10） X （7%+3%） =94.59 （万元）（4）企业当年实现的会计利润=8600+200+30-5660-1650-850-80-300-10-94. 59=185. 41 （万元）（5）广告费用应调整的应纳税所得额；限额=（8600+200） X15%=1320 （万元）

7、应调整应纳税所得额=1400-1320=80 （万元）（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；90 X 60%=54 （万元） （8600+200） X 5%0=44 （万元）应调整应纳税所得额=90-44=46 （万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额；应调整应纳税所得额=40-500X5. 8%=11 （万元）（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：工会经费限额=540义2%=10. 8 （万元）调增4. 2万元职工福利费限额=540X14%=75.6 （万元）调增6. 4万元职工教育经费限额=540X2.5%=13.5 （万元）调增4. 5万元合计15. 1 （万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-185. 41 X12%=127. 75 （万元）（10）企业20XX年度企业所得税的应纳税所得额；185. 41+80+46+11+15. 1+127. 75-30 国债利息=428. 86 （万元）（11）境外所得抵免限额=200X25%=50 （万元）60 （万元），允许抵免额50万 元（12）年终汇算清缴应纳企业所得税=（428.86+200） X25%50 52=55. 215 （万元）第3页，共3页