北京深蓝世纪管理咨询有限公司--全面预算管理实施方案】（DOC40）4115.docx

《北京深蓝世纪管理咨询有限公司--全面预算管理实施方案】（DOC40）4115.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北京深蓝世纪管理咨询有限公司--全面预算管理实施方案】（DOC40）4115.docx（26页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、目录前言全面面预算管管理方案案的设计计基础和和目的1157一、全面面预算管管理方案案的设计计基础1157二、设计计本全面面预算管管理方案案目的1158第一部分分预算组组织1558第一章预预算管理理委员会会1588第二章预预算管理理工作组组1599第三章预预算责任任网络1159一、预算算单位的的界定1159二、北兴兴特钢预预算责任任网络的的界定1159第二部分分预算编编制1660第四章预预算目标标及其指指标体系系1600一、预算算目标的的确定1160二、预算算指标体体系1661第五章预预算编制制方法及及编制时时期1661一、以滚滚动预算算的编制制思路编编制固定定时期预预算（年年度预算算）1661

2、二、以零零基预算算的编制制方法编编制费用用预算1162三、编制制固定预预算1662四、建立立总经理理机动费费用基金金1622第六章预预算编制制程序1162第七章各各预算单单位的业业务预算算编制内内容及编编制方法法1633一、销售售部的预预算编制制内容及及编制方方法1663二、生产产车间的的预算编编制内容容及编制制方法1166三、采购购部预算算1699四、其他他职能部部门的费费用预算算1711五、财务务部预算算1711第三部分分预算执执行1774第八章预预算执行行1744第九章预预算监控控1755一、建立立责任会会计体系系1755二、建立立预算报报告体系系1755三、预算算监控体体系1778第十

3、章预预算调整整1788一、预算算调整原原因规范范1788二、预算算调整程程序规范范1799三、例外外事项1179第四部分分预算考考核1779第十一章章预算考考评1779一、预算算考评原原则1779二、预算算考核与与成本费费用控制制考核的的对接1180第五部分分实施全全面预算算管理的的相关条条件1880一、推行行全面预预算管理理的前期期准备1180二、实施施全面预预算管理理的条件件1811前言 全面预预算管理理方案的的设计基基础和目目的一、全面面预算管管理方案案的设计计基础我们所设设计的全全面预算算方案是是建立在在齐齐哈哈尔北兴兴特殊钢钢有限责责任公司司组织结结构、部部门职责责说明、北兴特特钢财

4、务务控制体体系及其其他内部部控制制制度的基基础之上上。北兴特钢钢组织结结构北兴特钢钢组织结结构图北兴特钢钢财务控控制体系系是一种种相对集集权的管管理模式式，各职职能部门门不具有有对外投投资和融融资的权权限。部门职责责说明见见管理组组织咨询询方案。其他内部部控制制制度见北北兴特钢钢财务控控制体系系。二、设计计本全面面预算管管理方案案目的全面预算算管理体体系是建建立在企企业发展展战略和和企业薪薪酬体系系基础之之上的企企业运行行机制，包包括预算算组织建建立、预预算编制制、预算算审批与与下达、预算执执行与反反馈监控控、预算算调控以以及预算算考评等等环节。预算促进进了企业业计划工工作的开开展与完完善，减

5、减小了企企业的经经营风险险与财务务风险。中中国最庞庞大的下下载资料料库预算的基基础是计计划，因因此，预预算能促促使企业业的各级级经理提提前制定定计划，避避免企业业盲目发发展，遭遭受不必必要的经经营风险险和财务务风险。事实上上，制定定和执行行预算的的过程，就就是企业业不断用用量化的的工具使使自身的的经营环环境、自自己拥有有的经济济资源和和企业的的发展目目标保持持动态平平衡的过过程。预算促进进了企业业内部各各部门间间的合作作与交流流，减少少了相互互间的冲冲突与矛矛盾。预算使企企业的高高层管理理者全盘盘考虑企企业整个个价值链链之间的的相互关关系，明明确各部部门的责责任，便便于各部部门之间间的协调调，

6、避免免由于责责任不清清造成相相互推诿诿的事件件发生，它它能调动动企业各各部门的的积极性性，促成成企业长长期目标标的最终终实现。预算提提供了企企业绩效效的评价价标准，便便于考核核，强化化了内部部控制。预算是对对企业计计划的数数量化和和货币化化的表现现，因此此，预算算为业绩绩评价提提供了标标准，便便于对各各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。预算算管理对对企业各各部门及及其员工工的日常常活动进进行了规规范，使使企业的的经营活活动有目目标可循循，有制制度可依依，消除除了指令令朝令夕夕改、活活动随意意变化的的现象。由此可可见，开开展预算算管理是是加强和和完

7、善内内部控制制的重要要工作。第一部分分 预预算组织织第一章 预算算管理委委员会结合公司司现行的的治理结结构和管管理机制制，公司司将在董董事会下下设公司司预算管管理委员员会，预预算管理理委员会会根据董董事会的的授权行行使预算算管理职职责，向向董事会会提交年年度预算算方案、汇报预预算执行行情况和和预算管管理工作作进展情情况。预预算管理理委员会会是非常常设机构构，根据据需要召召开会议议。公司预算算管理委委员会作作为预算算管理决决策层，是是预算管管理的最最高权力力机构，该该委员会会主任由由公司董董事长担担任，成成员包括括公司董董事、总总经理、副总经经理。预算管理理委员会会职责：制定预算算管理办办法，审

8、审定、签签发公司司预算管管理制度度；根据发展展战略和和中长期期发展规规划，提提出年度度发展目目标，并并量化为为预算指指标，在在此基础础上，根根据产业业结构特特点，分分中中国最庞庞大的下下载资料料库解预预算指标标，并下下达至各各预算单单位；编制公司司年度预预算和预预算调整整方案；对执行过过程中出出现的例例外事项项进行调调整、审审批；实施年度度预算考考评；预算管理理过程中中的仲裁裁等。公司预算算管理委委员会每每年至少少召开两两次会议议，会议议由委员员会主任任召集。通过预预算管理理委员会会审定的的预算方方案，由由委员会会主任签签发、下下达执行行。第二章 预算算管理工工作组公司预算算管理工工作组作作为

9、公司司预算执执行机构构，公司司总经理理任组长长，由财财务部牵牵头并由由公司各各副总经经理以及及各部门门经理组组成。公公司预算算管理工工作组采采取定期期例会制制度，财财务部作作为公司司预算工工作组的的日常办办公机构构。公司预算算管理工工作组职职责：组织公司司预算编编制；组织各职职能部门门和生产产车间执执行公司司批准的的预算；跟踪、协协调、监监督预算算执行情情况；修正和调调整在预预算执行行过程中中出现的的问题和和偏差。第三章 预算算责任网网络一、预算算单位的的界定全面预算算管理要要求任何何人和任任何单位位不得游游离于预预算责任任体系之之外，公公司各职职能部门门及生产产车间均均作为预预算责任任网络的

10、的预算执执行主体体（即预预算单位位）。通通过预算算单位界界定强化化对预算算责任主主体和预预算责任任主体负负责人的的预算责责任。二、北兴兴特钢预预算责任任网络的的界定北兴特钢钢预算责责任网络络包括公公司和各各职能部部门、生生产车间间两个层层次。公司公司作作为最高高层次的的预算责责任单位位，定位位于投资资中心，拥拥有对公公司的重重大经营营决策权权和重大大投资决决策权，并并对北兴兴特钢整整体的净净资产收收益率负负责。销售部现阶阶段为费费用中心心，编制制销售收收入预算算和销售售费用预预算。轧钢车间间现阶阶段为标标准成本本中心。根据销销售预算算编制本本部门的的生产预预算。炼钢车间间现阶阶段为标标准成本本

11、中心，根根据轧钢钢车间的的生产预预算编制制本部门门的生产产预算。公辅车间间现阶阶段为标标准成本本中心，根根据轧钢钢及炼钢钢车间的的生产预预算编制制本部门门的生产产预算。采购部现阶阶段为费费用中心心，根据据各生产产车间编编制的生生产预算算编制采采购预算算、采购购费用预预算。保供部现阶阶段为费费用中心心，编制制仓储费费用预算算、内部部物流费费用预算算。生产技术术部费用中中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审审核生产产车间的的生产预预算。机电装备备部费用中中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审审核生产产车间提提出的设设备维修修费用预预算企管部费用用中心，编编制本部部门管理理费用预预算，审审核

12、各部部门工资资费用预预算。办公室费用用中心，编编制本部部门及公公司主要要领导的的管理费费用预算算，审核核公司各各部门的的办公费费用预算算。财务部费用用中心，编编制本部部门费用用预算以以及财务务费用预预算。作作为公司司财务管管理部门门，同时时需要编编制公司司现金流流量预算算以及预预计利润润表、预预计现金金流量表表等财务务预算。第二部分分 预预算编制制第四章 预算目目标及其其指标体体系一、预算算目标的的确定公司预算算目标为为目标利利润，目目标利润润的确定定按照同同行业标标杆企业业的投资资报酬率率及公司司资产的的实际状状况以及及市场情情况等加加以确定定。预算算目标的的确定必必须体现现公司战战略导向向

13、。公司生产产经营初初期的预预算目标标根据公公司战略略以及生生产技术术水平、市场开开发预测测、股东东期望等等情况综综合设定定，作为为公司生生产经营营初期的的指导性性计划，二、预算算指标体体系公司预算算目标采采用综合合预算指指标体系系，体现现公司的的利润导导向、效效益与规规模兼顾顾、短期期利益和和长期发发展均衡衡、外部部市场开开拓和内内部管理理效率提提高并重重的原则则。预算管理理目标体体系分为为四部分分：基本本指标、辅助指指标、修修正指标标和否决决指标。基本指标标作为预预算指标标体系中中的核心心指标，按按照责任任中心的的不同，其其基本指指标设置置也不相相同。公司作为为投资中中心，其其基本指指标为投

14、投资报酬酬率；成本费用用中心的的基本指指标为可可控成本本费用或或收入成成本费用用降低率率。辅助指标标进一步步规范公公司的经经营效益益，包括括应收账账款回收收率、长长期借款款偿还率率和资产产保值增增值率。修正指标标包括市市场占有有率等指指标，修修正指标标在基本本指标和和辅助指指标的基基础上，突突出公司司经营的的关注点点，对战战略因素素进行补补充。否决指标标包括安安全生产产等指标标，对预预算单位位的预算算目标实实行一票票否决制制。第五章 预算编编制方法法及编制制时期为消除预预算时期期产生的的预算管管理及分分析影响响，公司司按照每每年133期进行行预算编编制，每每期4周周，每33 期作作为1季季（最

15、后后1期单单独作为为1季，）。一、以滚滚动预算算的编制制思路编编制固定定时期预预算（年年度预算算）在公司生生产经营营初期，公公司内外外环境中中不确定定因素较较多，缺缺乏有效效的历史史资料以以及基础础数据，同同时公司司管理经经验以及及预算经经验不足足，很难难对较长长时期做做出准确确预测，因因此公司司采取滚滚动预算算的编制制思路进进行年度度预算的的编制，即即预算的的编制采采取长计计划、短短安排的的方式进进行，在在编制预预算时，先先按年度度分季，并并将其中中第一季季度按月月划分，建建立各月月的明细细预算，以以便监督督预算的的执行。其他三三季可以以粗略一一些。到到第一季季结束后后再将第第二季的的预算数

16、数按月细细分，依依次类推推。公司年度度预算，对对公司的的预算管管理工作作起指导导性作用用，在公公司生产产经营初初期，月月度预算算对年度度预算的的突破不不足200%时，不不作为预预算的调调整，不不按照例例外事项项进行管管理，其其调整权权归预算算管理工工作组。公司根据据年度预预算和季季度工作作计划，编编制的月月度预算算，是公公司预算算管理的的指令性性标准，不不得随意意突破，预预算的调调整需按按照例外外事项的的管理原原则进行行管理。其调整整审批权权归预算算管理委委员会（详详见第十十章 预算调调整）二、以零零基预算算的编制制方法编编制费用用预算公司职能能部门（费费用中心心）根据据其岗位位职责和和具体任

17、任务，以以作业分分析为基基础，用用零基预预算的方方法，确确定本部部门的预预算支出出。具体体步骤如如下：各单位根根据其岗岗位职责责和具体体任务，详详细讨论论在预算算期内需需要哪些些员工参参与、每每位员工工需要完完成哪些些作业项项目、每每项作业业项目需需要发生生哪些费费用。为每一作作业项目目编写一一套费用用开支方方案，提提出费用用开支的的目的，以以及需要要开支的的数额；对酌量性性固定成成本的每每一费用用项目进进行“成本-效益分分析”，将其其所耗与与所得进进行对比比，用来来对各个个费用开开支方案案进行评评价；在对各个个费用开开支方案案权衡轻轻重缓急急的基础础之上，将将其分成成若干层层次，排排出开支支

18、的先后后顺序；最后按照照所确定定的费用用开支层层次和顺顺序，汇汇总得出出本单位位费用预预算。三、编制制固定预预算考虑到公公司预算算管理现现状，暂暂不编制制弹性预预算，所所有预算算均为固固定预算算。待公公司预算算编制水水平有较较大提升升时，再再以弹性性预算方方式编制制成本预预算。四、建立立总经理理机动费费用基金金考虑到预预算初期期预算编编制存在在不完善善性，为为更好的的开展工工作，更更快捷的的对市场场状况做做出反应应，减少少协调成成本，建建议公司司建立总总经理机机动费用用基金，基基金总额额一般占占公司总总预算的的1%-2%，由总总经理控控制，对对于部分分预算外外支出可可以经总总经理批批准后在在总

19、经理理机动费费用基金金中列支支。第六章 预算算编制程程序全面预算算的编制制从每年年10月月1日开开始，到到12月月31日日结束，按按照“自上而而下、自自下而上上、自上上而下”和“分级编编制、逐逐级汇总总”的程序序进行。预算编制制程序分分为下达达目标、编制上上报、审审查平衡衡、审议议批准和和下达执执行。下达目标标。公司司董事会会根据企企业发展展战略和和预算期期经济形形势的初初步预测测，在决决策的基基础上，于于每年99月底以以前提出出下一年年度企业业财务预预算目标标，包括括销售目目标、成成本费用用目标、利润目目标和现现金流量量目标，并并确定预预算编制制的政策策，由预预算管理理委员会会下达各各预算执

20、执行部门门。编制上报报。各预预算执行行部门按按照财务务预算委委员会下下达的财财务预算算目标和和政策，结结合自身身特点以以及预测测的执行行条件，提提出详细细的本部部门预算算方案，于于10月月底前上上报预算算管理工工作组。审查平衡衡。预算算管理工工作组对对各预算算执行部部门上报报的预算算方案进进行审查查、汇总总，提出出综合平平衡的建建议。在在审查、平衡过过程中，预预算管理理工作组组应当进进行充分分协调，对对发现的的问题提提出初步步调整的的意见，并并反馈给给有关预预算执行行部门予予以修正正。审议批准准。预算算管理工工作组在在有关预预算执行行部门修修正调整整的基础础上，编编制出企企业预算算方案，报报预

21、算管管理委员员会讨论论。对于于不符合合企业发发展战略略或者财财务预算算目标的的事项，预预算管理理委员会会应当责责成有关关预算执执行部门门进一步步修订、调整。在讨论论、调整整的基础础上，预预算管理理工作组组正式编编制公司司年度预预算草案案，提交交董事会会审议批批准。下达执行行。预算算管理工工作组对对董事会会审议批批准的年年度总预预算，一一般在112月225日以以前，分分解成一一系列的的指标体体系，由由预算管管理委员员会逐级级下达各各预算执执行部门门执行。第七章 各预预算单位位的业务务预算编编制内容容及编制制方法一、销售售部的预预算编制制内容及及编制方方法销售收入入预算销售预算算一般是是企业生生产

22、经营营全面预预算的编编制起点点，生产产、材料料采购、仓储费费用等方方面的预预算，都都要以销销售预算算为基础础。销售售预算以以销售预预测为基基础，预预测的主主要依据据是各种种产品历历史销售售量的分分析，结结合市场场预测中中各种产产品发展展前景等等资料，先先按产品品、地区区、顾客客和其他他项目分分别加以以编制，然然后加以以归并汇汇总。根根据销售售预测确确定未来来期间预预计的销销售量的的和销售售单价后后，求出出预计的的收入:即:预计计销售收收入=预计销销售量*预计销销售单价价销售预算算一方面面为其他他预算提提供基础础，另一一方面，销销售预算算本身就就可以起起到对企企业销售售活动进进行约束束和控制制的

23、功能能。销售收入入预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销销售量产品1销销售单价价产品1销销售收入入产品2销销售量产品2销销售单价价产品2销销售收入入销售收入入合计年初应收收账款金金额上期销售售本期收收款数本期销售售本期收收款数现金收入入合计销售费用用预算按照零基基预算方方法分销销售区域域、分费费用项目目进行编编制并汇总。第X季度度销售费费用预算算表变动费用用固定费用用项目金额项目金额销售佣金金管理人员员工资运输费用用广告费公用事业业费保险费合计合计变动性销销售费用用=每季固定定性销售售费用支支出=销售费用用预计现现金支出出计算表表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售售量单位产品品变动

24、性销销售费用用变动性销销售费用用支出固定性销销售费用用支出现金支出出合计二、生产产车间的的预算编编制内容容及编制制方法炼钢车间间、轧钢钢车间以以及公辅辅车间所所需编制制的预算算内容以以及编制制方法基基本一致致，只是是轧钢车车间的生生产预算算是根据据销售预预算编制制，炼钢钢车间的的生产预预算是根根据轧钢钢车间的的生产预预算编制制，公辅辅车间的的生产预预算是根根据轧钢钢、炼钢钢车间的的燃料及及动力预预算编制制。生产预算算生产预算算的编制制要以预预计销售售量和预预计产成成品存货货为基础础。产品品的预计计生产量量可根据据预计销销售量和和期初、期末的的预计库库存量确确定，主主要有几几个关键键环节，一一是

25、要预预计期初初产成品品存货，二二是要预预计期末末产成品品存货，这这要根据据企业的的销售渠渠道和销销售能力力而定，然然后计算算预计生生产量：预计计生产量量=预计计销售量量+预计计期初产产成品存存货-预预计期末末产成品品存货某一品种种的生产产预算表表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售售量加预计期期末库存存预计需求求量合计计减：期初初存货预计生产产量直接材料料预算直接材料料预算是是一种以以生产预预算为基基础编制制的显示示预算内内直接材材料数量量和金额额的计划划。数量量部分构构成企业业实物数数量表示示的预算算的一部部分。直直接材料料预算要要根据生生产需要要量与预预计采购购量以及及预计原原材料存存

26、货进行行编制，而而预计采采购量与与预计原原材料存存货的情情况，要要根据企企业的生生产组织织特点、材料采采购的方方法和渠渠道进行行统一的的计划，其其目的是是为了在在保证生生产均衡衡有序的的进行的的同时，避避免直接接材料存存货不足足或过多多，影响响资金运运用效率率的生产产效率。预计直直接材料料的计算算公式是是：材料预计计数量=预计生生产量*单位产产品的材材料需用用量+预预计期末末存货-预计期期初存货货直接材材料XX产品品直接材材料1预预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产产量产品单耗耗预计生产产需要量量加：期末末库存减：期初初库存预计需要要量合计计材料计划划单价直接材料料预算直接材料料汇总

27、表表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数数量材料1单单价材料1金金额材料2数数量材料2单单价材料2金金额材料金额额合计年初应付付账款金金额上期采购购本期付付款数本期采购购本期付付款数现金支出出合计直接人工工预算。与直接材材料预算算相同，直直接人工工预算的的编制也也要以生生产预算算为基础础进行。基本计算算公式为为:预计所需需用的直直接人工工总工时时=预计计产量*单位产产品直接接人工小小时XX产品品直接人人工预算算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产产量单位产品品直接人人工小时时需用直接接人工小小时每小时工工资率直接人工工成本制造费用用预算。制造费用用预算是是一种能能反映直直接人工工和直接

28、接材料以以外的所所有产品品成本的的计划。为编制制预算，制制造费用用常按其其成本形形态分为为变动制制造费用用和固定定性制造造费用两两部分。固定性性制造费费用可在在上年的的基础上上根据预预期变动动加以适适当修正正进行预预计。变变动性制制造费用用根据预预计生产产量乘以以单位产产品预定定分配率率进行预预计；而而半变动动制造费费用则可可利用公公式Y=A+BBX进行行预计。（其中中A表示示固定部部分，BB表示随随产量变变动部分分，可根根据统计计资料分分析而得得）。为了全面面反映企企业资金金收支，在在制造费费用预算算中，通通常包括括费用方方面预期期的现金金支出。制造费费用预算算为两个个步骤：首先计计算预计计

29、制造费费用，然然后再计计算预计计需用现现金支付付的制造造费用，各各自的计计算公式式为:预计制造造费用=预计直直接人工工小时*变动性性费用分分配率+固定性性制造费费用预计需用用现金支支付的制制造费用用=预计计制造费费用中中国最庞庞大的下下载资料料库折旧旧制造费用用预算表表成本项目目金额费用分配配率计算算变动费用间接人工工间接材料料维修费水电费公用事业业费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计三、采购购部预算算原辅材料料采购预预算原辅材料料采购预预算中采采购数量量是根据据生产车车间的直直接材料料预算、制造费费用预算算中需外外购材料料部分的的数量汇汇总，并并根据保保供部库库存数量量、合理理损

30、耗等等状况综综合确定定，采购购价格根根据市场场情况确确定。原辅材料料采购预预算表项目1季度2季度3季度4季度全年废钢单价数量金额生铁单价数量金额合计备品备件件采购预预算备品备件件采购预预算根据据经机械械装备部部审核后后的备品品备件需需求计划划，结合合库存状状况由采采购部制制订。备品备件件采购预预算项目1季度2季度3季度4季度全年轧辊单价数量金额导位单价数量金额合计采购费用用预算采购费用用预算根根据业务务需要采采取零基基预算方方式进行行编制。采购资金金预算采购资金金预算是是根据原原辅材料料采购预预算、备备品备件件采购预预算、采采购费用用预算情情况，并并根据付付款情况况预测由由采购部部编制。采购资

31、金金预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采采购辅助材料料采购备品备件件采购采购资金金合计期初应付付账款金金额上期采购购本期付付款数本期采购购本期付付款数现金支出出合计四、其他他职能部部门的费费用预算算各职能部部门的费费用预算算全部采采取零基基预算的的编制方方法进行行预算编编制。职能部门门的费用用预算表表费用项目目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务务部预算算财务费用用预算与与本部门门管理费费用预算算编制方法法、编制制表格同同职能部部门预算算管理费用用预算汇总各职职能部门门的管理理费用预预算而得得。资本支出出预算资本预算算是企业业在预算算期内进进行资本本性投资资活动的的预算，主主要包括

32、括固定资资产投资资预算、权益性性资本投投资预算算和债券券投资预预算。资本支出出预算表表项目名称称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计筹资预算算筹资预算算是企业业在预算算期内需需要新借借入的长长短期借借款、经经批准发发行的债债券以及及对原有有借款、债券还还本付息息的预算算，主要要依据企企业有关关资金需需求决策策资料、发行债债券审批批文件、期初借借款余额额及利率率等编制制。考虑虑到筹资资活动的的被动性性，有时时也将筹筹资预算算视为资资本预算算的一部部分。融资预算算表项目名称称1季度2季度3季度4季度全年借入资金金归还借款款支付利息息财务预算算现金预算算现金预算算是反映映预算期期内现金金流转状状况

33、的预预算，是是反映全全部经济济活动有有关现金金收支方方面的汇汇总反映映。现金金预算包包括现金金收入、现金支支出、现现金余缺缺三项内内容。现金收入入包括预预算期初初现金余余额和预预算期内内发生的的现金收收入，如如销售收收入，应应收账款款收回、票据贴贴现等。现金支出出包括预预算期内内发生的的各项现现金支出出，如支支付材料料采购款款、支付付工资、支付制制造费用用、支付付销售及及管理费费用、上上缴税金金、支付付股利、进行资资本性支支出等。现金余缺缺是指预预算期内内每一期期可动用用现金数数与现金金支出数数的差额额，根据据现金余余缺情况况可采用用适当的的融资方方式来调调节现金金余缺。现金预算算表项目1季度

34、2季度3季度4季度全年期初现金金余额加：现金金收入可动用现现金合计计减：现金金支出：采购直接接材料支付直接接人工支付制造造费用支付销售售及管理理费购置固定定资产交纳税金金发放股利利现金支出出合计现金结余余（短缺缺）借入现金金归还借款款支付利息息期末现金金余额预计损益益表预计损益益表反映映了预算算期内企企业的经经营成果果。汇总总后的税税后净收收益可以以与目标标利润相相比较，如如有差距距，应进进行单一一项目或或综合性性调整，以以争取达达到或超超过目标标利润。预计损益益表主要要依据销销售预算算、制造造费用预预算、单单位生产产成本预预算、期期末存货货预算、销售及及管理费费用预算算、有关关的专门门决策预

35、预算及现现金预算算编制。 预计损益益表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入入减：变动动生产成成本 变动动生产成成本 销销售及管管理费用用变动成本本小计贡献毛益益减：期间间费用销售费用用管理费用用财务费用用期间费用用小计减：销售售税金税前利润润减：所得得税税后净利利预计资产产负债表表由于预计计资产负负债表编编制较为为困难，对对实际工工作的指指导意义义不大，根根据成本本效益原原则，我我们认为为可以不不进行预预计资产产负债表表的编制制。第三部分分 预预算执行行第八章 预算执执行公司预算算方案一一经批准准下达，即即具有指指令性，各各预算单单位必须须认真组组织实施施，严格格执行。同时，为为了更好好地

36、执行行全面预预算，各各预算单单位必须须将本部部门预算算指标分分解到内内部各单单位、各各环节和和各工作作岗位，形形成全方方位的预预算执行行责任体体系，确确保预算算目标的的完成。各预算单单位应当当将全面面预算作作为预算算期内全全部业务务活动的的基本依依据，将将年度预预算细分分为季度度和月份份预算，以以分期预预算控制制确保年年度预算算目标的的实现。公司应当当强化现现金流量量的预算算管理，严严格按照照全面预预算组织织和监控控资金的的收付，按按时组织织预算资资金的收收入，严严格控制制预算资资金的支支付，以以保证企企业有足足够的资资金用于于必需的的支付准准备。对对于预算算内的资资金拨付付，必须须按照授授权

37、审批批程序执执行；对对于预算算外的项项目支出出，应当当经过特特殊的审审批程序序，具体体办法见见北兴特特钢内部部控制体体系。对对于无合合同、无无凭证、无手续续的项目目支出，不不予支付付。第九章 预算算监控为了便于于预算执执行结果果的统计计与考核核，公司司财务部部门在进进行正常常的会计计核算之之外，还还必须进进行责任任会计记记录。各各预算执执行单位位要定期期报告财财务预算算执行情情况，并并随时向向预算管管理工作作组以及及预算管管理委员员会反映映预算执执行中发发生的新新问题，查查找形成成原因，提提出改进进措施和和建议。责任成本本采取双双轨制核核算，责责任会计计的原始始凭证采采取与会会计核算算凭证共共

38、用，责责任会计计核算时时仅记录录凭证号号。一、建立立责任会会计体系系公司的各各职能部部门作为为费用中中心，公公司在进进行费用用核算时时，管理理费用除除按费用用项目进进行二级级明细核核算外，还还必须按按各职能能部门进进行明细细核算。营销费费用全部部计入销销售部门门，财务务费用全全部计入入财务部部门。二、建立立预算报报告体系系按照预算算责任单单位的不不同，分分别设立立费用中中心预算算反馈报报告、投投资中心心预算反反馈报告告。成本预算算执行反反馈月（季季、年）报报部门 年 月 日日 金额额单位：项目本期预算算本期发生生额预算差异异本季累计计额本年累计计额可控成本本变动成本本直接材料料直接人工工变动制

39、造造费用其他制造造费用固定成本本固定制造造费用其他固定定成本不可控成成本成本合计计费用预算算执行反反馈月（季季、年）报报部门 年 月 日日 金额额单位：费用项目目本期预算算本期实际际差异额预算完成成率备注工资福利费办公费水电费差旅费业务招待待费修理费合计利润预算算执行反反馈月（季季、年）报报编报部门门 年 月 日 金额单单位：项目本期预算算本期实际际差异额预算完成成率备注销售净额额变动成本本： 变变动生产产成本 变变动销售售费用变动成本本合计贡献毛益益固定成本本： 酌量量性固定定成本 约约束性固固定成本本固定成本本合计营业利润润资产平均均占用额额资产周转转率销售利润润率投资报酬酬率公司财务务部

40、门每每月向公公司预算算管理组组织报送送各职能能部门的的预算执执行情况况资料，公司预算工作组汇总上述资料和报表，编制公司预算执行情况报表，上报公司总经理办公会。预算反馈馈报告分分为基本本报告和和特别报报告。基基本报告告反映预预算责任任单位正正常的经经营状况况，是定定期编报报的预算算反馈报报告，在在基本报报告中分分别列示示预算数数、实际际完成数数及其差差异，并并按照重重要性原原则对差差异额和和差异率率较大的的项目进进行重点点分析及及文字说说明。特特别报告告是对预预算责任任单位在在预算执执行过程程中的非非常事项项进行非非定期编编报的反反馈报告告，以文文字进行行说明。公司每月月召开预预算工作作组会议议，讨论论预算执执行中发发生的问问题，查查找问题题形成的的原因，提提出改进进的措施施和建议议，预算算执行情情况报表表由公司司预算工工作组上上报预算算工作会会议。对不同的的预算报报告内容容建立不不同的预预算报告告频率,报告频频率见下下表。预算反馈馈报告频频率表预算反馈馈报告项项目日报周报月报季报年报销量及销销售收入入产量及生生产成本本采购量及及采购成成本成本预算算执行月月报费用预算算执行月月报成本预算算执行季季报费用预算算执行季季报经营活动动现金流流量利润表现金流量量表三、预算算监控体体系在预算信信息反馈馈系统中中，体