2022年网上形成性考试会计案例分析题答案.docx

《2022年网上形成性考试会计案例分析题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年网上形成性考试会计案例分析题答案.docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -案例一：注册会计师吴生审计大华公司20XX年度会计报表时,依据有关规定要求大华公司供应股东大会或董事会通过的固定资产目录.分类方法、每类或每项固定资产的估计使用年限、折旧方法等会计政策,但由于公司20XX年未按企业会计制度 的要求制定固定资产及其折旧政策,仍按原行业会计制度规定的方法及折旧年限执行.分析：大华公司做法是否正确？并说明缘由.答：大华公司的做法是不对的.依据企业会计制度其次十六条的规定：企业应当依据固定资产的定义, 结合本企业的详细情形,制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、 每类或每项固定

2、资产的折旧年限、折旧方法, 作为进行固定资产核算的依据.企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的估计使用年限、估计净残值、折旧方法等,应当编制成册, 并依据治理权限,经股东大会或董事会,或经理（厂长） 会议或类似机构批准.一经确定不得随便变更,如需变更,仍旧应当依据上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明.为此, 审计人员对此事项应向被审计单位提出建议,如审计报告报出前, 此项工作被审计单位未能办妥,注册会计师应考虑在审计报告中适当发表意见.案例二： 注册会计师李文审计大华公司 20XX 年度会计报表时, 明白到该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰

3、低法, 20XX 年末该公司部分固定资产有关资料及会计处理情形是：（ 1）设备 A ：账面原值 40 万元,累计折旧 4 万元,减值预备为零,该设备生产的产品为大量的不合格品.大华公司按设备资产净值补提减值预备36 万元.（ 2）设备 B：账面原值 10 万元,累计折旧零,减值预备零,该设备因长期未使用,在可预见的将来不会再使用,经认定其转让价值为1 万元.大华公司全额提取减值预备.（ 3）设备 C：账面原值 200万元,累计折旧50 万元.已提取减值预备150 万元,该设备上年度已遭毁损, 不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额计提减值预备,大华公司本年度又计提累计折旧2 万元.（ 4）设

4、备 D 以账面原值30 万元,累计折旧3 万元,已提取减值预备2 万元,该设备未发觉减值迹象. 大华公司从谨慎原就动身, 从本年度起每年计提减值预备2 万元.分析：上述设备减值处理是否正确？并说明缘由答: 这样的设备减值处理是不正确,其问题主要有：问题1. 该公司固定资产的期末计价采 用成本与可变现净值孰低法,而依据企业会计准就-固定资产的第四十二条规定：企业的 固定资产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的 差额,应当计提固定资产减值预备.问题 2 设备 A 的做法是错误的,对虽然固定资产尚 可使用, 但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价

5、值全额计提减值准 备.调整建议： 对设备 A 按其账面原值40 万元全额计提固定资产减值预备.问题 3 设备B 的做法也是正确的.依据相关规定,对长期闲置不用、在可预见的将来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值预备.设备B 因长期未使用,在可预见的将来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1 万元,大华公司也需全额提取减值预备.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 -

6、- - - - - - - - - - -问题 4 设备 C 的做法是错误的,对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值预备,大 华公司本年度就不能再计提累计折旧2 万元.建议：冲回已提的2 万元折旧.问题 5 设备 D 的做法是错误的, 该设备未发觉减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值预备2万元. 建议：对正常使用中的固定资产,不计提减值预备,将本年度计提的减值预备2 万元冲回,以后年度也无需计提减值预备.案例一： 甲公司是一家生产和销售钢铁的A 股上市公司,其母公司为XYZ集团公司. 甲公司为实现规模化经

7、营、 提升市场竞争力,多次通过资本市场融资胜利进行了同行业并购,快速扩大和提高了公司的生产才能和技术创新才能,奠定了公司在钢铁行业的位置,实现了跨过式进展.在一系列并购过程中,甲公司依据目标公司的详细情形,主要实行了现金购买、承债和股份置换三种方 式进行.甲公司的三次并购过程要点如下：（1）收购乙公司.乙公司是XYZ 集团公司于2022 年设立的一家全资子公司,其主营业务是生产和销售钢铁.甲公司为实现“立足华北、面对国际和国内市场”的进展战略,20XX年 6 月 30 日,采纳承担乙公司全部债务的方式收购乙公司,取得了掌握权.当日,甲公司的股本为100 亿元,资本公积 （股本溢价）为 120

8、亿元, 留存收益为50 亿元. 乙公司净资产账面价值为0.6 亿元（公允价值为1 亿元）,负债合计为1 亿元（公允价值与账面价值相同）.并购完成后,甲公司20XX 年整合了乙公司财务、研发、营销等部门和人员,并追加资金2 亿元对乙公司进行技术改造,提高了乙公司产品技术等级并大幅度扩大了生产才能.（2）收购丙公司.丙公司同为一家钢铁制造企业,丙公司与甲公司并购前不存在关联方关系.20XX 年 12 月 31 日,甲公司支付现金4 亿元胜利收购了丙公司的全部可辨认净资产（账面价值为3.2 亿元,公允价值为3.5 亿元）,取得了掌握权.并购完成后,甲公司对丙公司引入了科学运行机 制、治理制度和先进经

9、营理念,同时追加资金3 亿元对丙公司钢铁的生产技术 进行改造,极大的提高了丙公司产品质量和市场竞争力.（3）收购丁公司. 丁公司是一家特的生产铁矿石的A 股上市公司, 丁公司与甲公司并购前不存在关 联方关系. 20XX 年 6 月 30 日,甲公司经批准通过定向增发1 亿股（公允价值为5 亿元）换入丁公司的0.6 亿股（占丁公司股份的60% ）,掌握了丁公司.当日,丁公司可辨认净资产公允价值为 10 亿元.甲公司掌握丁公司后,向其输入了新的治理理念和模式,进一步完善了丁公司的公司治理结构,提高了规范运作水平,使丁公司从20XX 年下半年以来业绩稳步攀升.假定不考虑其他有关因素.要求：(1) 分

10、别指出甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是属于横向并购仍是纵向并购,并逐项说明理由.(2) 分别指出甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是属于同一掌握下的企业合并仍是非同一掌握下的企业合并,并逐项说明理由.答： 1、（ 1）甲公司并购乙公司属于横向并购.理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购（2）甲公司并购丙公司属于横向并购.理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购.（3）甲公司并购丁公司属于纵向并购.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 5 页 - - - - - - -

11、- - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -理由：与企业的供应商或客户的合并属于纵向并购.2、（ 1）甲公司并购乙公司属于同一掌握下的企业合并.理由：参加合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ 集团公司的最终掌握.（2）甲公司并购丙公司属于非同一掌握下的企业合并.理由：参加合并的甲公司和丙公司在合并前不存在关联方关系.（3）甲公司并购丁公司属于非同一掌握下的企业合并.理由：参加合并的甲公司和丁公司在合并前不存在关联方关系.案例二：麦科特为什么能上市圈了5 个多亿？基本案情(1) 麦科特上市了.202

12、2 年 8 月 7 日,一只新股在上海股市走得很火,那就是麦科特.麦科 特通过伪造进出口设备融资租赁合同,虚构固定资产9074 万港币.就是这么一家“虚构”的公司,竟然顺当出炉了,竟然招摇上市了.(2) 谁来帮忙他.在麦科特发行上市的过程中,深圳华鹏会计师事务所为其出具了严峻失实的审计报告, 广东正大联合资产评估有限责任公司为其出具了严峻失实的法律看法书,南方证券有限公司参加编制了严峻失实的发行申报文件.对麦科特及其上述中介机构涉嫌犯罪的有关责任人员,中国证监会依法移送公安机关追究其刑事责任.麦科特欺诈上市一案中,有关中介机构都深化其中.假如没有这么多中介机构“协作”,麦科特是不行能招股上市的

13、.如此多的机构、如此多的关口,任何一个“N0”都可能使麦科特的美梦变成一枕黄粱.遗憾的是在这条“造假流水线”上,全部的中介机构都扮演着极其不光荣的角色.(3) 全为五斗米折腰.华鹏会计师事务所知情不报仍参加造假,缘由很简洁,那就是利益的诱惑. 当然其他关联机构也是如此.麦科特发行股票圈了5 亿多元, 发行费总额也有1760 万元.760 万元和5 亿元相比,只能算九牛一毛.造假成本与造假收益之间的巨额反差,正是我国证券市场造假泛滥的一个重要缘由.一个生动的注释是,几家中介机构就是为了这区区l760 万元折了腰,当然,分摊到每家中介机构里自然是不小数额.从上述案例可以看出会计师队伍应具备怎样的素

14、养？答：古代文人虽然穷酸,但是却不为五斗米折腰,现代“经济警察”虽然高雅却为了金钱就能把自己给卖了,真是悲伤. 过好“金钱” 关,保证会计师队伍的廉洁性,这是至关重要的,只有这样才能保证其公信力.作为经济社会的成员,除了薪金收入外,会计人员也可以得到法律许可的其他收入,如合法投资的收入、继承遗产收入、稿费收入等.但不能获得影响会计职业行为的不合法收入.否就,必定影响到守法、执法的公平性. 有人以会计师严格执法失去客户之由, 为不法的会计行为开脱,这是没有理由的.正如人们不能原谅家贫而去偷盗的行为一样,更何况比较社会各阶层收入水平,会计师行业是公认的高收入行业.高酬劳,意味着应当承担更多的责任和

15、义务.要求会计人员保持清正廉洁的品质,是特别重要的职业道德规范.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -案例三：小张和小赵是同一个单位的会计和出纳,多年来同处一室,在工作上相互协作,关系很好.小赵的丈夫个人开办了一个经销电脑配件的公司.最近依据电脑市场信息,有一种运算机软件销 量前景看好,但因个人账面资金不足,无法进货.于是小赵的丈夫让小赵想方法借

16、些款项.小赵想到了单位账户的存款,某日小赵趁小张上班离开办公室时,私自将小张保管的现金支票天开了24000 元,并将小张保管的印鉴加盖在现金支票上,从银行提取现金.一个月后,小赵又将24000 元现金填现金缴款单存入单位银行账户.不久,小张在月末对账时,发觉了此事.试分析： 小赵的上述行为违反了会计职业道德规范的哪些要求.小张发觉此事应当如何处理？答：小赵的行为属于挪用公款、公私不分, 违反了会计职业道德规范中对于廉洁自律的要求.廉洁就是不贪污钱财,不收受贿赂,保持清白.自律是指自律主体依据肯定的标准,自己约束自己、 自己掌握自己的言行和思想的过程.廉洁自律是会计职业道德的前提,也是会计职业道

17、德的内在要求.其基本要求是：树立正确的人生观和价值观.公私分明,不贪不占.遵纪守法,尽职尽责.廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁.如果我是小张,发觉了此事我将向单位会计部门负责人会计主管 报告该行为,由会计部门负责人 会计主管 对小赵违反会计职业道德规范的行为进行处理.案例四： 20XX 年 4 月,市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中,发觉红星家具公司3 月份发生以下事项：（1）会计王某休产假,公司一时找不到合适人选,打算由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作.（2）处理生产家具剩余的边角余料,取得收入（含增值税）1170 元.公司授意出纳李某将该笔收入在公

18、司会计账册之外另行登记保管.（3）将生产的电脑桌200 张作为职工福利发给职工,没有进行相关缴纳增值税核算账务处理.该电脑桌销售单价（含增值税）为117 元.（4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼,价款（不含增值税）为1500 万元,负担的增 值税进项税额为255 元,该进项税额已在3 月份运算应缴纳增值时从销项税额中抵扣.已知, 红星家具公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%.要求：依据上述情形,回答以下问题：（1）公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由.（2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符

19、合我国公司法的规定？如不符合,依据我国公司法的规定,红星公司应当承担什么法律责任？（3）红星公司将生产的200 张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由？（4）红星公司将外购木材用于新建公司办公楼,其进项税额在3 月从销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由.（1）红星公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法 的规定.我国会计法规定,出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.（2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国会计法 的规定.依据我国会计法的规定,公司违反规定,在法定的会计账册以

20、外另立会计账册的,责令改正,处可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -以 1 万元以上 10 万元以下的罚款.构成犯罪的,依法追究刑事责任.（3）红星公司将生产的200 张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税.依据增值税暂行条例实施细就 的规定,将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费的,应视同销售货物缴纳增值税.（4）红星公司对外购木材用于新建公司的办公楼,其进项税在3 月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定.依据 增值税暂行条例的规定,用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣. 非应税项目包括固定资产在建工程、新建建筑物等.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载