2022税务师历年真题9辑.docx
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1、2022税务师历年真题9辑2022税务师历年真题9辑 第1辑下列各项业务中,能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有()。A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋,经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额D.盘盈一项固定资产E.期末计提长期借款的利息答案:A,B,D解析:选项A,借:固定资产贷:资本公积资产与所有者权益同时增加;选项B,借:投资性房地产(公允价值)累计折旧贷:固定资产其他综合收益(公允价值与账面价值的差额)资产与所有者权益同时增加;选项C,借:公
2、允价值变动损益贷:交易性金融资产资产与所有者权益同时减少;选项D,借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:盈余公积利润分配未分配利润资产与所有者权益同时增加;选项E,借:财务费用/在建工程贷:长期借款应计利息/应付利息所有者权益减少,负债增加,或资产与负债同时增加。(2022年)下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中,正确的有()。A.购建的固定资产各部分分别完工,但必须等到整体完工后才能使用的,应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态,且该部分可独立提供使用,仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用
3、状态,且该部分可单独提供使用,则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化答案:A,C,E解析:选项B,如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应停止该部分资产对应借款费用的资本化;选项D,购建固定资产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化。税务
4、师为个体工商户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按个体工商户会计制度(试行)的规定,应代为编制(),报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表答案:D解析:(2022年)下列与固定资产相关的费用,不会增加固定资产入账价值的是()。A.安装费用B.预计的报废清理费用C.符合资本化条件的借款费用D.预计的弃置费用答案:B解析:固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款
5、费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。2022年12月15日,长江公司与华山公司经协商,长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为350万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为480万元;华山公司生产用设备的账面原价为600万元,已提折旧为170万元,已提减值准备为30万元,公允价值为460万元,在资产交换过程中发生设备搬运费2万元;华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作为固定资产核算,采用年数总和法计提折旧,尚可使用年限为5年,预计净残值为零,2022年12月31日和2022年12月31日,可收回金额分别为300万元和200万
6、元,减值以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日,长江公司出售该设备,收到价款210万元。假定,此项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑增值税等其他因素。要求:根据上述资料,回答下列问题。2022年12月15日,长江公司与华山公司经协商,长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为350万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为480万元;华山公司生产用设备的账面原价为600万元,已提折旧为170万元,已提减值准备为30万元,公允价值为460万元,在资产交换过程中发生设备搬运费2万元;华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作
7、为固定资产核算,采用年数总和法计提折旧,尚可使用年限为5年,预计净残值为零,2022年12月31日和2022年12月31日,可收回金额分别为300万元和200万元,减值以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日,长江公司出售该设备,收到价款210万元。假定,此项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑增值税等其他因素。要求:根据上述资料,回答下列问题。2022年3月31日出售该设备影响损益的金额为()万元。A.50B.150C.210D.43.5答案:D解析:2022年3月31日的账面价值=180-1803/103/12=166.5(万元),出售该设备影响损益的金额=210-166.5=4
8、3.5(万元)。根据相关规定,下列哪些是允许在税前扣除的凭证( )。A.发票B.税务机关代开的发票C.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为个人的,对方开具的发票以外的其他外部凭证D.企业从境外购进货物,对方开具的具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证E.企业与其他企业在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出,采取分摊方式的,企业取得的发票和分割单答案:A,B,D,E解析:选项C:企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为个人的,以提供的内部凭证为可扣除凭证。2022税务师历年真题9辑 第2辑在审理某件自诉案件过程中,自诉人陈某表示自己工作繁忙,反正已经起诉过了,让法院直接判被
9、告人有罪就可以了,后经两次依法传唤但拒不到庭。对此,法院应()。A.依法拘传自诉人 B.开庭审理,缺席判决 C.延期审理 D.按自诉人撤回起诉处理答案:D解析: 本题考核自诉案件。按照规定,自诉人经两次依法传唤,无正当理由拒不到庭的,或者未经法庭许可中途退庭的,按撤诉处理。(2022年)下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是()。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失答案:B解析:下列支出税前不允许扣除(1)资本性支出;(2)被没收的财物和支付的罚款;(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;(4)各种赞助支出;
10、(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;(6)分配给投资者的股利;(7)用于个人和家庭的支出;(8)与生产经营无关的其他支出;(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。(2022年)根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规定,对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人,税务机关经催告依法作出行政强制决定,拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为,税务机关作出该行政强制决定的行为属于()。A.代履行行为B.行政事实行为C.损益行政行为D.行政法律行为E.行政司法行为答案:C,D解析:(1)题干所述为税务机关决定采取拍卖方式(选项A错误)进行行政强制执行,属于损益行政行为(选项C正确
11、)、行政法律行为(选项B错误,选项D正确)、行政执法行为(选项E错误)。(2)税务机关的拍卖决定本身属于行政法律行为,税务机关执行该决定实际将纳税人财物拍卖属于行政事实行为。(2022年)甲公司在2022年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同);变更后,2022年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是()。A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策
12、变更处理C.2022年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益D.2022年因该项变更应确认递延所得税资产30万元答案:B解析:固定资产折旧方法、年限的变化属于会计估计变更。变更使固定资产折旧费大于税法规定,产生120万元差异导致本期资产账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。某公司只生产一种产品,2022年度销售量为2000件,单位售价为180元,固定成本总额为56000元,公司当年实现净利润45000元,适用企业所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项,则该公司产品的单位边际贡献为()元。A:47.0B:50.0C:50.5D:58.0答案:D解析:边际贡献=固定成本+利润=
13、56000+45000/(1-25%)=116000(元),根据公式:边际贡献=单位边际贡献*销售数量,可以得出单位边际贡献=11.6000/2000=58(元)。某白酒厂为增值税一般纳税人,2022年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨,全部用于销售,当月取得含税销售额483.64万元,当月购进粮食白酒买价120万元,月初库存外购粮食白酒买价98万元,月末库存外购粮食白酒买价40万元,。该厂当月应纳消费税()万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00答案:A解析:用外购白酒生产白酒不得抵扣外购白酒已纳消费税。应纳消费税483.64(113%)20%10020
14、000.51000095.6(万元)2022税务师历年真题9辑 第3辑王某2022年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股,购买价3元/股,12月份甲上市公司进行股息分配,王某取得股息收入5000元,2022年3月王某将股票全部对外转让,取得转让所得40000元。王某上述所得应缴纳个人所得税( )元。A.500B.1000C.2500D.3000答案:A解析:(1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以上至1年(含)的,其股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;(2)个人转让境内上市公司股票,暂不征收个人所得税。王某上述所得应缴纳个人所得税=500050
15、%20%=500(元)。某个体工商户 2022 年为其从业人员实际发放工资 105 万元,业主领取劳动报酬 20 万元。2022 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为( )万元。A. 7.35B.5.25C.3. 15D.1.05答案:B解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数,分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别布在不超过从业人员工资总额 5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。允许扣除的从业人员的
16、补充养老保险限额=1055% =5.25(万元)。自2022年5月1日起至2022年12月31日止,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的( )计征城镇土地使用税。A.25%B.50%C.75%D.100%答案:B解析:自2022年5月1日起至2022年12月31日止,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。(2022年)下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有()。A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日,需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的
17、负债金额计入相关成本或费用D.在行权日,将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在可行权日之后,负债的公允价值变动计入所有者权益答案:A,B,C解析:选项D,以现金结算的股份支付在行权日,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”,不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理;选项E,以现金结算的股份支付在可行权日之后,负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。下列关于盈亏预测的表述中,正确的有()。A.当企业的变动成本率等于边际贡献率时,企业处于盈亏临界点B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越大,企业经营越安全D.边际贡献总额=回定成本总
18、额盈亏临界点销售量x实际销售量E.当企业的边际贡献总额等于固定成本总额时,企业处于盈亏临界点答案:B,D,E解析:变动成本率等于边际贡献率,只能说明二者均为50%,并不表明利润为0,所以选项A错误;盈亏临界点销售量(额)越小,企业经营越安全,选项C错误。某股份有限公司于2022年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。A.1005B.1100C.1055D.1000答案:C解析:入账金额1 1005-501 055(万元)2022税务师历
19、年真题9辑 第4辑下列指标中属于评价企业绩效基本指标的有( )。A.总资产报酬率B.资本保值增值率C.利润现金保障倍数D.已获利息倍数E.流动资产周转率答案:A,B,D解析:选项A属于企业盈利能力状况的基本指标;选项B是企业经营增长状况的基本指标;选项C属于企业盈利能力状况的修正指标;选项D是企业债务风险状况的基本指标;选项E属于企业资产质量状况的修正指标。从事生产、生活性服务业纳税人,提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例,可以享受进项税额加计抵减政策,该比例为( )。A.10%B.30%C.50%D.60%答案:C解析:提供邮政服务、电信服务、
20、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以享受进项税额加计10%抵减应纳税额的政策。根据企业所得税法相关规定,企业销售商品时确认收入应满足的条件有()。A.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算B.收入的金额能够可靠的计量C.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方D.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制E.收入很可能流人企业答案:A,B,C,D解析:企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方,企业对已售出的
21、商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制,收人的金额能够可靠的计量,已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。企业分立采用一般税务处理方法的,下列各项说法符合税法规定的有( )。A.被分立企业对分立出去的资产确认资产转让所得B.分立企业确认接受资产的计税基础以原有计税基础确定C.被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理D.被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理E.企业分立相关企业的亏损可相互结转弥补答案:A,C,D解析:本题的考核点是企业分立的一般性税务处理。1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所
22、得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。3.被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4.被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2022年3月发生如下业务: (1)销售2022年3月开工建设的住宅项目,取得含税收入166000万元,从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。 (2)支付甲建筑公司工程价款,取得增值税专用发票,注明金额12000万元,税额1320万元。 (3)出租一栋写字楼,合同约定租期为3年
23、,每年不含税租金4800万元,每半年支付一次租金,本月收到2022年3月至8月租金,开具增值税专用发票,注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元,开具收据。该业务适用一般计税方法。 (4)购进小轿车一辆,支付不含税价款20万元、增值税3.4万元,取得机动车销售统一发票。 (5)支付高速公路通行费,取得高速公路通行费发票,注明金额1.03万元。 已知:本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在本月申报抵扣进项税额。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 业务(2)准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。 A.0 B.792 C.1320 D.528答案:C解析:业务(2)准予抵扣的进项税额
24、为1320万元。某市一商贸企业2022年末建成办公楼一栋,为建造办公楼新征一块土地,面积为45000平方米,土地单价为每平方米300元,房产建筑面积为20000平方米,建筑成本为2000万元,该办公楼使用年限为50年,计算该办公楼原值()万元。A.3200B.3350C.2600D.3000答案:A解析:该地的容积率20000450000.44,税法规定,容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值2000(200002300)100003200(万元)2022税务师历年真题9辑 第5辑(2022年)下列有关行政处罚追究时效的说法中,正确的是(
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