2022税务师考试真题精选及答案8节.docx

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1、2022税务师考试真题精选及答案8节2022税务师考试真题精选及答案8节 第1节2022年A有限责任公司为了发展北方市场，扩大公司业务范围，于是将公司的销售部门分立出去，单独设为B有限责任公司。根据我国公司法律制度的规定，下列选项中，不正确的是（）。A.该分立为派生分立B.A公司应当自作出分立决议之日起30日内通知债权人，并于45日内在报纸上公告C.A公司的分立须经代表2/3以上表决权的股东通过D.A公司分立前的债务，除与债权人另有约定外，A公司与B公司承担连带责任答案：B解析：选项B：公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。J国公民罗斯在我国D市因涉嫌走私毒

2、品被公安机关立案侦查。经过公安机关调查后，发现罗斯在D市期间向市内酒吧、音乐节举办场所大量贩卖从J国走私过来的冰毒，共计200千克。D市公安局将案件移送D市检察院审查起诉，检察院依法向D市法院提起公诉。经过D市法院的审理，依照中华人民共和国刑法的有关规定，以走私毒品罪判处罗斯死刑，并处没收个人全部财产。、根据刑法的相关理论，下列说法正确的有（ ）。A.罗斯属J国公民，不适用刑法B.我国有权管辖本案体现了刑法的时间效力C.冰毒是从J国走私过来的，故应适用J国刑事法律D.罗斯的走私毒品行为适用我国刑法E.D市法院管辖本案基于保护主义原则答案：D解析：本题考核刑法的效力。凡在我国领域内犯罪的，除法律

3、有特别规定的以外，一律适用我国刑法。罗斯在我国领域内走私贩卖毒品，应适用我国刑法。所以选项A、C错误，D正确。我国管辖本案基于属地主义原则，这是刑法空间效力的体现。所以选项B、E错误。（2022年)税收程序法的主要制度包括（)。A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度答案：A,B,C,D解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度，不包括欠税管理制度。下列各项中，可以表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的有（）。 A.取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购B.相关金融资产或金

4、融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分C.相关金融资产或金融负债在初始确认时有客观证据表明近期实际存在短期获利模式D.相关金融资产或金融负债属于衍生工具E.相关金融资产或金融负债属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外答案：A,E解析：金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的： 取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。相关金融资产或金融

5、负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。（2022年）对电子商务征税的一般税收原则包括().A.公序良俗原则B.效率、公平原则C.中性原则D.过错责任原则E.意思自治原则答案：B,C解析：对电子商务征税的一般税收原则包括: (1) 中性原则; (2) 效率公平原则; (3)确认原则; (4)灵活原则。根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“三税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（ ）。A.纳税人应税行为发生地B.扣缴义务人所在地C.扣缴义务人应税行为发生地D.纳税人所在地答案：D解析：代扣代缴“三税”的企业单位没有代

6、扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 其他甲、乙、丙是清馨股份有限公司的小股东，公司成立一年以来，甲拥有该公司1%的股份，乙拥有3%的股份，丙拥有6%的股份。下列关于股东权利说法正确的是（ ）。A.若公司董事会和监事会不履行召开股东大会的职责，甲可以自行召集和主持股东大会B.股东大会召开10日前，三位股东想提出临时提案，必须一起提出C.若监事在执行职务时违反法律给公司造成损失，股东甲可以书面形式请求董事会向人民法院起诉D.若他人侵犯公司合法权益，股东向人民法院提起诉讼，需要甲乙丙三人一起提起诉讼答案：C解析：本题考核股份有限公司股东的权利。董事会不能履行或者不履行召

7、集股东大会会议职责的，监事会应当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以自行召集和主持。所以选项A错误。单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会。所以选项B错误。他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以依照规定向人民法院提起诉讼。所以选项D错误。2022税务师考试真题精选及答案8节 第2节按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（）。A.个人缴纳的车辆购置税B.某个体工商户缴纳的增值税C

8、.某外国企业缴纳的消费税D.某进出口贸易公司缴纳的关税E.某生产企业出口货物实行免.抵.退税办法后，经批准的免抵增值税税额答案：B,C,E解析：城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要在境内实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。下列支出属于个体工商户损失列支范围的有（

9、）。A.赔偿金B.违约金C.公益救济性捐赠D.固定资产盘亏E.各种赞助支出答案：A,B,C,D解析：按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括存货.固定资产盘亏.报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金.违约金.公益救济性捐赠。根据合同法律制度的规定，除法律另有规定或者当事人另有约定外，下列关于标的物风险承担表述正确的有（）。A.标的物损毁、灭失的风险在标的物交付前由出卖人承担，在交付后由买受人承担B.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定外，毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担C.出卖人未按照约定交付有关标的物的单证和资

10、料的，标的物损毁、灭失的风险不转移D.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物损毁、灭失的风险自违返约定之日起由买受人承担E.因标的物质量不符合要求导致不能实现合同目的，买受人要求解除合同的，标的物损毁、灭失的风险由出卖人承担答案：A,B,D,E解析：选项C：出卖人未按照约定交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物损毁、灭失的风险的转移。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）1月30日，购买

11、一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动

12、均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10日批准报出。（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。（5）2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。（6）2022年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：单位：万元 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期

13、间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题：（1）针对事项(1)，2022年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异95.5万元B.可抵扣暂时性差异95.5万元C.应纳税暂时性差异86万元D.可抵扣暂时性差异86万元答案：B解析：2022年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础=2400-2400（1-5%）/2011/12=2295.5（万元），账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异95.5万元（2295.5-2200）。 暂时性差异的类型,暂时

14、性差异的类型如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（ ）内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。 A.15日 B.3个月 C.6个月 D.30日答案：B解析：如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2022年2月发生如下业务： （1）承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。 （2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中

15、注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。 （3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。 （4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。 （5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税），该项目2022年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税）。 已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购

16、进业务。 根据上述资料，回答下列问题： 业务（2）应缴纳的增值税（）万元。 A.101.92B.97.67C.116.23D.95.29答案：D解析：业务（2）：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。 应纳增值税（1660135）（19%）9%460（113%）13%95.29（万元）根据行政许可法律制度的规定，下列属于行政许可事项的有（）。A.道路交通事故责任认定B.增值税一般纳税人资格认定C.火灾事故原因认定D.公司设立登记E.对纳税人延期申报的核准答案：D,E解析：选项ABC：属于行政确认。区别行政许可与行政确认的关键标准是，如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前

17、，则是行政确认；如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之后，则属于行政许可。2022税务师考试真题精选及答案8节 第3节M公司204年3月1日购入N公司发行在外的股票200万股，购买价款500万元。N公司203年的现金股利因特殊原因由原来的204年2月5日延迟至204年3月5日发放，此现金股利为0.5元/股。M公司为取得此投资另支付交易费用5万元，取得后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。204年6月30日，N公司宣告每10股普通股发放股票股利2股。204年12月31日，股票市价为2.7元/股。则甲公司204年12月31日此投资的账面价值为（ ）万元。A.5

18、45B.540C.653D.648答案：D解析： 204年N公司发放股票股利后M公司持有的股票股数2002002/10240（万股），甲公司204年12月31日此投资的账面价值2.7240648（万元）。A地某独立矿山到B地收购未税铁矿石（收购的铁矿石与本单位矿种相同），在C地销售，则收购的铁矿石（）。A.适用A地的税率标准B.适用B地的税率标准C.适用C地的税率标准D.由税务机关核定征收答案：A解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量

19、（金额）代扣代缴资源税。（2022年）甲公司为生产经营需要向乙合伙企业借款300万元，由丙个人独资企业提供价值200万元的房屋作抵押。乙合伙企业、丙个人独资企业签订了房屋抵押合同，但未办理抵押登记。另外，甲公司又以一张汇票出质，与乙合伙企业签订了质押合同：甲公司将汇票交付给乙合伙企业，但未办理出质登记。根据物权法规定。下列关于本案合同效力和担保物权设立效力的说法中，正确的是（）。A.质押合同无效B.抵押权设立无效C.质权设立无效D.抵押合同无效答案：B解析：（1）选项A：质押合同是诺成合同，不以交付质押财产为生效要件。（2）选项B：不动产抵押应当办理抵押登记，抵押权自登记之时设立。（3）选项C

20、：票据（汇票、支票、本票）、债券、存款单、仓单、提单：有权利凭证的，权利凭证交付质权人时设立；无权利凭证的，有关部门办理出质登记时设立。（4）选项D：设立抵押权，当事人应当采取书面形式订立抵押合同。抵押合同不以登记为生效要件，除法律另有规定或合同另有约定外，自合同成立时生效。根据行政复议法实施条例，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行为有利害关系的，可以通知其作为()参加行政复议。A.案外人 B.共同被申请人C.共同申请人 D.第三人答案：D解析：本题考核行政复议第三人。法律规定，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可

21、以作为第三人参加行政复议。关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有( )。A、某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税B、某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税C、某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返D、某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税E、某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税答案：B,E解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年

22、内免征城市维护建设税、教育费附加;对增值税、消费税、营业税三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。自2022年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。下列各项中，不属于长期借款特殊性保护条款的是（ ）。A.要求公司的主要领导人购买人身保险B.借款的用途不得改变C.违约惩罚条款D.保持企业的资产流动性答案：D解析： 特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效。主要包括：要求公司的主要领导

23、人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等。选项D 属于一般性保护条款。（2022年）下列关于具体行政行为效力的说法中，正确的是（）。A.相对人申请行政复议的法律效果是导致具体行政行为丧失拘束力B.具体行政行为可以被废止，这表明具体行政行为没有确定力C.具体行政行为作出后，不论合法与否都推定合法有效，这表明具体行政行为具有公定力D.无效具体行政行为与可撤销的具体行政行为只在被撤销后才失去法律效力答案：C解析：（1）选项A：单纯的申请行政复议，不会直接导致行政行为丧失拘束力（一般情况下，行政复议期间具体行政行为不停止执行）。但如果复议机关作出撤销该具体行政行为的决定，那么该行政行为将丧失

24、拘束力。（2）选项B：具体行政行为在被撤销前仍确定、有效，其效力从行为被撤销之日起丧失，撤销的效力可追溯到行政行为作出之日。（3）选项D：无效行政行为自始无效，而可撤销的行政行为只有在被撤销后才失去效力。2022税务师考试真题精选及答案8节 第4节下列关于税务检查范围的表述，正确的有（ ）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的居住场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证

25、明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款答案：A,C,D解析：选项B：税务机关在进行税务检查时，可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产，但不能到纳税人的生活居住场所检查；选项E：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（2022年）下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量B.投

26、资性房地产采用成本模式进行后续计量的，应当按月计提折旧或摊销C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，应当在原计提范围内转回答案：D解析：选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不得转回。下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.地铁B.电动摩托车C.汽车挂车D.挖掘机答案：C解析：车辆购置税应税车辆包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。纳税人发生下列()时不得开

27、具增值税专用发票。A.未发生销售行为的不征税项目B.销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税C.商业企业零售的食品D.商业企业批发的化妆品E.金融商品转让答案：A,C,E解析：选项B，销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。选项D，商业企业批发的化妆品，可以开具增值税专用发票某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2022年10月份甲卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定

28、本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。（5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。（6）将1

29、0标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。（8）从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。（9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2022年

30、10月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.352.84B.373.57C.374.49D.377.00答案：C解析：本题考查消费税的计算。业务（5）：销售A、B牌卷烟应纳消费税=500/（1+17%）56%+200150/10000+300/（1

31、+17%）36%+200150/10000=337.62（万元）。业务（6）：用于业务招待和职工福利的卷烟，应该视同销售卷烟，应纳消费税=500/（1+17%）/2001056%+10150/10000+300/（1+17%）/2002036%+20150/10000=21.65（万元）。业务（7）：用于换取生产资料的卷烟，用同类卷烟的最高销售价格计算消费税，应纳消费税=301.6/（1+17%）36%+30150/10000=15.22（万元）。当月应纳消费税=337.62+21.65+15.22=374.49（万元）。降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养

32、老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。A.12B.15C.16D.19答案：C解析：降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16的，可降至16；目前低于16的，要研究提出过渡办法。2022年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（ ）元。A.600B.1800C.2000D.2600答案

33、：C解析：可以抵扣的进项税额20600（13%）10%2000（元）。2022税务师考试真题精选及答案8节 第5节根据企业破产法，债务人从事的下列行为中，无效的是（ ）。 A.无偿转移财产B.以明显不合理的低价处分财产C.放弃债权D.虚构债务答案：D解析：本题考核涉及债务人财产的无效行为的规定。涉及债务人财产的下列行为无效：为逃避债务而隐匿、转移财产的；虚构债务或者承认不真实的债务的。选项A、B、C属于管理人有权请求法院依法撤销的情形。人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：第一，无偿转让财产的；第二，以明显不合理的价格进行交易的；第三，对没有财

34、产担保的债务提供财产担保的；第四，对未到期的债务提前清偿的；第五，放弃债权的。人民法院受理破产申请前6个月内，债务人已具备法律规定的破产原因，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目答案：A,B,E解析：资产负债表日后调整事项中涉

35、及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A正确，选项C错误；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，选项B正确；不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目，选项D错误，选项E正确。某超市为增值税一般纳税人，2022年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2022年6月该超市销项税额为（）元。A.12364.25B.14345.9C.15547.43D.16157.27答案：A解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额=13200（19%）9%98000（113%）13%=108

36、9.91+11274.34=12364.25（元）。下列法律事实中，能够引起诉讼时效中止的事由是（）。A.原告起诉被告B.在诉讼时效期间届满前20日疫情发生，武汉封城C.债权人和债务人签订还债协议D.债权人向债务人主张到期债权答案：B解析：本题考核诉讼时效中止。在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。（2022年）破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（）。A.破产费用B.其他费用C.清算净值D.债务清偿净损益答案：D解析：破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人

37、账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。下列不能作为遗嘱的见证人的有（ ）。A.继承人B.继承人的近亲属C.与继承人共同经营的合伙人D.继承人的债务人E.公证人答案：A,B,C,D解析：下列人员不能作为遗嘱见证人:(1)无行为能力人、限制行为能力人;(继承人、受遗赠人;(3)与继承人、受遗赠人有利害关系的人。因此应选ABCD选项保证合同对连带责任保证期间未约定的保证期间为（ ）。A.主债务履行期

38、开始之日起6个月B.主债务履行期开始之日起2年C.主债务履行期届满之日起6个月D.主债务履行期届满之日起2年答案：C解析：连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的债权人有权自主债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保保证合同约定保证人承担保证责任直至主债本息还清时为止等类似内容的视为约定不明保证期间为主债履行期届满之日起2年2022税务师考试真题精选及答案8节 第6节A国驻我国某外交官2022年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款32万元、支付保险费0.7万元，支付购买工具和备件价款1.8万元、车辆装饰费1.3万元；2022年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号轿

39、车最新核定的同类型车辆最低计税价格为28万元。对上述业务正确的税务处理是（）。A.2022年购买轿车时应纳车辆购置税2.8万元，2022年转让轿车时不缴纳车辆购置税B.2022年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2022年转让轿车时缴纳车辆购置税2.8万元C.2022年购买轿车时应缴纳车辆购置税3万元，2022年转让轿车时应纳车辆购置税1.5万元D.2022年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2022年转让轿车时应纳车辆购置税2.1万元答案：D解析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定申报缴纳车购税。原申报计税依据=（

40、32+1.8+1.3）1.17=30（万元）计税依据=30（1-310）=21（万元）应缴纳车辆购置税=2110%=2.1（万元）。下列选项中，构成对占有的原始取得的有（）。A.先占 B.买卖 C.互易 D.建造房屋 E.赠与答案：A,D解析：本题考核占有的取得、变更与消灭。占有的取得分为原始取得和继受取得。占有的原始取得，指非基于他人既存的占有而取得的占有，如先占。占有的原始取得不以合法为必要，也不以行为人有行为能力为必要。占有的继受取得，指基于他人既存的占有而取得的占有。占有的继受取得的发生原因，主要有占有的让与和占有的继承。根据行政许可法律制度的规定，下列不属于行政许可注销方式的是（ ）

41、。A.收回证件B.加注发还C.公告注销D.变更登记答案：D解析：行政许可的注销方式主要有收回证件、加注发还、公告注销等。某公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增加20%。209年的销售收入为1800万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58%、13%，销售净利润率为10%，股份支付率为60%。若该公司2022年销售净利润率、股份支付率均保持不变，则2022年该公可应追加资金需要量的数额是( )万元。A:32.4B:54.0C:75.6D:90.0答案：C解析：外部融资需求量=资产的增加-负债的增加-所有者权益的增加=资产的增加-负债(经营负债)

42、的增加-留存收益的增加=180020%(58%-13%)-1800(1+20%)10%(1-60%)=75.6(万元)。根据行政复议法律制度的规定，复议期间发生的下列情形，行政复议应当中止的有（ ）。A.作为申请人的小王发生车祸死亡，其父母尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的李某被宣告失踪的C.作为申请人的弘业企业宣告解散后，尚未确定权利义务承受人的D.作为申请人的邓某发生车祸死亡，邓某没有近亲属的E.作为申请人的刘某对行政拘留的行政强制措施不服申请行政复议后，因刘某该行为涉嫌犯罪，行政拘留的行政强制措施变更为刑事拘留的答案：A,B,C解析：选项DE：属于行政复议应当终止的情形。某公司2

43、022年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2022年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备； （2）违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所得税的账务处理？答案：解析：应纳税所得额=100+10+20=130（万元） 应交所得税=13025%=32.5（万元） 违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异递延所得税资产=1025%=2.5（万元） 递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5（万元） 利润表应确认所得税费用=当期所得

44、税+递延所得税=32.5-2.5=30（万元） 账务处理：借：所得税费用 300000递延所得税资产25000贷：应交税费应交所得税 325000某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利计算第n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系数是（）。A.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数答案：C解析：利用年金终值公式计算最为简便。2022税务师考试真题精选及答案8节 第7节下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表缴纳税款的有（ ）。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的

45、投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额答案：B,C,D解析：选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五税收优惠明细表填写的。 其他根据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目需要缴纳消费税的是（ ）。A.进口完税价格10元一张的面膜B.出厂销售价格（不含增值税）20元一只（50克）的护手霜C.进口完税价格600元一瓶（50毫升）的香水D.影视演员化妆用的80元一罐（1000克）的卸妆油答案：C解析：个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2022年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，

46、没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?2.分析税务所的执法行为有何不妥。答案：解析：1.甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，构成了

47、偷税，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税务所的执法行为存在以下不妥：(1)采取强制执行前，应当依法报经县以上税务局(分局)局长批准，税务所未经批准就采取强制执行措施，做法不妥。(2)纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉，做法不妥。(3)税务机关采取强制执行措施时，应扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值，该做法不妥。(4)

48、对抵税财产进行变卖时未履行相关程序。按照关于抵税财物拍卖、变卖试行办法规定：税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。税务所未委托拍卖机构进行拍卖，而是直接委托某商店销售，做法不妥;此外变卖抵税财物的价格，应当参照同类商品的市场价、出厂价，税务所未参照同类货物的价格，直接按照1000元的价格委托某商店销售，做法不妥。下列关于企业公益性捐赠支出的处理，不符合规定的是（ ）。A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12的部分，准予以后三年内结转扣除C.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出D.新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除答案：C解析：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。下列业