21年初级会计历年真题解析9篇.docx

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1、21年初级会计历年真题解析9篇21年初级会计历年真题解析9篇 第1篇 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）正确答案：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。A采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C采用赊销方式的，为收到货款的当天D将货物作为投资提供给其他单位的，为货物移送的当天正确答案：ABD本题考核增值税专用发票开具时限。采用赊销方式销售货物，增值税专用发票开具时间为按合同约定的收款日期的当天，所以C是错误的。 长期借款 利息 ，应记入（ ）科目。A其他业务

2、支出B长期借款C投资收益D其他应付款正确答案：B根据企业会计制度规定，长期借款发生的利息，均应贷记“长期借款”科目，根据不同的业务情况，可借记“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等。 资产与权益的恒等关系，反映了企业资金的两个不同来源。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 在我国，正确地登记总账的方法有（ ）。A根据记账凭证逐笔登记总账B根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账C根据科目汇总表登记总账D根据明细账登记总账正确答案：AC总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过对记账凭证汇总后形成的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

3、 某房产地开发公司2022年4月购买国产小轿车2辆，每辆的车价款和价外费用为28万元（不包括增值税税额）；经批准进口小轿车1辆，关税完税价格为46万元。已知：小轿车消费税税率为5%，关税税率为40%，车辆购置税税率为10%。要求：根据以上情况计算下列问题：（1）进口小轿车在进口环节应缴纳的关税；（2）进口小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）进口小轿车在进口环节应缴纳的增值税；（4）进口小轿车应缴纳的车辆购置税；（5）购买使用国产小轿车应缴纳的车辆购置税。正确答案：(1)进口小轿车在进口环节应缴纳的关税关税完税价格税率4640%18.4(万元)； (2)进口小轿车在进口环节应缴纳的消费税： 进

4、口消费税组价(关税完税价格+关税)(1一消费税税率)(46+18.4)(15%)67.79(万元) 进口环节应缴纳的消费税67.795%339(万元) (3)进口小轿车在进口环节应缴纳的增值税67.7917%11.52(万元) (4)进口小轿车应缴纳的车辆购置税(关税完税价格+关税+消费税)税率67.7910%6.78(万元) (5)购买使用国产小轿车应缴纳的车辆购置税计税价格税率28210%5.6(万元) 某企业经批准从207年1月1日起发行2年期，面值为100元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹

5、资金全部用于新生产线的建设，该生产线于208年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（应付债券”科目要求写出二级明细科目）正确答案：(1)207年1月1日发行债券： 借：银行存款1000000 贷：应付债券面值1000000 (2)20X7年6月30日、12月31日和208年6月30日计提利息时均做如下会计处理： 借：在建工程30000 贷：应付利息30000 (3)2022年7月1日、208年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理： 借：应付利息30000 贷：银行存款30000 (4)208年12月31日计提利息： 借：财务

6、费用30000 贷：应付利息30000 (5)209年1月1日支付利息： 借：应付利息30000 贷：银行存款30000 (6)209年1月1日支付本金： 借：应付债券面值1000000 贷：银行存款1000000 根据中华人民共和国公司法的规定，公司对外报送的年度会计报告必须依法经过注册会计师验证，并由（ ）签署。A公司法定代表人B会计机构负责人C主管会计人员D总会计师正确答案：ABCD本题考核公司对外报送财务会计报告的签字人范围。根据规定，企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章

7、。 下列各项中不属于收入的是（ ）。A企业转销确实无法支付的应付账款B企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中投资企业应享有的份额C处置无形资产取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额D企业持有交易性金融资产期间在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入正确答案：ABC选项A和选项C属于利得，并计人当期损益。选项B属于直接计入所有者权益的利得，也不属于收入。选项D属于让渡资产使用权取得的收入。21年初级会计历年真题解析9篇 第2篇 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ）。A.排气量B

8、.自重吨位C.净吨位D.购置价格正确答案：B答案解析：载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。 下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。A预收账款B其他应交款C预付账款D一年内到期的长期借款正确答案：ABD预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。 征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。这个规定数额即为（ ）。A征税标准B免征额C费用扣除额D起征点正确答案：D注意区分起征点和免征额的规定。 甲乙丙为合伙企业的合伙人，甲欠债权人李某20万元

9、，无力用个人财产清偿，李某在不满足于用甲从合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以（ ）。A代位行使甲在合伙企业中的权利B依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业的财产份额用于清偿C自行接管甲在合伙企业的财产份额D直接变卖甲在合伙企业的财产份额用于清偿正确答案：D本题考核股票和公司债券的法律特征，股票和公司债券都属于有价证券。但它们有不同的法律特征： （1）代表的关系不同，债券形成的是债权债务关系，股票形成的是股权关系； （2）债券的本金可到期退还，而股款不能随时退还； （3）股票的风险比公司债券大； （4）债券的持有人在公司解散或破产的情况下，优先于公司股东得到债务清偿。 陈某是某公司新聘进来

10、的大学生，上岗时由于不能胜任工作，单位送他去培训，半年后回到单位仍不能胜任该工作，单位决定解除与陈某的劳动合同。根据劳动法的规定，单位应当提前一定时间以书面形式通知劳动者本人。该时间为（ ）。A10日B15日C30日D3个月正确答案：C本题考核解除劳动合同的有关规定。依据劳动合同法第四十条的规定，有下列情形之一的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同：(1)劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；(2)劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；(3)劳动合同订立

11、时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。 根据企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书至少应当包括的内容有（ ）。A生产经营的基本情况B利润实现和分配情况C资金增减和周转情况D重要资产转让及其出售情况正确答案：ABC根据企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书至少应当包括以下内容：生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。A财产保险费B教育费附加C车船使用税D矿产资源补偿费正确答案：B

12、D教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入 ( ) 。A资本公积B其他应付款C营业外收入D其他业务收入正确答案：A解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应计入资本公积。 关于仲裁协议的效力，下列说法正确的是（ ）。A合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力B仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销C在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方都可以向法院起诉D对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用正确答案：ABD本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有以下效力：

13、(1)仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销；(2)合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，不能向法院起诉；(3)对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用；(4)仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议效力，仲裁庭有权确认合同的效力。所以本题的答案是ABD。21年初级会计历年真题解析9篇 第3篇 根据企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书至少应当包括的内容有（ ）。A生产经营的基本情况B利润实现和分配情况C资金增减和周转情况D重要资产转让及其出售情况正确答案：

14、ABC根据企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书至少应当包括以下内容：生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 2022年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A. 810B. 815C. 830D. 835正确答案：A交易性金融资产的入账价值83020810（万元）。 企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。 （ ）正确答案：企业提取的法定盈余公积和任意盈余公

15、积可用于弥补亏损和转增资本或股本。法定公益金主要用于集体福利设施支出。 资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的余额直接填列。（ ）正确答案：资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”的期末余额扣除将于1年内到期的长期借款数额后的金额填列。 交易性金融资产科目借方登记的内容有（ ）。A交易性金融资产的取得成本B资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额正确答案：AB取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方

16、反映。 下列各项中，可以提起行政诉讼的有（ ）。A对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施不服的B认为行政机关违法要求履行义务的C认为行政机关侵犯其他人身权、财产权的D因劳动法调整的社会关系发生争议的正确答案：ABC本题考核点是诉讼的适用范围。因劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，属于民事诉讼范围。 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）。A在途物资B库存商品C主营业务成本D发出商品正确答案：D已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算： 借：发出商品 贷：库存商品 根据行政复议法的规定，下列各项中，不能申

17、请行政复议的有（ ）。A不服行政机关作出的行政处分B不服行政机关作出的人事决定C认为行政机关违法集资的D对行政机关作出的罚款决定不服正确答案：AB不能提出行政复议的情形包括：(1)当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定；(2)当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理。 行政法规的制定部门是（ ）。A国务院B全国人民代表大会C国务院部委D国务院直属机构正确答案：A本题考核经济法的渊源。法规包括行政法规、地方性法规。行政法规是由国务院制定的规范性文件。21年初级会计历年真题解析9篇 第4篇 企业财务信息的主要用户有( )A.债权人B.投资人C.政府D.企业本身正确答案：B 不适合汽

18、车修理企业采用的成本计算方法包括（ ）。 A品种法 B分批法 C分步法 D分类法正确答案：ACD汽车修理业一般属于小批单件生产，适合采用分批法计算成本。 根据公司法规定，有限责任公司规模较小，不设董事会的，由（ ）作为公司的法定代表人。A股东会指定的负责人B董事长C执行董事D总经理正确答案：C有限责任公司规模较小或股东数量少的，可以不设董事会，设1名执行董事。 根据银行卡业务管理办法的规定，发卡银行对下列银行卡账户内的存款，不计付利息的有（ ）。A准贷记卡B借记卡C贷记卡D储值卡正确答案：CD本题考核银行卡的计息。(1)发卡银行对准贷记卡和借记卡(不含储值卡)账户内存款计付利息；(2)发卡银行

19、对贷记卡、储值卡内的币值不计付利息。 下列税种属于直接税的是（ ）。A消费税B增值税C营业税D契税正确答案：D其他三项属于间接税，直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类和财产税类。 下列项目中，属于纳税申报方式的有（ ）。A上门申报B直接申报C邮寄申报D数据电文正确答案：ABCD本题考核纳税申报的方式。纳税申报方式有三种：直接申报(也称上门申报)、邮寄申报、数据电文申报。 下列各项支出，应计入无形资产成本的有（ ）。A购入专利权发生的支出B购入非专利技术发生的支出C取得土地使用权发生的支出D研究开发新技术发生的支出正确答案：ABC 下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析

20、填列的有（ ）。A短期借款B预收款项C应收账款D应付账款正确答案：BCD应收账款和预收款项应根据其明细科目分析，借方余额列入应收账款项目，贷方余额列入预收款项项目；应付账款明细账借方余额列入预付款项项目，贷方余额在应付账款项目下列示。 某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其完工产品与在产品之间分配费用应采用（ ）A. 在产品不计算成本法B. 在产品按所耗原材料费用计价法C. 在产品按固定成本计价法D. 在产品按定额成本计价法正确答案：C21年初级会计历年真题解析9篇 第5篇 企业确认收入可能会影响到的会计要素有( )。A所有者权益B费用C资产D负债正确答案：ACD

21、解析： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ACD。 企业接受委托代销的商品中，在期末仍有2000元留待以后对外销售，如果除此以外的存货项目金额合计为128000元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（ ）元。A2000B126000C128000D130000正确答案：C 下列各项中，属于法律事实中的法律行为的是（ ）。A侵权行为B发行公司债券C自然灾害D提示付款正确答案：ABD本题考核法律行为的范围。法律行为是以经济法主体意志为转移的，为达到一定经

22、济目的而进行的有意识的活动。C选项属于法律事件。 仲裁裁决采用开庭、不公开形式，即不允许旁听，但允许新闻媒体和记者采访和报道。（ ）正确答案：本题考核仲裁的程序。仲裁不公开进行，是指不允许旁听，也不允许采访和报道。 背书人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。 （ ）正确答案：本题考核点是票据行为关于签章的规定。背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。 某企业2022年全年赊销金额为600 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为2.5%。年末估计坏账损失为( )元。A.15 000B.I 500C.60 000D.18 000参考答案：A参考解析

23、：年末估计坏账损失=600 0002.5%=15 000(元)。 某企业只生产一种产品。2022年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（）万元。A.8.3B.9C.9.5D.11.8正确答案：C本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9（万元）。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5（万元）。 企业为取得固定资产而交纳

24、的()应计入固定资产的入账价值。A.增值税B.耕地占用税C.车辆购置税D.契税正确答案：ABCD增值税、耕地占用税、车辆购置税、契税都应计入固定资产的价值。 2022年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份以下事项： （1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1 170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 （3）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1 700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发

25、票上注明的税金为1 700元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。 （4）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。 （5）从库房领出外购木村一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1 500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。 已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。要求：根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我

26、国会计法的规定？简要说明理由。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国公司法的规定，A公司应当承担什么法律责任？（3）A公司3月份扣减销项税额1 700元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。 （4）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。（5）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。（6）A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要要被缴，应补缴增值税税额是多少？正确答案：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账

27、目登记工作不符合我国会计法的规定。 理由：我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国公司法的规定。 根据我国公司法的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）A公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。 理由：根据增值税专用发票使用规定的规定，纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票前，不得扣减当期销项税额。该公司3 月份没收到购买

28、方退还的专用发票，不能从3月份扣减销售返回的销项税额。 （4）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。 理由：根据增值税暂行条例实施细则的规定，将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。 （5）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定。 理由：根据增值税暂行条例的规定，用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非应税项目包括固定资产在建工程、新建建筑物等。 （6）A公司应补缴3月份增值税。应补缴的增值税税额为5525元。21年初级会计历年真题解析9篇 第6篇 A公司会计科被盗，

29、会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张；未填明现金字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。要求：根据我国金融制度的规定，回答下列问题：（1）A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？（2）A公司对票据挂失止付后，还可以采用哪些补救措施？（3）如果A公司办理票据挂失止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，其所造成的资金损失由谁负责？简要说明理由。正确答案：（1）可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张。 （2）A公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有： 公示催告 普通

30、诉讼（或：向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额）。 （3）向A公司（和有关责任人员）负责。 理由：根据支付结算办法的规定，单位和个人对使用的支票、商业承兑汇票和银行签发的银行汇票、银行本票、银行承兑汇票，因管理不善造成丢失、被盗，发生款项冒领，造成资金损失的，应由责任单位和个人负责。 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，除双方当事人意思表示一致外，还须交付标的物才能成立的合同有（ ）。A普通货物买卖合同B委托合同C动产质押合同D定金合同正确答案：CD本题考查的是以缴付标的

31、物为合同成立的条件的合同，动产质押合同、定金合同属于必须缴付标的物才成立的合同，所以答案是 CD。 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ）。 A递延收益 B营业外收入 C营业外支出 D管理费用正确答案：A与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用期间，计入当期损益(营业外收入)。 作业成本管理的分配观，这一过程提供了资源、作业及成本对象的有关信息，可用于( )。A、成本战略及战术分析B、定价决策C、多种产品生产的决策D、优化价值链正确答案：ABC 下列陈述正确的是（ ）。A银行承兑汇票的出票人是银

32、行B商业承兑汇票的承兑人是非银行单位C银行本票不允许单位转让D签发支票的印章与在银行预留印签不符的支票是空头支票正确答案：B银行承兑汇票的出票人是在银行开立账户的法人和其他组织，并非银行，所以A不正确；商业承兑汇票的承兑人是非银行单位，所以B是正确；银行本票允许转让，所以C不正确；签发支票的印章与预留银行预留印鉴不符的支票不是空头支票，所以D不正确。 下列个人所得项目中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。A某人将财产出租给在美国的中国公民并由该公民使用而取得的所得B中国公民转让其在日本的房产而取得的所得C提供在中国境内使用的专利权而取得的所得D持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利

33、息正确答案：CD根据个人所得税法的规定，A、B均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是C和D。 当事人申请仲裁解决经济纠纷的，一定要有事先在合同中达成的书面仲裁协议。 （ ）正确答案：仲裁协议，包括事先在合同中约定的仲裁条款，也包括事后先达成的书面仲裁协议。 经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件包括（ ）。A经济法律规范B经济法律关系主体C经济法律事实D经济法律关系客体正确答案：ABC本题考核经济法律关系。经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件包括：经济法律规范、经济法律关系主体、经济法律事实。21年初级会计历年真题解析9篇 第7篇 某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得

34、税时向税务机关申报：2022年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是

35、一次性列入2022年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为33%。要求：（1）计算该企业2022年度境内所得应缴纳的所得税税额；（2）按分国不分项抵扣法计算该企业2022年度境外所得税应补缴的所得税税额；（3）计算该企业2022年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。正确答案：（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）950.4+43+62+20+0.2+（1010104）1081.6（万元）2022年度境内所得应缴纳的所得税税额1081.633356.93（万元）（2）境外收入应纳税所得额2

36、0（120）25（万元）境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税25338.25（万元）境外所得税税款抵扣限额（356.93+8.25）25（1081.6+25）8.25（万元）境外所得已缴纳的所得税额20（120）205（万元）境外所得应补缴所得税额8.2553.25（万元）（本问的简便算法：20（120）（3320）3.25（万元）（3）境内、境外所得应缴纳的所得税总额356.93+3.25360.18（万元）2022年度境内、境外所得应补缴的所得税总额360.1828575.18（万元） 企业按规定在计提坏账准备时，应该设置坏账准备科目，同时增加管理费用的金额。（ ）正确答案：企业按规定在

37、计提坏账准备时，应该设置坏账准备科目，同时增加资产减值损失科目的金额。 已完成销售手续，但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )A正确B错误正确答案：B解析：这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。 根据公司法的规定，股份有限公司董事长的产生方式是（ ）。A由股东大会选举产生B由持有股份最多的股东推举产生C由董事会以全体董事的过半数选举产生D由董事会以出席会议董事的过半数选举产生正确答案：C股份有限公司的董事长是经董事会以全体董事的过半数选举产生的。 乙企业“原材料”科目借

38、方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，库存商品借方余额550万元，存货跌价准备贷方余额50万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。A. 1 170B. 1 020C. 1 070D. 1 040正确答案：B该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额3002005030550501 020（万元）。 ( )项不是产品型业务常用的销售量预测方法。A、按毛利法预测B、按渠道通路预测C、按照产品型号预测D、经验加专家估计正确答案：A 下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（

39、）。 A坏账准备 B存货跌价准备 C无形资产减值准备 D固定资产减值准备正确答案：AB固定资产减值准备和无形资产减值准备是不可以转回的。 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为I.7万元；领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8

40、万元。(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。(5)2022年12月15日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。要求:(1)编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。(4)计算甲企业的该项专用设备2022年和2022年应计提的折旧额。(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。(答案中的金额

41、单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)正确答案：(1)借：在建工程 100贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 100（2）借：在建工程 11.7贷：原材料 10应交税金应交增值税（进项税额转出） 1.7借：在建工程 48.5贷：库存商品 40应交税金应交增值税（销项税额） 8.5借：在建工程 19.8贷：应付工资 15银行存款 4.8（3）借：固定资产 180贷：在建工程 180（4）01年折旧额（1801805）5/1557（万元）02年折旧额（1801805）4/1545.6（万元）（5）03年折旧额（1801805）3/153

42、4.2（万元） 借：固定资产清理 43.2累计折旧 136.8贷：固定资产 180借：银行存款 90贷： 固定资产清理 90借：固定资产清理 46.8贷：营业外收入 46.8借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 100贷：资本公积其他资本公积 对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：21年初级会计历年真题解析9篇 第8篇 计算甲企业2022年2月A设备的折旧额并编制会计分录。正确答案：48. 6482/10/1210.8（万元）借：管理费用10.8贷：累计折旧10.8 空

43、调机生产企业销售空调机并负责免费安装，属于兼营非应税劳务行为。 （ ）正确答案：本题考核点是混合销售行为。 资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳（ ）。A资源税B增值税C营业税D城建税正确答案：ABD本题考核销售资源税应税产品所涉及缴纳的税种。资源税应税产品在缴纳资源税的同时，也应缴纳增值税，城建税作为增值税的附加税，也应计算缴纳。 税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列物品中不得采取税收保全措施的有（ ）。A车辆B豪宅C单价5000元以下的生活用品D古玩字画正确答案：C税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。 甲股份有限公司年初未分配利润为0，本

44、年实现净利润1 500 000元本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。正确答案：(1)结转本年利润：借：本年利润 1 500 000 贷：利润分配未分配利润 1 500 000(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配提取法定盈余公积1 50 000应付现金股利 560 000贷：盈余公积 150 000 应付股利 560 000同时，借：利润分配未分配利润 710 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 150 000 应付现金股利 560 000 某企业对材料采用计划成本核算。2022年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2022年12月31日结存材料的实际成本为()万元。A.798B.800C.802D.1604正确答案：C解析：材料成本差异属于资产类科目，借方表示成本超支差异，贷方表示成本节约差异，则本月成本差异(超