2022中级会计职称考试题库精选8辑.docx

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1、2022中级会计职称考试题库精选8辑2022中级会计职称考试题库精选8辑 第1辑甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”），2022年初实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2022年1月10日，甲企业收到财政拨付的补贴款，采用总额法核算政府补助。则甲企业2022年1月31日递延收益余额为（）万元。A.504B.0C.336D.168答案：C解析：甲企业2022年1月31日递延收益余额=1.8100000.0282/3=336（万元）。甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持

2、的高新技术企业。2022年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元。（2）管理费用：业务招待费50万元。（3）营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。（4）投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考

3、虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（4）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（6）

4、计算甲企业2022年度应缴纳的企业所得税税额。答案：解析：1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。即广告费和业务宣传费的扣除限额=460015%=690（万元），实际发生500220=720（万元），应纳税调增720690=30（万元）2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。5060%=30（万元）46005=23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增5023=27（万元）。3.税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性

5、捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，60012%=72（万元），实际发生84万元，应纳税调增8472=12（万元）。营业外支出共纳税调增5+12=17（万元）。4.国债利息收入免税，纳税调减5万元；从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。20014%=28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。6.应纳税所得额=600+30+27+1745+10=639（万元），应纳税额=63915%=95.85（万元）。根据公司法的规定，下列人员不得依照公司章程规定担任公司法定

6、代表人的是（）。A.董事长B.执行董事C.经理D.财务负责人答案：D解析：公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目答案：A,B,C解析：本题考查知识点：研究与开发阶段的区分； 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资

7、本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。赵某、钱某、孙某为甲有限责任公司股东，现赵某欲将自己持有的甲公司股权转让给李某，赵某未就其股权转让事项征求其他股东意见，事后孙某、钱某方知此事。下列说法正确的有（ ）。A.孙某虽不打算优先购买该股权，但可提出确认赵某和李某之间的股权转让合同无效之诉B.钱某可以在知道行使优先购买权的同等条件之日起30日内提出同等条件购买该转让股权C.孙某可以提出确认赵某与李某的股权变动无效，同时按照同等条件购买该转让股权D.若赵某与李某于2022年3月2日完成股权过户，钱某在2022年4月1日不得提出按照同等条件购买该转让股权答案：B,C,D解析

8、：选项 BD：有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，未就其股权转让事项征求其他股东意见，或者以欺诈、恶意串通等手段，损害其他股东优先购买权，其他股东主张按照同等条件购买该转让股权的，人民法院应当予以支持，但其他股东自知道或者应当知道行使优先购买权的同等条件之日起三十日内没有主张，或者自股权变更登记之日起超过一年的除外。选项 AC：前述规定的其他股东仅提出确认股权转让合同及股权变动效力等请求，未同时主张按照同等条件购买转让股权的，人民法院不予支持。（2022年）下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用

9、权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：A,C解析：选项B，以租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方的资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，应作为固定资产核算，不属于投资性房地产企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）答案：对解析：2022中级会计职称考试题库精选8辑 第2辑无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（）答案：错解析：无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。2022年

10、6月16日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定，自2022年7月1日至2022年12月31日，乙企业在此6个月的期间内每售出一件产品，即向甲基金会捐赠1元钱，以资助贫困人员医疗救治，款项将在每月底按照销售量计算后汇至甲基金会银行账户。同时，乙企业承诺，此次捐赠的款项不会少于600000元，并争取达到1000000元。根据此协议，甲基金会在2022年7月底收到了乙企业捐赠的款项90000元。甲基金会以下账务处理中正确的有（）。A.2022年6月16日，不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理B.2022年6月16日，应按照承诺捐赠的最低金额，确认捐赠收入C.2022年7月31日，按

11、照收到的捐赠金额，确认捐赠收入借：银行存款90000贷：捐赠收入限定性收入90000D.2022年8至12月的每个月底应分别按照收到的捐赠金额，确认捐赠收入答案：A,C,D解析：2022年6月16日,该项捐赠尚未实际发生，因此不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理，选项B错误。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售。2022年6月发生如下事项：（1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元；委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。（2）进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元（人民币，下同）、到达

12、我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28.08万元。（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明的价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.85万元的违约金。（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7

13、%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）：（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。（4）计算事项（4）中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。（5）计算事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。（6）计算事项（6）

14、中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（1）进项税额=28016%+1010%=45.8（万元）。（2）企业应向海关缴纳增值税=（120+11+13）（1+7%）16%=24.6528（万元）。（3）销项税额=28.08（1+16%）16%=3.8731（万元）。（4）销项税额=104016%+5.85（1+16%）16%=167.2069（万元）。纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。（5）需要缴纳。销项税额=0.751016%=1.2（万元）。纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其

15、他单位或者个人视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（6）需要缴纳。销项税额=1（1+10%）216%=0.352（万元）。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格=成本（1+成本利润率）。（2022年）赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业（下称甲企业），合伙期限为5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱

16、某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务。合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（? ）。A.孙某不承担责任B.孙某承担无限连带责任C.孙某承担补充责任D.孙某以其出资额为限承担责任答案：B解析：普通合伙人退伙时对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。（）答案：对解析：甲公司生产并销售某种产品，目前采用现金销售政策，年销售量180000件，产品单价10元，单位变

17、动成本6元，为了扩大销售量，甲公司拟将目前的现销政策改为赊销并提供一定的现金折扣，信用政策为“210，n30”，改变信用政策后，年销售量预计提高12，预计50的客户(按销售量计算，下同)会享受现金折扣优惠，40的客户在30天内付款，10的客户平均在信用期满后20天付款，收回逾期应收账款发生的收账费用为逾期金额的3。等风险投资的必要收益率为15，一年按360天计算。要求：计算改变信用政策引起的以下项目的变动额：(1)边际贡献变动额。(2)现金折扣成本变动额。(3)应收账款占用资金的应计利息变动额。(4)收账费用的变动额。(5)计算改变信用政策引起的税前损益变化，并说明该信用政策改变是否可行。答案

18、：解析：(1)边际贡献变动额=18000012(10-6)=86400(元)(2)现金折扣成本变动额=180000(1+12)10250=20220(元)(3)平均收账天数=1050+3040+5010=22(天)应收账款占用资金的应计利息变动额=180000(1+12)10360226015=11088(元)(4)增加的收账费用=180000(1+12)10103=6048(元)(5)改变信用政策引起的税前损益变化=86400-20220-11088-6048=49104(元)税前损益变化大于0，因此该信用政策改变是可行的。（2022年）资本成本一般由筹资费和占用费两部分构成。下列各项中，属

19、于占用费的是（）。A.向银行支付的借款手续费 B.向股东支付的股利C.发行股票支付的宣传费D.发行债券支付的发行费答案：B解析：资本成本占用费用是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，向股东支付的股利属于占用费用。2022中级会计职称考试题库精选8辑 第3辑A公司216年10月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同规定发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至216年12月31日法院尚未判决。A公司216年l2月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了200万元的赔偿款。217年2月6日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失300万元。A公司不再上诉，假定赔

20、偿款已经支付。A公司216年度财务报告批准报出日为217年3月31日，不考虑所得税等其他因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整处理中，正确的是（）。A.“预计负债”项目调增100万元；“其他应付款”项目0万元B.“预计负债”项目调减200万元；“其他应付款”项目调增300万元C.“预计负债”项目调增100万元；“其他应付款”项目调增300万元D.“预计负债”项目调减300万元；“其他应付款”项目调增100万元答案：B解析：A公司的会计分录为：借：预计负债 200以前年度损益调整 100贷：其他应付款 300注：下面这笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量

21、表正表各项目的数字，应当作为217年的会计事项处理。借：其他应付款 300贷：银行存款 3002022年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成同一控制下企业合并，2022年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2022年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9 550B.9 440C.9 640D.10 050答案：B解析：2022年12月31日合并资产负债表中归属于母公司的所有者权益=9 000+（800-2

22、50）80%=9 440（万元）。对发生法律效力的判决、裁定、调解书和其他应由人民法院执行的法律文书，当事人必须履行。一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行。（）答案：对解析：本题表述正确。下列关于可转换债券筹资特点的表述中不正确的是（）。 A.筹资效率低B.存在一定的财务压力C.资本成本较低D.筹资灵活答案：A解析：可转换债券在发行时，规定的转换价格往往高于当时本公司的股票价格。如果这些债券将来都转换成了股权，这相当于在债券发行之际，就以高于当时股票市价的价格新发行了股票，以较少的股份代价筹集了更多的股份资金。所以，可转换债券的筹资效率高。2022年1月2日，甲公司以货币资金取得乙

23、公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2022年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2022年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（）。A.确认商誉200万元B.确认营业外收入200万元C.确认投资收益300万元D.确认资本公积200万元答案：B,C解析：本题可以通过分录来分析：2022年1月2日借：长期股权投资乙公司投资成本4 000贷：银行存款 4 000借：长期股权投资乙公司投资成本200贷：营业外收

24、入 2002022年12月31日借：长期股权投资乙公司损益调整300（1 00030%）贷：投资收益 300由此可知，甲公司应该确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。下列有价证券中，属于我国票据法规定的票据种类有（）。A.信用证B.汇票C.本票D.支票答案：B,C,D解析：本题考核票据的种类。我国票据法规定的票据，是狭义的票据，只包括汇票、本票和支票，不包括信用证。信用证与票据一样，只是支付结算的一种重要工具。股票投资的未来收益包括（）。A.股利B.转让股票获得的价差收益C.利息D.股份公司的清算收益答案：A,B,D解析：股票是一种权利凭证，它之所以有价值，是因为它能给持有者带来未

25、来的收益，这种未来的收益包括各期获得的股利、转让股票获得的价差收益、股份公司的清算收益等。2022中级会计职称考试题库精选8辑 第4辑甲公司为连环漫画的创作者，219年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可

26、证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入答案：C解析：该许可证满足在一段期间确认收入的条件：（1）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入100万元（400/4），选项C正确。某企业某年的财务杠杆系数为 2.5，息税前利润（ EBIT）的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（ EPS）的增长率为（）。A.4%B.5%C.20%D.25%答案：D解析：财务杠杆系数 =每股收益增长率 /息税前利润增长率即： DFL=下列各项中

27、，属于自然性流动负债的有（）。A.应付账款B.应交税费C.应付职工薪酬D.短期借款答案：A,B,C解析：自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。（2022年）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）答案：错解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。与银行借款筹资相比，发行公司债

28、券的优点有（）。A.资本成本较低B.资金使用的限制条件少C.能提高公司的社会声誉D.单次筹资数额较大答案：B,C,D解析：发行公司债券的资本成本高于银行借款。甲为某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业经营手机销售业务。甲拟再设立一家经营手机销售业务的个人独资企业。下列关于甲能否设立该个人独资企业的表述中，符合合伙企业法规定的是（）。A.甲经其他合伙人一致同意，可以设立该个人独资企业B.甲可以设立该个人独资企业，除非合伙协议另有约定C.甲如不执行合伙企业事务，就可以设立该个人独资企业D.甲只要具有该合伙企业合伙人的身份，就不可以设立该个人独资企业答案：D解析：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本

29、合伙企业相竞争的业务，是绝对禁止的。证券交易内幕信息的知情人或者非法获取内幕信息的人违反证券法第五十三条的规定从事内幕交易的，责令依法处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得（）的罚款；没有违法所得或者违法所得不足（）的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款。A.一倍以上三倍以下；十万元B.一倍以上五倍以下；五十万元C.一倍以上十倍以下；五十万元D.一倍以上二十倍以下；十万元答案：C解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法第一百九十一条规定，证券交易内幕信息的知情人或者非法获取内幕信息的人违反本法第五十三条的规定从事内幕交易的，责令依法处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得

30、一倍以上十倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款。单位从事内幕交易的，还应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。国务院证券监督管理机构工作人员从事内幕交易的，从重处罚。 违反本法第五十四条的规定，利用未公开信息进行交易的，依照前款的规定处罚。2022中级会计职称考试题库精选8辑 第5辑2022年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。2022年6月，甲公司不能履

31、行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封，此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元。丙银行通知乙公司应向其交付租金，乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司，而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金。乙公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销。2022年8月，厂房被依法拍卖，由于厂房带租拍卖无人应买，丙银行向乙公司主张租赁终止。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失？简要说明理由。（3）丙银行能否向乙公司主张租赁终止？简要说明理由。

32、答案：解析：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金不符合规定。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的法定孳息（房屋租金），但抵押权人未通知应当清偿法定孳息的义务人的除外。（2）乙公司无权请求甲公司赔偿损失。根据规定，抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。（3）丙银行有权向乙公司主张租赁终止。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，即因租赁关系的存在致使抵押权实现时无人应买抵押物，或者出价降

33、低导致不足以清偿抵押债权等情况下，抵押权人有权主张租赁终止。下列可以对政府采购进行监督的主体有（）。A.财政部门B.审计部门C.监察部门D.中国公民答案：A,B,C,D解析：甲公司与客户订立一项针对两项知识产权许可证（许可证 A和 B）的合同。合同针对许可证 A所规定的价格为固定金额 500万元，而针对许可证 B所规定的对价则是客户销售使用了许可证 B的产品的未来销售额的 5%，其可变对价为 1 500万元。许可证 A和 B的单独售价分别为 800万元和 1 200万元，许可证 B在合同开始时转让给客户，而许可证 A在三个月后转让。第一个月，由客户的首月销售所产生的特许权使用费为 200万元。

34、假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）。A.合同开始时，许可证B确认收入300万元B.合同开始时，许可证A确认收入200万元C.第一个月，许可证B应确认收入120万元D.第一个月，许可证A应确认收入80万元答案：A,C解析：虽然可变付款额明确地与转让许可证 B的履约义务的结果相关，但将可变对价全部分摊至许可证 B将不符合分摊交易价格的目标。将 500万元分摊至许可证 A并将 1 500万元分摊至许可证 B未能反映出基于许可证 A和许可证 B的单独售价对交易价格（分别为 800万元和 1200万元）进行的合理分摊，因此甲公司应当按照分摊交易价格的一般原则，将其分摊至合同中的各

35、单项履约义务。甲公司应将分摊至许可证 B的 300万元（ 500 1 200/2 000）确认为收入，在转让许可证 A 时，甲公司应将分摊至许可证 A的 200万元（ 500 800/2 000）确认为收入，选项 A正确，选项 B错误；在第一个月，由客户的首月销售所产生的特许权使用费为 200万元，甲公司应将分摊至许可证 B的 120万元（ 200 1 200/2 000）确认为收入，选项 C正确；因客户虽已发生后续销售，但分摊特许权 A使用费的履约义务尚未得到履行，甲公司应将分摊至许可证 A的 80万元（ 200 800 /2 000）确认为一项合同负债，选项 D错误。（2022年）下列各项

36、因素中，影响企业资本结构决策的有（）。A.企业的经营状况B.企业的信用等级C.国家的货币供应量D.管理者的风险偏好答案：A,B,C,D解析：影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长率；企业的财务状况和信用等级；企业的资产结构；企业投资人和管理当局的态度；行业特征和企业发展周期；经济环境的税务政策和货币政策，所以选项ABCD都是答案。下列各项中，属于应收账款成本构成要素的有（）。 A.机会成本B.管理成本C.坏账成本D.短缺成本答案：A,B,C解析：应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。选项A、B、C正确。如果企业的资金来源全部为自有资金，且没有优先股存在，则企业财务杠杆系数（

37、）。 A.等于0B.等于1C.大于1D.小于1答案：B解析：只要在企业的筹资方式中有固定支出的债务或优先股，就存在财务杠杆的作用。如果企业的资金来源全部为自有资金，且没有优先股存在，则企业财务杠杆系数就等于1。根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东对股东会特定事项作出的决议投反对票的，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司。下列属于该特定事项的有（）。A.公司转让主要财产的B.公司合并.分立的C.公司增加注册资本的D.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续的答案：A,B,D解析：根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东对股东会特定事项：公司合并、分立的、公司转让

38、主要财产的、公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续的；作出的决议投反对票的，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。2022中级会计职称考试题库精选8辑 第6辑甲公司获得一项实用新型专利权。乙公司未经甲公司许可，以生产经营为目的制造该专利产品。根据专利法律制度的规定，丙公司未经甲公司许可以生产经营为目的所为的下列行为中，构成专利侵权的有（ ）。A.购买甲公司制造的该专利产品后自己使用B.购买乙公司制造的该专利产品后自己使用C.购买乙公司制造的该专利产品后销售给丁公司D.购买乙公司制造的该专利产品后许诺销售给戊公司答案：B,C,D解析：(1)选项A：丙公司从专利权人甲公司手中

39、购买的是合法产品，丙公司事后以生产经营为目的，无论是“自己使用、许诺销售或者销售”，均不构成侵权；(2)选项BCD：丙公司从乙公司手中购买的是侵权产品，丙公司事后以生产经营为目的，无论是“许诺销售或者销售”给第三人，均构成侵权；如果是丙公司自己使用，是否侵权取决于甲公司的专利类型：对于发明和实用新型专利，构成侵权；对于外观设计专利，不构成侵权。大林公司20222022年各年产品营业收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为 110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度营业收入不高于5000万元的前提下，存货、应收

40、账款、流动负债、固定资产等资金项目与营业收入的关系如下表所示： 资金需要量预测表公司预计2022年营业收入将在2022年基础上增长40%。（1）采用高低点法计算现金项目每万元营业收入的变动资金（b）和不变资金（a）；（2）按 yabx的方程建立资金需求预测模型；（3）预测该公司2022年资金需要总量及需新增资金量。答案：解析：1.每万元营业收入的变动“现金”b（160-110）/（3000-2000）0.05（万元）（0.5分） “现金”项目的不变资金a1600.05300010（万元）（0.5分）2.a1060100（6020）510600（万元）（0.5分） b0.050.140.22（0

41、.100.01）0.30（万元）（0.5分） y6000.3x（1分）3.资金需要总量6000.33000（ 140%）1860（万元）（1分） 需新增资金300040%0.3360（万元）（1分）下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。 A.支付应付债券利息B.发行债券取得款项存入银行存款C.宣告发放股票股利D.接受固定资产捐赠答案：D解析：选项A，是资产和负债同时减少；选项B，是资产和负债同时增加；选项C，宣告发放股票股利时不进行账务处理，选项D，接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。根据证券法律制度规定

42、，下列关于在主板和中小板上市公司首次公开发行股票的条件的表述中，不正确的是（）。A.发行人的注册资本已足额缴纳B.发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更C.最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元D.不存在滥用会计政策或者会计估计的情形答案：B解析：选项B：在主板和中小板上市公司首次公开发行股票，发行人需满足最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。权益乘数的高低取决于企业的资金结构：资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。（）答案：对解析：权益乘数=1/（1-资产负债率），所以资产负债率

43、越高，权益乘数越高，财务风险越大。企业价值可以理解为资产的账面价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。（ ）答案：错解析：企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。企业价值不是资产的账面价值，而是资产的市场价值。根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：A,B,D解析：企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的

44、大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。2022中级会计职称考试题库精选8辑 第7辑（2022年）某会计师事务所是特殊的普通合伙企业，李某为合伙人。关于李某在执业活动中造成的合伙企业债务承担的下列表述中，正确的有（? ）。A.李某非因故意或重大过失造成的合伙企业债务，全体合伙人承担无限连带责任B.李某造假引起的合伙企业债务，由李某本人承担无限责任C.李某造假引起的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任D.李某造假引起的合伙企业债务，合伙企业对外承担责任后，李某应当按照合伙协议的约定赔偿合伙企业的损失答案：A,B,C,D解析：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意

45、或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定对给合伙企业造成的损失承担赔偿责任。某公司成立于2022年1月1日。2022年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2022年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2022年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。 （1）在保

46、持目标资本结构的前提下，计算2022年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额； （2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2022年度应分配的现金股利； （3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2022年应分配的现金股利、可用于2022年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额； （4）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2022年度应分配的现金股利； （5）假定公司2022年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2022年度应分配的现金股利。答案

47、：解析：1.投资方案所需的自有资金金额 70060%420（万元）（0.5分） 投资需要从外部借入的资金金额 70040%280（万元）（0.5分） 2.在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策： 2022年度应分配的现金股利 900420480（万元）（1分） 3.在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策： 2022年度应分配的现金股利 2022年的现金股利550（万元）（0.5分） 可用于2022年投资的留存收益 900550350（万元）（0.5分） 需要额外筹集的资金额700350350（万元）（0.5分） 4.在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利支付率政策： 股利支付率550/1000100%55%（0.5分） 2022年度应分配的现金股利 90055%495（万元）（0.5分） 5.2022年度应分配的现金股利 900700200（万元）（0.5分）企业向租赁公司租入一台设备，价值 500万元，合同约定租赁期满时残值 5万元归出租人所有，租期为 5年，年利率 10%，租赁手续费率每年 2%。若采用先付租金的方式，则平均每年年初支付的租金为（）万元。 （ P/F， 12%， 5） =0.5674，（ P/A， 12%， 5） =3.6048A.123.84B.123.14C.137.92D.137