21年税务师模拟试题9辑.docx

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1、21年税务师模拟试题9辑21年税务师模拟试题9辑 第1辑甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从天津运输到长春，合同注明：货物价款为150万元，运输费用40万元，装卸费6万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5，则乙运输公司应缴纳印花税（ ）元。A.200B.230C.980D.950答案：A解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=400.510000=200（元）。与存货有关的成本主要有（ ）。A.订货成本B.购置成本C.储存成本D.缺货成本E.转换成本答案：A,B,C,D解析：与

2、存货有关的成本主要有取得成本、储存成本和缺货成本。其中取得成本又分为订货成本和购置成本。甲企业因不能清偿到期债务被申请重整，其中欠乙公司无担保货款50万元。在重整期间，乙公司得到10%的货款即5万元，当人民法院裁定终止重整计划执行，并宣告债务人破产时，乙公司可以继续得到清偿的情形是（）。A.全体债权人都得到5万元清偿后B.全体无财产担保的债权人都得到5万元清偿后C.全体债权人都得到10%的清偿后D.全体无财产担保的债权人都得到10%的清偿后答案：D解析：本题考核终止重整计划。人民法院裁定终止重整计划执行的，债权人因执行重整计划所受的清偿仍然有效，得到清偿的债权人只有在其他同顺位债权人同自己所受

3、的清偿达到同一比例时，才能继续接受分配。长江公司2022年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元,2022年度实现销售收入500万元，预计2022年度销售收人将提高20%,销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下,2022年度长江公司需从外部追加资金需要量为( ) 万元A.93B.72C.106D.312答案：B解析：2022年度长江公司需从外部追加资金需要量=(2600-800)x20%-5000x(1+20%)x8%x60%=72(万元)。印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D

4、.研究开发费金额答案：B解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据某金店为增值税一般纳税人，2022年2月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（）元。（消费税税率5%）A.12512.80B.10694.70C.16924.62D.19801.80答案：B解析：本题考查金银首饰消费税计税规则。金银（镶嵌）首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=（10500

5、0+145256）（1+17%）5%=10694.70（元）。21年税务师模拟试题9辑 第2辑在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有（）。A.城镇职工B.机关事业单位职工C.无雇工的个体工商户D.灵活就业人员E.未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员答案：C,D,E解析：城镇职工、机关事业单位职工参加基本养老保险，由单位和职工共同缴费；灵活就业人员、无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员可以参加基本养老保险，由个人缴费。215年1月1日，A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从215年1月1日起在该

6、公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在219年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表：单位：元第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末，有50人行使了股份增值权。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值权。要求：根据上述资料，回答下列问题。（5）218年，因股票公允价值变动对应付职工薪酬的公允价值重新计量产生

7、的影响应记入（ ）科目。A.管理费用B.公允价值变动损益C.销售费用D.财务费用答案：B解析：（5）A公司在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用的增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额应记入“公允价值变动损益”科目。某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年9月份和10月份的生产经营情况如下：（1）9月购进汽车座椅一批，取得增值税专用发票，注明金额280万元；支付运费10万元（不含税），取得增值税专用发票。（2）9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元（退税率10%

8、）。业务（1）和业务（2）：销项税额=28.08（1+13%）13%=3.23（万元）进项税额=28013%+109%=37.3（万元）不得免征和抵扣税额=200（13%-10%）=6（万元）应纳税额=3.23-（37.3-6）=-28.07（万元）免抵退税额=20010%=20（万元）应退的增值税为20万元。留抵税额=28.07-20=8.07（万元）。（3）10月进口汽车配件一批，关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输费7万元，取得税务机关代开的专用发票。已知：该企业进口汽车配件的关税税率为10%。业务（3）：进口汽车配件应缴纳的关税=14410%=14.4（万

9、元）进口汽车配件应缴纳的增值税=（144+14.4）13%=20.59（万元）进口环节应缴纳的税金=14.4+20.59=34.99（万元）运费进项税额=73%=0.21（万元）。（4）10月购进钢材，取得增值税专用发票，注明金额300万元，增值税39万元，另支付购货运费12万元（不含税），取得增值税专用发票，当月将30%用于修建职工食堂。业务（4）：购进钢材可抵扣的进项税额=（39+129%）（1-30%）=28.06（万元）。（5）10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入1700万元（该闲置办公楼于2022年6月取得，其购置原价1300万元），该企业选择适用简易计税方法计税。业

10、务（5）：一般纳税人转让其2022年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=（1700-1300）（1+5%）5%=19.05（万元）。（6）10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元，增值税税额304.2万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。业务（6）：销售A型小轿车的销项税额=304.2+8（1+13%）13%=3

11、05.12（万元）。（7）10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员。（8）10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。已知：小轿车的成本利润率为8%，消费税税率为12%。业务（7）：A型小轿车的销项税额=10304.2130=23.4（万元）业务（8）：B型小轿车的销项税额=122（1+8%）/（1-12%）13%=3.83（万元）。要求：根据以上资料，回答下列问题：企业10月进口环节应缴纳的税金合计为（ ）万元。A.64.8B.34.99C.14.4D.20.59答案：B解析：业务（3）：

12、进口汽车配件应缴纳的关税=14410%=14.4（万元）进口汽车配件应缴纳的增值税=（144+14.4）13%=20.59（万元）进口环节应缴纳的税金=14.4+20.59=34.99（万元）。关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除C.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除D.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除答案：D解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其

13、一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的有（ ）。A.依法在上海成立的个体工商户B.依法在深圳成立的外商投资企业C.境外企业在北京设立的办事机构D.依照日本法律成立，且实际管理机构在日本的企业E.依照美国法律成立，实际管理机构在我国境内的企业答案：B,E解析：选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业；选项BCDE：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。委托加工的应

14、税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（ ）。A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税答案：C解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。21年税务师模拟试题9辑 第3辑下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（）。A.拖船和非机动驳船按相同净

15、吨位船舶税率的50%计征税款B.船舶吨税仅设置普通税率C.船舶吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D.船舶吨税由海关负责征收答案：B解析：选项B，船舶吨税设置普通税率和优惠税率。甲房地产开发公司拍得某市区河畔一块土地，准备以“观景”为理念设计并建造一所高层观景商品住宅楼。但该地前面有一平房制衣厂，为了能让该住宅楼业主在房间里欣赏河畔风景，双方约定：制衣厂在30年内不得在该土地上兴建三层高以上建筑；作为补偿，甲公司每年向制衣厂支付15万元。双方依法办理了地役权登记。3年后，制衣厂将该土地部分使用权转让给乙公司。下列表述不正确的有（）。A.甲房地产开发公司的土地为需役地B.制衣厂的土地为供役地C.因制

16、衣厂将该土地使用权转让，所以地役权消灭D.甲房地产开发公司的土地必须和制衣厂的土地相互毗邻才能形成地役权E.甲房地产开发公司不占有制衣厂的土地也能形成地役权答案：C,D解析：（1）选项C：在需役地被分割时，地役权为分割后的各部分的利益仍然存在；（2）选项D：需役地和供役地不以相互毗邻为必要，即使不相毗邻，亦可成立地役权。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件有()。A.开立银行账户B.申请退税C.领购发票D.办理停业.歇业E.购销合同的签订答案：A,B,C,D解析：签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。下列各项申请税务行政复议的行为，复议机关不予受理的有(

17、)。A.不服税务机关对工作人员的奖惩提出的复议申请B.已向人民法院提出行政诉讼，且人民法院已经受理C.已向其他复议机关提出申请，但未被受理D.纳税人就3个月前的行政行为提出复议E.申请人死亡答案：A,B,D解析：选项A，不服税务机关对工作人员的奖惩提出的复议申请，不属于行政复议的受案范围；选项B，已向人民法院提出行政诉讼，且人民法院已经受理，复议机关不予受理；选项D，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，纳税人就3个月前的行政行为提出复议，超出规定期限，不予受理。下列关于改制重组土地增值税税收政策中错误的是（ ）。A.改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转

18、移任意一方为房地产开发企业的情形B.不改变原企业投资主体.投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动C.投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例不可以发生变动D.企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该土地使用权所支付的地价款和有关费用，作为该企业“取土地使用权所支付的金额”扣除E.单位.个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移.变更到被投资的企业，减半征收土地增值税答案：C,E解析：选项C，投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发

19、生变动；选项E，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2022年6月有关业务如下：其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。小汽车消费税税率为5%。（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。（2）从国外

20、进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售。（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业

21、退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元。（7）将2022年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元。老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”。要求：根据上述资料，回答下列问题。该商贸企业当月应纳消费税（ ）万元。（不包括进口环节应纳消费税）A.0B.0.35C.1.25D.1.29答案：B解析：商贸企业当月

22、零售金银首饰应纳消费税=7.91/（1+13%）5%=0.35（万元）。21年税务师模拟试题9辑 第4辑根据监察法律制度的规定,各级监察委员会依法对所有行使公权力的公职人员进行监察时,应履行的职责有（）A.监督B.处置C.处罚D.调查E.监管答案：A,B,D解析：选项ABD：各级监察委员会依法对所有行使公权力的公职人员进行监察,履行监督、调查、处置职责。根据船舶吨税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.中华人民共和国国籍的应税船舶免征船舶吨税B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照D.应税船舶负责人未按期缴清税

23、款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金E.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款答案：B,C,D解析：选项A：中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率，而非免税。选项E：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。长水公司成立于2022年11月，注册资本2000万元，主要生产销售工程机械设备。为了扩大规模，2022年2月1日，长水公司向恒发公司借款3000万元，期限1年。2022年9月，由于受市场环境

24、变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈,借款到期后一直未还，恒发公司几次催收均无结果。2022年3月6日，恒发公司向法院申请长水公司破产。下列关于本案破产申请受理的说法中，正确的有()。A.对法院不子受理破产申请的裁定不服的，恒发公司可提出上诉B.法院裁定受理破产申请后，应当通知已知的其他债权人，并予以公告C.法院受理破产申请也可以判决形式作出D.法院收到破产申请后，应在规定期限内进行审查，裁定是否受理E.对法院驳回破产申请的裁定不服的，恒发公司可提出上诉答案：A,B,D,E解析：选项AE:限于“不予受理”、“驳回破产申请”的裁定能上诉;选项CD:法院收到破产申请后，在法定期限内进行审查，“裁定

25、”是否受理，不用“判决”。下列各项中，表明企业承担该金融负债的目的是交易性的有（ ）。A.符合财务担保合同定义的衍生工具B.承担相关金融负债的目的，主要是为了近期回购C.被指定为有效套期工具的衍生工具D.金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式E.金融负债属于衍生工具答案：B,D,E解析：金融负债满足下列条件之一的，表明企业承担该金融负债的目的是交易性的：承担相关金融负债的目的，主要是为了近期回购。金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。金融负债属于衍生工具。但符合财务

26、担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2022年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2022年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2022年12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。截止2022年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000），已经销售45000，依据销售合同取得销售收入18000万元，在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支

27、付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司开具的全额建筑业发票。开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。甲公司于2022年底按照规定进行了土地增值税清算，2022年3月，将剩余的5000m2作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了可能性变更手续。（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：2022年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为

28、（ ）万元。A.908.64B.944.64C.948.6D.1039.28答案：B解析：可以扣除的房地产开发费用=44045000/50000+10972.85%=944.64（万元）。 其他行政职权除具有权力的一般属性外，还具有()的法律特征。A.支配性 B.自治性C.优益性 D.公益性 E.平衡性答案：A,C,D解析：本题考核行政职权。行政职权除了具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以外，还具有公益性、优益性、支配性、不可自由处分性特征。所以选项ACD正确。21年税务师模拟试题9辑 第5辑甲企业2022年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房

29、产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。A.5000B.6000C.9000D.2000答案：C解析：乙企业按照房屋的现值计算缴纳契税，即按照9000万元计算缴纳契税。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损,且未弥补的亏损达公司股本的1/4。公司董事长李某决定,于2022年4月6日召开临时股东大会,讨论公司如何走出面临的因境。2022年4月1日,董事长李某向大股东发出召开2022年临时股东大会通知,内容如下:为讨论解决本公司面临的亏损问题,大股东(持有股份10万股以

30、上的股东)直接参加本次股东大会会议,小股东不参加。股东大会会议如期召开,会议议程为两项:(1)讨论解决公司经营亏损问题的措施;(2)改选公司监事二人。会议有90名股东出席。经讨论,大家认为目前公司效益太差,无扭亏希望,于是表决解散公司。表决结果:80名股东,占出席大会股东表决权3/5,同意解散公司。小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益,应法院提起诉讼。根据公司法的规定，下列关于公司解散决议的说法中,正确的有（ ）A.股东大会对解散公司作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.股东大会对解散公司作出决议,必须经出席会议的股东2/3以上通过C.股东大会对解散公司作出决议,必

31、须经出席会议的股东所持表决权过半数通过D.股东大会对解散公司作出决议,必须经出席会议的股东过半数通过E.公司解散事项应由董事会作出决议答案：A解析：的平等权、知情权和出席临时股东大会的权利。根据船舶吨税法规定，下列属于船舶吨税范围，应缴纳我国船舶吨税的是（）。A.自大连港进入伦敦港的船舶B.自悉尼港进入三亚港的船舶C.自天津港进入青岛港的船舶D.自神户港进入珍珠港的船舶答案：B解析： 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。 A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放

32、量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：B解析：选项B，应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。某供热企业为增值税一般纳税人， 2022 年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元(上述收人均为不含税收入),当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2022年2月应缴纳增值税()万元。A.42.79B.13.77C.24.90D.28.94答案：B解析：可以抵扣的进项税额=70x ( 860-120 )/

33、860=60.23(万元)。该企业当月应纳增值税=( 860-120)x 10%-60.23=13.77 (万元)。原来的热力的增值税税率为13%， 2022年7月1日之后为11%。2022年5月1日后，11%税率改为10%。对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收人免征增值税。根据城镇土地使用税有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人B.城镇土地使用税实行分级幅度税额C.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地免征城镇土地使用税D.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：C解析：选项C

34、，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。21年税务师模拟试题9辑 第6辑与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有()。A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金B.能够调动各方面节约费用的积极性C.不受现在费用项目的限制D.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的使用范围E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应答案：A,B,C解析：选项D，属于弹性预算法的优点；选项E，属于滚动预算法的优点。中国公民A、B、C都是非上市公司Hawk的雇员，同时，A和C还是该公司的个人投资者，2022 年Hawk公司实施如下激励措施:.(1)A

35、每月工资收入10000元，2022年6月该公司为A购买价值30万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在A名下。(2) B每月工资收入7000元，2022年1月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计3万元作为奖励。(3) C每月工资收人9000元，2022年8月公司向C提供无息贷款50万元资助其子出国留学，年末C未归还借款。(4) D利用业余时间经营一 家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000元，2022年以该独资企业的资金20万元购买小轿车-.辆自用，车辆所有权登记在D名下，2022年该独资企业申报生产经营利润-15万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都

36、符合规定。根据上述资料，回答下列问题:C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税()元。A.56540B.100000C.145550D.160250答案：B解析：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税=500000 x 20%=100000 (元)在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为（）。A.不需要其他合伙人同意B.需要代表1/

37、2以上出资额份额的合伙人同意C.需要1/2以上的合伙人同意D.需要全体普通合伙人同意3.某合伙企业解散时，在确定清算人的问题上，甲.乙.丙.丁四位合伙人提出的清算人确定方案中，答案：A解析：本题考核合伙企业财产出质的问题。根据我国合伙企业法规定：“有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。”所以说在此种情况下，合伙协议另有约定是除外情况，而可以出质是一般原则，因此在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为不需要其他合伙人同意。某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存

38、货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()。A.单项比较法确定的期末存货成本为59200元B.分类比较法确定的期末存货成本为62000元C.总额比较法确定的期末存货成本为64000元D.单项比较法确定的期末存货成本为602

39、00元E.总额比较法确定的期末存货成本为67000元答案：A,B,C解析：存货期末减值，可以按照单项计提，也可以按类别计提，按照单项存货计提，期末存货的成本=12000+ 12000+26000+9200- 592000 (元)，选项A正确;按照类别计提反映的存货的成本=26000+36000=62000 (元)，选项B正确。甲公司2022年12月31日银行存款日记账账面余额为286000元，银行对账单余额为295000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚

40、未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2000元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（）元。 A.273000B.278000C.279000D.299000答案：C解析：调节后的银行存款余额银行存款日记账账面余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项2860001400021000（或银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项295000+200018000）279000（元）。根据电子支付法律制度的规定，电子支付的法律关系主体不包括（）。A.发端人B.受益

41、人C.债务人D.银行和认证机构答案：C解析：电子支付的法律关系主体主要包括:发端人，即电子支付中的付款人(选项A)、受益人，即电子支付中的收款人(选项B)、银行和认证机构(选项D)。21年税务师模拟试题9辑 第7辑下列市场中，属于资本市场的有()。A.债券市场B.票据市场C.股票市场D.融资租赁市场E.拆借市场答案：A,C,D解析：资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等。下列关于行政复议特征的说法中，错误的是（）。 A.行政复议以行政相对方的申请为前提B.行政复议是一种既可以依申请也可以依职权的行政行为C.行政复议权只能由法定机关行使D.行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行

42、为，同时可以一并审查部分抽象行政行为答案：B解析：本题考核行政复议的特征。行政复议是一种依申请的行政行为，它以行政相对方的申请为前提。所以选项B说法错误。某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2022年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（）。A.300元，450元，0B.250元，250元，250元C.300元，225元，225元D.300元，200元，250元答案：D解析：1月确认的收入：300元；2月确认的收入750/32300200（元），3

43、月确认的收入750300200250（元）。2022年年初某船运公司拥有机动船8艘，每艘净吨位2500吨；拖船1艘，发动机功率均为2000千瓦。机动船舶车船税年税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2022吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2022年应缴纳车船税（ ）元。A.105360B.104000C.102680D.100000答案：C解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税；机动船应纳车船税=825005=100000（元）；拖船应纳车船税=20000.67450%=2680（元）。该船运公司202

44、2年应缴纳车船税=100000+2680=102680（元）。下列各项中，能够引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）A.实际发生坏账损失B.应收账款到期无法收回但收到债务人给予一张商业汇票C.计提坏账准备D.到期收回应收账款E.收回已经转销的坏账答案：B,C,D,E解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-已计提的坏账准备；选项A，实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，不引起应收账款账面价值发生变化。李某是甲上市公司的员工，2022年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2022年8月至2022年8月在甲公司连续任

45、职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2022年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2022年8月行权时应纳个人所得税（ ）元。A.1680B.1260C.3080D.2680答案：A解析：（1）纳税人取得的股票期权在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数。（2）李某行权时应纳个人所得税=（8-2）700010%-2520=1680（元）。21年税务师模拟试题9辑 第8辑根据物权法律制度的规定，下列关于物的种类的表述中，正确的是（）。A.土地属于不动产B.文物属于

46、禁止流通物C.大米属于非消耗物D.车辆属于可分割物答案：A解析：本题考核物的种类。文物属于限制流通物，所以选项B错误；大米属于消耗物，所以选项C错误；车辆属于不可分物，所以选项D错误。下列选项中，属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的有（ ）。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私舞弊不征.少征税款罪C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪D.违法提供出口退税凭证罪E.玩忽职守罪答案：A,B,C,D解析：本题考核渎职罪。根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。包括

47、徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪；二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪；三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。关于税法的特点，下列说法正确的是（）。A.从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法形式看，税法属于行政法规D.从立法过程看，税法属于制定法答案：D解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从立法内容看，税法具有综合性。某煤矿2022年3月开采原煤150万吨，对外销售部分取得不含税销售额240万元，另将一部分原煤移送加工生产洗选煤20万吨，销售洗选煤取得不含税

48、销售收入30万元，折算率75%。煤炭资源税税率为5%。该煤矿2022年3月应纳资源税（ ）万元。A.13.13B.19.13C.20.15D.25.15答案：A解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税应纳资源税2405%3075%5%13.13（万元）。（2022年）根据行政处罚法规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是（ ）。A.当事人可以申辩和质证，双方可以进行辩论B.听证应由行政机关指定本案调查人员主持C.听证程序适用于所有行政案件D.行政机关在作出没收违法所得的行政决定之前，应先行告知当事人享有听证的权利答案：A解析：（1）选项B：听证应由行政机关指定非本案调查人员主持；（2）选项CD：适用听证程序的行政处罚案件有：责令停产停业；吊销许可证或者执照（不包括暂扣许可证或者执照）；较大数额的罚款等。其中没收违法所得不属于行政处罚听证范围。同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算汇总纳税，最长期限不得超过（ ）个月。A.1B.3C.5D.10答案：A解析：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期由地方税务机关确定，但最