21年税务师经典例题6篇.docx

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1、21年税务师经典例题6篇21年税务师经典例题6篇 第1篇乙在某网站甲店铺购买芒果，看到某芒果品种为“贵妃芒”，销售量很高，该商品详细信息显示：海南新鲜贵妃芒果带箱10斤，39.9元，包邮。乙当即提交订单，购买了一箱芒果。乙收到芒果后发现该芒果口感并不好，并且有4个烂果，于是乙给该店铺进行了差评，后店铺联系到乙，希望通过返现方式让乙修改差评。关于本案，下列选项说法错误的是（）。A.甲店铺关于“贵妃芒”的商品信息构成要约 B.乙提交订单成功，则表示合同成立 C.甲店铺要求乙修改差评的行为违反了法律规定 D.本案芒果的交付时间是甲店铺将芒果交付给承运人时答案：D解析： 本题考核电子合同。甲店铺发布的

2、上述商品信息具体明确，符合要约的条件。所以选项A说法正确。电子商务经营者发布的商品或者服务信息符合要约条件的，用户选择该商品或者服务并提交订单成功，合同成立。当事人另有约定的，从其约定。所以选项B说法正确。电子商务经营者应当全面、真实、准确、及时地披露商品或者服务信息，保障消费者的知情权和选择权。电子商务经营者不得以虚构交易、编造用户评价等方式进行虚假或者引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者。所以选项C说法正确。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。所以选项D说法错误。2022年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的

3、无形资产，与乙公司交换一台生产设备， 该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假.定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的人账价值为()万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，应当以账面价值为基础核算。甲公司换人该设备的人账价值=换出资产的账面价值( 250-110) +为换人资产发生的相关税费15-收到的补价40=115 (万元)。下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。A.黄酒B.游

4、艇C.润滑油D.雪茄烟E.白酒答案：A,C解析：只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。甲公司2022年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2022年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2022年12月31日止，上述已销售的A产品发生退货20%。则甲公司因销售A产品对2022年度利润总额的影响是（ ）万元。A

5、.0B.1.6C.1.7D.2答案：B解析：甲公司因销售A产品对2022年度利润总额的影响=100（500-300）（1-20%）/10000=1.6（万元）。下列各项中，属于国际税法原则的有（）。A.单一课税原则B.优先征税原则C.受益原则D.独占征税原则E.税收分享原则答案：B,D,E解析：（1）国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则；（2）国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。长江公司2022年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长

6、江公司将其划分为可供出售金融资产核算。2022年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2022年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，假定北方公司股票下跌是暂时性的，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2022年12月31日长江公司因该可供出售金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：可供出售金融资产初始投资成本=1600-15+6=1591（万元），截至2022年12月31日累计应确认的其他综合收益=（1400-1591）（1-25%）

7、=-143.25（万元）。该章节根据最新2022教材大纲编辑整理，习题会陆续更新，联网状态下打开会自动更新。由于更新频率较快，平时请点击同步记录，上传记录到服务器，保存做题记录。章节备选为2022习题，可以学习没有变化的章节2022 年大纲与之前2022 年大纲，主要变化内容如下：收录截止到2022 年度3 月31 日前的政策，企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；其他小税种根据新规定也作部分补充修订。1.第二章个人所得税：掌握减免税的项目缩小了范围；应纳税额的计算，增加了掌握和熟悉非居民个人和无住所个人的计税方法。2.

8、第三章国际税收:“我国对签署税收协定典型条款介绍”由“熟悉”变为“掌握”。3.第九章耕地占用税：征收管理内容变化较大。答案：解析：（2022年）下列收入中，不征收增值税的是（ ）。A.被保险人获得的保险赔付B.销售代销货物取得的收入C.电力公司向发电企业收取的过网费D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费答案：A解析：选项BCD：照章缴纳增值税。21年税务师经典例题6篇 第2篇1.甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(

9、1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12 月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2) 3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核

10、算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10 日批准报出。(4) 12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5) 2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6) 2022年年初的

11、暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:甲公司2022年度应确认的所得税费用为( )万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375答案：B解析：甲公司2022年度应确认的所得税费用=1766.375- ( 95.5+160-1200) x25%+ ( 30- 200) x25%=1960 (万元)乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2022年6月1日，乙公司将其产品销售

12、给丙.公司，售价125万元(不含增值税)，销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投人使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2022年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是( ) 万元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在编制2022年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额= ( 125- 113) -( 125-113) /4x2.5=4.50 (万元)。.某财经大学在校学生简某以从事税务行政执法问题研究为由向某国家税务局提出申请，要求公开该局2022年度作出的所有税务行政处罚决定

13、书，该局拒绝公开，并依法告知其复议、诉讼权利事项，简某对该局的做法不服，多次找该局有关人员交涉，但是一直没有满意的结果，半年后，简某向法院起诉。下列关于简某起诉的说法中，正确的有（）。 A.简某提起的诉讼属于民事诉讼B.简某的起诉不成立，但是可以申请行政裁决C.简某的起诉应适用2年诉讼时效规定D.简某的起诉不成立，但是可以申请行政申诉E.简某提起的诉讼属于行政诉讼，应当在6个月内提起答案：E解析：（1）选项A：简某提起的诉讼属于行政诉讼；（2）选项BD：公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；（3）选项CE：公

14、民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。 其他章节有一投资项目，原始投资为300万元，于投资起点一次性全部投入，建设期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（ ）。已知（P/A，10%，6）4.3553，（P/A，12%，6）4.1114A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%答案：C解析：IRR10.57%。(2022年)下列权利许可证照，应征收印花税的有()。A.房屋产权证B.商标注册证C.工商营业执照D.会计师事务所执业许可证E.土地使用证答案：A,B

15、,C,E解析：权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。下列各项，不属于企业投资性房地产的有（ ）。A.房地产企业的存货改为出租B.企业自用大型的机械设备停止自用，改为出租C.房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权D.为生产商品而持有的房地产E.用于赚取租金的土地使用权答案：B,C,D解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项B属于出租的固定资产；选项C属于存货

16、；选项D属于企业的固定资产。下列关于行政强制评价的表述，不正确的有（ ）。A.行政强制的设定机关可以定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止B.行政强制的设定机关应当定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止C.行政强制的实施机关可以对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关D.行政强制的实施机关应当对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关E.公民.法人或者其他组织只能向行政强制的实施机关就行政强制的设定和实施提出意见和建议答案：A,D,E

17、解析：（1）选项AB：行政强制的设定机关应当定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止；（2）选项CD：行政强制的实施机关可以对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关；（3）选项E：公民、法人或者其他组织可以向行政强制的设定机关和实施机关就行政强制的设定和实施提出意见和建议。李某拟移民国外，遂与周某订立合同出售其房屋，并约定李某在周某付清房款之后为周某办理房屋所有权变更登记手续。一个月后周某付清了房款，但李某取消了移民计划，并向周某表示不再为其办理房屋所有权变更登记手续。对此下列表述中正确的是（）。A.合同尚未生效B

18、.合同生效，但是李某有权解除合同C.合同生效，周某有权要求李某办理所有权变更登记并承担其他违约责任D.合同生效，但周某只能请求李某赔偿损失答案：C解析：本题考核合同的违约责任。依法成立的合同，自成立时生效。本题中当事人意思表示一致签订合同，则合同生效，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。李某拒绝办理房屋过户登记手续的行为是违约行为，应当承担违约责任；并且周某可以要求李某继续履行合同，即办理变更登记。21年税务师经典例题6篇 第3篇税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（ ）行为。A.购买委托人的股票B.对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.拒绝接受委托人违反税收法律.法规行为的

19、委托D.索取.收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物E.分别在不同省份的两家税务师事务所从事执业活动答案：A,D,E解析：选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。选项A、D，税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为：（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券；（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；（3）允许他人以本人名义执业；（4）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；（5）其他违反法律、行政法规的行为。公安局因张某打架斗殴，对其作出罚款400元的决定。下列表述正确的是()。A.若张

20、某直接提起诉讼，应在知道该罚款决定之日起15日内提起B.若张某经复议，复议机关作出维持决定，张某应在收到复议决定书之日起3个月内提起行政诉讼C.若公安局未告知张某起诉期限，从张某知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过5年D.如果张某既提出复议又提出诉讼，由先立案的机关进行管辖答案：D解析：本题考核行政诉讼程序。（1）选项AB：直接提起诉讼一般期限为6个月，经复议的案件一般期限为15日；（2）选项C：若公安局未告知张某起诉期限的，从张某知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过1年。根据公司法，下列关于股

21、权转让的说法中，正确的有（）。A.有限责任公司股东之间可以相互转让其全部或者部分股权B.有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东所持表决权2/3以上同意C.有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意D.有限责任公司若发生股权转让，应相应修改股东名册E.有限责任公司股东转让股权，应经董事会批准答案：A,C,D解析：本题考核股权转让。（1）有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权；所以选项A正确。（2）股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意；所以选项B错误，所以选项C正确。（3）转让股权后，公司应当注销原股东的出资证明书，向新股东签发出

22、资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载；所以选项D正确。选项E的说法没有法律依据；所以选项E错误。某税务师事务所是增值税一般纳税人，主营业务是账务代理、税务咨询等，适用加计抵减10%政策，2022年3月发生以下业务：（1）为单位客户提供账务代理服务，取得不含税收入260000元，开具了增值税专用发票。销项税额=2600006%=15600（元）（2）为单位客户提供税务咨询服务，取得不含税收入120000元，开具增值税专用发票；为个人客户提供个人所得税申报表填报，取得含税收入20000元，未开具发票。销项税额=1200006%+20000（1+6%）6%=8332.08

23、（元）（3）举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座，取得不含税收入8200元，开具了增值税专用发票（放弃了相关免税优惠政策）；另外，为举办讲座从超市（增值税一般纳税人）购买了矿泉水、笔记本、签字笔，取得了增值税专用发票，注明金额300元。讲座收入8200元开具了增值税专用发票，征收增值税，为讲座购进的矿泉水、笔记本、签字笔能抵扣进项税额。销项税额=82006%=492（元）进项税额=30013%=39（元）（4）将会议室租给另一家税务师事务所开会用，收取费用2600元，开具了增值税普通发票。销项税额=2600/（1+9%）9%=214.68（元）（5）从书店（增值税一般纳税人）订阅税务、会

24、计、法律等相关书籍，取得增值税专用发票，注明金额30000元。进项税额=300009%=2700（元）（6）在网上购买了消毒用品、口罩、体温枪等疫情防控物品，取得增值税电子普通发票，注明的金额9600元。不能抵扣进项税额。（7）支付房租不含税价格10000元给某单位（增值税小规模纳税人），取得增值税专用发票。进项税额=100005%=500（元）（8）将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬盘发放给员工做为集体福利，移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。进项税额转出为3500元。已知：上期末加计抵减额余额是2000元，上期留抵税额2300元，本月取得的相关票据均符合税法规定并在

25、本月抵扣。计算抵减前的应纳税额。上期留抵税额=2300元销项税额=15600+8332.08+492+214.68=24638.76（元）当期发生的进项税额=39+2700+500=3239（元）进项税额转出=3500（元）抵减前的应纳增值税=24638.76-（3239-3500）-2300=22599.76（元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+323910%-350010%=1973.9（元）抵减前的应纳税额22599.76元当期可抵减加计抵减额1973.9元，实际抵减额是1973.9元。抵减后的应纳税额=22599.76-19

26、73.9=20625.86（元）。根据上述材料，回答下列问题：该税务师事务所当期可抵减加计抵减额为（ ）元。A.1960.85B.1973.90C.2485.85D.2323.90答案：B解析：当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+323910%-350010%=1973.9（元）。下列关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。A.符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税B.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，实际税负超过6%的部分即征即退C.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税D.飞机维修劳务增

27、值税实际税负超过3%的部分即征即退E.蔬菜批发零售取得的收入免征增值税答案：A,C,E解析：选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。（2022年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。A.继续教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗答案：D解析：如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条

28、件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统一办理扣除。（2022年）根据民法典规定，法人成立须具备的条件有（）。A.有自己的名称、组织机构、住所B.有自己的财产或者经费C.有自己的分支机构D.能独立承担民事责任E.依法成立答案：A,B,E解析：法人成立的条件：（1）法人应当依法成立。（2）法人应当有自己的财产或者经费。（3）法人应当有自己的名称、组织机构、住所。(2022年)税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为()。A.购买委托人的股票B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修

29、改意见C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动答案：A,D,E解析：选项A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。21年税务师经典例题6篇 第4篇某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成木为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油)：（1）.开采原油

30、8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.56万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得増值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得増值税专用发票，

31、注明税额0.27万元。（其他资料：原油成本利涧率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。）根据上述资料，回答下列问题：业务（3）应纳资源税 （ ）万元A.326.70B.316.80C.304.92D.118.80答案：B解析：将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。将原油移送用于生产加工成品油，属于纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，征收资源税，按纳税人同类同期的平均销售价格确定。业务（3）应纳资源税=（1.2+2）16506%=

32、316.80（万元）。（2022年）下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的有（ ）。A.申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关可以根据具体情况决定是否作出说明、解释B.申请人申请行政许可应当对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关无须对此进行核查或者履行义务C.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应制作并送达不予行政许可决定书D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容E.行政机关提供行政许可申请书格式文本不得收费，申请人对此无须交纳费用答案：D,E解析：（1）选项A：申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关

33、“应当”说明、解释并提供准确、可靠的信息；（2）选项B：行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。审查包括形式审查和实质审查；（3）选项C：申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出“不予受理”的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的是（ ）。A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑C.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知答案：B解析：会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形主要有两种：一是企业已付

34、、银行未付，二是银行已收、企业未收。选项A，会增加银行存款日记账，使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；选项CD，会减少银行对账单的金额，使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，对公司债务承担（） 。A.补充责任B.有限责任C.连带责任D.按份责任答案：C解析： 本题考核一人有限责任公司股东的责任承担。公司法规定：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是（ ）。A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“

35、应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积其他资本公积”科目D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目答案：D解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“资本公积其他资本公积”科目。 其他知识点（2022年）2022年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔一般借款，一笔是2022年1月1日发行的总额为5000

36、万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8%；另一笔是2022年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2022年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2022年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为（）万元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2022年一般借款资本化率=（50008%+10006.5%）/（5000+1000）100%=7.75%，累计资产支出加权平均数=90012/12+12004/12=1300（万元），资

37、本化的利息金额=13007.75%=100.75（万元），选项D正确。(2022年)根据行政诉讼法及司法解释规定，对复议机关决定维持原行政行为而当事人不服提起行政诉讼的案件，确定被告的规则是（ ）。A.以作出原行政行为的行政机关为被告，复议机关作为第三人B.以作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告C.由当事人选择作出原行政行为的行政机关和复议机关二者之一作为被告D.以复议机关为被告，以作出原行政行为的行政机关为第三人答案：B解析：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，B选项正确。下列关于行政复议有关事项的处理的说法中，错误的是()。A.

38、作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议，致行政复议中止满60日的，行政复议终止B.补正申请材料所用时间不计入复议审理期限C.申请人对行政拘留不服申请复议，复议期间因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留变更为刑事拘留的，行政复议中止D.复议机关受理后超过复议期限不作答复的，相对人可以在复议期满之日起15日内提起行政诉讼答案：C解析：本题考核行政复议中止与终止、期限。根据行政复议法实施条例第42条的规定，申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的，行政复

39、议终止。所以选项C说法错误。21年税务师经典例题6篇 第5篇以下选项属于利润表的纳税审查项目的有（）。 A.投资活动产生的现金流量的审查B.销售成本的审查C.营业利润的审查与分析D.投资收益的审查与分析E.对固定资产的审查和分析答案：B,C,D解析：选项A，投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目；选项E，对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬4000元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬1500元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币3000元。（已代扣代缴个人所得税300元）。黄某应就各项稿酬在我国缴纳个

40、人所得税（）元。A.554B.616C.612D.560答案：A解析：本题的考核点是个人所得税境外所得的抵免问题。境外稿酬的抵免限额为按照我国税法规定计算出来的限额，境外稿酬的抵免限额=（3000-800）14%=308（元），则境外所得应补税8元；黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税=（4000-800）14%+（1500-800）14%+8=554（元）。某企业无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，已知应税所得率为10%。2022年度该企业发生成本费用合计为1800万元。则该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.45B.50C.35D.25答

41、案：B解析：企业应缴纳的企业所得税=1800/（1-10%）10%25%=50（万元）。关于行政许可实施程序，下列说法中错误的有（ ）。A.行政许可听证均为依当事人申请的听证，行政机关不能主动举行听证B.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当及时向申请人作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请C.行政许可申请人提交的材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者5日内一次性告知申请人需要补正的全部内容D.行政机关应当在举行听证的7日前通知申请人或利害关系人有关听证的时间、地点E.行政机关作出准予行政许可的决定，除涉及国家秘密的，其余一律公开答案：A,E解析：（1）选项A：行政机关

42、实施行政许可听证的方式，既可依职权也可依申请；（2）选项E：行政机关作出准予行政许可的决定，应当予以公开，公众有权查阅。（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以

43、上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业当月应纳增值税（ ）万元。A.672.57B.674.51C.12372.57D.12374.51答案：C解析：当期销项税额=1.5300013%+12870=13455（万元）当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43（万元）增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57（万元）。

44、甲公司2022年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是（ ）。A.借：固定资产100存货30贷：资本公积130B.借：固定资产100贷：存货30营业外收入70C.借：固定资产100贷：存货30资本公积70D.借：固定资产60贷：存货18资本公积42答案：C解析：固定资产的账面价值200小于其公允价

45、值300，因此应调增100；存货的账面价值80大于其公允价值50，因此要调减30；购买日子公司资产、负债的公允价值与账面价值的差额应通过子公司的“资本公积”科目反映，因此其分录是：借：固定资产100贷：存货30资本公积70共用题干2022年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水

46、泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元：宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。5)销售自建商品房，取得销售

47、收入5800万元(其中包括代收的城市基础设施配套费200万元)，该商品房工程成本2600万元。建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，回答下列问题：当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。A、55.80B、62.40C、157.80D、164.40答案：C解析：1.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=(11

48、500+20)3%=345.6(万元)。2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。因此，当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税=(5480-220)3%=157.8(万元)。3.宾馆自行采购的材料价款中央空调设备价款不应包含在营业税应计额中。当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)3%=40.5(万元)。4.当月该建筑公司应缴纳营业税合计=345.6+1

49、57.8+40.5+(6400-4000)5%+58005%+2600(1+20%)(1-3%)3%=1050.39(万元)。位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2022年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定